АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Казань                                                 Дело №А65-24949/2022 

 

Дата принятия решения – 13 февраля 2023 года 

Дата объявления резолютивной части – 07 февраля 2023 года.

 

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хасаншина И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению  общества с ограниченной ответственностью "Север-Строй", г.Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) и к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан, г.Казань о признании решения Инспекции  от 29.04.2022 №2.16-13/76 и решения Управления от 02.08.2022 №2.7-18/025013@ недействительными,

с участием:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 06.09.2022,

от ответчика -  ФИО3, по доверенности от 11.01.2023, ФИО4, по доверенности от 21.11.2022,

от второго ответчика -  ФИО3, по доверенности от 04.05.2022, , 

 

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Север-Строй"  (далее – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) и к Управлению  Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан (далее – Управление) о признании недействительными решения Инспекции от 29.04.2022 №2.16-13/76 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения Управления по апелляционной жалобе общества от 02.08.2022 №2.7-18/025013@.

Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2016 по 31.12.2017.

В ходе  проверки налоговым органом установлено несоблюдение Обществом условий, предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Авангард», ООО «Профснабжение», ООО «Северная корона»,  ООО «Серена», ООО «Эжени», ООО «Флавиа», ООО «Тимер-центр», ООО «Белый аист», ООО Торгово-производственная компания «Урожай», ООО «СГК строй», ООО «Альгор», ООО «Магнум», ООО «Консорс», ООО «Станнум-МК», ООО «Маргус», ООО «ТК Меридиан», ООО «Каргогрупп», ООО «Гамма», ООО «ПотребАльянс», ООО «Легенда», ООО «Тариум Траст», ООО «Вилар», ООО «Волга Риэлт», ООО «Галант», ООО «Монолит-Пром», ООО «Новый Металл», ООО «Прима-Недвижимость», ООО «Сельское угодье»,  ООО «Стандарт», ООО «Текран», ООО «Сервиспак», ООО «Торгцентр», ООО Фирма «Виста», ООО «Делюкс», ООО «Фефа Групп», ООО «Люкс»,  ООО «Аризон», ООО «Премиумлайн», ООО «Ямалсервисавтотранс», ООО «Пеликан» с которыми оформлены документы на выполнение работ по ремонту основных фондов ПАО « Газпром», а также в связи с несоблюдением положений статьи 169, 171, 172, 252, 253 НК РФ установлено необоснованное включение в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и состав расходов по налогу на прибыль организаций сумм по сделкам со спорными контрагентами.

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено оспариваемое решение от 29.04.2022  №2.16-13/76 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ООО «Север-Строй» доначислены налог на добавленную стоимость в сумме 39 250 546 рублей, налог на прибыль организаций в размере 43 611 718 рублей, пени в сумме 45 532 563 рублей.    

Указанное решение Инспекции было обжаловано Обществом в апелляционном порядке, однако решением Управления от 02.08.2022 №2.7-18/025013@ апелляционная жалоба заявителя была отклонена в полном объеме.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в Арбитражный суд Республики Татарстан с требованием о признании недействительными решения Инспекции от 29.04.2022 №2.16-13/76 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения Управления по апелляционной жалобе общества от 02.08.2022 №2.7-18/025013@.

После обращения заявителя в арбитражный суд, решением Управления от 16.01.2023 №2.6-24/000854@ решение Инспекции от 29.04.2022 №2.16-13/76 отменено в части начисления пени за период с 01.04.2022 по 29.04.2022, в период действия Постановления Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами".

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Ответчик и Управление представили отзыв, материалы налоговой проверки, с заявленными требованиями не согласились.

Рассмотрев изложенные в заявлении доводы общества, заслушав представителей ответчика и Управления, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия)государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие(бездействие) не соответствуют закону и иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Вместе с тем, статьей 65 АПК РФ закреплен принцип состязательности участников арбитражного процесса, согласно которому каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений.

Пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на полагающиеся налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ.

В статье 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании соответствующих требованиям статьи 169 НК РФ счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерно при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, оформленной в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и статьи 169 НК РФ, и достоверно подтверждающей факт совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг).

В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций в целях главы 25 НК РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу требований, содержащихся в пункте 1 статьи 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ предусмотрено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1)  основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2)  обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Как следует из материалов налоговой проверки, ООО «Север-Строй» в проверяемом периоде выполняло работы по ремонту основных фондов ООО «Газпром».

В 2016-2017 годы основные работы проводились на следующих объектах:

1. Капитальный ремонт Этанопровода  «Оренбург-Казань» 0-343 км, АбЛПУ -  срок работ по договору 01.05.2017-31.05.2017;

2. Капитальный ремонт объектов ООО «Газпром трансгаз Югорск» Капитальный ремонт линейной части МГ Уренгой-Петровск (Нижняя резервная нитка подводного перехода через р. Надым.  Ду 1020мм км 201,3-211,7, Надымское ЛПУМГ) срок работ по договору 01.01.2016-30.06.2016; 

3. Капитальный ремонт объектов ООО «Газпром трансгаз Сургут» Капитальный ремонт подводного перехода через р.Тавда. Ярковское ЛПУМГ, КС-10 "Ярковская" Магистральный газопровод Комсомольское-Сургут-Челябинск 1 нитка 1683,4 км. Договор от 08.08.2016г.;

4. Капитальный ремонт МГ «Союз» Ду 1400 мм Ру 7,4 Мпа на участке км 683-км 701. Срок проведения работ 14.08.2017-30.10.2017г.;

5. Капитальный ремонт объектов ООО «Газпром добыча Ноябрьск» Межпромысловый  газопровод Еты-Пуровского месторождения. Договор от 15.03.2017.

В связи с выполнением указанных работ, Обществом был заключены следующие договоры:

договор субсубподряда № ГЦРЮ0009в16/02-СУБ на выполнение работ по капитальному ремонту объектов ООО «Газпром трансгаз Югорск». Участниками на выполнение ремонтных работ по объекту «Нижняя резервная нитка подводного перехода через р.Надым Ду 1020мм км 201,3-211,7, Надымское ЛПУМГ (капитальный ремонт линейной части МГ Уренгой-Петровск)» были: ООО «Газпром трансгаз Югорск» (принципал), ООО «Газпром центрремонт» (заказчик), ЗАО «Стройтрансгаз» (подрядчик), ООО «СеверПодводСтрой» (субподрядчик), ООО «Север-Строй» (субсубподрядчик);

договор   субподряда   №   СГК-17-66/03   от   15.03.2017   на   выполнение   работ   по капитальному  ремонту  объектов  ООО  «Газпром  добыча Ноябрьск».   Участниками  на выполнение ремонтных работ были: ООО «Газпром добыча Ноябрьск» (принципал), ООО «Газпром   центремонт»   (заказчик),   ООО   «Стройгазконсалтинг»   (генподрядчик),   ООО «Север-Строй» (субподрядчик);

договор субподряда № 6-ВСП от  10.08.2017 на выполнение работ «Капительный ремонт МГ «Союз» Ду 1400 мм Ру 7,4 Мпа на участке км 683-км 701». Участниками на выполнение   ремонтных   работ: ООО    «СГК-5» (подрядчик), ООО «Север-Строй» (субподрядчик).

В результате проверки, налоговый орган пришел к выводу, что ООО «Север-строй» в проверяемый период оформлены договоры поставки ТМЦ, запчастей, по оказанию услуг аренды спецтехники, оказанию транспортных услуг со «спорными» контрагентами, которые в действительности данные услуги не оказывали, ТМЦ не поставляли, исходя из совокупности следующих обстоятельств:

отсутствие численности сотрудников (справки по форме 2-НДФЛ, 6-НДФЛ за проверяемый период не представлены, либо представлены на руководителей организации);

 отсутствие в собственности материально-технических ресурсов;

руководители «спорных» контрагентов отказываются от руководства организациями, либо отрицают взаимоотношения с ООО «Север-Строй»;

совпадение IP-адресов ООО «Профснабжение», ООО «Северная корона», ООО «Эжени», ООО «Серена», ООО «Магнум», ООО «Флавиа», ООО «Альгор», ООО «Галант», ООО «СГК-Строй», ООО «Белый аист», ООО «Станнум–МК», ООО «Консорс», ООО «Новый металл», ООО «Сельское угодье», ООО «ТК Меридиан», ООО «Делюкс», ООО «Стандарт», ООО «Твоя линия», ООО «Легенда», ООО «Волга-Риэлт», ООО «Потребальянс», ООО «Прима-недвижимость», ООО «Авангард», ООО «Тимер-центр», что указывает на наличие единого центра по управлению ими;

