АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Б.Хмельницкого, 59-б, г.Иваново, 153022

тел/факс (4932) 42-96-65, http://ivanovo.arbitr.ru, е-mail: info@ivanovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А17-2191/2019

01 августа 2019 года

г. Иваново

Резолютивная часть решения объявлена 25 июля 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 01 августа 2019 года. 

Арбитражный суд Ивановской области 

в составе судьи Савельевой Марии Сергеевны, 

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление

Общества с ограниченной ответственностью «Русфонд» (ОГРН: 

<

***> ИНН: 

<

***>) 

к Инспекции Федеральной налоговой службы г. Иваново

об оспаривании Постановления от 22.03.2019 №14 о назначении административного наказания,

при участии в судебном заседании:

- от ООО «Русфонд» - ФИО2 по доверенности от 11.07.2019 и паспорту.

- от ИФНС России по г. Иваново - ФИО3 по доверенности от 28.06.2019 №05-12/ и служебному удостоверению; ФИО4 по доверенности от 15.07.2019 и паспорту,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Русфонд» (ОГРН: 

<

***> ИНН: 

<

***>)  (далее: заявитель, ООО «Русфонд», Общество) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы г. Иваново об оспаривании Постановления от 22.03.2019 №14 о назначении административного наказания.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 01.04.2019 года заявление принято в порядке упрощенного производства. Установив, что рассмотрение данного дела в порядке упрощенного производства не соответствует целям полного, всестороннего и эффективного рассмотрения дела, руководствуясь частью 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд определил перейти к рассмотрению дела № А17-2191/2019 по общим правилам административного судопроизводства, назначено предварительное судебное разбирательство. В порядке ст. 137 АПК РФ дело назначено к судебному разбирательству. На основании ст. 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв.

В обоснование заявленных требований Общество указало, что оспариваемое Постановление является незаконным и необоснованным, поскольку в действиях ООО «Русфонд» отсутствует состав и событие административного правонарушения по следующим основаниям. По мнению Общества, денежные  средства  зачислены  на  расчетный  счет ООО «Русфонд» кредитной организацией - РНКО «Платежный центр» (ООО), которая платежным агентом не является. РНКО «Платежный центр» (ООО) является небанковской кредитной организацией, учрежденной Банком России, и является оператором платежной системы, что подтверждается свидетельством о регистрации оператора платежной системы и лицензией. ИФНС г. Иваново неправильно определила статус организации, перечислившей на расчетный счет ООО «Русфонд» денежные средства от населения за коммунальные услуги. Исходя из п. 5 лицензии РНКО «Платежный центр» (ООО), указанная организация, осуществляет банковские операции по переводу денежных средств без открытия счета. Доказательств наличия договора, заключенного между ООО «Русфонд» и РНКО «Платежный центр» (ООО), инспекцией не представлено. У заявителя не имеется обязанности по зачислению денежных средств на специальный банковский счет, в связи с чем вменяемые ему действия не образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

ИФНС России по г. Иваново считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, указав в письменном отзыве, что вынесенное постановление является законным и обоснованным. Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 статьи 15.1 КоАП РФ, установлен и подтверждается материалами дела. Управляющая компания ООО «Русфонд» является поставщиком коммунальных услуг и осуществляет прием платежей денежных средств от физических лиц для расчетов с ресурсоснабжающими организациями. В проверяемом периоде Общество имело один специальный банковский счет, открытый в ПАО «РОСБАНК», для зачисления в полном объеме наличных денежных средств, полученных от плательщиков при приеме платежей. Согласно информации, поступившей от ПАО «РОСБАНК», Обществу поступили платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые через платежных агентов без использования специального банковского счета. В данном случае, административный орган считает, что Общество нарушило п. 18 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ от 03.03.2009 года. 

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела об административном правонарушении, суд установил следующее. 

24 января 2019 года Определением о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования было возбуждено административное дело по признакам административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ в отношении ООО «Русфонд». По итогам проверки ИФНС России по г. Иваново составлен акт № 000003 от 18.02.2019 года. 

Согласно акта было установлено следующее: в ИФНС России по г. Иваново 27.12.2018 года, вх. № 49520 было получено письмо УФНС России по Ивановской области с обращением гражданки о том, что ООО «Русфонд» осуществляет денежные расчеты по договорам управления за коммунальные ресурсы с нарушением Федерального закона № 103-ФЗ без применения специального банковского счета. В качестве доказательств приложены копии счетов-извещений на оплату жилищно-коммунальных услуг выставленных ООО «Русфонд» и РСО за 2015-2019 года, копии выписок об оплате жилищно-коммунальных услуг через оператора ЗАО «ГПС» за 2015-2019 годы. 

