Арбитражный суд Республики Тыва

Кочетова ул., д. 91, г. Кызыл, 667000, тел. (39422) 2-11-96 (факс) 

http://www.tyva.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Кызыл

«30» января 2025 года.

Дело № А69-3121/24

Резолютивная часть решения объявлена 30 января 2025 года. 

Полный текст решения изготовлен 30 января 2025 года.

Арбитражный суд Республики Тыва в составе судьи Ханды А.М., при ведении протокола судебного заседания и аудиозаписи секретарем судебного заседания Доваадор А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Тыва (ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 03.12.2002, ИНН: 

<

***>, адрес регистрации: 667000, Республика Тыва, Кызыл город, ФИО1 улица, 18), 

к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 4 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Тыва» (ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 27.11.2002, ИНН: 

<

***>, адрес регистрации: 668210, Республика Тыва, 

<

...>) 

о взыскании финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 108 000 рублей,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности от 09.01.2023,

от ответчика – ФИО3, представителя по доверенности от 24.01.2024 № исх-18/ТО/4/3-311, 

установил:

Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Тыва (далее – заявитель, отделение Фонд) обратилось в Арбитражный суд Республики Тыва с исковым заявлением к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 4 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Тыва» (далее – ответчик, учреждение) о взыскании финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 108 000 рублей.

Определением от 01.10.2024 исковое заявление принято к производству с рассмотрением дела в порядке упрощённого производства без вызова сторон в соответствии со статьёй 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 

28.10.2024, от учреждения поступил отзыв на заявление, содержащий несогласие по заявленным требованиям.  

Определением от 30.10.2024 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 4 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Тыва» зарегистрировано 27.11.2002 в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 

<

***>, ИНН: 

<

***>.

Как следует из материалов дела, 26.01.2024, в 11 час. 54 мин., учреждение представило в отделение Фонда сведения в электронном виде в рамках СЭД ПФР по телекоммуникационным каналам связи по форме ЕФС-1 СТАЖ (подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 «Сведения о страховом стаже») (исходная) за отчетный период - 2023 год в отношении 216 застрахованных лиц.

Отделение фонда, установив факт представления сведений по форме ЕФС-1 СТАЖ (исходная) за отчетный период - 2023 год в отношении 216 застрахованных лиц, пришло к выводу о нарушении учреждением требований пунктов 2 и 2.1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", о чём был составлен акт от 05.02.2024 № 018S18240000109.

Заявителем принято решение от 14.03.2024 N 018S19240000344 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования по части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) в виде взыскания штрафа в общей сумме 108 000 рублей за непредставление в установленный законом срок сведений по форме ЕФС-1.СТАЖ (исходная) за 2023 год.

Требованием от 09.04.2024 № 018S01240000521 отделением Фонда предложено ответчику уплатить, в сроки до 06.05.2024, финансовые санкции, которые направлены в адрес страхователя заказным письмом. 

Неисполнение ответчиком требования в установленный срок явилось основанием для обращения заявителя с заявлением в арбитражный суд.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, арбитражный суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 1 Закона N 27-ФЗ, статьей 6 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ ответчик является страхователем.

В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В абзаце 17 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее по тексту - Закон N 27-ФЗ) установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных данной статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

С учётом требований статьи 35 АПК РФ, настоящее дело подсудно Арбитражному суду Республики Тыва, исходя из места нахождения ответчика(г.Кызыл Республики Тыва).

Поскольку ответчик зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации заявитель обоснованно обратился с настоящим заявлением в  арбитражный суд Республики Тыва.

Правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования определены Федеральным законом от 01.04.1996 от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Федерального закона N 27-ФЗ).

Статьей 16 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрено, что органы Фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями, органами, предоставляющими государственные или муниципальные услуги, сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица. 

Застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации (пункт 1 статьи 7 Закона N 167-ФЗ). 

По пункту 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета. 