 ООО «Эжени», ООО «Серена», ООО «Флавиа», ООО «Магнум»,                                     ООО «Профснабжение», ООО «Северная Корона», ООО «СГК - Строй», ООО «СК Белый аист», ООО «Фирма Виста», ООО «СервисПак», ООО «ТК Меридиан», ООО «Потребальянс», ООО «Вилар», ООО «Прима-Недвижимость», ООО «Авангард», ООО «Станнум-МК», ООО «Монолит-Пром», ООО «Новый металл», ООО «Сельское угодье», ООО «Стандарт», ООО «Торгцентр», ООО ТПК «Урожай», ООО «Галант», ООО «Делюкс», ООО «Волга Риэлт» являются участниками «Марийской площадки», данные организации зарегистрированы в Республике Марий Эл;

первичные документы по взаимоотношениям с контрагентами «Марийской площадки» подписаны неустановленными лицами, согласно заключению эксперта № 537 от 29.09.2021 от экспертно-криминалистического отделения Казанского линейного управления МВД РФ на транспорте подписи на первичных документах по взаимоотношениям ООО «Север-Строй» и ООО «Фирма Виста» выполнены не руководителем ФИО5, а иным лицом. Согласно заключению эксперта № 538 от 27.09.2021 экспертно-криминалистического отделения Казанского линейного управления МВД РФ на транспорте подписи на первичных документах по взаимоотношениям ООО «Север-Строй» и ООО «Монолит-Пром» выполнены не самим ФИО6, а иным лицом. Согласно заключению эксперта № 535 от 30.09.2021 экспертно-криминалистического отделения Казанского линейного управления МВД РФ на транспорте подписи от ФИО7 на первичных документах по взаимоотношениям ООО «Север-Строй» и ООО «СГК-Строй» выполнены не ФИО7, а иным лицом;

участники «Марийской площадки» являются контрагентами по списанию денежных средств с расчетных счетов друг у друга. Также при подаче  заявления на закрытие расчетного счета  ООО «Эжени», ООО «Магнум» остаток был переведен на расчетный счет ООО «СГК-Строй».  При подаче  заявления на закрытие расчетного счета  ООО «Серена» остаток был переведен на расчетный счет ООО «Белый Аист»;

у участников «Марийской площадки» контрагентами по списанию денежных средств с расчетных счетов являются одни и те же лица: ФИО5, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО19, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО7, ФИО19, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ООО «Мебельная фабрика «Кляйн Гросс», ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24;

денежные средства, полученные от ООО «Север-Строй» контрагентами      ООО «Профснабжение», ООО «Серена»,  ООО «Энжени», ООО «СК Белый Аист», ООО «СГК-Строй»,  ООО «Магнум», ООО «Вилар», ООО «Прима-Недвижимость»,  ООО «Фирма Виста», ООО «Монолит-пром», ООО «Торг-центр», ООО «Галант», ООО «Делюкс» далее перечислены в адрес одних и тех же лиц: индивидуальных предпринимателей  ФИО10, ФИО16, ФИО9, ФИО19, ФИО18 и ФИО7, которые в дальнейшем обналичиваются через банкоматы. Также установлено списание денежных средств в адрес организаций, в которых учредителем и (или) руководителем являлся ФИО7 и (или) ФИО25: ООО «Кляйн Гросс», ООО «Мебельная фабрика «Кляйн Гросс»;

согласно анализу «спорных» контрагентов - поставщиков транспортных услуг, услуг по аренде техники установлено, что одним из главных контрагентов-заказчиков является организация ООО «Дио Логистик».

  ООО «Дио Логистик» представлены документы  только по организациям                       ООО  «Магнум», ООО «СГК-Строй»: Договоры на перевозку грузов автомобильным транспортом с ООО «Магнум», с ООО «СГК-Строй», согласно договорам  ООО «Магнум», ООО «СГК-Строй» - перевозчик, ООО «Дио Логистик» - заказчик, а также универсально-передаточные документы, акт сверки.

Из материалов дела следует, что ООО «Север Строй» заключен договор субподряда  ГЦРЮ0009в16/02 - СУБ на выполнение работ по капитальному ремонту объектов ООО «Газпром трансгаз Югорск». 

Согласно договору участниками на выполнение ремонтных работ по объекту «Нижняя резервная нитка подводного перехода через   р. Надым Ду 1020 мм км 201,3-211,7, Надымское ЛПУМГ  (Капитальный ремонт линейной части МГ Уренгой-Петровск)» выступили: ООО «Газпром трансгаз Югорск» (принципал); ООО «Газпром центрремонт» (заказчик); ЗАО «Стройтрансгаз» (подрядчик);  ООО «СеверПодводСтрой» (субподрядчик), ООО «ВолгаНефтьГазСтрой» (ООО «Север-Строй») (субсубподрядчик). 

Для осуществления и выполнения работ на данном объекте ООО «Север-Строй» привлечены следующие организации:    

 

ИНН

Наименование

Период привлечения

Сумма взаимоотношений, руб.

Оплата, руб.

1

1216024292

 

ООО "ПРОФСНАБЖЕНИЕ"

1.2 кв.2016

22 879 965

10 829 653

2

1216024310

 

ООО "СЕВЕРНАЯ КОРОНА"

4 кв.2016

16 630 657

нет

3

1224000721

 

ООО "СЕРЕНА"

1 кв.2016

5 780 725

1 945 085

4

1224000979

 

ООО "ЭЖЕНИ"

1 кв.2016

12 964 275

3 457 900

5

1216023965

 

ООО "ФЛАВИА"

2 кв.2016

22 974 800

нет

6

1659167162

 

ООО "ТИМЕР-ЦЕНТР"

2 кв.2016 

11 555 101

нет

7

1216025031

 

ООО "БЕЛЫЙ АИСТ"

2.3.4 кв.2016

22 137 946

11 653 546

8

<

***>

 

ООО «СГК Строй»

1.3 кв.2016

17 965 058

7 130 099

9

1657206063

 

ООО "Альгор"

1 кв 2016

26 510 321

11 992 030

10

<

***>

 

ООО "МАГНУМ"

1 кв.2016

7 669 635.11

2 832 678

11

1657226366

 

ООО "Консорс"

4 кв 2016

10 000 000

нет

12

<

***>

ООО "ВИЛАР

4кв.2016

602 600

полностью

13

1655358198

ООО "ГАММА"

4 кв.2016

700 000

полностью

14

2315991380

ООО "КАРГОГРУПП"

4 кв.2016

2 550 000

полностью

15

1216031081

ООО "Сервиспак" 

1 кв.2016

3 221 000

нет

16

1216025458

ООО "ТК МЕРИДИАН"

3 кв.2016

952 000

полностью

17

1655348753

ООО "ТАРИУМ ТРАСТ"

3 кв.2016

2 162 163

полностью

18

1841055793

ООО "ПОТРЕБАЛЬЯНС"

4 кв.2016

1 200 000

полностью

19

1657227391

ООО "ЛЕГЕНДА"

3 кв.2016

1 083 000

полностью

20

1216025190

ООО "ПРИМА-НЕДВИЖИМОСТЬ"

3.4 кв.2016  1 кв.2017

5 759 127

полностью

21

<

***>

ООО "Текран"

1 кв 2016

1 795 000

полностью

22

1216026388

ООО " Фирма Виста"

4 кв.2016

300 000

полностью

23

 

1659117235

 

ООО "ФЕФА ГРУПП"

 

1 кв.2016

 

3 096 000

 

полностью

24

<

***>

ООО "ЛЮКС"

1 кв.2016

2 280 000

полностью

25

1660258713

ООО "АРИЗОН"

1 кв.2016

1 943 000

полностью

26

1660261875

ООО "ПРЕМИУМЛАЙН"

1 кв.2016

727 280

полностью

27

1657202140

ООО "Пеликан"

1-2 кв.2016

5 404 834

полностью

28

1658191540

ООО «Маргус»

3 кв.2016г

1 085 085

полностью

29

8903033611

 ООО «ЯмалСервисавтоТранс» 

1 кв.2016г.

2 264 675.66

полностью

 

При исследовании представленных в ходе налоговой проверки документов по взаимоотношениям налогоплательщика со спорными контрагентами, Инспекцией установлено, что ООО «Эжени» привлечено для оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом согласно договору № 2016/1-123 от 12.01.2016. Объект списания - Надым.

Акты оказанных услуг и путевые листы ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «Эжени» зарегистрировано 07.05.2015. Исключено из ЕГРЮЛ 11.10.2018. Юридический адрес: 

<

...>.

Проведен осмотр 22.06.2016 юридического адреса ООО «Эжени», собственник помещения ФИО26  пояснила, что фирма ООО «Эжени»                             не осуществляет свою деятельность по указанному адресу, договор аренды не заключался.

Последняя отчетность представлена по НДС за 1 квартал 2017. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2015-2017 годы составил 100%.

В отношении ФИО27, руководителя ООО «Эжени», составлен протокол допроса № 1440 от 24.10.2017г. в ходе которого пояснил: учредителем и руководителем ООО «Эжени», ООО «Серена» не является, Расчетные счета в банках на вышеперечисленные организации открывал, банковские карты передал ФИО28 за вознаграждение. Ведением хозяйственно-финансовой деятельности по вышеперечисленным организациям не занимался, документов не подписывал.

