Арбитражный суд Московской области 107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва http://asmo.arbitr.ru/ Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А41-24605/2025

06 октября 2025 года

г. Москва

 

Резолютивная часть решения объявлена «12» августа 2025 года. Решение изготовлено в полном объеме «06» октября 2025 года.  

Арбитражный суд Московской области в составе: судьи Быковских И. В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Николаевой В.Д.,  

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 23 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ к ФИО1 о признании недействительным решения налогового органа № 8198141А от 07.12.2023 г., третье лицо - МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ,  

при участии в судебном заседании: от истца от ответчика от третьего лица, 

у с т а н о в и л:

МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 23 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ФИО1 в порядке принятого судом в соответствии со ст. 49 АПК РФ уточнения о признании решения № 8198141А от 07.12.2023 о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя недействительным.  

В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в деле участвует МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 9 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ.  

Требования заявлены в порядке пункта 3 статьи 25 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ) и мотивированы тем, что в результате анализа, проведенного им при проверке информации содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, а также из ответа, полученного от Отдела МВД РФ по городскому округу Серебряные пруды был установлен факт представления на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 подложных документов, а именно, свидетельства о регистрации по месту пребывания по форме № 3 от 10.11.2023 № 592.  

МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 9 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ в письменных пояснениях на исковое заявление указала, что на государственную регистрацию ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя были  

представлены подложные документы, а именно свидетельство о регистрации по месту пребывания № 592, выданное ОВМ ОМВД по Серебряно-Прудскому муниципальному району, осуществление ответчиком предпринимательской деятельности по подложным документам относится к грубым нарушениям законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальными предпринимателями. Также реквизиты фиктивных индивидуальных предпринимателей широко используются при совершении преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сокрытия имущества, получением налоговых вычетов, обналичкой, банкротством, незаконной банковской деятельностью. Кроме того, в поле зрения налогового органа такие ИП попадают в момент выявления налогового разрыва налога на добавленную стоимость (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, т.е. разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), в связи с чем, индивидуальный предприниматель ФИО1, не намеревалась в реальности осуществлять предпринимательскую деятельность.  

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, извещённые надлежащим образом о месте и времени его проведения, не явились. Дело рассмотрено в порядке ч. ч. 3, 5 ст. 156 АПК РФ в их отсутствие.  

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, рассмотрев доводы, изложенные в заявлении, письменных пояснениях, арбитражный суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме в связи со следующим.  

Как следует из материалов дела, в результате анализа, проведенного им при проверке информации содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, а также получением ответа от Отдела МВД РФ по городскому округу Серебряные пруды был установлен факт представления на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 подложных документов, а именно, свидетельства о регистрации по месту пребывания по форме № 3 от 10.11.2023 № 592.  

04.12.2023 ФИО1 был представлен в регистрирующий орган комплект документов № 8198141А, в том числе содержащий заявление по форме Р21001 с указанием адреса места жительства в Российской Федерации: 142970, Московская обл., г.о. Серебряные Пруды, 

<

...>.  

Согласно Свидетельству от 10.11.2023 № 592 ФИО1 зарегистрирована по указанному выше адресу на срок с 10.11.2023 по 09.11.2024.  

07.12.2023 регистрирующим органом было принято решение № 8198141А о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, так как представленный комплект документов соответствовал требованиям действующего законодательства о государственной регистрации, основания для отказа в государственной регистрации, предусмотренные пунктом 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ, отсутствовали. В связи с чем в ЕГРИП внесена запись ОГРНИП 

<

***>.  

Кроме того, в адрес налогового органа поступил ответ ОМВД России по городскому округу Серебряные Пруды № 77/276 дсп от 26.08.2024 из которого следует, что ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: Смоленская область, Гагаринский район, д. Колокольня и свидетельство № 592 на ее имя не выдавалось, указанное свидетельство о регистрации по месту пребывания выданы несуществующим подразделением, поставленная в свидетельстве печать (500-154) ОВМ ОМВД не принадлежит.  

