Арбитражный суд Волгоградской области

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

город  Волгоград

« 08 » декабря 2022 г.

                                    Дело № А12-4535/2022

 

Резолютивная часть решения объявлена 08 декабря 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 08 декабря 2022 года        

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Лесных Е.А. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гордиенко А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЧОП «Лидер» (ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 24.05.2013, ИНН: 

<

***>) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Волгоградской области (ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: 

<

***>), УФНС России по Волгоградской области о признании недействительным решения, 

при участии в судебном заседании: 

- от заявителя – ФИО1 по доверенности № б/н от 01.12.2021 г.

- от ответчика– ФИО2 по доверенности,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью ООО «ЧОП «Лидер» (далее – общество, налогоплательщик, ООО «ЧОП «Лидер») обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к МИФНС России № 10 по Волгоградской области (далее – инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 25.08.2021 № 4703 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (дело № А12-4535/2022).

Кроме того, общество обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к инспекции о признании недействительным решения от 20.08.2021 № 4656 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения                        (дело № А12-4536/2022).

Определением от 31.05.2022 дела № А12-4535/2022 и № А12-4536/2022 объединены в одно производство с присвоением объединенному делу номера                          № А12-4535/2022.

В обоснование заявленных требований общество указало, что инспекция не правильно применила положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Расходные документы, представленные налогоплательщиком, не были учтены налоговым органов при проведении камеральной налоговой проверки, а суммы реально произведённых расходов – произвольно исключены из состава таковых. По мнению налогоплательщика, указанный подход при проведении налоговой проверки, является односторонним и не учитывает реальные обстоятельства формирования налоговой базы и исчисления налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).

В отзывах на заявления общества инспекция просит отказать в удовлетворении заявленных налогоплательщиком требований, указывая, что основанием для принятия оспариваемых решений явились установленные налоговым органом факты неправомерного занижения налоговой базы по УСН за 2017 и 2018 годы.

Изучив материалы дела, доводы заявлений и отзывов, выслушав представителей участвующих в деле лиц, Арбитражный суд Волгоградской области считает, что требования налогоплательщика удовлетворению не подлежит, по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной обществом 15.12.2020 уточненной налоговой декларации по УСН за 2017 год по итогам которой составила акт камеральной проверки от 29.03.2021 №2738.

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 29.03.2021 № 2738, всех имеющихся материалов проверки, инспекция вынесла решение от 25.02.2021 № 4703 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса за неуплату (неполную) уплату суммы налога в виде штрафа в размере 190 780 рублей. Кроме того, Обществу предложено уплатить УСН в размере 953 901 рубль и соответствующую сумму пеней в размере 479 722 рубля 96 копеек.

Кроме того, инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной обществом 15.12.2020 уточненной налоговой декларации по УСН за 2018 год по итогам которой составила акт камеральной проверки от 29.03.2021 № 2771.

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 29.03.2021 № 2771, всех имеющихся материалов проверки, инспекция вынесла решение от 20.08.2021 № 4656 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса за неуплату (неполную) уплату суммы налога в виде штрафа в размере 237 100 рублей. Кроме того, обществу предложено уплатить УСН в размере 1 185 499 рублей и соответствующую сумму пеней в размере 379 590 рублей 85 копеек.

Основанием для дополнительного обществу спорных сумм налога, соответствующих сумм пеней и штрафов послужили выводы инспекции о неправомерном занижении обществом налогооблагаемой базы по УСН в налоговых декларациях за 2017 и 2018 годы.

Решениями от 29.11.2021 № 1150 и № 1151 УФНС России по Волгоградской области оставило апелляционные жалобы общества без удовлетворения.

Не согласившись с решениями налогового органа, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующими заявлениями.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов, если иной порядок не предусмотрен данным Кодексом. 

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, если полагают, что оспариваемое решение, действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Для признания арбитражным судом ненормативного акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя (часть 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). 

По смыслу статей 65, 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания наличия права и факта его нарушения оспариваемыми актами, решениями, действиями (бездействием) возложена на заявителя, обязанность доказывания соответствия оспариваемого правового акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для их принятия (совершения), возлагается на орган или лицо, которые приняли данный акт, решение, совершили действия (допустили бездействие).

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие),                               а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса общество в 2017 и 2018 годах являлось плательщиком УСН. Основным видом деятельности общества является деятельность частных охранных служб. В качестве объекта налогообложения налогоплательщик избрал доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14 Налогового кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса, налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса.

Порядок определения расходов закреплен статьей 346.16 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и- (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Перечень расходов, которые можно учесть при исчислении единого налога, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса.

Расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, должны удовлетворять критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса, то есть расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Расходы следует считать обоснованными в том случае, если они связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Проверяя законность и обоснованность решения инспекции от 25.08.2021 № 4703, суд установил следующее.

Общество 15.12.2020 представило уточненную налоговую декларацию по УСН за 2017 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 16753135 рублей, сумма расходов за налоговый период составила 13 367 434 рубля.

В ходе проверки в результате анализа представленных выписок из банков за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 налоговым органом установлено поступление денежных средств на расчетные счета общества в размере 30 013 638 рублей, из которых для целей налогообложения принимаются к учету и являются доходом 16 753 135 рублей, списание с расчетных счетов составило 42 999 308 рублей, из которых для целей налогообложения признаются расходом 2 754 946 рублей.