В результате административного расследования было установлено, что ООО «Русфонд» является поставщиком коммунальных услуг и осуществляет прием платежей денежных средств от физических лиц для расчетов с ресурсоснабжающими организациями (РСО). В проверяемом периоде Общество имело один специальный банковский счет, открытый в ПАО «РОСБАНК», для зачисления в полном объеме наличных денежных средств, полученных от плательщиков при приеме платежей. Согласно полученной из ПАО «РОСБАНК» выписке по операциям на расчетный счет ООО «Русфонд», не являющийся специальным банковским счетом, зачислены  денежные средства, принятые от плательщиков через платежного агента, с кодом расшифровки кредитной организации назначение платежа – «поступление за коммунальные услуги», а именно за период с 06.12.2018 по 17.01.2019  поступило платежей населения на сумму 15847,45 рублей. Данная сумма в полном объеме переведена ООО «Русфонд» на банковский счет 

<

***>, который специальным не является.

При опросе 14.02.2019 г. свидетеля налоговым органом установлено, что ею производилась оплата коммунальных услуг по счетам-квитанциям выставленным управляющей компанией ООО «Русфонд» через подразделение платежного агента ФГУП «Почта России» на общую сумму 2513,23 руб., в подтверждение ею предоставлены копии счет-квитанции за декабрь 2018 г. и кассовый чек от 08.01.2019 г.

Из представленных ФГУП «Почта России» документов следует, что ООО «Русфонд» заключило агентский договор № 1670 от 03.12.2018 г. с Почтой России, в соответствии с которым она должна сдавать в кредитную организацию полученные от физических лиц в адрес Общества наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет Общества. В свою очередь Почта России в рамках данного агентского договора для выполнения обязательств перед Обществом привлекло кредитную организацию РНКО «Платежный Центр» (ООО).

Таким образом, Обществу поступили платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые через платежных агентов и не перечисленные со специального банковского счета в размере 15847,45 рублей. В связи с чем, ИФНС России по г. Иваново, считает, что Обществом нарушен п. 18 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

По факту правонарушения административным органом в присутствии генерального директора Общества  ФИО5 составлен протокол об административном правонарушении № 14 от 04.03.2019 года по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

22.03.2019 года ИФНС России по г. Иваново вынесло Постановление о назначении административного наказания  по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом статей 4.1.1 и 3.4 КоАП РФ в виде предупреждения. 

Не согласившись с принятым Постановлением, Общество обжаловало его в Арбитражный суд Ивановской области. 

Согласно ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Объективной стороной названного административного правонарушения является неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Субъектами данного правонарушения являются, в том числе, поставщики.

В силу части 1 статьи 1 Федерального закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемых платежными агентами» от 03.06.2009 №103-ФЗ настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

Статья 2 Федерального закона № 103-ФЗ указывает на использование следующих основных понятий: 

поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком; 

платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент; 

оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц; 

платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком (ч. 1 ст. 3 Закона № 103-ФЗ). 

Статья 4 названного Закона возлагает на поставщиков определенный круг обязанностей, исполнение которых должно обеспечить безопасность платежей физических лиц.

Согласно пункту 18 указанной статьи Закона № 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

Частью 4 статьи 8 Закона № 103-ФЗ установлено, что прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 настоящего Федерального закона, не допускаются.

Из материалов дела следует, что ООО «Русфонд», являясь управляющей компанией рассматриваемого многоквартирного дома, выставило жителям МКД квитанции на оплату услуг по содержанию и текущему ремонту с указанием в реквизитах расчетного счета, который не является специальным (в частности, квитанция за декабрь 2018 г. по л/с 

<

***>).

При опросе от 14.02.2019 г. свидетеля - гражданки установлено, что ею производилась оплата коммунальных услуг по счетам-квитанциям выставленным управляющей компанией ООО «Русфонд» через подразделение платежного агента ФГУП «Почта России» на общую сумму 2513,23 руб., в подтверждение ею приложены копии счет-квитанции за декабрь 2018 г. и кассовый чек от 08.01.2019 г. 

Из представленных в материалы дела документов следует, что ООО «Русфонд» заключило агентский договор №1670 от 03.12.2018 г. с Почтой России в соответствии, с которым она должна сдавать в кредитную организацию полученные от физических лиц в адрес Общества наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет Общества. 

Согласно п. 2.1.1 Договора № 1670 - в свою очередь Почта России в рамках данного агентского договора для выполнения обязательств перед Обществом привлекло кредитную организацию РНКО «Платежный Центр» (ООО) - по ранее заключенному договору № 2421 от 09.11.2016г. между РНКО «Платежный Центр» и ФГУП «Почта России».

Исходя из информации, поступившей от ПАО «Росбанк» Обществу поступили платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые через платежных агентов без использования специального банковского счета в размере 15847,45 руб. Согласно имеющейся расшифровки по расчетному счету, не являющемуся специальным, в состав данной суммы также входят денежные средства в размере 2513,23 руб., оплаченные гражданином через подразделение Почты России по счет-квитанции ООО «Русфонд» за декабрь 2018 г. в соответствии с кассовым чеком от 08.01.2019 г.

