Дело № А15-1171/2023

16 августа  2023 года

г. Махачкала

Резолютивная часть решения объявлена 09 августа 2023 года.

Решение

  изготовлено в полном объеме 16 августа 2023 года.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан "Каякентская центральная районная больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

о взыскании задолженности по налогу, пеням в общей сумме 11 702 747,74 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (далее – истец, МРИ ФНС России №14 по РД) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Государственному бюджетному учреждению Республики Дагестан "Каякентская центральная районная больница» (далее – ответчик, ГБУ РД «Каякентская ЦРБ») о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пеням в общей сумме 11 702 747,74 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 5 794 166,91 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 770 244,43 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 27 773,31 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество в сумме 7 867,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу в сумме 995,4 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу в сумме 12 059,34 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым  в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 5 794 166,91 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 770 244,43 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 27 773,31 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество в сумме 7 867,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу в сумме 995,4 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 9 291 976,91 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 6 680 руб., по пеням – 28,39 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 115 217,25 руб.

Определением от 10.05.2022 судом  приняты к  рассмотрению  уточнения  исковых требований №02/1932, согласно которым истец просит взыскать с учреждения задолженность в общем размере  11 702 747,74 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 6 187 737,61 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 770 244,43 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 27 773,31 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество в сумме 7 867,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу в сумме 995,4 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу в сумме 12 059,34 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 4 574 144,93 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 6 680 руб., по пеням – 28,39 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 115 217,25 руб.

22.06.2023 от инспекции через канцелярию суда поступило заявление об уточнении исковых требований, в котором истец просит взыскать с учреждения задолженность по налогу, пеням в общей сумме 7 128 602,81 руб., в том числе:   по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 6 187 737,61 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 770 244,43 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу на застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 27 773,31 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество в сумме 7 867,08 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу в сумме 995,4 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу в сумме 12 059,34 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 6 680 руб., по пеням – 28,39 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 115 217,25 руб.

Определением от 10.07.2022 судебное разбирательство отложено на 09.08.2022.

Лица, участвующие  в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства явку своих представителей в суд не обеспечили.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей истца и ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд приходит к выводу об  удовлетворении уточненных исковых требований на основании следующего.

ГБУ РД «Каякентская ЦРБ» состоит на налоговом учете в Межрайонной ФНС России №14 по РД. 

ГБУ РД «Каякентская ЦРБ» в налоговый орган по месту нахождения  представлены расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в  ПФ РФ  на  выплату страховой  пенсии; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 1 части 1 статьи 30 Федерального закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 №400-ФЗ; по налогу на имущество, по транспортному налогу с организаций, по земельному налогу с организаций, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 год.

В ходе проведённой проверки инспекцией установлена неполная уплата налогов, страховых взносов за указанный период. 

В связи с несвоевременной уплатой налогов, страховых взносов за 2022 год у ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;  по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 1 части 1 статьи 30 Федерального закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 №400-ФЗ; по налогу на имущество, по транспортному налогу с организаций, по земельному налогу с организаций, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. 

В связи с неисполнением учреждением обязательств по уплате налогов, страховых взносов своевременно, произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию за нарушение сроков уплаты страховых взносов.

В адрес учреждения налоговой инспекцией направлены требования: № 42728 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.08.2022 со сроком исполнения до 25.08.2022; № 45269 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.09.2022 со сроком исполнения до 01.10.2022; № 46439 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.10.2022 со сроком исполнения до 11.11.2022.

В связи с тем, что данные требования не исполнены налогоплательщиком в полном объеме, инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно частям 1 и 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частями 4 и 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 243-ФЗ). Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон №250-ФЗ). 

Пунктами 1, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. 

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом. 

Судом установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за спорные периоды учреждением оплачена, что подтверждается налоговым органом.

Принимая во внимание изложенное, суд находит подлежащим удовлетворению исковые требования инспекции о взыскании с учреждения  задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам в общей сумме 7 128 602,81 руб. за расчетный период 2022 год.

Расчет пени судом проверен и признается верным.

В соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая инспекция при обращении в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением освобождается от уплаты государственной пошлины.

В силу части 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по делам, рассматриваемым арбитражными судами, при подаче искового заявления имущественного  характера,  подлежащего  оценке,  при   цене  иска  свыше 2 000 000 рублей  государственная  пошлина, подлежащая уплате составляет  33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей, то есть в рассматриваемом случае размер государственной пошлины составляет 58 643 руб.  

Суд, учитывая, что ответчик является бюджетным  медицинским  учреждением, в соответствии с п.2 ст. 333.22 НК РФ считает возможным уменьшить размер государственной пошлины по иску до 29 321,5 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд                                                             

РЕШИЛ:

заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан об уточнении исковых требований от 22.06.2022 №02/3754 принять к рассмотрению и удовлетворить.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Каякентская центральная районная больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) задолженность:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2022 год, в сумме 6 187 737,61 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС, за 2022 год, в сумме 770 344,43 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2022 год, в сумме 27 773,31 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество - 7 867,08 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 995,4 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в сумме 12 059,34 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, - 6 680 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 28,39 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2022 год, в сумме 115 217,25 руб.

Всего взыскать 7 128 602,81 руб.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Каякентская центральная районная больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 29 321,5 руб.

Исполнительные листы выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья                                                                                                          Ф.И. Магомедова