Инспекцией в расходы не включены следующие операции по расчетному счету: уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; расчеты по п/к в банкоматах/Расчеты по п/к в ТСС; комиссия за снятие наличных; погашение кредита (погашение задолженности клиента) по кредитному договору от 11.10.2016 № 3493-7648-7613-С1-М-339-501-1125525; погашение кредита по договору от 08.10.2013 № 3498-7638-7614-C1-M-036-500-D30232, оплата по заявлению ФИО3 от 18.34.2014; комиссия за перевод денежных средств по платежным поручениям погашения кредита ФИО3; по договору беспроцентного займа от 09,01.2017 №1 (ООО «Перспектива»); перечисления по договорам займа (ООО «Полипак-В»); перечисление денежных средств по договору займа от 21.03.2017 № б/н (ООО «ЧОП «СОКОЛ-В»); перечисление денежных средств по договорам займа (ООО «Астра Трейд»); перечисление денежных средств по договору займа от 31.07.2017 № 3 (ФИО4); перечисление денежных средств по договорам займа (ООО «ЛЕНД ЛЕДИ»); оплата за бутылки по счету от 11.01.2017 (ООО «ГЛАСС-ТЕХНОЛОДЖИС»); государственная пошлина за предоставление сведений и документов из ЕГРЮЛ на ЮЛ-ООО «Полипак-В» ИНН 

<

***>; государственная пошлина за предоставление сведений и документов из ЕГРЮЛ на ЮЛ-000 «ЧОП «Сокол-В» ИНН 

<

***>; перевод собственных денежных средств по договору – 5037325940 ФИО5; перечисление денежных средств на выплату заработной платы, покупку хозяйственного инвентаря, автомобиля.

Не согласившись с выводами налогового органа, обществом представлены возражения на акт налоговой проверки от 29.03.2021 № 2738 и дополнение к нему, а также документы в подтверждение понесенных расходов: книгу учета доходов и расходов за 2017 год, реестр «Авансовые отчеты, Командировки», реестр «Авансовые отчеты. ФИО6»; расчет по страховым взносам за 2017 год; копии зарплатной ведомости вместе с РКО за 2017 год; копни авансовых отчетов за 2017 год; копии претензий; копии договоров с контрагентами.

В ходе проведения анализа представленных документов инспекцией установлено, что налогоплательщиком неправомерно включены в расходы следующие позиции: претензии, возникшие в результате кражи на охраняемом объекте (данные затраты не поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса); денежные средства, предоставленные в подотчет ФИО6 и ФИО5; оплата за покупку бензина, поскольку копии путевых листов налогоплательщиком не представлены, подтверждение того, что расходы на ГСМ связаны с деятельностью, направленной на извлечение дохода от бизнеса, отсутствует (пункт 2 статьи 346.16 и пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса); закупка материалов для строительных услуг и вывоз строительного мусора, поскольку данные расходы не связаны с осуществлением деятельности общества; расходы (налитки, продукты питания, запчасти для Мерседеса и Ауди) в связи с тем, что не все чеки читаемы; произведенные оплаты за наличный расчет по представленным авансовым отчетам.

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений налогоплательщика налоговым органом не приняты доводы общества в части расходов по авансовым отчетам на общую сумму 1 641 845 рублей, по оплате строительно-монтажных работ и приобретения строительных материалов в адрес ООО «Самсон-строй» на общую сумму 612 200 рублей и по оплате изготовления рекламных баннеров, печатной продукции (визитки, блокноты, календари и пр.) в адрес ИП ФИО7 на сумму 267200 рублей, оплата по претензии, возникшей в результате кражи на охраняемом объекте (данные затраты не поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса) на сумму 2580000 рублей.

При этом по каждому представленному обществом авансовому отчету за 2017 год приложено документов, подтверждающих произведенные расходы, на меньшую сумму, чем утвержденная сумма по данному авансовому отчету.

Так, авансовый отчет № 7 от 31.01.2017 утвержден на сумму 123 850 рублей. По факту документов представлено на сумму 84 625 рублей, исключено на общую сумму 2983 рубля: чек № 162 от 27.01.2017 (сыр, торт) на сумму 281 рубль; чек № 947 от 13.01.2017 (не указано наименование товара, услуги) на сумму 2 442 рубля; товарный чек № б/н от 10.01.2017 (вода питьевая) на сумму 260 рублей.

Авансовый отчет № 17 от 28.02.2017 утвержден на сумму 128 709 рублей. По факту документов представлено на сумму 75 929 рублей, исключено на общую сумму 2 028 рублей: чек № 3678 от 18.02.2017 (клип-кейс Apple silicon - чехол на телефон, айфон) на сумму 2 028 рублей.

Авансовый отчет № 17/1 от 28.02.2017 утвержден на сумму 198 920 рублей.По факту документов представлено на сумму 79 732 рубля, исключено на общую сумму 15130 рублей: расходная накладная № 1394 от 14.02.2017 (крышка маслозаливной горловины Mercedes) на сумму 300 рублей; расходная накладная № 1393 от 14.02.2017 (автодетали для Mercedes) на сумму 11 150 рублей; расходная накладная № 1397 от 14.02.2017 (автодетали для Mercedes) на сумму 3 680 рублей.

Авансовый отчет № 27 от 31.03.2017 утвержден на сумму 177 010 рублей. По факту документов представлено на сумму 100 841 рубль, исключено на общую сумму 12 360 рублей: чек № 12 от 16.03.2017 (отсутствует наименование товара, услуги) на сумму 496 рублей 18 копеек: чек №13 от 16.03.2017 (отсутствует наименование товара, услуги) на сумму 48 рублей 37 копеек; товарный чек № МБ-07823 от 18.03.2017 (не полностью отражено наименование приобретаемого товара) на сумму 3 900 рублей; чек № 9173 от 03.03.2017 (капучино)на сумму 145 рублей; чек возврата б/н от 19.03.2017 на сумму 3 870 рублей; чек б/н от 18.03.2017 (наименование товара отсутствует) на сумму 3 900 рублей.