Из материалов дела следует, что ООО «Русфонд» как управляющая компания является поставщиком, определение которого дано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ, а именно: юридическим лицом, которому вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 155 ЖК РФ плата за жилое помещение и коммунальные услуги вносится на основании платежных документов (в том числе платежных документов в электронной форме, размещенных в системе), представленных не позднее первого числа месяца, следующего за истекшим месяцем, если иной срок не установлен договором управления многоквартирным домом либо решением общего собрания членов товарищества собственников жилья, жилищного кооператива или иного специализированного потребительского кооператива.

Согласно материалам дела ООО «Русфонд» выставило жителям МКД квитанции за содержание и текущий ремонт помещений, содержание ВДГО, придомовой территории, ОДН за коммунальные ресурсы. В данных квитанциях, в частности в квитанции за декабрь 2018 г. по л/с 

<

***>, выставленной к 01.01.2019 г., указан расчетный счет Общества, не являющийся специальным.

При этом еще до выставления данной квитанции ООО «Русфонд» привлекло для осуществления расчетов с собственниками платежного агента – ФГУП «Почта России», что подтверждается агентским договором № 1670 от 03.12.2018 г.

Тот факт, что непосредственный прием платежей от населения осуществляет не ООО «Русфонд», а Почта России (платежный агент), не освобождает ООО «Русфонд» от обязанности использовать специальный банковский счет как поставщика.

Данный правовой подход изложен в Постановлении Верховного Суда РФ от 17.08.2016 № 306-АД16-4686 по делу № А12-36995/2015, Определении Верховного Суда РФ от 02.06.2017 № 307-АД17-6664 по делу № А56-38866/2016, Определении Верховного Суда РФ от 02.11.2018 № 306-АД18-17387 по делу № А65-11386/2018.

То обстоятельство, что в рассматриваемом случае перевод платежей от физических лиц осуществлялся Почтой России с использованием небанковской кредитной организации «Платежный центр», не освобождает ООО «Русфонд» от обязанности использовать специальный банковский счет на основании п. 18 ст. 4, ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.

Прямого договора у ООО «Русфонд» с РНКО «Платежный центр» не имеется. Доказательств обратного в материалы дела не представлено. Следовательно, материалами дела не подтвержден безналичный порядок проведения расчетов. Напротив, имеющаяся в материалах дела квитанция от 08.01.2019 г. свидетельствует о том, что денежные средства были внесены жителем лично через отделение Почты России, которая являлась платежным агентом ООО «Русфонд».

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» небанковская кредитная организация: кредитная организация, имеющая право осуществлять исключительно банковские операции, указанные в пунктах 3 и 4 (только в части банковских счетов юридических лиц в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов), а также в пункте 5 (только в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов) и пункте 9 части первой статьи 5 настоящего Федерального закона (далее - небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций).

В соответствии с п. 1 ст. 866.1 при переводе денежных средств без открытия банковского счета банк плательщика обязуется перевести без открытия банковского счета плательщику-гражданину на основании его распоряжения предоставленные им наличные денежные средства получателю средств в этом или ином банке.

Учитывая, что денежные средства переводятся платежным агентом (Почта России) с помощью НКО на основании счет-квитанции, представленной гражданином, содержащей указание на расчетный счет ООО «Русфонд», именно ООО «Русфонд» своими действиями создало условия для наличия данного правонарушения.

Ссылка ООО «Русфонд» на судебную практику судом отклоняется, поскольку она вынесена по иным фактическим обстоятельствам и не имеет преюдициального отношения к рассматриваемому спору.

В данном случае неиспользование предприятием специального банковского счета при осуществлении расчетов с собственниками жилых помещений с участием платежного агента - ФГУП «Почта России» образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ. 

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. 

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. 

В рассматриваемом случае в деле не имеется доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения. Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено.

Следовательно, в действиях (бездействии) Общества имеется состав правонарушения, ответственность за которое установлена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения заявителя к административной ответственности, определенного положениями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушения, судом не установлено. 

Оснований для применения в рассматриваемом случае статьи 2.9 КоАП РФ суд не усматривает. Наличия исключительных обстоятельств, позволяющих в силу пункта 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. № 10 квалифицировать правонарушение как малозначительное, судом не выявлено. 

Административное наказание назначено обществу с применением статьи 4.1.1 КоАП РФ в виде предупреждения.

При указанных обстоятельствах основания для удовлетворения заявленных требований у суда отсутствуют. 

Руководствуясь ст.ст. 167, 168, 169, 170, 210, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

1. Требования Общества с ограниченной ответственностью «Русфонд» (ОГРН: 

<

***> ИНН: 

<

***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы г. Иваново о признании незаконным и отмене Постановления от 22.03.2019 №14 о назначении административного наказания оставить без удовлетворения.

2. Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, 

<

...>) в течение десяти дней со дня принятия в соответствии со статьями 181, 211, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (603082, г. Нижний Новгород, Кремль, кор. 4) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 211, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Жалобы (в том числе в электронном виде посредством заполнения формы, размещенной в сети «Интернет» по адресу: https://my.arbitr.ru) подаются через Арбитражный суд Ивановской области.

Судья                                                     М.С. Савельева