Пунктом 2 статьи 8 Федерального закона N 27-ФЗ установлено, что страхователь представляет в органы Фонда пенсионного и социального страхования сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в составе единой формы сведений. Единая форма сведений и порядок ее заполнения устанавливаются Фондом по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Форматы единой формы сведений определяются Фондом. 

Страхователь в случае, если численность работающих у него застрахованных лиц превышает 10 человек, представляет единую форму сведений в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. При представлении единой формы сведений в электронной форме соответствующий орган Фонда направляет страхователю подтверждение приема указанной единой формы сведений в форме электронного документа. 

По смыслу пунктов 2 и 3 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 25 января года, следующего за отчетным годом, представляет сведения о периодах работы (деятельности), в том числе периодах работы (деятельности), включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии (подпункт 3 пункта 2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ), о каждом работающем у него застрахованном лице, имевшем в отчетном периоде особенности исчисления страхового стажа, предусмотренные пунктом 3 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ (работа, дающая право на досрочное назначение страховой пенсии, замещение должностей государственной гражданской службы и др.). 

Приказом Социального фонда России от 17.11.2023 N 2281, действующим с 01.01.2024, утверждена единая форма "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядок ее заполнения (далее - Порядок). 

Согласно пункту 3 указанного Порядка форма ЕФС-1 состоит из: 

- титульного листа; 

- раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию" (далее - раздел 1): 

- подраздела 1 раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица (ЗЛ)": 

- подраздела 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности"; 

- подраздела 1.2 подраздела 1 "Сведения о страховом стаже"; 

- подраздела 1.3 подраздела 1 "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений"; 

- подраздела 2 раздела 1 "Основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии в соответствии с частью 1 статьи 30 и статьей 31 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"; 

- подраздела 3 раздела 1 "Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя"; 

- раздела 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний": 

- подраздела 2.1 раздела 2 "Расчет сумм страховых взносов"; 

- подраздела 2.1.1 подраздела 2.1 "Сведения об облагаемой базе для исчисления страховых взносов и исчисленных страховых взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами (СКЕ) или для организаций - государственных (муниципальных) учреждений, часть деятельности которых финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников (частичное финансирование), а также страхователей, исчисляющих страховые взносы по нескольким основаниям";

- подраздела 2.2 раздела 2 "Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"; 

- подраздела 2.3 раздела 2 "Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года". 

Как следует из материалов дела, установив по факту несвоевременного представления 26.01.2024 учреждением сведений по форме ЕФС-1 СТАЖ (подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 «Сведения о страховом стаже») (исходная) за отчетный период - 2023 год в отношении 216 застрахованных лиц отделение Фонда пришло к выводу о нарушении учреждением требований пунктов 2 и 2.1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", что свидетельствует о наличии в действиях ответчика состава правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ.

Учреждение, не соглашаясь с данной квалификацией, считает, что в его действиях отсутствует состав правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, поскольку сведения о застрахованных лицах по форме 1-ЕФС за 2023 год были представлены им 24.01.2024, т.е., в пределах установленных сроков.

При этом, арбитражным судом установлено, что учреждение представило 24.01.2024 сведения по форме ЕФС-1(раздел 1 подраздел 2) без подраздела 1.2(блок СЗВ-СТАЖ), что 

получило отражение в протоколе проверки отчетности(26.01.2024). 

Вместе с тем, учреждением не учтено, что обязанность по представлению сведений по форме ЕФС-1 считается исполненной при представлении страхователем таких сведений в соответствии с форматом, утверждённым приказом Социального фонда России от 23 ноября 2023 года N 2315 "Об определении форматов сведений для единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)", поскольку в силу п. 8 Порядка страхователь обязан представить подраздел 2 раздела 1 при заполнении и представлении подраздела 1.2 раздела 1 при представлении сведений о застрахованных лицах, занятых на соответствующих видах работ, предусмотренных частью 1 статьи 30 и статьей 31 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", т.е., подраздел 2 раздела 1 представляется только совместно с подразделом 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1.

С учётом вышеуказанного, арбитражный суд приходит к выводу о том, что учреждением спорные сведения не были представлены в установленный срок(не позднее 25.01.2024), фактически направлены отделению Фонда - 26.01.2024.