Авансовый отчет № 37 от 30.04.2017 утвержден на сумму 200 279 рублей. По факту документов представлено на сумму 198 215 рублей.

Авансовый отчет № 37/1 от 30.04.2017 утвержден на сумму 143 021 рубль. По факту документов представлено на сумму 31 923 руб., исключено на общую сумму 1 533 рубля: расходная накладная № 4256 от 19.04.2017 (авто детали для Mercedes: колодки тормоз.) на сумму 1 190 рублей; чеки № 3374, 3371, 3375, 3372, 3373 от 01.04.2017 (почтовые квитанции, отправитель ООО «Стандарт групп») на сумму 342 рубля 60 копеек.

Авансовый отчет № 47 от 31.05.2017 утвержден на сумму 232 000 рублей. По факту документов представлено на сумму 164 218 рублей, исключено на общую сумму 66 281 рубль: чек б/н от 17,05.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 56 500 рублей; чек б/н от 08.05.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 9 708 рублей; чек 56 от 11.05.2017 (почтовые квитанции, отправитель ООО «Стандарт групп») на сумму 73 рубля.

Авансовый отчет № 57 от 30.06.2017 утвержден на сумму 160 400 рублей. По факту документов представлено на сумму 85 366 рублей, исключено на общую сумму 1 225 рублей: чек № 1528 от 27.06.2017, № 8533, № 8530 от 01.06.2017 (почтовые квитанции, отправитель ООО «Стандарт групп») на сумму 224 рубля 70 копеек; чек б/н от 01.06.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 1 000 рублей.

Авансовый отчет № 68 от 31.07.2017 утвержден на сумму 260 776 рублей. По факту документов представлено на сумму 327 211 рублей, исключено на общую сумму 19 293 рубля: чек б/н от 26.07.2017 (проезд в метро, г. Москва) на сумму 110 рублей; чек № 607 от 26.07.2017 (чек ресторана: пюре, кисель т.д.) на сумму 1 033 рубля 93 копейки; чек № 140115 от 26.07.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 789 рублей;  чек № 536 от 09.07.2017 (мороженное) на сумму 160 рублей; чек б/н от 17.07.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 17 200 рублей.

Авансовый отчет № 67 от 31.07.2017 утвержден на сумму 165 061 рубль. По факту документов представлено на сумму 69 474 рубля, исключено на общую сумму 39 453 рубля: чек № 137 от 20.07.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1000 рублей 22 копейки; чек б/н от 11.07.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1889 рублей 48 копеек; чек № 434 от 15.07,2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 999 рублей 86 копеек; чек № 311 от 14.07.2017 (бензин, приобретенный в Санкт-Петербурге) на сумму 1007 рублей 10 копеек; чек № 355 от 12.07.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1003 рубля; чек № 71 от 22.07.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 929 рублей 20 копеек; чек № 454 от 21.07.2017 (бензин, приобретенный в г. Москва) на сумму 300 рублей; расходная накладная № 8745 от 28.07.2017 (автодетали для Mercedes) на сумму 1 520 рублей; расходная накладная № 8591 от 25.07.2017 (автодетали для Mercedes) на сумму 6 040 рублей; заказ покупателя № 528 от 25.07.2017 (автодетали для Mercedes) на сумму 4 400 рублей; чек № 9151 от 24.07.2017 (бензин, г. Санкт-Петербург) на сумму 999 рублей 35 копеек; чеки № 9, 660, 140, 172, 49 (проезд по платной дороге) на сумму 1 250 рублей; чек № 3121 от 21.07.2017 (бензин, приобретенный в г. Москва) на сумму 1624 рубля 32 копейки; чек б/н от 26.07,2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1 796 рублей 66 копеек; чек № 1629 от 20.07.2017 (газ, г. Санкт-Петербург) на сумму 284 рубля 64 копейки; чек № 7905 от 20.07.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1693 рубля 42 копейки; чек № 176 от 10.07.2017 (бензин, приобретенный в Тверской области) на сумму 2 167 рублей 83 копейки; чек б/н от 27.07.2017 (бензин, приобретенный в Тверской области) на сумму 1 968 рублей 25 копеек; чек б/н от 17.07.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 499 рублей 20 копеек; чек Xs 899 от 03.07.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 100 рублей; чек б/н от 26.07.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 55 рублей; чек б/н от 19.07.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 148 рублей; чек № 7720 от 26.07.2017 (бензин приобретенный, в г. Санкт-Петербург) на сумму 111 рублей 30 копеек; чек № 3143 от 28.07.2017 (КПГ, г. Санкт-Петербург) на сумму 510 рублей 72 копейки; чек № 1003 от 12.07.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 499 рублей 80 копеек; чек № 413 от 25.07.2017 (бензин, Московское шоссе) на сумму 499 рублей 87 копеек; чек № 8958 от 10.07.2017 (бензин, приобретенный в Новгородской области) на сумму 999 рублей 70 копеек; чек б/н от 21.07.2017 (бензин, приобретенный в г. Москва) на сумму 1729 рублей 16 копеек; чек № 7664 от 28.07.2017 (бензин, приобретенный в г. Химки) на сумму 1723 рубля 69 копеек; чек № 52 от 21.07.2017 (бензин, приобретенный в Тверской области) на сумму 1 705 рублей 82 копейки.