Старшим оперуполномоченным  УЭБ ИПК МВД по РТ  майором полиции ФИО29 предоставлены пояснения ФИО27  от 08.09.2020 года: директором, руководителем или учредителем каких-либо фирм никогда не был, в том числе фирмы ООО «Эжени», ООО «Смайл» ООО «Миранда», ООО «Серена», ООО «Сплинт», ООО «Система», ООО «Надаль», ООО «Кендра», ООО «Мелисанта», ООО «Патон». Каким образом фирмы на него зарегистрированы не знает. Ранее злоупотреблял алкоголем, мало что помнит о событиях трех лет. Документы по указанным фирмам не подписывал, бухгалтерскую и финансовую отчетности не подписывал и не сдавал. ООО «Север-Строй» не знакома. Руководители ООО «Север-Строй» ФИО46 и ФИО45 не знакомы. С данными лицами и юридическим лицом взаимоотношений, в т.ч. финансовых не имел. В их адрес товары, услуги не поставлял. На документах по взаимоотношения с ООО «Север-Строй» подпись отрицает. На осуществление деятельности от своего лица никого не уполномочивал. 

ООО «Север - Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Эжени», далее перечисляет: ИП ФИО10, ИП ФИО7, ИП ФИО16, ИП ФИО18,                 ИП ФИО9, ИП ФИО21, ИП ФИО20, ИП ФИО19, ООО «МФ «Кляйн Гросс», ИП ФИО11, ИП ФИО17, ИП ФИО8, ООО «Кляйн Гросс»,       ООО «СГК Строй».

В книгах покупок ООО «Эжени» заявлены взаимозависимые через ФИО7 и ФИО25 организации: ООО «Патон», ООО «Суровец», ООО «Особый подход»,                    ООО «НПК Техноинновация», в адрес которых по расчетному счету ООО «Эжени» списания денежных средств не производятся.

Поставщиками по расчетному счету ООО «Эжени» являлись: ФИО30,                       ИП ФИО20, ООО СК «Белый аист», ФИО31, ООО «Интера».

Из всех вышеперечисленных поставщиков транспортные средства, в том числе грузовые в собственности имелись только у ФИО32, ФИО30, ООО «Интера». Сумма списания в их адрес составила 3 183 946 рублей, в то время как сумма денежных средств поступивших в адрес ООО «Эжени» от заказчиков за ТЭУ составила 17 168 950 рублей. При этом организации - заказчики ООО «Дио Логистик», ООО «Север-Строй», ООО "ГК "Бизнес строй" (доля перечисления на р/с ООО «Эжени» за ТЭУ более 20%-13 793 тыс. руб.) имеют в собственности транспортные средства, в том числе грузовые. 

Следовательно, у ООО «Эжени» отсутствовала возможность оказывать транспортные услуги в отношении ООО «Север-Строй», а у основных заказчиков отсутствовала экономическая целесообразность привлекать ООО «Эжени» для оказания ТЭУ.

 Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» имеются расхождения в виде разрыва по следующей цепочке операций 1 кв. 2016 года:

 ООО «Эжени» (сумма НДС 1 977 601 рублей), далее ООО «Патон» (сумма НДС 4 325 540 рублей), далее ООО «Декор»  (сумма НДС 5 219 793 рублей), далее разрыв с ООО «Филипп» в размере 13 890 814 рублей. 

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

ООО «Серена» привлекалось для оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом по договору оказания услуг б/н от 13.01.2016 года.

Согласно представленным счетам-фактурам и актам ООО «Серена» оказаны транспортные услуги на объекте МГ Уренгой-Петровск (г. Надым): уборка снега строительных площадок и дорог (бульдозер), разработка грунта в траншеях, с перемещением на участке МГ Уренгой-Петровск, погрузка-разгрузка, доставка труб на участок МГ Уренгой-Петровск, перевозка песок, грунт, гравий на участок МГ Уренгой-Петровск., разработка грунта с погрузкой на самосвалы.

Согласно  представленным рапортам  № 1,2,3,4 о работе строительной машины (механизма) от 01.02.2016 по типовой форме ЭСМ-3 выявлено следующее:

По строке организация прописано ООО «Серена», заказчиком выступает  ООО «ВолгаНефтьГазСтрой» (ООО «Север-Строй»), в строке машина прописано: «Экскаватор с ковшом»; машинисты: ФИО33.(рапорта с 1-4); период работы:  с 07.01.2016 по 12.01.2016 (рапорт № 1); с 13.01.2016 по 18.01.2016 (рапорт № 2); с 01.02.2016 по 24.01.2016 (рапорт № 3); с 25.01.2016 по 30.01.2016 (рапорт № 4); Наименование и адрес объекта: «участок МГ Уренгой-Петровск ЯНАО город Надым».

Согласно  представленным рапортам  б/н, № 1, № 2 о работе строительной машины (механизма) от 29.02.2016 по типовой форме ЭСМ-3 выявлено следующее:

По строке организация прописана организация «ООО «Серена», заказчиком выступает  ООО «ВолгаНефтьГазСтрой» (ООО «Север-Строй»), в строке машина прописано: запись отсутствует; машинисты:  ФИО34.(рапорт с 1-2); период работы: с 17.02.2016 по 22.01.2016 (рапорт № 1); с 23.02.2016 по 28.02.2016 (рапорт № 2); с 10.03.2016 по 15.03.2016 (рапорт б/н машинист ФИО35); Наименование и адрес объекта: «ЯНАО город Надым».

На оборотной стороне всех представленных рапортов о работе строительной машины нет сведений:

-код вида работы, этапы;

-были ли простои, сколько времени длились и по чьей вине возникали;

-информации владельца машины, 

-таблица для фиксирования объема выполненных работ машинистом не заполнена. 

 -графы для указания разряда, табельного номера работника, количества отработанных часов не заполнены.

ООО «Серена» зарегистрировано 30.03.2015. Исключено из ЕГРЮЛ 20.11.2018. Юридический адрес - 425000, 

<

...>. 

Согласно осмотру юридического адреса ООО «Серена» установлено, что собственником помещения ФИО26 предоставлено данное помещение ООО «Меркурий», который заключил договор субаренды с ООО «Серена» и  26.06.2015 представил в налоговый орган информационное письмо о расторжении договора субаренды с ООО «Серена» с 22.06.2015.

Руководитель - ФИО27. 

Последняя отчетность представлена ООО «Серена» по НДС за 1 кв. 2017г. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2015-2017гг. составил 100%.                                                           

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Серена», далее перечисляются: ИП ФИО10, ИП ФИО9, ИП ФИО18, ИП ФИО19, ИП ФИО16.

При анализе расчетных счетов ООО «Серена» реальных поставщиков транспортных услуг, ТЭУ, услуг по аренде ТС не выявлено, оплата услуг ООО «Серена» с таким назначением  операций не усматриваются. 

Следовательно, у ООО «Серена» отсутствовала возможность оказывать транспортные услуги в отношении ООО «Север-Строй», а у основных заказчиков отсутствовала экономическая целесообразность привлекать ООО «Серена» для оказания ТЭУ. 

 Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» имеются расхождения в виде разрыва по следующей цепочке операций:

 ООО «Серена», далее ООО «Суровец» (сумма НДС 4 394 041 рублей), далее ООО «Муран» сомнительная задолженность в сумме 14 252 989 рублей. 

 В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

ООО «Флавиа» привлечено как поставщик товаров по договору поставки  № ФЛАВ-5-2016 от 31.03.2016.

Согласно представленным счетам-фактурам и товарным накладным ООО «Флавиа» поставило с 01.04.2016 по 30.05.2016 товары: Утяжелитель УБО-УМ-1020, Профиль ПВХ-1, Лесоматериалы круглые хвойных пород, Бревно длина 6,5 м (под конструкции), Брусья обрезные, Жгут  уплотнительный, Коврик защитный ЗК-СЛП-О-УБО-УМ-1620, которые списаны на объект «Надым».

Товарно - транспортные накладные  ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «Флавиа» зарегистрировано 19.10.2015. Исключено из ЕГРЮЛ 21.03.2019. Юридический адрес: 

<

...> (адрес учредителя ФИО36).

Последняя отчетность по НДС представлена за 1 кв. 2017г. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2015-2017гг. составил 0%. 

В отношении руководителя и учредителя ФИО36 сотрудником УЭБ и ПК МВД по РТ капитаном полиции ФИО37 составлен опрос от 08.09.2020г., в ходе которого пояснила:

ООО «Даниэлла», ООО «Магнум», ООО «Флавиа», ей не знакомы. Руководителем и учредителем данных юридических лиц не являлась. Документы от имени данных юридических лиц не подписывала и не распоряжалась. Бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывала и не представляла. Услуги как директор данных обществ никому не оказывала, товарно-материальные ценности не поставляла. ООО «Север-Строй», а именно ФИО45 и ФИО46 не знакомы. Чем занимается данное общество, ей не известно. Документы по взаимоотношениям с ООО «Север-Строй» не подписывала, кто подписывал их ей не известно. Складские помещения, офисы не открывала.

