Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А15-3336/2018

29 января 2019 года

г. Махачкала

          

          Резолютивная часть решения объявлена    22 января 2019 г.

          Решение в полном объеме изготовлено      29 января 2019 г.

 

         Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению  

сельскохозяйственного производственного кооператива «Хизроева» (ОГРН1020501836288, ИНН 

<

***>)

к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, налогам, пеням и штрафам  в общей сумме 5612598,26 руб., 

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,  

 

УСТАНОВИЛ:

сельскохозяйственный производственный кооператив «Хизроева» (далее – истец, кооператив, СПК «Хизроева») обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС №10 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, налогам, пеням и штрафам  в общей сумме 5612598,26 руб.,  в том числе: по налогу на добавленную стоимость - 3758,47 руб., по пеням, начисленным на недоимку  по налогу на добавленную стоимость - 3904,34 руб., по штрафу - 5000 руб.; по транспортному налогу - 9 473,52 руб., по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу - 16 356,09 руб., по штрафу - 3 165,70 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому сельхозналогу - 6 446,27 руб.; по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений - 0,82 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений - 25318,11 руб., по штрафу - 7 922,20 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 3 021 290,44 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017  - 1 203 411,77 руб., по штрафу - 180 447,48 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017  - 35 477,11 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 - 647 958,70 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017  - 237 214,01 руб., по штрафу - 37 086,54 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 48959,69 руб.;  по недоимке в государственный фонд занятости по штрафу – 1000 руб.; по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах по штрафу – 118407 руб.

          К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд) и Государственное учреждение – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан  (далее - ФСС).

           Определением от 06.12.2018 судебное разбирательство по делу отложено на 15.01.2019.

 Судом  в порядке ст. 163 АПК РФ вынесено и объявлено протокольное определение о перерыве в судебном заседании до 10 часов 00 минут  22.01.2019.  Информация о времени и  месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания). 

         Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное заседание   не обеспечили.

          В исковом заявлении СПК «Хизроева» указал, что из выданной налоговым органом справки о состоянии расчетов по состоянию на 15.02.2018 за №6611  ему стало известно о наличии за ним задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам. По мнению заявителя, задолженность по налогам, страховым взносам пеням и штрафам, указанная в справке о состоянии расчетов в общем размере 5612598,26 руб. является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом двухмесячного срока, установленного для вынесения решения о взыскании недоимки и пеней, а также шестимесячного срока на обращение в суд с исковым заявлением.  В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на статьи 46, 47, 59 Налогового кодекса РФ. В возражениях от 12.11.2018 на отзыв Пенсионного фонда, СПК «Хизроева» указал, что Пенсионным фондом нарушены предельно допустимые сроки взыскания задолженности по страховым взносам и пеням, а суммы, по которым утрачено право взыскания, переданы налоговому органу. 

         МРИ ФНС №10 по РД в отзыве от 13.09.2018 №06/009914  просит суд отказать в удовлетворении заявленных требований, а также рассмотреть дело без участия ее представителя. К отзыву на заявление приложены копии требований об уплате и решений о взыскании за счет денежных средств. 

         Пенсионный фонд в отзыве от 17.10.2018 за №09/01-1563 требования СПК не признал, просит отказать в их удовлетворении. К отзыву на заявление приложены          документальные доказательств администрирования задолженности по страховым взносам и пеням. В ходатайстве от 28.12.2018 №09/01-2039 Пенсионный фонд просит рассмотреть дело без участия его представителя.   

         ФСС в отзыве от 10.09.2018 на заявление указал, что по состоянию на 01.01.2017 задолженность истца по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 35477,11 руб., указанная задолженность была администрирована (в подтверждении чего представил требование об уплате недоимки и постановление о взыскании недоимки за счет имущества).  В отзыве на заявление ФСС также просит суд рассмотреть дело без участия его представителя. 

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.  

         Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

 Как следует из материалов дела, СПК «Хизроева» была выдана справка №6611 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 15.02.2018, согласно которой, заявитель имеет неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 5933374,91 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость в размере 3 758,47 руб., пеня - 3 904,34 руб., штраф - 5000 руб.; транспортный налог  - 9 473,52 руб., пеня - 16 356,09 руб., штраф - 3 165,70 руб.; пеня по единому сельхозналогу - 6 446,27 руб.; земельный налог с организаций в границах сельских поселений - 0,82 руб., пеня - 25318,11 руб., штраф - 7 922,20 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017  - 274 658,98 руб., пеня - 11 907,59 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017 - 3 021 290,44 руб., пеня - 1 203 411,77 руб., штраф - 180 447,48 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017   - 35 477,11 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017  - 63 926,42 руб., пеня - 3293,79 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017   - 647 958,70 руб., пеня - 237 214,01 руб., штраф - 37 086,54 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 - 82 122,31 руб., пеня - 4 274,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 48959,69 руб.

После ознакомления со справкой о состоянии расчетов №4580 от 02.10.2018 по состоянию на 28.09.2018, истец уточнил исковые требования и просит признать безнадежной ко взысканию задолженность  по налогам, страховым взносам, сборам, пеням и штрафам в общей сумме 5612598,26 руб.

СПК «Хизроева», полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность к взысканию в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пеням и штрафам. 

Как видно из материалов дела СПК «Хизроева» зарегистрирован в качестве юридического лица 27.11.2000 и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (в редакции до 01.01.2017) является плательщиком страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) указанный федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с части 1, 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу части 3 статьи 18 Закона N 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 19 Закона N 212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона N 212-ФЗ.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу части 14 статьи 19 Закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Федерального закона.

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункты 1, 2, 3 статьи 46 Кодекса).

В силу пункта 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Такой порядок применяется и при взыскании пеней, штрафов (пункты 9 и 10 статьи 46 Кодекса).

Из изложенного следует, что предельный срок для процедуры принудительного исполнения обязанности включает в себя совокупность сроков, предусмотренных для выставления требования (3 месяца - пункт 1 статьи 70 Кодекса), вручения требования (6 дней - пункт 6 статьи 69 Кодекса), исполнения требования (8 дней - пункт 4 статьи 69 Кодекса), подачи в суд заявления о взыскании соответствующих сумм (6 месяцев - пункт 3 статьи 46 Кодекса).

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Согласно статье 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Кодекса. 

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

В пункте 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – постановление Пленума ВАС РФ) разъяснено, что  налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, как предусмотрено частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации. 

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 N 6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

         МРИ ФНС №10 по РД в качестве доказательств администрирования спорной задолженности представила в материалы дела требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №86048 по состоянию на 21.12.2017, №83023 по состоянию на 25.09.2017, №80864 по состоянию на 18.07.2017, №88518 по состоянию на 07.05.2018, №86412 по состоянию на 29.01.2018, которыми налоговый орган предложил СПК «Хизроева» уплатить в срок до 16.01.2018, 13.10.2017, 07.08.2017, 28.05.2018, 16.02.2018 соответственно задолженность: по пеням, начисленным на недоимку  по налогу на добавленную стоимость – 398,59 руб.; по транспортному налогу - 29888 руб., по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу – 9319,82 руб.; по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений - 158444 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 23003,03 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 – 1005963,27 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017  - 434751,77 руб., по штрафу – 173435,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 212936,24 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017  - 97277,35 руб., по штрафу – 36152,53 руб.; по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах по штрафу – 118207,19 руб.

          В связи с неисполнением требований об уплате  №86048, №83023, №80864, №88518, №86412  в установленные сроки налоговый орган в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в пределах установленного двухмесячного срока принял решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №7416 от 01.02.2018, №7257 от 07.11.2017, №6752 от 25.09.2017, №8633 от 04.06.2018, №7512 от 15.03.2018.  

         Таким образом, судом установлено, что налоговой инспекцией приняты меры по администрированию задолженности в общей сумме 2299776,83 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку  по налогу на добавленную стоимость – 398,59 руб.;по транспортному налогу - 29888 руб., по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу – 9319,82 руб.; по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений - 158444 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 23003,03 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 – 1005963,27 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017  - 434751,77 руб., по штрафу – 173435,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 212936,24 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017  - 97277,35 руб., по штрафу – 36152,53 руб.; по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах по штрафу – 118207,19 руб.

         На момент рассмотрения дела налоговый орган не утратил возможность взыскания с СПК «Хизроева» спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 2299776,83 руб., поскольку в силу абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе принять решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя  в течение одного года после истечения срока исполнения требований об уплате №88518 и №86412, то есть в срок до 28.05.2019 и 16.02.2019 соответственно, а также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением в течении двух лет  со дня истечения срока исполнения требований об уплате №86048, №83023, №80864 до 16.01.2020, 13.10.2019, 07.08.2019 соответственно. 