Авансовый отчет № 80 от 31.08.2017 утвержден на сумму 206 875 рублей. По факту документов представлено на сумму 70 349 рублей, исключено на общую сумму 44 821 рубль 26 копеек: чек № 290 от 18.08.2017, б/н от 02.08.2017, б/н от 18.08.2017, б/н от 02.08.2017, б/н от 12.08.2017, б/н от 12.08.2017, № 346 от 09.08.2017 (проезд по платной дороге/полосе) на сумму 970 руб.; чек б/н от 09.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1739,10 руб.; чек № 4666 от 06.08.2017 (газ, г. Санкт-Петербург) на сумму 626,24 руб.; чек № 122 от 14.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 2 102,24 руб.; чек № 4554 от 01.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1000,22 руб.; чек № 780 от 17.08.2017 (бензин, Московская область) на сумму 1 361.98 руб.; чек б/н от 17.08.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 219 руб.; чек № 258 от 15.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 499,90 руб.; чек № 133 от 30.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1000 руб.; чек № 271 от 25.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 373,15 руб.; чек № 103 от 25.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 500 руб.; чек № 9319 от 30.08.2017 (газ, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 45,92 руб.; чек № 9320 от 30.08.2017 (газ, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 594,56 руб.; чек б/н от 22.08.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 10 133 руб.; чек №16 от 22.08.2017 (бензин, приобретенный в Санкт-Петербурге) на сумму 500 руб.; чек №12 от 17.08.2017 (бензин, приобретенный в Санкт-Петербурге) на сумму 550,78 руб.; чек № 6197 от 14.08.2017 (КПГ, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 600 руб.; чек № 7755 от 23.08.2017 (КПГ, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 718,78 руб.; чек № 101 от 29.08.2017 (бензин, Приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 600,32 руб.; чек б/н от 17.08.2017 (проезд в метро г. Москва) на сумму 110 руб.; проезд по платной дороге полосе 17.08.2017, 24.08.2017, 25.08.2017 на сумму 510 руб.; чек № 1233 от 20.08.2017 (бензин, Людейновский район) на сумму 1 086,90 руб.; чек № 293 от 28.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 499,69 руб.; чек б/н от 18.08.2017 (бензин, Новгородская область) на сумму 1 187,40 руб.; чек № 425 от 10.08.2017 (бензин, г. Москва) на сумму 999,92 руб.; чек № 645 от 16.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 142932 руб.; чек № 154 от 08.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1000 руб.; чек № 58 от 04.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 500 руб.; чек № 6997 от 19.08.2017 (КПГ, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 538,08 руб.; чек № 2234 от 09.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1 73940 руб.; чек б/н от 14.08.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 115 руб.; чек б/н от 04.08.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 248 руб.; чек б/н от 14.08.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 521 руб.; чек № 284 от 13.08.2017 (бензин, г. Москва) на сумму 2 146,47 руб.; чек № 548 от 13.08.2017 (бензин, Ленинградская обл.) на сумму 999,89 руб.; чек №5384 от 13.08.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 527 руб.; чек № 354 от 11.08.2017 (продукты питания) на сумму 568 руб.; чек № 41 от 06.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1 225,80 руб.; чек № 5437 от 13.08.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 525 руб.; чек № 121 от 22.08.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 500 руб.; чек № б/н от 11.08.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 1000 руб.; чек № 14521 от 22.08.2017 (бензин; приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 500 руб.; чек № 1232 от 20.08.2017 (бензин, Людейновский район) на сумму 2 209,40 руб.

Авансовый отчет № 79 от 31.08.2017 утвержден на сумму 198 101 рубль. По факту документов представлено на сумму 95 385 рублей.

Авансовый отчет № 90 от 30.09.2017 утвержден на сумму 198 549 рублей. По факту документов представлено на сумму 89 926 рублей, исключено на общую сумму 18 279 рублей: чек № 72 от 02.09.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 600 руб.; чек № 2 от 03.09.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1775,60 руб.; чек б/н от 02.09.2017 (бензин, Новгородская область) на сумму 1 859,50 руб.; проезд по платной дороге/полосе 02.09.2017, 12.08.2017, 11.09.2017 на сумму 840 руб.; чек № б/н от 06.09.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 5 100 руб.; чек № 8, 9 от 22.09.2017 (почтовые квитанции, отправитель ООО «Астра Трейд») на сумму 96 руб.; чек № 2199 от 01.09.2017 (сигареты кент) на сумму 120 руб.; чек № 1755 от 20.09.2017 (газированный напиток) на сумму 62 руб.; чек № 7873 от 27.09.2017 (вода питьевая, энергетик, леденцы) на сумму 339 руб.; чек № 4554 от 27.09.2017 (капучино, кофе американо) на сумму 205 руб.; чек № 04 от 07.09.2017 (бензин, г. Москва) на сумму 1244,41 руб.; чек № 65 от 03.09.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1000 руб.; чек № 11 от 06.09.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1000 руб.; чек № 454 от 07.09.2017 (бензин, Тамбовская обл.) на сумму 998,75 руб.; чек № 1 от 01.09.2017 (газ, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 237,12 руб.: чек № б/н от 01.09.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 276,50 руб.; чек № 661 от 01.09.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 750 руб.; чек № 5 от 03.09.2017 (бензин, приобретенный в г. Санкт-Петербург) на сумму 1 775,60 руб.

