АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, д. 70, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: 664011, г. Иркутск, ул. Дзержинского, д. 36А, тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Иркутск                                                                                                Дело № А19-32039/2018

27.03.2019

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 21.03.2019

Решение в полном объеме изготовлено 27.03.2019 

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Назарьевой Л.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рязановой К.В., 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: 

<

***>, ИНН: 

<

***>)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Братске и Братском районе Иркутской области (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, адрес: 665717, Иркутская область, город Братск, Центральный, улица Комсомольская, 42 А)

о признании незаконным решения от 15.11.2018 № 048F071800005704 и отказа от 29.01.2019 № СП-30/679,

при участии в судебном заседании: 

от заявителя: ФИО2, паспорт, доверенность; 

от ответчика: ФИО3, паспорт, доверенность,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконными решения Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Братске и Братском районе Иркутской области (далее – ответчик, Пенсионный фонд, УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области) от 15.11.2018 № 048F071800005704 об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов по расчетным периодам, истекшим до 01.07.2017, в размере 73 697, 52 руб., решения об отказе индивидуальному предпринимателю ФИО1 в перерасчете страховых взносов за 2014, 2015 годы, изложенного в письме от 29.01.2019 № СП-30/679.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал в полном объеме в соответствии с доводами, изложенными в заявлении.

Представитель ответчика требования не признал, поддержал доводы, изложенные в отзыве, указал, что перерасчет и возврат излишне уплаченных страховых взносов может быть осуществлен только по судебному решению.

Дело рассмотрено в порядке, установленном главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющимся доказательствам.

При рассмотрении дела судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 

<

***>, состоит на учете в качестве страхователя в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Братске и Братском районе Иркутской области с 17.04.1996 и является плательщиком страховых взносов.

Из материалов дела следует, что предприниматель ФИО1 16.10.2018 обратился в УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за 2015 год в сумме 130 275, 69 руб.

Уведомлением от 20.11.2018 № 048F071800005038 УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области сообщило заявителю о принятом ОПФР по Иркутской области решении от 17.10.2018 № 048F071800005038, о возврате предпринимателю сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 37 221, 69 руб.

Уведомлением от 20.11.2018 № 048F071800005703 УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области сообщило заявителю о принятом ОПФР по Иркутской области решении от 15.11.2018 № 048F071800005703, о возврате предпринимателю сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 19 356, 48 руб.

Уведомлением от 20.11.2018 № 048F071800005704 УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области сообщило заявителю о принятом ОПФР по Иркутской области решении от 15.11.2018 № 048F071800005704, согласно которому предпринимателю отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 73 697, 52 руб. на основании части 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ).

Предприниматель ФИО1 25.01.2019 обратился в УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области с заявлением о перерасчете страховых взносов за 2014 год.

Письмом от 29.01.2019 № № СП-30/679 УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области сообщило предпринимателю, что перерасчет по уплате страховых взносов за 2014, 2015 годы возможен только на основании судебного решения.

Не согласившись с решением УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области от 15.11.2018 № 048F071800005704 об отказе в возврате предпринимателю сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 73 697, 52 руб., решением об отказе в перерасчете страховых взносов за 2014, 2015 годы, изложенном в письме от 29.01.2019 № СП-30/679, индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в суд с настоящим заявлением. 

Выслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, оценив в рамках статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности и взаимосвязи, представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Вместе с тем бремя доказывания обстоятельств, на которые ссылается лицо в обоснование своих требований и возражений в соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лежит на лице, которое ссылается на указанные обстоятельства.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее также – фонды обязательного медицинского страхования) на обязательное медицинское страхование (далее также – страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Материалами дела подтверждается, что в 2014-2015 годах индивидуальный предприниматель ФИО1 применял общую систему налогообложения, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Из подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.

Федеральным законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014 в сумме 5554 рублей в месяц.