ООО «Север-Строй» денежные средства в адрес ООО «Флавиа»  не перечисляло. 

Установлено, что основными заказчиками являются ООО «Дио Логистик», ООО «Мирак», ОАО «Лесная транспортная компания», поступившие на расчетный счет денежные средства в дальнейшем списываются, в том числе, в адрес ИП и организаций имеющих признаки технических, взаимозависимых друг с другом: ФИО7, ИП ФИО8, ООО "СГК-Строй, ООО Мебельная фабрика «Кляйн Гросс», а также в адрес других ИП, не являющихся плательщиками НДС, данные организации и ИП в дальнейшем снимают наличные денежные средства. 

У ООО «Флавиа» реальные поставщики не установлены. 

Установлено, что сумма списания за строительные материалы составляет 6 056 т.р., сумма поступлений на расчетные счета ООО «Флавиа» с аналогичным назначением платежей составляет существенно больше - 11 424 т.р., следовательно, у ООО «Флавиа» отсутствовала возможность поставки стройматериалов в полном объеме даже тем заказчикам, взаимоотношения с которыми прослеживаются по расчетным счетам.

Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 2 квартал 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

 ООО «Флавиа» cумма НДС 3 504 630 рублей, далее ООО «Эра-72» сумма НДС 3 667 675 рублей, далее ООО «Декор» сумма НДС  3 667 424 рублей, далее разрыв в сумме 25 523 914 рублей с ООО «Марсмедиа», которое не представило соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

 Кроме того, у ООО «Флавиа» имеется разрыв с ООО «Регион Сталь» в сумме 1 806 305 рублей.

ООО «Магнум» привлечено как поставщик товаров (автозапчастей)  по Договору поставки автозапчастей от 01.01.2016.  

Согласно представленным счетам -фактурам и товарным накладным                     ООО «Магнум» в период с 15.01.2016 по 31.03.2016 поставило автозапчасти: Фильтр воздушный, масляный, гидравлический, топливный, Масло моторное, гидравлическое, Коронки ковша 6IN8-31310, Каток опорный Е181 -2002, Редуктор хода Р-210, Гидроцилиндр ковшевой, ФИО38 3802651, Колеса Tyrex Heavy, Колеса в сборе, ФИО39 1 комплектации, Карданный вал 43118, Диск сцепления, Топливный бак 250л, Ось балансиров, Евро фары, Сегмент ведущего колеса и другие для следующих транспортных средств - Экскаватор HyundaiR-210LC-7 г/н 16 ОХ 8464, Экскаватор HyundaiR-290LC-7 г/н 16 ОХ 8449, Экскаватор HyundaiR-290LC-7 г/н 16 ОХ 8461, Бульдозер ShantuiSD16 г/н 16 ОХ 8450, Бульдозер ShantuiSD23 г/н 16 ОХ 8451, Экскаватор HyundaiR-140 г/н 16 ММ 5803, Экскаватор HyundaiR-210 г/н 16 ММ 5802. 

Товарно-сопроводительные документы ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «Магнум» ИНН 

<

***> зарегистрировано 03.09.2015. Исключено из ЕГРЮЛ 21.03.2019. Юридический адрес: 

<

...> (адрес учредителя ФИО36).

Последняя отчетность представлена по НДС за 1 кв. 2017г. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2015-2017гг. составил 0%.

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Магнум» в сумме 2 832 678,00 руб. (2%) за поставку автозапчастей, далее перечислены в адрес ИП ФИО10, ИП ФИО16, ИП ФИО9, ИП ФИО11, ИП ФИО18, ИП ФИО7, ИП ФИО19, ИП ФИО19, ООО «СГК – Строй».

Из анализа расчетных счетов и дерева связей АСК НДС установлено отсутствие поставщиков запчастей в адрес ООО «Магнум», следовательно запасные части в адрес ООО «Север-строй» не могли быть поставлены.

Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 1 квартал 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

  ООО «Магнум», ООО «Джет Стрим» (по книге продаж за 1 квартал 2016 начислен НДС с  авансовых платежей в сумме 5 053 119 рублей, по книге покупок из общей суммы вычетов 10 376 636 рублей сумма НДС на  зачет  авансов 4 334 945 рублей. Кроме того отражен вычет по НДС по таможенной декларации (код 20) на сумму 5 956 648 рублей.

В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

ООО «Профснабжение» привлечено как поставщик товаров  по договору поставки   № С-001-2016  от 15.01.2016.

Согласно счетам-фактурам и товарным накладным ООО «Профснабжение»  реализовало товары: Песок строительный, Щебень, Плита дорожная, Плита железобетонная 2П30, Лесоматериалы круглые хвойных пород, Минеральный грунт, Скоба строительная д. 12 мм, Грунт (группа 1), Бревно, Пиломатериал обрезной хвоя, Заглушка, Лом круглый 1,3м, Лента сигнальная 70x200 мм, Манжета термоусаживающаяся ТЕРМА-СТМП, Труба 1020х16-К60 7,4 Мпа, Грунтовка Транскор-Газ. Списаны на объект Надым.

Товарно-транспортные накладные ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «Профснабжение» зарегистрировано 26.11.2015 года. Исключено из ЕГРЮЛ 20.11.2018. Юридический адрес: 425000, 

<

...>.   

Последняя отчетность представлена по НДС за 1 квартал 2017 года. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2016-2017 составил 0%.   

Руководитель: ФИО40, (также принимал участие в качестве учредителя и (или) руководителя ООО «Партнер», ООО «Мадлен», ООО «Мона»,                   ООО «Профснабжение»). 

 Согласно протоколу допроса № 1400 от 26.07.2017 ФИО40 пояснил, что передал документы за вознаграждение, в том числе банковские карточки организаций в которых он числился руководителем и (или) учредителем, фактически руководителем организаций не являлся, документов, за исключением документов при регистрации организаций не подписывал, к финансово-хозяйственной деятельности организаций отношения не имеет.

Старшим оперуполномоченным  УЭБ ИПК МВД по РТ  майором полиции ФИО29 предоставлены объяснения от 19.09.2017 ФИО40: Директором организации ООО «Северная Корона» не являлся, фирма зарегистрирована за вознаграждение за  4000 рублей. От имени ООО «Северная Корона» в 2016 с ООО «Торговый Двор» договор-купли продажи оборудования б/н от 04.07.2016г. н поставку машин инжекционно-литьевых (термопластоавтоматов) не заключал и не подписывал какие-либо финансово-хозяйственные документы от имени ООО «Северная Корона», денежные средства от данный организации на расчетный счет не получал, так как расчетным счетом не распоряжался. От имени организации ООО «Северная Корона» счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи основных средств, выставленные в адрес ООО «Торговый Двор» в 2016 не подписывал, хотя иногда к нему приходили люди напаивали и давали какие то документы на подпись. Доверенность от ООО «Северная корона» не выдавал, к нотариусу не ездил. На его имя зарегистрированы за вознаграждение в сумме 4000 рублей за каждую фирму ООО «Северная Корона», ООО «Мадлен», ООО «Профснабжение», ООО «Майа»,  ООО «Партнер». В 2015 парень по имени Алексей предложил зарегистрировать фирмы, в это время ФИО40 находился в состоянии опьянения, сидел в баре. Также на его паспортные данные оформлены сим-карты, которые не использовал. Прошу признать все сделки заключенные от ООО «Северная Корона» и других фирм зарегистрированных на мое имя не действительными. Денежными средствами данных  фирм я не распоряжался. 

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Профснабжение», далее перечисляются: ООО «Серена», ИП ФИО16, ИП ФИО19, ООО МФ «Кляйн Гросс», ИП ФИО7, ИП ФИО9, ООО «Прима-Недвижимость»,                  ООО «СК Белый Аист».

На расчетном счете ООО «Профснабжение» установлено отсутствие поставщиков стройматериалов. Таким образом, установлено отсутствие возможности поставки стройматериалов организацией ООО «Профснабжение» в адрес ООО «Север-Строй». 

Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» имеются расхождения в виде разрыва по следующей цепочке операций:

- за 1 квартал 2016 года по цепочкам дерева связей ООО «Север-Строй»,   далее ООО «Профснабжение», далее ООО «НПК Техноинновация», далее ООО «Слобода».

- за 2 квартал 2016 года по цепочкам дерева связей ООО «Север-Строй» –                           ООО «Профснабжение» – далее организации с высокими уровнями риска  (ООО «Октава»,        ООО «Слобода», ООО «Спецлес», ООО «Белуга», ООО «Марсмедиа»).