Авансовый отчет № 100 от 31.10.2017 утвержден на сумму 176 190 рублей. По факту документов представлено на сумму 175 331 рубль, исключено на общую сумму 54 423 рубля: чек № 5816 от 23.10.2017 (бензин, Московская область) на сумму 1 724,83 руб.; чек № 6612 от 24.10.2017 (бензин, Архангельская область) на сумму 1 588,18 руб.; чек №7485 от 23.10.2017 (бензин, Криушинский район) на сумму 383 руб.; чек № 6787 от 31.10.2017 (бензин, Луховицы) на сумму 740,37 руб.; чек № 2590 от 24.10.2017 (бензин, Ярославская область) на сумму 865,06 руб.; чек № 1155 от 31.10.2017 (бензин, Черкесовский район) на сумму 2 064,34 руб.; чек № 71 от 24.10.2017 (бензин, Ярославская область) на сумму 1 127,70 руб.; чек № б/н от 19.10.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 2 300 руб.; проезд по платной дороге 12.10.2017,11.10.2017,13.10.2017 на сумму 690 руб.; чек№ 5 от 27.10.2017 (бензин, Архангельская область) на сумму 1 931,75 руб.; чек № 10 от 04.10.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 22 385руб.; чек № 8512 от 30.10.2017 (бензин, Архангельская область) на сумму 1 877,24 руб.; чек № 516 от 30.10.2017 (бензин, Москва - Архангельск) на сумму 1 168,62 руб.; чек № 2 от 27.10.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 10 450 руб.; чек № 2 от 24.10.2017 (временное проживание, г. Санкт-Петербург, при этом, приказ на командировку отсутствует) на сумму 2 600 руб.; чек № 2 от 23.10.2017 временное проживание г. Санкт-Петербург (приказ на командировку отсутствует) на сумму 2 526,48 руб.

Авансовый отчет № 110 от 30.11.2017 утвержден на сумму 202 200 рублей. По факту документов представлено на сумму 66 842 рубля, исключено на общую сумму 4 828 рублей чек № б/н от 02.11.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 4 490 руб.; чек № б/н от 02.11.2017 (отсутствует наименование товара) на сумму 50 руб.; чек № 639 от 11.11.2017 (бензин, Воронеж) на сумму 288 руб.

Авансовый отчет № 111 от 30.11.2017 утвержден на сумму 146 435 рублей. По факту документов представлено на сумму 41 435 рублей, исключено на общую сумму 11 140 рублей: расходная накладная № 13383 от 02.11.2017 (автодетали для а/м Mercedes) на сумму 4 540 руб.; расходная накладная № I от 05.09.2017 (автодегали для .а/м Mercedes) на сумму 1 500 руб.; заказ покупателя № 657 от 06.09.2017 (автодетали для Mercedes) на сумму 5 100 руб.

Авансовый отчет № 125 от 31.12.2017 утвержден на сумму 189 290 рублей. По факту документов представлено на сумму 128 012 рублей, исключено на общую сумму 2830 рублей: чек № 3556 от 01.01.2017 (батончик пикник, капучино) на сумму 390 руб.; чек № 6173 от 04.01.2017 (батончик пикник, капучино, френч-дог) на сумму 413 руб.; чек № б/н от 30.12.2016 (шоколад риттер спорт) на сумму 273 руб.; чек № 3556 от 06.01.2017 (сигареты парламент) на сумму 300 руб.; чек № б/н от 05.12.2017 (чек из столовой) на сумму 1 454 руб.

Авансовый отчет № 124 от 31.12.2017 утвержден на сумму 199 060 рублей. По факту документов представлено на сумму 76 674 рубля.

Суд не принял доводы общества о том, что налоговый орган неправомерно исключил из расходов часть авансовых отчетов в связи с отсутствием в них указания наименования товара; данные авансовые отчеты представлены в налоговый орган в оригиналах и проверить достоверность указанных расходов налогоплательщиком не представляется возможным.

Налогоплательщик, не согласившись с фактами, изложенными в акте камеральной налоговой проверки от 29.03.2021 № 2738, представил в налоговый орган документы (книгу учета доходов и расходов за 2017 год, реестр авансовых отчетов по командировкам, реестр авансовых отчетов в отношении ФИО6, расчет по страховым взносам за 2017 год), которые, по его мнению, свидетельствовали о правомерности включения сумм в расходы при определении налоговой базы, а также возражения (вх. от 26.04.2021 № 16587).

Помимо этого, письмом от 15.06.2021 (вх. № 25765) налогоплательщиком представлены копии зарплатной ведомости вместе с РКО за 2017 год, копии авансовых отчетов за 2017 год, копии претензии, а также копии договоров с контрагентами.

Таким образом, указанные документы были представлены в налоговый орган самим обществом и содержание этих документов было известно налогоплательщику.

Налогоплательщик имел право представить заявление об ознакомлении с материалами проверки, и, соответственно, оценить правомерность заявленных расходов согласно авансовых отчетов.

Кроме того, согласно требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) к авансовому отчету вне зависимости от вида расходов в обязательном порядке нужно приложить документы, подтверждающие оплату: чек ККТ (статьи 1.1, 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Закон № 54-ФЗ)); документ, полученный при расчетах в отдаленных или труднодоступных местностях.

Кассовый чек должен отвечать требованиям, которые установлены статьей 4.7 Закона № 54-ФЗ о применении ККТ.

Согласно пункта 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ о применении ККТ в кассовом чеке должен содержатся в том числе и обязательный реквизит: наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость).

В судебном заседании от ООО «ЧОО «Лидер» были представлены, копии документов (договора, ПТС, приказы, акты).

Между тем проведение мероприятий налогового контроля и проверка достоверности информации содержащейся в них на предмет реальности взаимоотношений и фактически понесенных расходов в настоящий момент невозможно.

Ввиду не представления указанных документов в ходе проверки налоговый орган не смог: направить встречные поручения в адрес указанных организаций, ИП; провести соответствующие допросы руководителей и иных лиц указанных организаций; провести допросы работников, водителей, осмотры, провести полноценный анализ и оценку соответствующей информации и др.