Федеральным законом от 01.12.2014 № 408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2015 в сумме 5965 рублей в месяц.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В силу части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, предпринимателем ФИО1 произведена уплата страховых взносов:

- за 2014 год в сумме 138 627, 84 руб. (платежные поручения от 15.10.2014 № 991 на сумму 17 328, 48 руб., от 30.04.2015 № 964 на сумму 40 129, 17 руб., от 18.05.2015 № 982 на сумму 81 170, 19 руб.);

- за 2015 год в сумме 148 886, 40 руб. (платежные поручения от 12.05.2015 № 966 на сумму 4 652, 70 руб., от 12.05.2015 № 967 на сумму 4 652, 70 руб., от 29.05.2015 № 999 на сумму 27 916, 30 руб., от 17.07.2015 № 1031 на сумму 3 939, 96 руб., от 17.07.2015 № 1032 на сумму 31 656, 26 руб., от 29.07.2015 № 1049 на сумму 1 625, 28 руб., от 29.09.2015 № 1082 на сумму 32 568, 90 руб., от 29.09.2015 № 1083 на сумму 4 652, 70 руб., от 29.12.2015 № 1160 на сумму 37 221, 60 руб.)

Поскольку предпринимателем страховые взносы в размере 40 129, 17 руб. были уплачены 30.04.2015, в размере 81 170, 19 руб. – 18.05.2015, т.е. позже установленного законом срока, Пенсионным фондом предпринимателю начислены пени в размере 1 369, 15 руб. и выставлено требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 15.02.2016 № 048S01160015888.

Сумма пени в размере 1 369, 15 руб. уплачена предпринимателем платежным поручением от 14.07.2016 № 146.

Суммы страховых взносов были исчислены страхователем в фиксированном размере как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, плюс 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. 

Согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. 

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. 

В определениях  Верховного Суда от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, от 30.05.2017 № 304-КГ16-20851 указано следующее. Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Следовательно, является недопустимым определять сумму страховых взносов лишь  от величины дохода предпринимателя и без учета расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. 

Из материалов настоящего дела следует, что согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014, 2015 годы, представленным предпринимателем в налоговый орган, объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Доход предпринимателя составил: за 2014 год – 66 786 473, 43 руб., за 2015 год – 50 669 823 руб. Расходы, связанные с исчислением дохода, составили: за 2014 год – 62 465 474, 77 руб., за 2015 год – 50 529 450 руб. Следовательно, налогооблагаемая база составляет: за 2014 год – 4 320 998, 66 руб., за 2015 год – 140 373 руб.

Фиксированный размер страховых взносов, определяемый как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, должен составить: 

- за 2014 год в сумме 17 328, 48 руб. согласно расчету (5 554 руб. * 26% * 12 мес. = 17 328, 48 руб.);

- за 2015 год в сумме 18 610, 80 руб., согласно расчету (5 965 руб. * 26% * 12 мес.= 18 610, 80 руб.)

Материалами дела установлено и ответчиком не оспаривается, что в 2014 - 2015 годах предприниматель уплачивал страховые взносы, исчисленные с доходов без учета расходов.

Предпринимателю Пенсионным фондом были начислены к уплате страховые взносы за 2014 год в размере 121 299, 36 руб., за 2015 год в размере 130 275, 60 руб. Страховые взносы в указанных размерах предпринимателем были уплачены. 

Тогда как с учетом положений постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П расчет размера страховых взносов за 2014 год, подлежащих уплате в бюджет Пенсионного фонда должен составлять 40 209, 99 руб. (66 786 473, 43 – 62 465 474, 77 – 300 000) * 1% = 40 209, 99 руб. 

Учитывая, что  доход предпринимателя за 2015 год не превысил 300 000 руб., то страховые взносы подлежащие уплате в бюджет Пенсионного фонда равны 0.

Фиксированный размер страховых взносов за 2014 год подлежащих уплате страхователем составил 17 328, 48 руб., за 2015 год составил 18 610, 80 руб.

