РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-244410/22-116-4258

г. Москва

30 марта 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2023года

Полный текст решения изготовлен 30 марта 2023 года

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Иордановым Г.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело

по исковому заявлению: ООО "УК "ДВ-АЛЬЯНС" (ИНН: 

<

***>)

к ИФНС РОССИИ № 2 ПО Г. МОСКВЕ

о признании безнадежной к взысканию

 

при участии представителей:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 08.12.2022г., паспорт, диплом, ФИО2 по доверенности от 12.01.2023 года, паспорт.

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 18.11.2022г. № 05-20/56015, удостоверение. 

 

У С Т А Н О В И Л:

ООО «Управляющая компания «ДВ-АЛЬЯНС» (далее также- Заявитель, Налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением, с учетом принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ уточнений, к ИФНС России № 2 по г. Москве (далее- Ответчик, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности по НДС в сумме 18.176.270,92 рублей, в том числе по налогу в сумме -10.259.281,05 рублей, пени в сумме 7.870.620,07 рублей, штраф в сумме 46.369,80 рублей в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. 46,47, 70 НК РФ.

Представители Заявителя требования поддержали по доводам заявления и уточнений к нему, возражений по доводам налогового органа.

Представитель ИФНС России № 32 по г. Москве в удовлетворении требований возражал по доводам отзыва.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обращаясь в суд с заявлением о признании невозможной ко взысканию недоимки в размере 18 176 270, 92, Заявитель указывает на истечение сроков, предусмотренных ст. ст. 46,47, 70 НК РФ и в соответствии со ст. 59 НК РФ считает обязанность по их уплате прекращенной.

Оценивая доказательства в совокупности, суд приходя к выводу, 

что налоговый орган пропустил срок, предусмотренный законом для принудительного взыскания указанной выше задолженности (46, 47, 70 НК РФ), в том числе в судебном порядке, учитывает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, не только в случаях, перечисленных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 названной статьи, но и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 указанной статьи).

Из материалов дела следует, что налоговым органом по запросу Общества предоставлена справка № 235145 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 20.10.2022 года, согласно которой в составе текущей задолженности Налогоплательщика отражена недоимка по налогам и страховым взносам, а также пени и штраф в общей сумме 18 176 270,92 рублей, в том числе: по НДС- 10 259 281, 05 рублей КБК 18210301000010000110, пени-7 878 620, 07 рублей, штраф- 46 369, 80 рублей.

Суд, оценив представленные доказательства, приходит к выводу, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 НКК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика 

(налогового агента) - организации.

Как следует из пункта 3 статьи 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46, пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 47 НК РФ установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из системного анализа указанных норм с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика задолженности является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, восемь дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09,2009 г. № 6544/09).

Суд приходит к выводу, что рассматриваемом случае пресекательные сроки, 

в течение которых налоговый орган вправе взыскать во внесудебном и судебном порядке задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 18 176 270,92 рублей истекли, при этом возможность принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в установленном налоговым законодательством утрачена.

Судом установлено, что в рассматриваемом случае, в отношении спорной недоимки по уплате налога на добавленную стоимость организаций Налоговым органом были приняты следующие меры принудительного взыскания:

- в порядке статей 45, 69, 70 НК РФ направлены следующие требования об уплате недоимки, пени и штрафа по налогу на добавленную стоимость, в том числе:

Налоговый период

Срок

уплаты

НДС

Сумма НДС к уплате по данным налоговой

декларации

ИИ

Требование об уплате налога, пени (ст. 45, 70 НК РФ)

Меры взыскания недоимки по НДС в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ не применялись

Дата

Номер

Недоимка

Пени

Штраф

4 кв. 2014

25.01.15

1 127 827

06.02.15

155685

1127 826

283 239,11

 

-1,00

4 кв. 2014

25.02.15

1 127 827

05.03.15

157172

1127 826

370 323,20

 

-1,00

4 кв. 2014

25.03.15

1 127 827

06.04.15

158785

1127 826

247 143,11

 

-1,00

1 кв. 2015

27.04.15

1 386 229

06.05.15

160854

39 221,00

203 843,63

 

-1347008,0

1 кв. 2015

25.05.15

1 386 229

03.06.15

162502

"39 221

299 247,24

 

-1347008,0

1 кв. 2015

25.06.15

1 386 229

06.07.15

163791

39 221

155 356,89

 

-1347008,0

3 кв. 2015

25.10.15

343 594

23.11.15

192739

5 339

129 987,00

 

0,00

12.11.15

192429

338 255

250 258,05

 

3 кв. 2015

25.11.15

343 594

14.12.15

193956

343 594

109 445,85

 