Без проведения указанных мероприятий налогового контроля и полноценной оценки результатов их исполнения невозможно дать объективную оценку по достоверности хозяйственных операций заявленных в данных документах и реальности и обоснованности произведенных расходов в соответствии с нормами ст. 252 НК РФ.

Кроме того, проследить реальность указанных расходных операций на соответствие их ст. 252 НК РФ, не представляется возможным и по расчетным счетам субъектов сделок, так как общество заявляет, что оплаты происходили наличными денежными средствами, а не через р/сч организаций, ИП. Факт возможной оплаты указанным способом также не свойственен при совершении сделок между юридическими лицами и ИП.

Таким образом, довод налогоплательщика в данной части является несостоятельным.

Оценивая довод заявителя о неправомерном исключении налоговым органом из расходов затрат на автомобиль Mercedes, который находился в безвозмездном пользовании у налогоплательщика на основании договора от 04.06.2013 № 3, суд исходит из следующего.

На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса налогоплательщики УСН вправе уменьшить полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта. При этом указанный транспорт должен принадлежать организации на праве собственности или использоваться на основании договора аренды.

Для признания расходов по ГСМ необходимо выполнение одновременно двух условий: наличие оплаты указанных материалов (ГСМ) и фактическое списание топлива служебному транспорту. При этом расходы на ГСМ должны отвечать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса.

Согласно Закону № 402-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Одним из первичных документов, подтверждающих произведенные расходы на ГСМ, является путевой лист.

Для организаций, осуществляющих деятельность в соответствии с Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта (утв. Федеральным законом от 08.11.2007 № 259-ФЗ), обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены Приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов».

На основании вышеизложенного путевой лист, оформленный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, может являться одним из документов, подтверждающих в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение ГСМ.

Однако, налогоплательщиком в ходе проверки путевые листы не представлены, факт использования ГСМ в деятельности, направленной на получение дохода, не подтвержден.

Кроме того, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что общество осуществляет охрану объектов, расположенных за пределами г. Волгограда: СНТ «Металлург» (Городищенский район Волгоградской области), ООО «МЦР» (Ростовская область), ВОПБ № 1 (Калачевский район Волгоградской области).

При этом, охраняемые объекты в г. Москва, г. Санкт-Петербург и прочих городах, где производилась регулярная заправка транспортных средств отсутствуют, также как отсутствуют подтверждающие документы о командировках в данные города, и иные подтверждающие правомерность понесенных расходов документы, в связи с чем из расходной части были исключены расходы на бензин/газ, приобретенный в местах, где отсутствуют охраняемые объекты, а также иные расходы на указанный автомобиль в связи с отсутствием использования в деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, доводы налогоплательщика в указанной части нельзя признать обоснованными.

Суд не принял довод заявителя о понесенных расходах по взаимоотношениям с ИП ФИО7

ИП ФИО7 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24.10.2008 и осуществляет деятельность в области фотографии.

На основании представленных документов от общества налоговым органом исключены из расходной части расходы по взаимоотношениям между ИП ФИО7 и ООО ЧОО «Лидер» в связи с тем, что кроме договоров, приложений к договорам, актов выполненных работ за период 2017 и 2018 годы, документы, подтверждающие факт оплаты за услуги ИП ФИО7 не представлены, в авансовых отчетах также не обнаружены чеки, квитанции, товарные чеки об оплате ИП ФИО7

Следует отметить, что ни с возражениями на акт проверки, ни с жалобой в вышестоящий налоговый орган налогоплательщиком документы, подтверждающие факт оплаты в адрес ИП ФИО7 за оказанные услуги по договорам не представлены.

Проверяя законность и обоснованность решения инспекции от 20.08.2021 № 4656, суд установил следующее

Общество 15.12.2020 представило в инспекцию уточненную налоговую декларацию по УСН за 2018 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 25 883 680 рублей, сумма расходов за налоговый период составила 20 566 782 рубля.

В ходе проверки в результате анализа представленных выписок из банков за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 налоговым органом установлено поступление денежных средств на расчетные счета общества в размере 52 587 746 рублей, из которых для целей налогообложения принимаются к учету и являются доходом 25 936 406 рублей, списание с расчетных счетов составило 52 190 696 рублей, из которых для целей налогообложения признаются расходом 5 191 302 рубля.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений от 26.01.2021 № 468 в ответ на которое общество 08.02.2021 представило пояснения, что при пересмотре расходной части за период 2018 года ошибок не обнаружено, все расходы обоснованы, денежные средства потрачены на выплату заработной платы работникам, ремонт приобретенного помещения, текущие расходы организации.

Непредставление обществом подтверждающих правомерность заявленных расходов документов послужило основанием для непринятия инспекцией общих расходов на сумму 15 375 480 рублей, что повлекло доначисление налога в размере 2 314 231 рубль, соответствующих штрафа и пеней.

Согласно представленной налогоплательщиком книге учета доходов и расходов за 2018 год сумма полученных доходов за налоговый период составила 25 936 344 рубля, сумма произведенных расходов за налоговый период составила 17 804 826 рублей.