         Налоговым органом в материалы дела также представлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №017S01160079226 по состоянию на 23.11.2016, №12378 по состоянию на 18.03.2014,  №18811 по состоянию на 02.03.2015, №35192 по состоянию на 29.03.2016, №291 по состоянию на 22.10.2012, а также решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №017S02160018848 от 27.12.2016, №1356 от 08.04.2014, №1882 от 18.03.2015, №2707 от 13.04.2016, №017S02160000043 от 25.11.2010, №01704812ВД0000520 от 04.04.2012, №01704812ВД0003950 от 03.08.2012, №01704813ВД0010699 от 27.09.2013, №01704813ВД0005594 от 20.06.2013, №01704813ВД0003865 от 30.05.2013, №017S02150000663 от 01.10.2015, №017S02160000048 от 10.09.2015, №01704815ВД0002681 от 15.07.2015, №017S02160016483 от 25.02.2016. Исследовав указанные документы, суд пришел к выводу о том, что контролирующий орган утратил возможность взыскания указанных в них сумм задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в связи с пропуском установленных законодательством сроков взыскания, а поэтому данные документы не могут быть приняты в качестве доказательств администрирования спорной задолженности.   

          Представленные налоговым органом в материалы дела требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №89105 по состоянию на 21.05.2018, №872 по состоянию на 07.03.2018, №86989 по состоянию на 21.02.2018, №63425 по состоянию на 28.07.2018, №1074 по состоянию на 27.05.2018, а также решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №11496 от 21.07.2018, №7652 от 10.04.2018, №7599 от 27.03.2018, №12088 от 04.09.2018, №11497 от 21.07.2018, не имеют отношение к существу данного спора, поскольку указанными документами налоговый орган принял меры по администрированию недоимки, пени и штрафа по страховым взносам образовавшихся у СПК «Хизроева» с 01.01.2017. 

          Из материалов дела следует, что Пенсионным фондом были приняты меры по взысканию спорной задолженности по страховым взносам и пеням в общем размере 3589083,92  руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 – 2563676,9 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017  - 421140,97 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 463304,15 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017  - 72733,71 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 68228,19 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются требованиями об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №01704813ТН0032817 от 15.03.2013, №01704812ТН0077848 от 02.08.2012, №01704813ТН0060824 от 20.05.2013, №01704815ТН0091880 от 26.03.2015, №01704813ТН0089841 от 14.08.2013, №01704812ТН0059348 от 24.05.2012, №01704813ТН0105331 от 08.11.2013, №01704813ТН0032612 от 15.03.2013, №01704812ТН0000688 от 19.01.2012, №01704814ТН0069634 от 23.05.2014, №01704811ТН0063536 от 12.08.2011, №01704811ТН0010534 от 01.04.2011, №01704815ТН0040004 от 02.03.2015, №01704813ТН0026076 от 12.03.2013, №017S01150009108 от 28.10.2015, №01704814ТН0090221 от 19.08.2014, а также вынесенными на основании указанных требований об уплате постановлениями о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов №017S04160000168 от 12.01.2016, №01704813СП0005648 от 12.01.2016, №017S04160000170 от 12.01.2016, №017S04150010230 от 12.01.2016, №017S04160000172 от 12.01.2016, №01704813СП0005646 от 12.01.2016, 017S04150005539 от 12.01.2016, №017S04150010233 от 12.01.2016, №017S04160000142 от 12.01.2016, №017S04150010217 от 12.01.2016, №017S04160000152 от 12.01.2016, №017S04160000137 от 12.01.2016, №017S04150010229 от 12.01.2016, №017S04150010232 от 12.01.2016, №017S04150005547 от 27.01.2016, №017S04150010225 от 12.01.2016.

          На основании указанных постановлений Пенсионного фонда о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов ОСП по Хунзахскому, Тляратинскому и Шамильскому районам  УФССП России по Республике Дагестан в отношении СПК «Хизроева» возбуждены исполнительные производства №12515/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12518/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12507/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12508/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12589/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12519/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12514/16/05065-ИП от 24.08.2016,  №12516/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12520/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12513/16/05065-ИП от 25.08.2016, №12521/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12522/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12511/16/05065-ИП от 25.08.2016, №12517/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12523/16/05065-ИП от 24.08.2016, №12512/16/05065-ИП от 24.08.2016. 