0,00

3 кв. 2015

25.12.15

343 594

14.01.16

194524

343 594

0,00

 

0,00

1 кв. 2016

25.04.16

550 646

05.05.16

202292

550 646

42 252,25

 

0,00

1 кв. 2016

25.05.16

550 6460

07.06.16

204385

550 646

16 806,00

 

0,00

1 кв. 2016

25.06.16

550 646

18.07.16

206604

550 647

239 991,72

 

1,00

4 кв. 2015

25.03.16

659 722

11.04.16

200020

659 722

6 034,41

 

0,00

2 кв. 2016

25.07.16

514 025

15.08.16

207931

514 024

55 627,96

 

-1,00

2 кв. 2016

25.08.16

514 025

12.09.16

209714

514 024

60 125,64

 

-1,00

3 кв. 2016

25.10.16

623 640

08.11.16

212969

623 640

89 484,74

 

0,00

4 кв. 2016

25.01.17

509 280

13.03.17

265231

456606,05

1197992,34

 

-52 673,95

1 кв. 2017

26.06.17

536 708

06.07.17

310846

536 709

476 927,24

 

1,00

штраф

X

 

04.04.16

35297

 

20200

 

штраф

X

 

07.06.16

36548

 

3203

 

штраф

X

 

05.12.16

40622

 

17260,6

 

штраф

X

 

28.08.17

46617

 

6019,6

 

Итого

 

13582288

 

9488587,05

4234086,38

46683,2

-4093700,95

 Неисполнение указанных требований об уплате налога, пени и штрафа послужило основанием для принятия налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ решений о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость за счет денежных средств налогоплательщика, в том числе:

Налоговый период

Срок

уплаты

НДС

Сумма НДС к уплате по данным налоговой

декларации

ИИ

Решение о взыскании налога и пени за счет денежных средств налогоплательщика (ст. 46 НК РФ)

Меры взыскания недоимки по НДС в порядке ст. 46 НК РФ не применялись

Дата

Номер

Недоимка

Пени

Штраф

4 кв. 2014

25.01.15

1 127 827

24.03.15

75202

1127 826

283 239,11

 

1

О

О

4 кв. 2014

25.02.15

1 127 827

14.04.15

76252

1127 826

370 323,20

 

-1,00

4 кв. 2014

25.03.15

1 127 827

21.05.15

77518

1127 826

247 143,11

 

-1,00

1 кв. 2015

27.04.15

1 386 229

18.06.15

78630

39 221,00

203 843,63

 

-1347008

1 кв. 2015

25.05.15

1 386 229

22.07.15

79823

39 221

299 247,24

 

-1347008

1 кв. 2015

25.06.15

1 386 229

25.08.15

80767

39 221

155 356,89

 

-1347008

3 кв. 2015

25.10.15

343 594

14.01.16

87414

5 339

129 987,00

 

0,00

14.01.16

87413

338 255

250 258,05

 

3 кв. 2015

25.11.15

343 594

08.02.16

88281

343 594

109 445,85

 

0,00

3 кв. 2015

25.12.15

343 594

18.02.16

89235

343 594

0,00

 

0,00

1 кв. 2016

25.04.16

550 646

20.06.16

95672

550 646

42 252,25

 

0,00

1 кв. 2016

25.05.16

550 6460

29.07.16

98100

550 646

16 806,00

 

0,00

1 кв. 2016

25.06.16

550 646

06.09.75

100692

550 647

239 991,72

 

1,00

4 кв. 2015

25.03.16

659 722

20.05.16

94223

659 722

6 034,41

 

0,00

2 кв. 2016

25.07.16

514 025

20.09.16

100693

514 024

55 627,96

 

-1,00

2 кв. 2016

25.08.16

514 025

16.11.16

103831

514 024

60 125,64

 

-1,00

3 кв. 2016

25.10.16

623 640

28.12.16

105277

623 640

89 484,74

 

0,00

4 кв. 2016

25.01.17

509 280

03.05.17

128458

456606,05

1197992,34

 

-52 673,95

1 кв. 2017

26.06.17

536 708

22.08.17

139338

536 709

476 927,24

 

1,00

штраф

X

 

04.04.16

35297

 

20200

 

штраф

X

 

07.06.16

36548

 

3203

 

штраф

X

 

05.12.16

40622

 

17260,6

 

штраф

X

 

28.08.17

46617

 

6019,6

 

Итого

 

13582 288

 

9488587,05

4234086,38

46683,2

-4093700,95

Таким образом, в отношении недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1-ый квартал 2015 года (по сроку уплаты 27.04.15, 25.05.15, 25.06.15) в сумме 4041024,0 рублей, а также за 4-ый квартал 2016 года (по сроку уплаты 25.01.2017) в сумме 52673,95 рублей налоговым органом не были предприняты меры принудительного взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (статья 46 НК РФ).

Налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности за счет имущества только в отношении следующей недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость, в том числе:

Налоговый

период

Срок

уплаты

НДС

Сумма НДС к уплате по данным налоговой декларации

Решение и постановление о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика (ст. 47 НК РФ)

Дата

Номер

решения

Номер

постано

вления

Недоимка

Пени

4 кв. 2014 г

25.01.15

1 127 827,00

25.05.15

27008

26812

1 127 826,00

283 239,11

4 кв. 2014 г

25.02.15

1 127 827,00

09.06.15

27301

27104

1 127 826,00

370 323,20

4 кв. 2014 г

25.03.15

1 127 827,00

12.08.15

27930

27733

1 127 826,00

247 143,11

1 кв. 2015 г

27.04.15

1 386 229,00

04.09.15

X

28153

39 221,00

203 843,63

1 кв. 2015 г

25,05.15

1 386 229,00

08.10.15

X

28489

39 221,00

299 247,24

1 кв. 2015 г

25.06.15

1 386 229,00

02.11.15

29046

28849

39 221,00

155 356,89

3 кв. 2015 г

25.10.15

343 594,00

17.03.16

30933

30736

5 339,00

129 987,00

17.03.16

30933

30736

338 255,00

250 258,05

3 кв. 2015 г

25.11.15

343 594,00

10.05.16

31588

31389

343 594,00

109 445,85

3 кв. 2015 г

25.12.15

343 594,00

10.05.16

31588

31389

343 594,00

0,00

1 кв. 2016 г

25.04.16

550 646,00

14.09.16

33810

33609

550 646,00

42 252,25

1 кв. 2016 г

25.05.16

550 646,00

19.10.16

34326

34125

550 646,00

16 806,00

1 кв. 2016 г

25.06.16

550 646,00

06.12.16

35755

35553

550 647,00

239 991,72

4 кв. 2015 г

25.03.16

659 722,00

15.08.16

33226

33025

постановление судебному приставу-исполнителю не направлялось

2 кв. 2016 г

25.07.16

514 025,00

06.12.16

35755

35553

514 024,00

55 627,96

2 кв. 2016 г

25.08.16

514 025,00

13.02.17

36714

37215

постановление судебному приставу-исполнителю не направлялось

3 кв. 2016 г

25.10.16

623 640,00

не принималось

4 кв. 2016 г

25.01.17

509 280,00

не принималось

1 кв. 2017 г

26.06.17

536 708,00

не принималось

штраф

 

46683,2

не принималось

Итого

 

13628971,2

 

6 697 886,00

2 403 522,01

По смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

Судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, если иное не установлено указанным законом (часть 1 статьи 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Между тем по всем указанным выше постановлениям о взыскании спорной задолженности за счет имущества налогоплательщика в период с 2015 - 2016гг. были возбуждены исполнительные производства № 773635/15/77043-ИП от 10.06.2015, № 789861/15/77043-ИП от 16.06.2015, № 945214/15/77043-ИП от 27.08.15, № 991762/15/77043- ИП от 26.10.15, № 1085736/15/77043 ИП от 26.10.2015, № 1117844/15/77043 ИП от 24.11.2015, № 1222185/16/77043-ИП от 12.04.2016, № 1279874/16/77043-ИП от 23.05.16, № 1426516/16/77043-ИП от 03.11.2016, №    1426535/16/77043-ИП от 03.11.2016, № 1473085/16/77043-ИП от 15.12.2016, которые в последующем были прекращены 22.05.2020 года.

В тоже время, положения абзаца второго пункта 1 статьи 47 НК РФ, обязывающие инспекцию направить в установленный срок постановление о взыскании налоговых платежей судебному приставу-исполнителю для исполнения, не лишает ее права предъявить этот документ к исполнению в пределах срока, предусмотренного части 6 статьи 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Как следует из содержания части 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

Пунктами 2 и 3 этой же статьи установлено, что после перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В силу части 2 статьи 23 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

Между тем, налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих прерывание срока предъявления исполнительных документов, после окончания исполнительных производств и возвращения исполнительных документов налоговому органу. Повторно постановления к исполнению судебному приставу-исполнителю не предъявлялось.

Учитывая дату вынесения постановлений об окончании исполнительных производств (22.05.2020 г.) и отсутствие доказательств прерывания срока предъявления исполнительных документов к исполнению, следует вывод, что шестимесячный срок для предъявления исполнительного документа к исполнению на дату выдачи справки истек.