Организации ООО «Слобода», ООО «Спецлес», ООО «Марсмедиа» – являются взаимозависимыми через руководителя и (или) учредителя  ФИО25

ООО «Северная корона»  (4 квартал 2016, сумма сделки 16 630 657 рублей, в т.ч. НДС 2 536 879,9 руб.) привлечено, как поставщик товаров по договору поставки строительных материалов № ПСМ-37 12/16 от  21.10.2016г., как арендодатель спец. техники по договору аренды спецтехники 23-56/16 от 21.10.2016г. и как перевозчик строительной техники по договору оказания услуг по перевозки грузов тралом № ПЕР-16/17-16 от 21.10.2016.

ООО «Северная корона» оказаны транспортные услуги на сумму 5 090 800 рублей в т. ч. НДС 776 6562.72 рублей, услуги по аренде транспортного средства на сумму 6 548 289.87 рублей, в т. ч. налог на добавленную стоимость 1 074 334 рублей. Объект списания – Надым.

Количество и наименование предоставленных транспортных средств указаны в Приложении № 1 к договору аренды спецтехники 23-56/16 от 21.10.2016: Автобус вахтовый Урал 3255-013-42, Грузовой автомобиль Урал-4320 бортовой, Экскаватор Kamatsu ЗС-400-7, сварочный агрегат К700, трубоукладчик Kamatsu Д355С-3.

ООО «Северная Корона» отгружены следующие товары: Мастика битумно-полимерная изоляционная, Полотно геотекстильное, Праймер битумный, Электроды, Грунтовка ТРАНСКОР-ГАЗ, Лента терма-МХ на сумму 7 178 700,01 руб., в т.ч. НДС 1 095 055,94 рублей.

ООО «Север-Строй»  представлены: акты, путевые листы (частично) в которых не прописаны гос. номера транспортных средств, справки для расчетов по аренде строительной техники в которых не указаны наименования объектов, адреса объектов, где непосредственно работала техника.

Согласно представленным актам услуги оказаны следующими транспортными средствами:

-По акту  от 30.12.2016г. СКАНИЯ R500CA6X4EHZ гос.номер Х070ЕО116 (владелец ФИО41 ИНН 

<

***>); прицеп АН 753616 RUS                                    не идентифицирован)); Такие же данные указаны в актах от 30.11.2016; от 31.10.2016.

-По актам предоставления техники в аренду от 30.11.2016г., от 31.10.2016                             не представляется возможным идентифицировать ТС, так как не указаны гос. номерные знаки ТС, VIN/заводские номера/ владельцы ТС и т.п.

Также организацией ООО «Север-Строй» не представлены заявки, приложения к договорам с формами заявок, актов и т.п.

ООО «Северная Корона» зарегистрирована 26.11.2015. Исключен из ЕГРЮЛ 29.10.2018. Юридический адрес – 425000, 

<

...>. 

Руководитель и учредитель: ФИО40 ИНН 

<

***> (также принимал участие в качестве учредителя и (или) руководителя ООО «Партнер», ООО «Мадлен», ООО «Мона», ООО «Профснабжение»).

В Базе данных имеется протокол допроса № 1400 от 26.07.2017, в ходе которого ФИО40 поясняет, что банковские карточки были отданы молодому человеку Алексею, фактически руководителем ООО «Северная Корона» и ООО «Мадлен», учредителем ООО «Профснабжение» не является, учредителем и руководителем  ООО «Партнер» не является, Алексею отдал свои документы за вознаграждение. Расчетные счета не открывал, получал банковские карточки,  с которых наличные деньги не снимал. Никаких документов по хозяйственно-финансовой деятельности не подписывал, только при оформлении документов при регистрации. 

Последняя отчетность представлена по НДС за 1 квартал 2017 года удельный вес вычетов по декларациям НДС 2016-2017гг. составил 100%.

ООО «Север-Строй» денежные средства в адрес ООО «Северная корона»  не перечислялись.

 Из анализа расчетного счета ООО «Северная корона» установлено, что большая часть денежных средств поступила от ООО «Дио Логистик» за транспортно-экспедиционные услуги 4 200 тыс. руб. (72,5% от общей суммы поступлений). Списываются денежные средства в адрес индивидуальных предпринимателей по договору безвозмездного займа. 

Приобретение строительных материалов по р/с ООО «Северная корона» прослеживается от взаимозависимых по отношению друг к другу через учредителя/руководителя ФИО25 ООО «СГК-Строй» на сумму 304 тыс. рублей и ООО «МФ Кляйн Грос» на сумму 137 тыс. рублей.

Таким образом, установлено отсутствие возможности поставки стройматериалов ООО "Северная корона" в адрес ООО «Север-Строй».

За 4 квартал 2016 года согласно данным АСК НДС-2 по цепочкам дерева связей ООО «Северная корона» – далее ООО «Октава» (Исключено из ЕГРЮЛ 24.12.2018, высокий УР) – далее разрыв ООО «Радиус» (Исключено из ЕГРЮЛ 18.02.2019, высокий СУР) – далее разрыв ООО «Муран» (исключено из ЕГРЮЛ 31.07.2018, неопределенный СУР), не подавшей декларацию по НДС.

ООО «СГК-Строй» привлечено как поставщик товаров по договору поставки                 № СКГ-24/СМ от 12.01.2016 (г. Надым), договору поставки  автозапчастей б/н от 01.01.2016г. (г. Надым).

ООО «СГК-Строй» реализованы в адрес проверяемого лица следующие товары: сварочная проволока, Полимерно-балластирующие устройства, Рейка футеровочная полимерная (полиамидная), Песок кварцевый ЛПК5, щебень, песок природный, расходные материалы по сварочно-монтажным работам, Брусья обрезные хвойных пород, знак опознавательный, Лесоматериалы круглые хвойных пород и другие. Списаны на объект Надым.

ООО «СГК-Строй» реализованы в адрес проверяемого лица автозапчасти: рессора передняя 16 листов УА3452, Шина Bridgestone,  Карбюратор, Радиатор охлаждения, Формочки сдвижные УАЗ, Кузов (фермер), КПП УРАЛ, Карданный вал урал, Тормозной цилиндр, Радиатор, Гидромотор Aichi D 902, Стартер 3863128, Бак топливный 50.25.182.01 СП, Гусеница комплект 50.22.9СП и другие на автомашины Бульдозер ShantuiSD16 г/н 16 ОХ 8450, Бульдозер ShantuiSD23 г/н 16 ОХ 8451, Экскаватор HyundaiR-140 г/н 16 ММ 5803, Экскаватор HyundaiR-210 г/н 16 ММ 5802, Экскаватор HyundaiR-290LC-7 г/н 16 ОХ 8449. 

Товарно-транспортные накладные и Акты оказанных услуг, путевые листы                        ООО «Север-Строй» не представлены.

Согласно представленным счетам-фактурам, ООО «Север-Строй» были закуплены автозапчасти для спецтехники, имеющейся в собственности проверяемого налогоплательщика. Так, например, счет-фактурой 294 налогоплательщик подтверждает покупку у ООО «СГК-Строй» следующих автозапчастей: Генератор КАВЗ 1621.3701000 Г53, Вал карданный 66-2202010, Резина Кама 425/85 Р-21, Двигатель ЯМЗ-238, которые списаны на автомобиль ООО «Север-строй» Экскватор Hyundai R-210 г/н 16 ММ 5802. При этом согласно информации в Интернет-ресурсах, согласно техническим характеристикам, указанные автозапчасти используются для замены (ремонта) грузовых автомобилей производства РФ (например, ГАЗ 53, КАВЗ 3979), и, соответственно, не могли быть закуплены в целях ремонта экскаватора Hyundai R-210 производства Южная Корея.

ООО «СГК-Строй» ИНН 

<

***> зарегистрировано 18.09.2012. Юридический адрес: 

<

...> (адрес учредителя), 20.11.2018 - Исключено из ЕГРЮЛ.

Основной вид деятельности: Производство изделий из бетона, цемента и гипса 

Последняя отчетность представлена по НДС за 1 кв. 2017г. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2016-2017гг. составил 100%.

Руководитель: ФИО7 – массовый руководитель и учредитель (более 20 ЮЛ), также являлся индивидуальным предпринимателем, через которого обналичивали деньги путем перечисления с назначением платежа «за работы» следующие организации – контрагенты ООО «Север Строй»: ООО «Магнум», ООО «Эжени», ООО «Флавиа», ООО «Профснабжение».

Учредители: ФИО7 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.), ФИО25 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) – массовый руководитель и учредитель (также принимал участие в качестве руководителя/учредителя в 168 организациях).

