Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры 

ул. Мира д. 27, г. Ханты-Мансийск, 628011, тел. (3467) 95-88-71, сайт http://www.hmao.arbitr.ru 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

РЕШЕНИЕ

Дело № А75-17769/2017

26 декабря 2017 года

г. Ханты-Мансийск

 Резолютивная часть решения оглашена 19 декабря 2017 г. Решение изготовлено в полном объёме 26 декабря 2017 г. 

 Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи  Дроздова А.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1  рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя  ФИО2 к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сургуту  Ханты-Мансийского автономного округа– Югры об оспаривании решения,  

третье лицо, не заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора:  Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу  - Югре,  

при участии представителей: от заявителя: ФИО3, доверенность от 26.12.2017, от налогового органа: ФИО4, доверенность от 04.10.2017, от третьего лица: ФИО5, доверенность от 09.08.2017, 

у с т а н о в и л:

в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры поступило  заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (далее -  заявитель, предприниматель, налогоплательщик) к инспекции Федеральной налоговой  службы по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа– Югры (далее -  налоговый орган, инспекция) об оспаривании решения от 28.04.2017 № 103076.  

Налоговый орган в отзыве на заявление выразил несогласие с заявленными  требованиями.  

Выслушав мнение представителей сторон, исследовав материалы дела, суд  установил следующие обстоятельства.  

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирован в  качестве индивидуального предпринимателя 27.01.2004 и применяет специальный  налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы". Одним из видов  деятельности предпринимателя является аренда и управление собственным и  арендованным нежилым недвижимым имуществом, ОКВЭД 68.20.2.  

Предпринимателем 30.04.2015 в инспекцию предоставлена налоговая декларация по  УСН за 2014 год с нулевыми показателями.  

По результатам камеральной проверки налоговым органом установлено, что  налогоплательщиком занижена налоговая база на сумму полученного от реализации  недвижимого имущества дохода в размере 12 200 000 руб., а именно, от реализации  23.06.2014 объекта недвижимости, находящегося по адресу: 

<

...> Победы,  41.  

Как полагает налоговый орган, спорный объект недвижимости приобретен и  использовался не для личных целей заявителя как физического лица, а для осуществления  предпринимательской деятельности и извлечения дохода, следовательно, доходы,  полученные от реализации объекта, должны учитываться в составе доходов, полученных в  связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Доказательства  использования спорного помещения в личных целях, не связанных с осуществлением  предпринимательской деятельности, налогоплательщиком в инспекцию не представлены.  

Данные выводы явились основанием для вынесения 28.04.2017 налоговым органом  решения № 103076, которым предприниматель привлечен к налоговой ответственности в  виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -  НК РФ) в размере 146 400 руб., доначислен налог в сумме 732 000 руб. и начислены пени  в размере 228 585 руб. 30 коп. (л.д.13-19).  

На уплату указанных сумм, выставлено требование № 143003 (л.д.20-21). 

Общество, не согласившись с решением налогового органа, обратилось в  Управление ФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре с жалобой.  

Решением от 08.08.2017 № 07-16/13191@ жалоба оставлена без удовлетворения  (л.д.29-32).  

Считая решение налогового органа незаконным, общество обратилось в  арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.  

Согласно пункту 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с  заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов,  

незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов  местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что  оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не  соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и  законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности,  незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для  осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.  

Как следует из материалов дела, основанием для доначисления налога явился вывод  о получении налогоплательщиком дохода в сумме 12 200 000 руб. от реализации  нежилого помещения. При исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с  применением УСН, доходы по указанной сделке предпринимателем не учитывались.  

В свою очередь, предприниматель указывает, что от продажи помещения,  расположенного по адресу: 

<

...> Победы, д.41, ФИО2, как  физическим лицом, был уплачен налог за разницей от продажной цены и покупной, что  составило 101 927 руб.  

Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации  упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя  уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату  налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от  предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности).  

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской  Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и  применяющие ее в порядке, предусмотренном главой 26.2 настоящего Кодекса.  

Пунктами 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации  установлено, что при применении упрощенной системы налогообложения объектом  налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.  

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, в  данном случае, предприниматель применял специальный налоговый режим в виде УСН с  объектом налогообложения "доходы".  

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в  порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.  

Как указывает налоговый орган, при квалификации полученных предпринимателем  доходов от использования имущества имеют значение следующие обстоятельства:  

предназначается ли имущество для систематического извлечения прибыли; используется  ли имущество предпринимателем в личных целях как физическим лицом.  

Если имущество используется в предпринимательской деятельности либо по своим  функциональным характеристикам предназначено для использования в целях, связанных с  предпринимательской деятельностью, то полученный доход от продажи такого имущества  подлежит налогообложению налогом по УСН.  

Таким образом, определяющее в целях налогообложения значение, исходя из  правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в  определениях от 14.07.2011 № 1017-О-О, от 22.03.2012 № 407-О-О, имеет  предназначение имущества.  

Факт получения заявителем в 2014 году дохода в указанной сумме от реализации  объекта недвижимости, с учетом имеющегося в договоре купли-продажи недвижимого  имущества от 19.06.2014, подтверждается договором купли-продажи, согласно которому,  расчеты между сторонами за реализуемое нежилое помещение произведены полностью до  подписания настоящего договора и предпринимателем не оспаривается.  

Неотражение предпринимателем полученного дохода в результате отчуждения ранее  приобретенного им объекта недвижимости в целях налогообложения УСН за 2014 год в  представленной налоговой декларации обусловило доначисление налоговым органом  заявителю налога, в связи с применением УСН в сумме 732000 руб., начисление  соответствующих пеней и применение соответствующей налоговой санкции по пункту 1  статьи 122 НК РФ.  

В силу пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации  предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск  деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования  имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами,  зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.  

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности  могут свидетельствовать, в частности, создание изготовление или приобретение  имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или  реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок,  взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени  сделок.  

Реализованный объект представляет собой нежилое помещение, согласно своему  расположению, техническим и функциональным характеристикам объект изначально не  предназначен для использования в целях, связанных с предпринимательской  

деятельностью. Ремонт объекта недвижимости проводился заявителем как  предпринимателем с привлечением указанных средств.  

То обстоятельство, что предприниматель, как он указал, не получил дохода в  результате продажи имущества, не имеет правового значения, поскольку объект  недвижимости с учетом видов осуществляемой деятельности предназначался  исключительно для осуществления предпринимательской деятельности.  

Непредставление налогоплательщиком доказательств обратного, позволяет сделать  вывод о том, что полученный доход от продажи нежилого помещения непосредственно  связан с предпринимательской деятельностью заявителя и подлежит обложению налогом  по УСН.  

Таким образом, выводы налогового органа о наличии оснований для включения  полученного заявителем в 2014 году дохода от реализации указанного нежилого  помещения в налоговую базу по налогу, подлежащему уплате в связи с применением  упрощенной системы налогообложения за 2014 год, являются правомерными.  

Учитывая изложенное, в удовлетворении требований надлежит отказать.  

Судебные расходы, связанные с уплатой государственной пошлины в связи с  обращением в арбитражный суд на основании статьи 110 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации относятся судом на заявителя.  

Руководствуясь статьями 67, 68, 71, 167-170, 176, 201 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского  автономного округа - Югры  

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления отказать в полном объеме. 

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия,  если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение,  если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия  постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.  

Апелляционная жалоба может быть подана в течение одного месяца в Восьмой  арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры.  

Судья А.Н. Дроздов