Из приведенных выше положений следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания задолженности по налогам в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Поскольку срок предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения перечисленных выше постановлений о взыскании налога на добавленную стоимость за счет имущества налогоплательщика инспекцией пропущен, а основание для взыскания указанной задолженности в судебном порядке отсутствуют, следует вывод об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания такой задолженности и ее квалификации как безнадежной к взысканию.

Доводы налогового органа о том, что спорная задолженность продолжает взыскиваться, являются несостоятельными, противоречат материалам настоящего дела.

Так, на основании решений от 07.06.2022 № 1253, от 12.10.2022г. № 1768 руководителя (заместителя руководителя) ИФНС России № 2 по городу Москве произведено взыскание задолженности по налогам и пени за счет имущества ООО «УК ДВ-Альянс» путем направления соответствующих постановлений от 07.06.2022 № 1253, от 12.10.2022г. № 1768 судебному приставу- исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Судебным приставом-исполнителем МОСП по ИПН в отношении налогоплательщика возбуждено исполнительное производство № 5382296/22/77043-ИП от 10.06.2022, № 5603426/22/77043-ИП от 18.10.2022г.

Из содержания решений налогового органа от 07.06.2022 г. № 1253, от 12.10.2022г. № 1768 о взыскании задолженности по налогам (пени, штрафам) следует, что действия инспекции по взысканию задолженности за счет имущества налогоплательщика осуществлены во исполнение требований об уплате налога, пени, штрафа от 11.01.2022. № 224, от 01.02.2022. № 1455, от 15.03.2022. № 3236, от 20.04.2022. № 5831, от 11.05.2022. № 6692, от 03.06.2022 № 8455, от 19.07.2022 № 11315.

Между тем на момент принятия решений от 07.06.2022 г. № 1253, от 12.10.2022г. № 1768 у налогоплательщика отсутствовала неисполненная обязанность по уплате недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость в указанном выше размере, в связи с чем, у инспекции отсутствовали правовые основания повторно предлагать налогоплательщику уплатить налог и пени за указанный период.

В связи с отсутствием неисполненной обязанности по уплате недоимки за указанный период, решением от 07.02.2023 г. Арбитражного суда города Москвы по делу № А40- 244464/22 признаны недействительными выше указанные требования, а также принятые на их основе решения инспекции о взыскании недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость за счет денежных средств налогоплательщика, в том числе: №№ 1256 от 15.03.2022, 1930 от 20.04.2022, 2944 от 08.06.2022, 3702 от 06.07.2022.

В силу положений статей 45-47, 69-70 НК РФ, решение о взыскании за счет имущества принимается налоговым органом на основании неисполненного требования. 

В этой связи недействительность требования (решения) влечет недействительность решения инспекции о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства взыскания спорной задолженности в судебном порядке и налоговым органом также пропущен шестимесячный срок на судебное взыскание недоимки, и он не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание указанной недоимки и пеней.

Таким образом, в нарушение положений ст. 46 НК РФ налоговый орган не осуществил мероприятия по принудительному взысканию задолженности в установленные сроки. Доказательств обратного суду не предоставлено.

Учитывая, что инспекцией не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия по взысканию в принудительном порядке задолженности, ИФНС России № 2 по г. Москве утратила возможность взыскания недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 10 251 654,05 рублей, а также штраф в сумме 46 369,80 рублей, следовательно, в соответствии с положениями статьи 59 НК РФ указанная задолженность подлежит списанию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. На основании пунктом 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 47 НК РФ.

В пункте 57 Постановления ВАС от 30.07.2013 № 57 судам разъяснено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В связи с тем, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по налогам и страховым взносам в указанном выше размере, пени в сумме 7 865 267,30 рублей также подлежат отражению в составе задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена с истечением срока давности взыскания и списанию в соответствии с положениями статьи 59 НК РФ.

Учитывая изложенное, требования Заявителя правомерны и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 102, 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

 

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с ООО "УК "ДВ-АЛЬЯНС" (ИНН: 

<

***>) задолженность по НДС в сумме 18.176.270,92 рублей, в том числе по налогу в сумме -10.259.281,05 рублей, пени в сумме 7.870.620,07 рублей, штраф в сумме 46.369,80 рублей, в связи с истечением сроков для принудительного взыскания в силу ст. 46,47,70 НК РФ, а обязанность по ее уплате прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ .

Возвратить ООО "УК "ДВ-АЛЬЯНС" (ИНН: 

<

***>) из бюджета РФ госпошлину 6.000 рублей.

На возврат госпошлины выдать справку.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья:

А.П. Стародуб