Старшим оперуполномоченным  УЭБ ИПК МВД по РТ  майором полиции ФИО29 предоставлены Объяснения ФИО25 от 22.12.2020г.: ранее являлся учредителем ООО «СГК-Строй», организация находится на ОСН, юридический адрес (его квартира) по адресу 

<

...>. Директором был его отец ФИО7. Общество осуществляло деятельность в сфере производства изделий из бетона. Руководством занимался отец. Организация ООО «Север-Строй» (ООО «Волганефтьгазстрой») знакома, так как предполагалась осуществление отгрузки ТМЦ в ее адрес. При этом фактически финансово-хозяйственных взаимоотношений с указанной организацией ООО «СГК-Строй» не имело, так как в адрес ООО «СГК-Строй» не поступила оплата. Договоров, товарных накладных, счет-фактур, актов выполненных работ и иных документов по взаимоотношениям с ООО «Север-Строй» либо ООО «Волганефтьгазстрой» от имени ООО «СГК-Строй» ФИО25 не подписывал. В документах по взаимоотношениям ООО «СГК-Строй» с  ООО «Волганефтьгазстрой» подпись отрицает.

Также старшим оперуполномоченным  УЭБ ИПК МВД по РТ  майором полиции ФИО29 предоставлены Объяснения ФИО7 от 11.12.2020, Ранее являлся учредителем ООО «СГК-Строй», организация находится на ОСН, на учете в налоговой  инспекции г.Волжске. Позднее, у меня не хватило сил и времени заниматься предпринимательской деятельностью, в связи с чем я перестал предтавлять отчетность, при этом организация налоговым органом была исключена из ЕГРЮЛ. Организация ООО «Север-Строй» (ООО «Волганефтьгазстрой») кажется мне знакомой. При этом финансово-хозяйственных взаимоотношений с указанной организацией я не имел. Договоров, товарных накладных,счетов-фактур, актов выполненных работ и иных документов по взаимоотношениям с ООО «Север-Строй» либо (ООО «Волганефтьгазстрой») от имени ООО «СГК-Строй»  не подписывал. В документах по взаимоотношениям ООО «СГК-Строй» с ООО «Волганефтьгазстрой» подпись отрицает, в связи с чем, прошу указанные документы считать не действительными.

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства на счет ООО «СГК-Строй», далее перечислены: ИП ФИО19, ИП ФИО10, ИП ФИО16, ИП ФИО18, ООО « Мебельная фабрика «Кляйн Гросс», ООО «Серена», ИП ФИО11,                         ИП ФИО9, ИП ФИО8, ИП ФИО17, ИП ФИО19, ООО «Магнум», ИП ФИО20.

Из анализа расчетных счетов ООО «СГК-Строй» установлено, что у ООО «СГК-Строй» отсутствуют перечисления за запасные части.

Таким образом, из анализа расчетных счетов и дерева связей АСК НДС установлено отсутствие поставщиков запчастей в адрес ООО «СГК-Строй», следовательно, запасные части в адрес ООО «Север-строй» поставлены быть не могли.

Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» имеются расхождения в виде разрыва по следующей цепочке операций:

- за 1 квартал 2016 года ООО «СГК-строй» (НДС 2 336 652 рубля), далее ЗАО «АКМ» (НДС 2 324 839 рублей), далее ООО «Декор» (НДС 3 946 857 рублей), далее ООО «Филипп» (не отчитался, разрыв в сумме 13 890 814 рублей):

- за 3 квартал 2016 года ООО «СГК-строй» (НДС 403 781 рубль), далее                    ООО НПК «Техноинновация» (НДС 4 858 722 рубля), далее ООО «Полимер» (разрыв на сумму 5 090 626 рублей):

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

ООО «Альгор» привлечено как поставщик товаров по договору поставки  б/н от 20.01.2016 (г. Казань).

Согласно счетам-фактурам и товарным накладным ООО Альгор» реализованы товары: Электроды LB-52U д.2,6*350 Япония, Праймер битумный 20 кг, Грунтовка ТРАНСКОР-ГАЗ, Георешетка объемная Geoweb GW (Геовеб) высота ребра 102 мм, Манжета 'ТЕРМА-СТМГГ-820,450x2 мм, ТУ 2245-048-82119587-2013.комплект, ССНП-Нефтегаз 50/50- 25 рулон 1.0; 2,0; 3,0; 4,0 м, Манжета термоусаживающаяся стыковая Терма – СТМП. ТМЦ списаны на объект Надым.

Юридический адрес: 420124, 

<

...>.

Согласно протоколу осмотра №1041 от 14.07.2016г. и №0232 от 10.03.2017г. по данному адресу находится 3-х этажное административное здание, ООО «Альгор» по адресу регистрации не находится, деятельность не осуществляет, не арендует помещение, вывески ООО «Альгор» отсутствуют. 

Руководитель и учредитель: ФИО42.

Ликвидировано 16.08.2017г.

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Альгор» в сумме 11 992 030 рублей, далее перечислены в адрес ООО СПК "Надежда" в счет оплаты пая по договору, ООО «Инкорстрой» за стройматериалы, а также в адрес ИП за транспортные услуги. По организации ООО «Альгор» перевод долга организациям ООО «Химторг», ООО «Шунга», ООО «Трафт», ООО «ПТК», ООО «АСК-Волга». Согласно расчетному счету ООО «Север-Строй» установлены перечисления денежных средств в адрес ООО «Химторг» с назначением платежа «Оплата по договору уступки права требования № 78» в сумме 11 040 000 рублей. Далее ООО «Химторг» перечисляет в адрес СПК «Крон». Внесение паевого взноса, в адрес индивидуальных предпринимателей за оборудование, транспортные услуги, строительно-монтажные работы, в адрес ООО «Эльбрус Ойл» оплата за продукцию (химическую).

В адрес остальных организаций ООО «Север-строй» перечисляет денежные средства с назначением платежа за щебень, лесоматериалы, перебазировку, в 2017-2018г.г. перечисления отсутствуют. В адрес ООО «Шунга» перечислены денежные средства в сумме 3 350 000 рублей с назначением платежа «оплата за грунт, щебень», далее перечислены в адрес ООО СПК «Крон». Внесение паевого взноса согласно договору, а также в адрес физических лиц за транспортные услуги. В адрес ООО «ПТК» перечислены в сумме 685 000 рублей с назначением платежа «Оплата по счету № ПТК1908001 от 19.08.2016 перебазировка Усть-Тавда», далее перечислены в адрес индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги. В адрес ООО «Трафт» перечислены ООО «Север-Строй» в сумме  1 233 000 рублей за лесоматериалы, далее перечислены в адрес индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги.

По расчетному счету установлено поступление на счета ООО «Альгор» за строительные материалы, а списание за строительные материалы и транспортные услуги.

По расчетному счету имеются платежи за аренду оборудования в адрес                        ООО «Ковчег» (в 2016г в сумме 1200 тыс. рублей), за аренду нежилого помещения  в адрес ООО "Сладкая сказка" ИНН 

<

***> (в 2016г – 1300,0 тыс. рублей). При этом                    ООО «Ковчег» Основной вид деятельности - Предоставление посреднических услуг при купле-продаже жилого недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе. В собственности  не зарегистрированы объекты недвижимого имущества. ООО «Сладкая сказка» Основной вид деятельности - Торговля оптовая сахаром, шоколадом и сахарными кондитерскими изделиями. В собственности зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Установлено совпадение IP-адресов по следующим организациям:

ООО «Альгор», ООО «Фефа Групп» («спорный» контрагент ООО «Север-строй») один IP-адрес 95.182.68.61.

Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 1 квартал 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Альгор»  (НДС 4 043 947 рублей), далее ООО «НИК» (НДС 8 731 313 рублей), далее ООО «Оттос», которое не отчиталось (разрыв на сумму 17 458 294 рубля).

В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

ООО СК «Белый Аист»  привлечено для оказания услуг по договору оказания услуг по перевозке грузов тралом  № ПТС/2016-2 от 01.05.2016.

Согласно счетам-фактурам и актам выполненных работ ООО СК «Белый Аист» оказаны услуги перебазировки строительной техники. Объект-Надым.

ООО «СК «Белый Аист» отгружены следующие товары: Брус для укладки дорог, Коврик, Отвод ОКШС, Труба 1020х16-К60, Манжета терма-СТМП, Понтон для гусеничного экс-ра, Слани для экскаватора.

 Путевые листы, ТТН ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО СК «Белый Аист» зарегистрировано 20.02.2016. Исключено из ЕГРЮЛ 05.06.2019. Юридический адрес: 425000,  Республика Марий Эл, г. Волжск, ул, Ленина, д.10, офис11.                                                       

Согласно протоколу допроса от 30.09.2021, полученному из Следственного управления СК РФ по Республике Татарстан, ФИО11, руководитель и учредитель ООО «СК Белый Аист», поясняет: с 2016-2020г. являлась индивидуальным предпринимателем на УСН, занималась строительством и ремонтными работами (бани из сруба, частные дома), было 2 бригады рабочих,контактные телефоны, имена бригадиров не помнит, бухгалтерию вела сама. Являлась директором в ООО «СК Белый Аист», данную организацию учредила в 2016г., сама вела  бухгалтерский учет, отчеты формировала через 1С,основной вид детальности строительство. Строительные материалы покупали в «Мегастрой», «Метро», «Икеа», в штате организации была одна, у сотрудников с которыми работала, было свое ИП, с ними работали по договору, заказчиков не помнит, объекты были в Марий Эл, Чувашии, Татарстане. Направление деятельности было связано только со стройкой частных домов и приусадебных построек, строительной техники, имущества у фирмы не было, оборот организации не более 1 млн в год. ООО «СК Белый аист» транспортные услуги не оказывало, ООО «СК Белый Аист» не оказывало услуги по перевозке траллом, поступлений денежных средств на расчетный счет ООО «СК Белый Аист» от ООО «Север-Строй» в размере 11 млн не помнит.

