Арбитражный суд Московской области

         107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва 

http://asmo.arbitr.ru/ 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А41-104352/19

07 июля 2020 года

г.Москва

Резолютивная часть решения объявлена 02 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 07 июля 2020 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи А.В. Цховребовой при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ж.А. Агасян, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Корекс» (ИНН 

<

***>)

к Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области

о признании незаконным и отмене постановления № 84 от 22.11.2019 

при участии в судебном заседании: согласно протоколу судебного заседания

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Корекс» (далее – общество, ООО «Корекс», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 5 по Московской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция, административный орган) с требованием о признании незаконным и отмене постановления № 84 от 22.11.2019.

В соответствии со статьей 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело было принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Руководствуясь частями 5 и 6 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд вынес определение о рассмотрении дела по общим правилам судопроизводства.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156, 210 АПК РФ в отсутствии представителей лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии  с ч. 6 ст. 121 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия мер по получению информации о движении дела, если суд располагает информацией о том, что указанные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе.

Исследовав материалы дела в полном объеме, оценив представленные доказательства и выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Инспекцией проведена проверка ООО «КОРЕКС» по соблюдению валютного законодательства, входе которой установлено нарушение Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке оставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления итогов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И). 

Резидент - ООО «КОРЕКС» заключил с нерезидентом «Clinigen Healthcare Limited» (СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО) Договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг № СХ0006 от 28.10.2013 (далее – Договор № СХ0006 от 28.10.2013).

На основании Договора № СХ0006 от 28.10.2013 в соответствии с Инструкцией № 138-И ООО «КОРЕКС» 28.07.2014 г. в банке АКБ «РосЕвроБанк» (АО) был оформлен паспорт сделки № 15074001/3137/0000/3/1 в ЕВРО (код валюты 978).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее также – Закон № 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести учет в установленном порядке и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно документам, полученным из АКБ «РосЕвроБанк» (АО) (Исх.№ 02423 от 17.02.2018) ООО «КОРЕКС» представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 19.12.2017 по подтверждающему документу № 17121 от 16.10.2017 на сумму 10-00 Долларов США.

В соответствии с п. 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией № 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидента

В соответствии с п. 9.2.2 Инструкции № 138-И Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

С учетом требований п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ, п. 9.2.2 Инструкции № 138-И ООО «КОРЕКС» должно было представить в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах в срок до 22.11.2017. В нарушение п. 9.2.2 Инструкции № 138-И ООО «КОРЕКС» представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах 19.12.2017, то есть с нарушением установленного срока на 19 дней.

В соответствии со ст. 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом. ООО «КОРЕКС», не представив в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в срок до 22.11.2017, совершило нарушение акта органа валютного регулирования, выразившееся в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям не более чем на десять дней – за которое ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность в виде наложения административного штрафа на граждан в размере от одной до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Указанное послужило основанием для вынесения 22.11.2019 по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении в отношении общества постановления № 84, которым ООО «КОРЕКС» привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ. Обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с указанными постановлением, ООО «КОРЕКС» обратилось за защитой в арбитражный суд.

Рассмотрев материалы дела в полном объеме, суд считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 207 АПК РФ дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях, о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными главой 25 АПК РФ, и федеральном законе об административных правонарушениях.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 7 ст. 210 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа, суд не связан  доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрено, что нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней – влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения, совершенного обществом, являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и контроля.

В соответствии с Законом объектом защиты являются интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации.

В пункте 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» закреплено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закон о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией № 138-И.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки, представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов

Согласно пунктов 9.1, 9.1.3 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы): акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, представляются согласно Инструкции № 138-И резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Следует, отметить, что названная инструкция прекратила свое действие в связи с введением в действие с 01.03.2018 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И. Вместе с тем новая Инструкция не исключила обязанность и срок представления резидентами справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов по контрактам (п. 8.2.2 Инструкции № 181-И), в связи с чем, оснований для применения ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ не имеется.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Таким образом, судом установлено, что к спорным правоотношениям, с учетом даты события вмененного правонарушения подлежат применению положения Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И.

Из административных материалов следует, в качестве объективной стороны Обществу вменяется существенное нарушение срока предоставления в банк справки о подтверждающих документах.

Согласно Инструкции Банка России № 138-И (действия указанных Инструкций распространяются на правоотношения, возникшие до 01.03.2018), справка о подтверждающих документах должна быть представлена в банк паспорта сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором оформлены подтверждающие документы.

Таким образом, справка подлежала представлению в банк в срок до 22.11.2017.

Однако в рассматриваемом случае, согласно данным уполномоченного банка указанная справка представлена 19.12.2017, то есть с существенным нарушением сроков, установленных Инструкций Банка России № 138-И.

Представленные доказательства, отвечают признакам относимости и допустимости, согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях Общества события административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

В силу ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых, КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации, предусмотрена административная ответственность, но данным лицом, не были приняты все зависящие от него меры, по их соблюдению.

Оценив собранные административным органом доказательства, суд приходит к выводу, что заявителем не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. 

Доводы заявителя, изложенные в рассматриваемом заявлении, судом отклоняются, суд обращает внимание на тот факт, что обязательства, вытекающие из гражданско-правового договора, заключенного между хозяйствующими субъектами не могут повлечь негативных последствий для публично-правового регулирования общественных отношений.

Невозможность (затруднение) подписания дополнительного соглашения с нерезидентом, регулирующего отдельные пункты взаимодействия между организациями, не является основанием для нарушения норм валютного законодательства.

Кроме того, по норме ст. 25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Осуществляя внешнеторговую деятельность, Общество обязано знать и соблюдать нормы валютного законодательства, предвидеть вредные последствия своего бездействия, а также обеспечить выполнение всех зависящих от него мер по предотвращению правонарушения. 

При этом безусловных доказательств принятия каких-либо действий по недопущению нарушения валютного законодательства, в материалах дела не имеется.

Таким образом, арбитражный суд считает, что вина Общества в совершении вменяемого административного правонарушения подтверждается материалами административного дела.

Учитывая изложенные обстоятельства и приведенные правовые нормы, арбитражный приходит к выводу о наличии в действиях заявителя  состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения ст.ст. 4.5, 28.2, 25.1, 29.7 КоАП РФ ФНС России соблюдены.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться в силу пункта 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» основанием для отмены оспариваемого постановления, не имеется.

Судом установлено, что оспариваемым постановлением заявителю назначен штраф в минимальном размере – 20 000 руб., установленном санкцией ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требований заявителя.

На основании изложенного, арбитражный суд, рассмотрев все доводы заявления, считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.

Судья                                                          А.В. Цховребова