         Согласно имеющимся в материалах дела постановлениям ОСП по Хунзахскому, Тляратинскому и Шамильскому районам  УФССП России по Республике Дагестан  указанные исполнительные производства переданы 25.08.2017 и 15.11.2017 в Кизилюртовский МОСП. 

В соответствии с подп. 4.1 пункта 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" N 229-ФЗ от 02.10.2007 (далее - Закон N 229-ФЗ) акты Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании денежных средств с должника-гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя являются исполнительными документами.

Судебное обжалование актов территориального органа ПФР, действий (бездействия) его должностных лиц производится путем подачи заявления в арбитражный суд в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (часть 3 статьи 54 Закона N 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и (или) иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

         В силу части 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" постановления отделения могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. 

Из положений пункта 5 части 2 статьи 43 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" следует, что исполнительное производство прекращается судебным приставом-исполнителем в случае отмены или признания недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.  

В силу части 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного Закона.

Согласно части 2 статьи 23 Федерального закона "Об исполнительном производстве" пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению является основанием для отказа в возбуждении исполнительного производства исходя из пункта 3 части 1 статьи 31 указанного закона N 229-ФЗ.

Из взаимосвязанного толкования указанных норм следует, что после возбуждения исполнительного производства должник утрачивает возможность обращения в суд с требованием о признании безнадежной к взысканию задолженности, указанной в исполнительном листе (постановление Пенсионного фонда), в случае если исполнительный лист не был возвращен взыскателю, и возникает необходимость обжалования исполнительного документа в порядке, предусмотренном Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.   

Судом установлено, что вышеуказанные исполнительные производства до настоящего времени являются неоконченными и в установленном порядке не прекращены, не возвращены. 

        При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что Пенсионным фондом приняты меры по администрированию спорной задолженности по страховым взносам и пеням в общем размере 3589083,92  руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 – 2563676,9 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017  - 421140,97 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 463304,15 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017  - 72733,71 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 68228,19 руб.

          Пенсионным фондом в материалы дела также представлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №017S01150016622 от 23.12.2015, №017S01160079226 от 23.11.2016, №01704810ТН0009469 от 21.11.2014, №017S01160005547 от 29.02.216. Исследовав указанные документы, суд пришел к выводу о том, что контролирующий орган утратил возможность взыскания указанных в них сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в связи с пропуском установленных законодательством сроков взыскания, а поэтому данные документы не могут быть приняты в качестве доказательств администрирования спорной задолженности.   

         ФСС представил в материалы дела требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование №4146 от 24.11.2016, которым СПХ «Хизроева» предложено в срок до 12.12.2016 уплатить задолженность   по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 35477,11 руб. и пени – 1001,64 руб.  В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок, ФСС вынес постановление о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов №756 от 19.12.2016. 

         В письменных пояснениях ФСС от 26.10.2018 указано, что представить доказательства возбуждения исполнительного производства на основании постановления №756 от 19.12.2016 не представляется возможным, в связи с тем, что соответствующее постановление службы судебных приставов в отделение Фонда не поступало. 

 Как уже было указано, в соответствии с подп. 4.1 пункта 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" N 229-ФЗ от 02.10.2007 (далее - Закон N 229-ФЗ) акты Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации о взыскании денежных средств с должника-гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя являются исполнительными документами.

         В силу части 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" постановления отделения могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. 

          В связи с тем, что в материалах дела отсутствуют доказательства возбуждения исполнительного производства на основании постановления ФСС №756 от 19.12.2016, суд приходит к выводу, что контролирующие органы утратили возможность взыскания с СПК «Хизроева» спорной задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 35477,11 руб. 

Таким образом, судом установлено, что контролирующими органами приняты меры по администрированию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 5888860,75 руб., из них налоговым органом в сумме 2299776,83 руб. и Пенсионным фондом - 3589083,92 руб. Из администрированной задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 5888860,75 руб. спорная задолженность составляет 5114103,17  руб. 