Также в соответствии с адресной справкой, представленной ОВМ МО МВД России «Гагаринский», следует, что ФИО1 зарегистрирована по месту жительства с 01.01.2008 по адресу: Смоленская обл., Гагаринский р-н, д. Колокольня, а регистрация по  

месту пребывания по адресу: Московская обл., г. Талдом, 

<

...> была в период с 20.05.2021 по 20.05.2026.  

Установив, что на государственную регистрацию ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя были представлены подложные документы, а именно, свидетельство о регистрации по месту пребывания по форме № 3 от 10.11.2023 № 592, регистрирующий орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.  

Согласно статье 2 Федерального Закона от 08.08.2001 № 129 – ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ) государственная регистрация осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в порядке, установленном Конституцией Российской Федерации и Федеральным конституционным законом «О Правительстве Российской Федерации».  

Как следует из Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба является уполномоченным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.  

Пунктом 1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ определено, что в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.  

В соответствии с положениями Закона № 129-ФЗ государственная регистрация носит заявительный характер, который обеспечивается исчерпывающим перечнем оснований для отказа в государственной регистрации, установленным пунктом 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ, а в силу статей 5, 9, 25 названного Закона записи вносятся в ЕГРИП на основании представленных уполномоченными лицами (заявителями) документов, всю ответственность за достоверность сведений несут заявители.  

Ответственность за представление в регистрирующий орган достоверной информации в соответствии с Законом № 129-ФЗ лежит на заявителе при государственной регистрации.  

Регистрирующий орган не проверяет на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в представленных документах сведения, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом (пункт 4.1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ).  

Из содержания приведенной нормы следует, что в полномочия регистрирующего органа, по общему правилу, не входит проведение экспертизы документов, представленных на государственную регистрацию.  

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Закона № 129-ФЗ записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр. При несоответствии указанных в пунктах 1 и 2 статьи 5 Закона № 129-ФЗ сведений государственных реестров сведениям, содержащимся в документах, представленных при государственной регистрации, сведения, указанные в пунктах 1 и 2 указанной статьи, считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений.  

Согласно пункту 1 статьи 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.  

В постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации  

(отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» закреплена позиция, что под осуществлением предпринимательской деятельности с нарушением порядка регистрации следует понимать ведение такой деятельности субъектом предпринимательства, которому заведомо было известно, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (например, не были представлены в полном объеме документы, а также данные или иные сведения, необходимые для регистрации, либо она была произведена вопреки имеющимся запретам).  

В соответствии с пунктом 3 статьи 25 Закона № 129-ФЗ регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке в случае неоднократных либо грубых нарушений им законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей.  

Поскольку на момент представления в адрес налогового органа пакета документов для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 фактически не имела регистрации ни по месту жительства, ни по месту временного пребывания на территории Московской области, а также с учетом подложности представленных ею в регистрирующий орган документов, внесение в ЕГРИП записи ОГРНИП 

<

***> от 07.12.2023 незаконно и подлежит признанию недействительной.  

ФИО1 не могла не знать о представлении недостоверных сведений, выражающихся в отсутствии официальной регистрации по адресу места жительства в Российской Федерации: 142970, Московская обл., г.о. Серебряные Пруды, 

<

...>.  

Осуществление ФИО1 предпринимательской деятельности по подложным документам, относится к грубым нарушениям законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальными предпринимателями.  

Принимая во внимание наличие у регистрирующего органа права на обращение с требованиями о прекращении физическими лицами предпринимательской деятельности, предусмотренного пунктом 3 статьи 25 Закона № 129-ФЗ, учитывая, что заявленные требования направлены на обеспечение соблюдения установленных Законом № 129-ФЗ ограничений на предпринимательскую деятельность, как мера реагирования на допущенные предпринимателем ранее нарушения законодательства Российской Федерации, суд считает требования МИФНС № 23 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ обоснованными и подлежащими удовлетворению посредством признания недействительным самого решения о государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя № 8198141А от 07.12.2023 г.  

Руководствуясь ст. ст. 167-171, 176, 201, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Московской области  

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение о государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя № 8198141А от 07.12.2023 г.  

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия.  

Судья И. В. Быковских