АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Орел                                Дело №А48-2649/2017

«17» июля 2017

Резолютивная часть решения объявлена 12 июля 2017; 

Решение в полном объеме изготовлено 17 июля 2017

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи В.Г. Соколовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2, адрес регистрации: 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), юридический адрес: 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов и пеней 

при участии в заседании:

от заявителя –  представитель ФИО3 (доверенность от 13.02.2014 №57 АА 0426984 - в деле);

от ответчика – представитель ФИО4  (доверенность от 09.01.2017 №3 -  в деле); 

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – ФИО2, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Орловской области с исковым заявлением к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (далее – Управление, пенсионный орган, ответчик) о признании незаконными действий ответчика, выразившихся в отказе в возврате излишне взысканных в 2014-2015 страховых взносов в размере 219806,47 руб. и пеней в размере 16888,80 руб. и обязании ответчика возвратить излишне взысканные в 2014-2015 страховые взносы в размере 219806,47 руб. и пени в размере 16888,80 руб. на расчетный счет заявителя (с учетом уточнения от 06.06.2017).  

Представитель заявителя уточненное требование поддерживает по доводам, указанным в заявлении. 

Представитель ответчика уточненное требование не признала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав доводы сторон, рассмотрев представленные по делу доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 состоит на регистрационном учете в ГУ - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное)  в качестве индивидуального предпринимателя – плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам с 26.07.2007. 

Доход ИП ФИО2 в 2014 составил 47945871,89 руб., что подтверждается сведениям УФНС России по Орловской области от 15.06.2015 года №15-20/1677 дсп. Сумма страховых взносов с учетом суммы дохода, превышающей 300000 руб., составила 121299,36 руб. (5554 руб. (МРОТ 2014) х 8 х 26% (тариф страхового взноса в ПФ) х 12 - 17 328,48 руб. (выставлено ранее в виде фиксированного размера страховых взносов).

ИП ФИО2 были произведены платежи 14.04.2015 на сумму 4129 руб. и  30.12.2015 на сумму 18610,80 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Данные платежи были учтены в счет оплаты страховых взносов, исчисленных в виде 1% от суммы превышающей доход в сумме 300000 руб.

Таким образом, по мнению пенсионного фонда, на момент выставления требования задолженность, исчисленная в качестве 1,0 процента от дохода превышающего 300000 руб. за 2014 была оплачена частично и составила 98559,56 руб.

12.02.2016 Управлением выставлено требование №067S01160006116 об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 98559,56 руб. за 2014, а также начисленных на данную задолженность пеней в сумме 10392,39 руб. Всего - 108951,95 руб.

В связи с выявлением у ИП ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированном размере за 2015, Управлением 25.02.2016 было выставлено требование №067S01160010981 об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 18610,80 руб., а также начисленных на данную задолженность пеней в сумме 382,14 руб. Всего - 18992,94 руб.

Вышеуказанные требования в добровольном порядке предпринимателем исполнены не были, в связи с чем Управление вынесло решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов в банках, от 04.04.2016 №067S02160004584 и 14.04.2016 №067S02160005741 и выставило инкассовые поручения, которые были исполнены банком в полном объёме.

Согласно сведениям УФНС России по Орловской области от 14.06.2016 года №15-20/1687дсп доход ИП ФИО2 в 2015 составил 39954018,99 руб. Сумма страховых взносов с учетом суммы дохода, превышающей 300000 руб. составила 130275,60 руб. (5965 руб. (МРОТ 2014) х 8 х 26% (тариф страхового взноса в ПФ) х 12 - 18610,80 руб. (выставлено ранее в виде фиксированного размера страховых взносов).

Поскольку требование от 18.08.2016 №067S01160063273 об уплате страховых взносов в сумме 130275,60 руб. и пеней в сумме 6496,41 руб. в добровольном порядке предпринимателем исполнено не было, 30.09.2016 Управление вынесло решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов в банках №067S0216001791, и выставило инкассовое поручение, которое было исполнено банком в полном объёме.

21.03.2017 ИП ФИО2 обратилась в Управление с заявлением о возврате излишне взысканных страховых взносов и пеней. 