Таким образом, факт совершения учреждением правонарушения подтвержден материалами дела, в том числе: актом о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования; решением, сведениями о застрахованных лицах, протоколом проверки отчетности.

Следовательно, у отделения Фонда имелись правовые основания для применения к учреждению предусмотренной статьей 17 Закона N 27-ФЗ меры ответственности. 

Расчет суммы штрафа проверен судом и признан арифметически правильным (500 руб. х 216 лиц = 108 000 руб.). 

Процедура привлечения учреждения к ответственности, установленная статьей 17 Закона N 27-ФЗ, отделением Фонда соблюдена, учреждением не оспаривается. 

Вместе с тем, арбитражный суд, с учётом обстоятельств дела, считает необходимым уменьшить размер штрафных санкций, взыскиваемых с учреждения, исходя из следующего.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), следовательно при установлении ответственности и назначении наказания необходимо руководствоваться НК РФ.

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое названным Кодексом установлена ответственность. 

Пунктом 4 статьи 110 НК РФ предусмотрено, что вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. 

Согласно статье 109 НК РФ к обстоятельствам, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, относится, в числе, отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения. 

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (пункт 1 статьи 110 НК РФ). 

Согласно статье 111 НК РФ обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: 1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания); 2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния; 3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти; 4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не является исчерпывающим (подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 111 названного Кодекса). 

Таким образом, в рамках указанной нормы закона суды вправе признать установленные ими иные обстоятельства в качестве исключающих вину налогоплательщика во вменяемых ему противоправных деяниях. 

Размер штрафной санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, на необходимость индивидуализации наказания, назначения штрафов с учетом характера, степени вины нарушителя и иных заслуживающих внимания обстоятельств неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях. 

Мера ответственности за совершение конкретного правонарушения устанавливается судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статье Кодекса. 

Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 НК РФ, при этом согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса суд вправе признать смягчающими ответственность обстоятельствами за совершение правонарушения иные, не указанные в пункте 1 статьи 112 НК РФ обстоятельства. 

Право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо в статье 112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать размер, в том числе и кратность снижения налоговых санкций, предусмотренных законом, предоставлено суду. 

Учитывая, что пункт 3 статьи 114 НК РФ определяет минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза (Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). 

В данном случае, арбитражный суд учитывает в качестве смягчающих обстоятельств:

- незначительный период просрочки представления спорных сведений, который  составляет 1 день;

- сумма финансовых санкций(108 000 руб.) поставлена в зависимость от количества застрахованных лиц и не является соразмерной нарушению;

- нарушение закона имело место, но являлось формальным, само по себе не содержит какой-либо опасной угрозы охраняемым общественным отношениям, не причинило существенного вреда интересам граждан, общества, что свидетельствует о наличии правовых оснований для снижения размера примененной в отношении ответчика штрафной санкции до 1 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167, 170, 176, 216 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Тыва (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) удовлетворить частично.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 4 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Тыва» (ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 27.11.2002, ИНН: 

<

***>, адрес регистрации: 668210, Республика Тыва, 

<

...>) финансовые санкции за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в размере 1 000 рублей, для перечисления в соответствующий бюджет по следующим реквизитам:

Получатель платежа: УФК по РТ/ ОСФР по Республике Тыва, ИНН - 

<

***>, КПП - 170101001, Номер корр. счета банка получателя - 40102810945370000080, Номер счета получателя - 03100643000000011200, Наименование банка - Отделение НБ РТ // УФК по Республике Тыва, г. Кызыл, БИК банка получателя - 019304100, КБК 797 1 16 07090 06 0001 140, УИН 79701800000000056146, ОКТМО-93701000, Назначение платежа: иные взыскания в пользу юридического лица.

Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Тыва выдать исполнительный лист. 

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Третий арбитражный апелляционный суд (г. Красноярск) не позднее месячного срока со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Республики Тыва.

Судья                                                                                                  А.М. Ханды