Всего уплачено предпринимателем страховых взносов за 2014 год - 138 627, 84 руб., за 2015 год - 148 886, 40 руб.

Таким образом, переплата по страховым взносам за 2014 год составила 81 089, 37 руб. (138 627, 84 руб. - 17 328, 48 руб. - 40 209, 99 руб.), за 2015 год составила 130 275, 60 руб. (148 886, 40 руб. - 18 610, 80 руб.).

Предприниматель ФИО1 16.10.2018 обратился в УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за 2015 год в сумме 130 275, 69 руб.

УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области 17.10.2018 принято решение № 048F071800005038 о возврате предпринимателю сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 37 221, 69 руб., 15.11.2018 принято решение № 048F071800005703 о возврате предпринимателю сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 19 356, 48 руб.

Решением УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области от 15.11.2018 № 048F071800005704 индивидуальному предпринимателю отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 73 697, 52 руб. на основании части 3 статьи 21 Закона № 250-ФЗ, о чем он был уведомлен в г. Братске и Братском районе Иркутской области уведомлением от 20.11.2018 № 048F071800005704.

Предприниматель ФИО1 25.01.2019 обратился в УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области с заявлением о перерасчете страховых взносов за 2014 год.

Письмом от 29.01.2019 № № СП-30/679 УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области сообщило предпринимателю, что перерасчет по уплате страховых взносов за 2014, 2015 годы возможен только на основании судебного решения.

Согласно пункту 14 статьи 26 Закона № 212-ФЗ решение о перерасчете, возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Федеральный закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Закона № 250-ФЗ.

На основании части 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Указанное решение должно приниматься при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и на следующий день после его принятия орган Пенсионного фонда Российской Федерации должен направить это решение в соответствующий налоговый орган для фактического осуществления возврата плательщику соответствующих сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (части 3, 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ). 

Декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014, 2015 годы, содержащие сведения о доходах и расходах, были поданы предпринимателем в налоговый орган своевременно. Указанное Пенсионным фондом не оспаривается.

Данная информация о доходах и произведенных расходах предпринимателя за 2014, 2015 годы была получена Управлением Пенсионного фонда от налогового органа. 

Суд, оценив представленные в материалы дела налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды 2014 – 2015 годы, платежные поручения об уплате соответствующих сумм страховых взносов, а также пени, учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, установил, что ФИО1 производил уплату страховых взносов исходя из сумм доходов, без учета документально подтвержденных расходов, в связи с чем, у него образовалась переплата за 2014 год в размере 81 089, 37 руб., за 2015 год в размере 73 697, 52 руб. (с учетом возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 56 578, 17 руб. (37 221, 69 руб. + 19 356, 48 руб.) по решениям Пенсионного фонда от 17.10.2018 № 048F071800005038, от 15.11.2018 № 048F071800005703), а также пени в размере 1 105, 25 руб. исчисленных с суммы страховых взносов 40 209, 99 руб. за период: с 02.04.2015 по 30.04.2015 (40 129, 17 руб.*29 дней просрочки*0,0226 ставка пени/100 = 263, 04 руб.; с 02.04.2015 по 18.05.2015 (80, 82 руб. *47 дней просрочки*0,0226 ставка пени/100 = 0, 86 руб.).

Таким образом, у Пенсионного фонда отсутствовало правовое основание для отказа в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени по заявлению предпринимателя.

В соответствии со статьями 65, 200 АПК РФ доказательств, свидетельствующих об отсутствии переплаты по страховым взносам за 2014-2015 годы, либо доказательств наличия обстоятельств, препятствующих ее возврату, ответчиком при рассмотрении дела не представлено. 

Расчет суммы переплаты по страховым взносам за 2014 год в размере 81 089, 37 руб., за 2015 год в размере 73 697, 52 руб., а также пени в размере 1 105, 25 руб. судом проверен, признан арифметически верным и Пенсионным фондом не оспорен. 