Последняя отчетность представлена по НДС за 4 кв. 2017г. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2016-2017гг. составил 100%.

ООО «Север Строй» перечисляет денежные средства в адрес ООО «СК Белый Аист», далее перечисляются: ИП ФИО17, ИП ФИО7, ИП ФИО19, ООО «СГК Строй»,  ИП Е.Т.АБ., ИП ФИО19, ИП ФИО9, ИП ФИО16, ИП ФИО18, ИП ФИО10, ООО «Мебельная фабрика «Кляйн Гросс», ИП ФИО12, ИП ФИО43, ООО «Прима-недвижимость», ИП ФИО20.

Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» имеются расхождения в виде разрыва по следующей цепочке операций:

- за 2 квартал 2016 года по цепочкам дерева связей ООО «Север-Строй», далее ООО СК «Белый аист», далее ООО «Дредноут», далее ООО «Регион Сталь», далее ООО «Филипп» (разрыв на сумму 27 687 575 рублей)

- за 3 квартал 2016 года по цепочкам дерева связей ООО «Север-Строй», далее ООО СК «Белый аист», далее ООО «Юнилайи плюс», ООО «Алгоритм», ООО «Трофим», ООО «Вензель», ООО «Сюзанна», далее организации, представившие «нулевые» декларации.

- за 4 квартал 2016 года ООО СК «Белый аист», далее ООО «Технокомплекс», далее неподтвержденные вычеты, датированные 2014 годом  на сумму налога на добавленную стоимость  90 632 606 рублей.

В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

Следовательно, у ООО СК «Белый Аист» отсутствовала возможность оказывать транспортные услуги в отношении ООО «Север-Строй», а у основных заказчиков отсутствовала экономическая целесообразность привлекать ООО СК «Белый Аист»  для оказания ТЭУ.

ООО «Тимер-Центр» привлечено для оказания услуг по договору оказания услуг по перевозке грузов тралом  № ПЕР/524 от 30.03.2016г. и поставки товаров по договору поставки  1324   от 10.04.2016 (г. Казань).

Согласно счетам-фактурам и актам выполненных работ ООО «Тимер-Центр» оказаны услуги перебазировки строительной техники: разработка грунта в траншеях экскаватором «обратная лопата» с ковшом вместимостью 1 (1-1,2) м3  (экскаватор Hyundai (Хундай) R500LC-7), Транспортировка на автомобилях-плетевозах грузов на обьекте г. Надым (Автомобил-тягач на базе полноприводного шасси КАМАЗ-43114),  Транспортные услуги предоставляемые экскаватором «обратная лопата» с ковшом (экскаватор Hyundai (Хундай) R500LC-7).

Согласно счетам-фактурам и товарным накладным ООО «Тимер-центр» отгружены товары: Редуктор  с гидромотором для экскаватора Hyundai R290LC, ФИО38 для экскаватора Hyundai R290LC, Насос ТННД, Корпус КПП Shantui SD-16, Масло КПП, Ковш планировочный для Hyundai R-140, Гусеница в сборе для Hyundai R-210. Объект списания Надым. 

Путевые листы, ТТН ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «Тимер-Центр» зарегистрировано 21.01.2016. Юридический адрес: 420141, 

<

...>, однако в результате проведенного 27.03.2017 осмотра установлено, что ООО «Тимер-Центр» по заявленному адресу не располагается).

Руководитель и учредитель: ФИО44.

Согласно протоколу допроса от 27.10.2021г., полученного из УЭБиПК МВД по Республике Татарстан, ФИО44 пояснил, что примерно в 2016 зарегистрировал ООО «Тимер-Центр» для ведения предпринимательской деятельности, фактически руководителем не являлся, т.к. после регистрации печать, устав, электронный ключ по фирме передал знакомому по имени Александр, относительно деятельности ООО «Тимер-Центр» ничего не знает. ООО «Север-Строй» не знакомо, ФИО45 и ФИО46 не знакомы.

Вид деятельности: Торговля оптовая фармацевтической продукцией.

За 2 кв. 2016г. согласно АСК НДС-2 установлены цепочки дерева связей: 

- ООО  «Тимер-Центр» – ООО  «Юнион-Торг» ( высокий СУР) – ООО «Саф-Строй» ИНН 

<

***> (нулевая декларация по НДС, является источником разрыва);

- ООО «Тимер-Центр» – ООО  «Филат» ИНН 

<

***> (нулевая декларация по НДС, является источником разрыва);

- ООО  «Тимер-Центр» – ООО  «Чишмяле» – ООО «Саф-Строй» (нулевая декларация по НДС, является источником разрыва);

- ООО  «Тимер-Центр» – ООО  «Эльбрус» – ООО «Саф-Строй» (нулевая декларация по НДС, является источником разрыва).

ООО «Север-Строй» денежные средства в адрес ООО «Тимер-Центр»                            не перечислялись. ООО «Север-Строй» представлены документы о переводе долга с      ООО «Ритейл Оптимум» в сумме 5 159 770 рублей и с ООО «Гамма» в сумме 3 000 000 рублей. Кредиторская задолженность -3 395 331 рублей.

При анализе расчетных счетов установлено, что ООО «Ритейл Оптимум» перечислило на счета ООО «Тимер-Центр» денежные средства в сумме 1 300 171 рублей с назначением платежа «за материалы». Перечисление денежных средств от  ООО «Гамма» отсутствует.

Таким образом, представленные документы по переводу долга имеют признаки фиктивности, поскольку не соответствуют действительным обстоятельствам.    

Согласно расчетному счету ООО «Тимер - Центр» установлено списание в адрес индивидуальных предпринимателей за оказанные услуги, а также в адрес организаций за продукты питания, табак.

Из анализа движения денежных средств установлено, что сумма денежных средств поступающих от заказчиков за материалы (более 85%) существенно больше суммы денежных средств, списываемых в адрес поставщиков «за материалы» (около 30%), а поскольку у  ООО «Тимер-Центр» отсутствовали трудовые и материальные ресурсы для производства МЦ собственными силами, то более 50% материалов поставлены не были. Кроме того 5 136 тыс. руб. (6,46%) – списывается в адрес ИП с назначением платежей «возврат займов», при том, что перечислений (выдачи займов) в адрес данных   ИП не прослеживается.

Следовательно, у ООО «Тимер-Центр» отсутствовала возможность оказывать транспортные услуги в отношении ООО «Север-Строй», а у основных заказчиков отсутствовала экономическая целесообразность привлекать ООО «Тимер-Центр»  для оказания ТЭУ. 

Согласно счетам-фактурам и товарным накладным ООО «Консорс» реализованы товары: Редуктор хода Р-290, Гусеничная цепь с болтами, Каток опорный, Масло гидравлическое, Шарнирное соединение ковша с рукоятью, Радиатор охлаждения, Гидротрансформатор  SD-16, Резина КАМАЗ 4310 (1220х400х5330, Ковш Hyundai R 290LC-7, ФИО39 Камаз 4310 1 комплектация, Гидроцилиндр отвала, Стартер SD-23 и другие. Объект списания Надым.

Также оказаны транспортные услуги в период с 24.10.2016 по 28.12.2016, объект Надым.

Дата регистрации общества  23.06.2016. Юридический адрес: 

<

...>. 30.04.2020 общество ликвидировано на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства.

ОКВЭД - Разведение домашних животных.

Ст. о/у НЭБ и ПК ОМВД России по Сабинскому району старшим лейтенантом полиции Ф.Р. Магсумовичем получены объяснения учредителя ФИО47: руководителем и учредителем ООО «Консорс» не являлся. Про регистрацию данной организации ничего сказать не может, так как отношения к данной организации не имеет. ООО «Север-Строй» не знает, деловые отношения не имел. С ООО «Инженерное бюро «Анкор» не работал. ФИО45 и ФИО46 не знакомы. В 2018 году написал заявление по факту незаконного создания юридического лица – ООО «Консорс», где является генеральным директором и учредителем, без его ведома. 