Налоговым органом исключено из расходов книги доходов и расходов по УСН за 2018 год операции: расходы по оплате алкогольной продукции, товаров, продуктов питания, предназначенных для личного потребления; по оплате строительно-монтажных работ и приобретения строительных материалов в адрес ООО «Самсон-строй», поскольку не связаны с осуществлением деятельности ООО «ЧОО «Лидер», формальность контрагента и др.: произведенные оплаты за наличный расчет по представленным авансовым отчетам в виду их неподтвержденности и др.; стоимость бензина, место заправки которым являются территории иных субъектов Российской Федерации, на территории которых нет охраняемых объектов, деятельность в городах произведения затрат у общества отсутствует, подтверждение того, что расходы на ГСМ связаны с деятельностью, направленной на извлечение дохода от бизнеса, также отсутствует (пункт 2 статьи 346.16 и пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса); товарные чеки без наименования приобретаемого товара.

По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений налогоплательщика на акт налоговой проверки, дополнение к нему, налоговым органом не приняты возражения налогоплательщика в части расходов по авансовым отчетам на общую сумму 2 088 083 рубля, по оплате строительно- монтажных работ и приобретения строительных материалов в адрес ООО «Самсон-строй» на общую сумму 2 660 726 рублей, и по оплате изготовления рекламных баннеров, печатной продукции (визитки, блокноты, календари и пр.) в адрес ИП ФИО7 на сумму 339 900 рублей.

При этом по каждому представленному авансовому отчету за 2018 год обществом приложено документов, подтверждающих произведенные расходы, на меньшую сумму, чем утвержденная сумма по данному авансовому отчету.

Так, авансовый отчет № 20/1 от 28.02.2018 утвержден на сумму 125 000 рублей. По факту документов представлено на сумму 45 375 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 1137 рублей: чек № 120 от 12.02.2018 (газ, г. Тверь) на сумму 774 руб.; чек № 98 от 16.02.2018 (газ, г. Тверь) на сумму 362,88 руб.

Авансовый отчет № 33/1 от 31.03.2018 утвержден на сумму 145 900 рублей. По факту документов представлено на сумму 40 496 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 2 113 рублей: чек № 155 от 05.03.2018 (покупка бензина, г.Санкт Петербург) на сумму 1 003 рубля; чек № 15 от 18.03.2018 (покупка бензина, г.Санкт Петербург) на сумму 500 руб.; чек № 70 от 11.02.2018 (покупка трава искусственная) на сумму 521 руб.; чек № 259 от 28.03.2018 (покупка капучино) на сумму 89 руб.

Авансовый отчет № 33 от 31.03.2018 утвержден на сумму 196 617 рублей. По факту документов представлено на сумму 83 392 рубля, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 749 рублей: чек № 1 от 27.03.2018 (покупка скатерть профессионал) на сумму 749 рублей.

Авансовый отчет № 45/1 от 30.04.2018 утвержден на сумму 145 000 рублей. По факту сумма составляет 41 829 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 8 111 рублей: чек № 47 от 19.04.2018 (виски балантайнс файнест) на сумму 2 016 руб.; чек № 5234 от 12.04.2018 (бензин, г. Санкт-Петербург) на сумму 1215 руб.; чек № 332 от 04.04.2018 (бензин, г. Санкт-Петербург) на сумму 1215 руб.; чек № 9736 от 30-04.2018 (бензин, д. Доможирово) на сумму 889 руб.; чек № 262 от 27.04.2018 (бензин, Ленинградской обл.) на сумму 1117 руб.; чек № 83 от 23.04.2018 (газ, г. Санкт-Петербург) на сумму 500 руб.; чек № 12 от 30.04.2018 (бензин, Кемский район) на сумму 1 159 руб.

Авансовый отчет № 46 от 30.04.2018 утвержден на сумму 255 848 рублей. По факту сумма составляет 79 345 рублей.

Авансовый отчет № 58/1 от 31.05.2018 утвержден на сумму 123 000 рублей. По факту составляет 35 514 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 250 рублей: чек № 9224 от 02.05.2018 (капучино, вода, кофе) на сумму 250 руб.

Авансовый отчет № 59 от 31.05.2018 утвержден на сумму 201 400 рублей. По факту сумма авансового отчета составляет 33 009 рублей.

Авансовый отчет № 78 от 30.06.2018 утвержден на сумму 63 661 рубль. По факту сумма отчета составляет 28 660 рублей.

Авансовый отчет № 78/1 от 30.06.2018 утвержден на сумму 134 700 рублей. По факту сумма отчета составляет 45 533 рубля.

Авансовый отчет № 102 от 31.07.2018 утвержден на сумму 116 500 рублей. По факту сумма отчета составляет 68 659 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 469 рублей: чек № 57 от 19.07.2018 за мороженное, напиток, сигареты, кофе на сумму 469 рублей.

Авансовый отчет №102 от 31.07.2018 утвержден на сумму 114 300 рублей. По факту сумма отчета составляет 45 787 рублей.

Авансовый отчет № 122/1 от 31.08.2018 утвержден на сумму 132 600 рублей. По факту сумма отчета составляет 102 969 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 73 300 рублей: чек № 8496 от 10.08.2018 (дизельное топливо, Карачаево-Черкесская Республика) на сумму 2 960 руб.; чек № 01 от 27.08.2018 (грузовые шины на сумму 68 000 руб.); чек № 8 от 21.08.2018 (нет наименование товара) на сумму 2 340 руб.

Авансовый отчет № 122 от 31.08.2018 утвержден на сумму 152 441 рубль. По факту сумма отчета составляет 37 496 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 100 рублей: чек № 202 от 14.08.2018 (сигареты) на сумму 100 руб.

Авансовый отчет № 137/1 от 30.09.2018 утвержден на сумму 154 700 рублей. По факту сумма отчета составляет 52 900 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 5 114 рублей: чек № б/н от 03.09.2018 (нет наименование товара) на сумму 5 114 руб.