При указанных обстоятельствах сумма переплаты по страховым взносам за 2014-2015 годы признана подлежащей возмещению предпринимателю в заявленном размере.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что решение УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области от 15.11.2018 № 048F071800005704 об отказе в возврате предпринимателю сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов по расчетным периодам, истекшим до 01.07.2017, в размере 73 697, 52 руб., решение об отказе предпринимателю в перерасчете страховых взносов за 2014, 2015 годы, изложенное в письме от 29.01.2019 № СП-30/679 не соответствуют закону, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.  

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.  

При таких обстоятельствах, требования индивидуального предпринимателя подлежат удовлетворению, а оспариваемые решения Пенсионного фонда – признанию незаконными.

Согласно пункту 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, должны содержаться, в том числе, указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части. 

Из положений статей 19-21 и иных положений Закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате – 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды. 

Алгоритм взаимодействия отделений Пенсионного фонда РФ и управлений Федеральной налоговой службы по субъектам РФ по организации работы по возврату плательщику страховых взносов излишне уплаченных страховых взносов изложен в совместном письме ПФ РФ № НП-30-26/15844, ФНС России № ГД-4-8/20020 от 04.10.2017.

Из указанного письма следует, что получив подтверждение  сведений, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов, сведениям, переданным отделением ПФР (далее - Подтверждение), отделение ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (далее - Решение) и в рамках регулярного обмена информацией в срок не позднее 1 рабочего дня после принятия Решения направляет его в УФНС России по субъекту РФ (в соответствии с пунктом 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ.

В срок не позднее 3 рабочих дней после получения Решения территориальный налоговый орган формирует на его основании решение о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и направляет соответствующую заявку на возврат в орган Федерального казначейства Российской Федерации (далее - УФК).

Указанное решение территориального налогового органа не подлежит печати и подписанию сотрудниками территориального налогового органа, поскольку формируется с целью реализации технической возможности направления соответствующей заявки на возврат в УФК.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по перерасчету и возврату заявителю излишне уплаченных страховых взносов в размере 81 089, 37 руб. за 2014 год, в размере 73 697, 52 руб. за 2015 год, а также пени в размере 1 105, 25 руб. способом, определенным Законом № 250-ФЗ, должна быть возложена на УПФР в г. Братске и Братском районе Иркутской области, поскольку именно данный орган осуществляет непосредственные действия по принятию решений о возврате.  Налоговый орган в рамках полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование лишь осуществляет формирование заявки на возврат в орган Федерального казначейства РФ. 

Заявителем при обращении в суд платежным поручением от 17.12.2018 № 186 уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб. 

Поскольку сумма оплаченной заявителем государственной пошлины превышает размер, определенный статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации излишне уплаченная государственная пошлина в сумме 2400 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

В силу статьи 102, части 1 статьи 110 АПК РФ с Пенсионного фонда в пользу заявителя подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в сумме 600 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

решил:

заявленные требования удовлетворить.

Решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации г. Братска и Братского района Иркутской области от 15.11.2018 № 048F071800005704 об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов по расчетным периодам, истекшим до 01.07.2017, в размере 73 697, 52 руб., решение об отказе индивидуальному предпринимателю ФИО1 в перерасчете страховых взносов за 2014, 2015 годы, изложенное в письме от 29.01.2019 № СП-30/679 признать незаконными, как несоответствующие Федеральному закону от 24.07. 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации г. Братска и Братского района Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 путем принятия в установленном порядке решения о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 81 089, 37 руб. за 2014 год, в размере 73 697, 52 руб. за 2015 год, а также пени в размере 1 105, 25 руб. и направить данное решение в адрес Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному округу г. Братска Иркутской области.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации г. Братска и Братского района Иркутской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 600 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета излишне уплаченную платежным поручением от 17.12.2018 № 186 государственную пошлину в размере 2400 руб. 

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд  в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.

Судья                                Л.В. Назарьева