В связи с этим в удовлетворении заявления в части признания безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 5114103,17  руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку  по налогу на добавленную стоимость – 398,59 руб.; по транспортному налогу - 9473,52 руб., по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу – 9319,82 руб.; по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений - 0,82 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 23003,03 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 3 021 290,44 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017  - 855892,74 руб., по штрафу – 173435,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 - 647958,70 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017  - 170011,06 руб., по штрафу – 36152,53 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 48959,69 руб.; по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах по штрафу – 118207,19 руб., следует отказать. 

         Доказательства принятия налоговым органом мер по администрированию задолженности в общей сумме 498495,09 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость - 3758,47 руб., по пеням, начисленным на недоимку  по налогу на добавленную стоимость – 3505,75 руб., по штрафу - 5000 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу – 7036,27 руб., по штрафу - 3165,70 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому сельхозналогу - 6446,27 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 2315,08 руб., по штрафу - 7922,20 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017  - 347519,03 руб., по штрафу – 7012,44 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017  - 35477,11 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017  - 67202,95 руб., по штрафу – 934,01 руб.; по недоимке в государственный фонд занятости по штрафу – 1000 руб.; по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах по штрафу – 199,81 руб., в материалах дела не имеются и ответчиком не представлены.  

         Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 498495,09 руб. 

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 498495,09 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Ввиду вышеизложенного суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, указанные суммы в размере 498495,09 руб. считает необходимым признать безнадежными к взысканию, а налоговый орган - утратившим возможность их принудительного взыскания. 

Частью 1 статьи 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Заявителем при обращении в суд по чеку-ордеру от 28.08.2018 уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб., которую следует взыскать с налоговой инспекции в пользу заявителя.   

Заявление СПК «Хизроева» от 29.08.2018 о возврате ошибочно перечисленной суммы государственной пошлины по платежному поручению №500 от 05.07.2018 в размере 52667 руб. судом не рассматривается, поскольку в материалы дела представлена копия платежного поручения №500 от 05.07.2018 об уплате государственной пошлины ОАО «Махачкалинский гормолзавод» за СПК «Хизроева» с назначением платежа за рассмотрение иска в Арбитражном суде Республики Дагестан, сумма иска 933374,91 руб.

Суд разъясняет СПК «Хизроева», что в соответствии с пунктом 13.2 Инструкции по делопроизводству в арбитражных судах Российской Федерации (первой, апелляционной и кассационной инстанций), утвержденной Постановлением Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 N 100, плательщику государственной пошлины, отказавшемуся после уплаты государственной пошлины от подачи искового заявления, иного заявления, жалобы, на основании его письменного заявления (с приложением оригинала платежного поручения, оформленного надлежащим образом), выдается справка о том, что исковое заявление, иное заявление, жалоба в суд не поступили (пункт 3 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации).

Справка оформляется сотрудником подразделения делопроизводства на основании документов, представленных заявителем, подписывается руководителем подразделения делопроизводства и заверяется гербовой печатью арбитражного суда.

В этом случае судебный акт о возврате государственной пошлины не выносится.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд      

 

                               Р Е Ш И Л:

 

исковое заявление сельскохозяйственного производственного кооператива «Хизроева»  удовлетворить частично.

        Признать безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам, налогам, сборам, пеням и штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан за сельскохозяйственным производственным кооперативом «Хизроева»  в общей сумме 498495,09 руб., в том числе: 

- по налогу на добавленную стоимость - 3758,47 руб., 

- по пеням, начисленным на недоимку  по налогу на добавленную стоимость – 3505,75 руб., 

- по штрафу - 5000 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу – 7036,27 руб., 

- по штрафу - 3165,70 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по единому сельхозналогу - 6446,27 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 2315,08 руб., 

- по штрафу - 7922,20 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017  - 347519,03 руб., 

- по штрафу – 7012,44 руб.; 

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017  - 35477,11 руб.; 

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017  - 67202,95 руб., 

- по штрафу – 934,01 руб.; 

- по недоимке в государственный фонд занятости по штрафу – 1000 руб.; 

- по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах по штрафу – 199,81 руб., признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного производственного кооператива «Хизроева» и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность сельскохозяйственного производственного кооператива «Хизроева» по уплате задолженности по страховым взносам, налогам, сборам, пеням и штрафам в общей сумме 498495,09 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива «Хизроева» судебные расходы по уплате государственной пошлины  в размере 3000 рублей.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение по настоящему  делу вступает в законную силу в месячный срок со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный  суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд,  вынесший решение.

 

Судья                                                                                                    Ф.И. Магомедова