Авансовый отчет № 137 от 30.09.2018 утвержден на сумму 131 706 рублей. По факту сумма отчета составляет 95 168 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 25 098 рублей: чек № б/н от 10.09.2018 (нет наименование товара) на сумму 14 080 руб.; чек № б/н от 11.09.2018 (нет наименование товара) на сумму 9 324 руб.; чек №17 от 04.09.2018 (нет наименование товара) на сумму 1 694 руб.

Авансовый отчет № 155 от 31.10.2018 утвержден на сумму 168 900 рублей. По факту сумма отчета составляет 49 240 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 2 828 рублей: чек № 81 от 21,10.2018 (куклы с питомцами, набор морские подруги, кассета В5) на сумму 2 828 руб.

Авансовый отчет № 154 от 31.10.2018 утвержден на сумму 355 883 рубля. По факту сумма отчета составляет 127 853 рубля, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 153 125 рублей: чек № б/н от 12.10.2018 (нет наименование товара) на сумму 2200руб.; чек№ 176 от 12.10.2018 (нет наименование товара) на сумму 57 673 руб.; чек № б/н от 04.10.2018 (нет наименование товара) на сумму 85 612 руб.; чек № 2 от 27.10.2018 (нет наименование товара) на сумму 10 480 руб.; чек № 1 от 29.10.2018 (нет наименование товара) на сумму 1 560 руб.

Авансовый отчет № 172 от 30.11.2018 утвержден на сумму 137 500 рублей. По факту сумма авансового отчета составляет 67 170 рублей.

Авансовый отчет № 171 от 30.11.2018 утвержден на сумму 176 335 рублей. По факту сумма отчета составляет 114 419 рублей, из данного отчета исключены расходы на общую сумму 50 239 рублей: чек № б/н от 18.11.2018 (нет наименование товара) на сумму 33 200 руб.; чек № б/н от 21.11.2018 (нет наименование товара) на сумму 17 039 руб.

Авансовый отчет №196 от 30.12.2018 утвержден на сумму 198 200 рублей. По факту сумма отчета составляет 66 044 рубля.

Авансовый отчет №197 от 31.12.2018 утвержден на сумму 223 411рублей. По факту сумма отчета составляет 36 858 рублей.

Кроме того, в части авансовых отчетов за 2018 год также отсутствует указания наименования товара.

Суд не принял доводы общества со ссылкой на необоснованность исключения из расходной части налогооблогаемой базы за 2018 год расходов по взаимоотношениям с ООО «Самсон-строй».

В случае с ООО «Самсон-строй» обществом не представлено документов и пояснений, каким образом закупка материалов для строительных услуг и вывоз строительного мусора связано с осуществлением деятельности общества, в котором видом деятельности является деятельность частных охранных служб.

При этом никакие документы, свидетельствующие о произведенной оплате в адрес контрагента, налогоплательщиком не представлены.

В отношении ООО «Самсон-строй», установлено, что организация исключена из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности – 03.04.2019. Адрес государственной регистрации: 

<

...> – является недостоверным, запись внесена в ЕГРЮЛ (по результатам проверки ФНС 06.09.2018).

Определением Арбитражного суда Волгоградской области 16.01.2017 по делу №А12-66039/2016 в отношении ООО «Самсон-Строй», введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО8), а представленные договора, акты и товарные накладные подписаны со стороны ООО «Самсон-Строй» директором ФИО9, полномочия которой в качестве директора были только в период с 27.05.2014 по 20.05.2016.

С 20.05.2016 генеральным директором ООО «Самсон-Строй» являлся ФИО10.

Движений по расчетным счетам ООО «Самсон-Строй» в 2018 году нет, численности нет, оборудования для выполнения монтажа ограждений нет, отчетность за 2018 год представлена с нулевыми показателями.

Строительные работы и поставка товара организацией банкротом не могли быть осуществлены априори.

В связи с этим данные расходы обосновано, исключены инспекцией из расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Инспекцией правомерно не приняты расходы по оплате алкогольной продукции, продуктов питания, предназначенных для личного потребления,

На основании вышеизложенного, исходя из полученной информации, налогоплательщик представил для проверки документы, содержащие недостоверные сведения о самих хозяйственных операциях, не представил документы, подтверждающие оплату и др.

Процедуры рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок соблюдены налоговым органом в полном объеме. Доказательства обратного общество в материалы дела не представило.

В ходе камеральных проверок в адрес налогоплательщика направлялись требования (№175 от 18.01.2021, №4540 от 21.05.2021 и др.) о представлении документов и пояснений по вопросам документального подтверждения расходов и вопросам необоснованного завышения расходов.

Всем представленным обществом документам в ходе проверки дана оценка, что описано в о спариваемых заявителем ненормативных актах налогового органа.

Кроме того, в актах, решениях инспекции и управления, описано о претензиях налогового органа по отсутствию необходимых документов, подтверждающих заявленные обществом расходы, претензиях налогового органа, наличии противоречий и несоответствий, а также обстоятельствах о нарушении норм ст. 252 НК РФ. Что не лишала общество представлять все имеющиеся документы еще на стадии проверки, подачи возражений в инспекцию и с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Таким образом, при рассмотрении новых документов, представленных обществом, суд относится к ним критически.

Учитывая вышеизложенное, суд признает решения инспекции от 25.08.2021 №4703 и № 4656 обоснованными и соответствующими нормам законодательства о налогах и сборах.

С учетом изложенного основания для удовлетворения заявленных обществом требований отсутствуют.

Судебные расходы распределены в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты  его принятия.

В соответствии с ч. 2 ст. 257 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба подается через арбитражный суд Волгоградской области.

Судья                                             Лесных Е.А.