04.04.2017 Управление в адрес предпринимателя направило письмо №13-137, в котором сообщалось, что перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до 02.12.2016 (требования по которым были направлены территориальным органом ПФР до 02.12.2016), в случае исполнения их в полном объеме по состоянию на 01.01.2017, следует производить на основании судебного решения.    

Посчитав действия ответчика по невозврату излишне взысканных страховых взносов и пеней незаконными, ИП ФИО2 обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в совокупности доказательства, представленные сторонами, арбитражный суд приходит к выводу о том, что уточненное требование подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующих размерах:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходыфизических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РоссийскойФедерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих системуналогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единыйсельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налоговогокодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную системуналогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодексаРоссийской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог навмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности. Указанные данные направляются в течение пяти дней после вступления в силу решения налогового органа о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно сведениям УФНС России по Орловской области от 15.06.2015 №15-20/1677дсп@, от 14.06.2015 №15-20/1687дсп@  доход ИП ФИО2 в 2014 году составил 47975871,89 руб., в 2015 году составил 39954018,99 руб.

Пенсионный орган посчитал, что сумма страховых взносов с учетом суммы дохода, превышающей 300000 руб., составила в 2014 году -  121299,36 руб., в 2015 году - 130275,60 руб.

Однако указанное начисление страховых взносов Управлением осуществлено без учета предусмотренных главой 23 Налогового кодекса РФ налоговых вычетов.

Согласно ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.11.2016 №27-П указал, что указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона №212-ФЗ и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии с налоговой декларацией ИП ФИО2 за 2014 год общая сумма ее доходов в указанном периоде составила 47975871,89 руб. При этом сумма налоговых вычетов составила 47262971,91 руб., в связи с чем налоговая база составила 712899,98 руб.

В соответствии с налоговой декларацией ИП ФИО2 за 2015 год общая сумма ее доходов в указанном периоде составила 39954018,99 руб. При этом сумма налоговых вычетов составила 39205403,28 руб., в связи с чем налоговая база составила 748615,71 руб.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 №27-П, указанные налоговые базы подлежат учету при начислении страховых взносов заинтересованным лицом.

Таким образом, предпринимателю в спорный период надлежало уплатить страховых взносов в сумме 74757,40 руб., однако фактически с него взыскано страховых взносов в сумме 294563,87 руб. и пеней в сумме 16880,80 руб. Размер излишне взысканных страховых взносов составил 219806,47 руб., пеней - 16888,80 руб. 

Частью 5 ст. 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Учитывая, что в ходе рассмотрения настоящего дела Управлением не представлено доказательств законности действий, выразившихся в отказе в возврате излишне взысканных в 2014-2015 страховых взносов в размере 219806,47 руб. и пеней в размере 16888,80 руб., то оспариваемые действия подлежат признанию незаконными. 

При обращении в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу ИП ФИО2 уплатила государственную пошлину в размере 7734 руб.

Однако за рассмотрение настоящего заявления с учетом уточненного требования подлежала уплате государственная пошлина в размере 300 руб., которая в соответствии со ст. 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Излишне уплаченная ИП ФИО2 государственная пошлина в размере 7434 руб. подлежит возврату из бюджета согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконными действия ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Орле и Орловском  районе Орловской области (межрайонное), выразившиеся в отказе в возврате излишне взысканных в 2014-2015 страховых взносов в размере 219806,47 руб. и пеней в размере 16888,80 руб. 

Обязать ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Орле и Орловском  районе Орловской области (межрайонное) возвратить ИП ФИО2 излишне взысканные в 2014-2015 страховые взносы в размере 219806,47 руб. и пени в размере 16888,80 руб. на расчетный счет № 

<

***> в филиале №3652 ВТБ 24 (ПАО) г. Воронеж (БИК 042007738, к/с 30101810100000000738).

Взыскать с Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г.Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (юридический адрес: 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (адрес регистрации: 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 300 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (адрес регистрации: 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) из федерального бюджета 7434 руб. государственной пошлины, на что выдать справку.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Орловской области.

Судья                                                                                           В.Г. Соколова