Оперуполномоченным по особо важным делам отдела УЭБиПК МВД по РТ майором полиции ФИО29 проведен допрос свидетеля ФИО47  (протокол допроса от 27.04.2021г.): руководителем или учредителем каких-либо организаций, в т.ч. ООО «Консорс» не являлся и не являюсь. Каким образом данная организация была зарегистрирована на него, не известно. ООО «Север-строй» не знакомо, услуг либо товара для данной организации ни от себя лично, ни по просьбе третьих лиц не поставлял и не оказывал. Все подписанные от моего имени  ООО «Консорс», в т.ч. по взаимоотношениям с ООО «Север-Строй» прошу считать недействительными. ФИО46, ФИО45 и ФИО48 не знакомы.

Из анализа движения денежных средств ООО «Консорс» установлено списание в адрес ООО «Север-Строй» 423 981 руб. за строительные материалы. Перечисления в адрес ООО «Консорс» от ООО «Север-Строй» отсутствуют. 

По расчетному счету установлено списание у ООО «Консорс» за  оказанные услуги по договором, за ТМЦ, за товары, за сувенирную продукцию, за стройматериалы в то время, как сумма поступлений на расчетные счета ООО «Консорс» с аналогичным назначением платежей составляет существенно больше – 25 000 т. руб. Следовательно, у ООО «Консорс» отсутствовала возможность оказания транспортных услуг в адрес ООО «Север-Строй», так и иным заказчикам, взаимоотношения с которыми прослеживаются по расчетным счетам.  

При исследовании последовательности поставщиков транспортных средств                    ООО «Консорс» реальные поставщики по предоставлению в аренду ТС  не установлены. 

Установлено совпадение IP-адресов по следующим организациям:

ООО «Консорс» и ООО «ПремиумЛайн» («спорный» контрагент ООО «Север-строй») один IP-адрес 217.118.93.156.

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 4 кв. 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

  У ООО «Консорс» (НДС 1 525 423 рублей) прямой разрыв с ООО «Эл-Трейд» 1660264629, ООО «Тимер-Центр» 1659167162 (прямой контрагент проверяемого лица и по которому также произведено доначисление налогов), ООО «Прогрессив» на общую сумму НДС 8 155 576 рублей (представлены нулевые налоговые декларации по НДС).

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

В отношении ООО «Фирма Виста» установлено, что согласно представленной счет-фактуре Обществом реализован Гравий 40-70 мм.

Товарно-транспортные накладные  ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «Фирма Виста» зарегистрировано 26.07.2016г, по адресу: 

<

...>. Исключено из ЕГРЮЛ -  05.06.2019года.

Вид деятельности: Торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах.

Следователем по ОВД пятого отдела по расследованию особо важных дел (о налоговых преступлениях) следственного управления СК РФ по РТ майором юстиции ФИО49 проведен допрос ФИО5 (протокол допроса от 11.08.2021г.), где даны следующие пояснения: Примерно в июле 2016 года учредила и стала директором ООО «Фирма Виста». Юридический адрес фирмы – 

<

...>. По данному адресу находился офис, склада не было, работала одна. Основной вид деятельности организации – покупка и продажа косметических товаров и товаров личной гигиены. Фактически находила косметические товары и перепродавала их со своей наценкой. Так как прошло много времени основных клиентов я сейчас назвать не может, так как прошло много времени. Клиенты в основном были из г.Волжск, небольшие магазинчики. Кроме как косметическими товарами и товарами личной гигиены другими направлениями не занималась. Был открыт расчетный счет в ПАО «Сбербанк» и в «Альфабанк». Организация находилась на общей системе налогообложения. Отчеты в налоговую инспекцию  и другие структуры сдавал наемный бухгалтер, имени не помнит, по удаленке. В фирме проработала примерно 2 года, потом продала организацию мужчине по имени Мурат, при этом оставалась учредителем, но делами фирмы не занималась, всем занимался Мурат, его контактные данные не сохранились, ему передала все документы по деятельности организации. ООО «Север-строй» не знакома, каких-либо сделок между ООО «Фирма Виста» и ООО «Север-Строй» не было. Поставкой строительных материалов не занималось, с ООО «Север-Строй» каких-либо правоотношений не было, поставкой гравия ее фирма не занималась. В представленных документах по взаимоотношениям с ООО «Север-строй» подписи отрицает. Также в счете-фактуре и товарной накладной написано «Маряшев А.С.», то есть другой человек. Оттиски печати в этих документах не похожи на ООО «Фирма Виста».

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Фирма Виста», далее перечисляются: ИП ФИО17, ООО «МФ «Кляйн Гросс», ИП ФИО11.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Виста» за проверяемый период установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности.

  На основании вышеизложенного следует, что ООО «Виста» имеет признаки «технической организации»: согласно  данным  ПК «АСК НДС-2, у общества отсутствуют материальные и трудовые ресурсы необходимые для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, декларации по НДС имеют высокий удельный вес налоговых вычетов. 

Наряду с вышеизложенным, согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 4 квартал 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Север-строй», далее ООО «Фирма «Виста», далее   ООО «Патон», далее ООО «Регион сталь», далее ООО «Октава», далее ООО «Радиус», далее ООО «Муран», которым не представлена соответствующая налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.

ООО «Карго-Групп» было привлечено для оказания услуг по договору оказания услуг по перевозке грузов тралом № КГ-08\0111 от 01.11.2016.

Акты оказанных услуг и путевые листы ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «Карго-Групп» зарегистрировано 27.09.2016г. по адресу: 

<

...> оф 7. Исключено из ЕГРЮЛ - 24.05.2019. 

Согласно протоколу допроса от 24.10.2021, полученному от УЭБиПК, ФИО50 поясняет: с сентября 2016г. по апрель 2017г. являлся фактическим учредителем и руководителем ООО «Карго-Групп», фирма зарегистрирована по собственной инициативе, в штате состояло 2 человека, основной вид детальности перевозка грузов, при этом кто вел бухгалтерский и налоговый учет не помнит, основных поставщиков и заказчиков назвать не смог, открывал расчетный счет в ПАО «Сбербанк», электронный ключ был у бухгалтера. ООО «Север-Строй» не помнит, вероятно поставка была, так как документы в налоговую были сданы. ФИО51 и ФИО45 не знает.

Согласно протоколу допроса от 07.10.2021, полученному из Следственного Управления СК РФ по Республике Татарстан, ФИО52 поясняет: примерно в июле 2017 г. с другом по имени Ильшат решили заняться бизнесом, в Авито нашел фирму ООО «Карго-Групп», у кого приобретал не помнит, бесплатно стал учредителем, был ли единственным не помнит, кто был директором не помнит, фактически деятельность фирма не вела, какие либо договора не подписывал, было ли имущество у фирмы не помнит. Фактически просто зашел в состав учредителей, и деятельностью не занимался, отчеты не сдавал. ООО «Север-строй» ему не знакомо, каких-либо правоотношений с данной организацией не было.

ООО «Север-строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Каргогрупп» в полном объеме, далее денежные средства списаны в адрес физических лиц в целях последующего обналичивания. 

Источником формирования доходной части ООО «Карго Групп», согласно анализа расчетного счета ООО «Карго групп», являются поступления денежных средств от широкого спектра покупателей с назначением платежа: за услуги трала.

В расходной части ООО «Карго Групп» перечисления с назначением платежа: за транспортные услуги.

У ООО «Карго-Групп» реальные поставщики по предоставлению в аренду ТС  не установлены. 

Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» у ООО «Север-строй» по взаимоотношениям с ООО «Каргогрупп» за 4 квартал 2016 года имеется прямое расхождения в виде разрыва, ввиду не представления указанным контрагентом соответствующей налоговой декларации по НДС.

ООО «СервисПак» привлечено для оказания услуг по договору аренды транспортного средства с экипажем № 16/84-2016 от 28.01.2016 году.

Согласно договору Перечень техники, сдаваемой в аренду: ТС Урал, Грузовой самосвал Урал 4320, Экскаватор Kamatsu РС-400, Агрегат сварочный К-703М-АС8-200.

В представленных актах оказанных услуг и путевых листах ООО «ВолгаНефтьГазСтрой»  не  указано данных о машинах, Ф.И.О. водителей, гос.номерах и т.п. информации. В справке расчетов по аренде строительной техники не указаны номера машин, фамилии водителей, доставившие машины и каким образом, адреса.  

ООО «СервисПак» зарегистрировано 05.04.2013 года. Юридический адрес: 

<

...>. 08.05.2019  - Исключено из ЕГРЮЛ.

Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 2 кв.2016г. 

ООО «Север-строй» денежные средства в адрес ООО «СервисПак» не перечисляло.

Следователем по ОВД пятого отдела по расследованию особо важных дел (о налоговых преступлениях) следственного управления СК РФ по РТ капитаном юстиции ФИО49 проведен допрос ФИО25 (протокол допроса от 29.07.2021г.): 

Являлся учредителем ООО «СервисПак», директор был наемный, как его звали, фамилии не помнит. Фирма занималась перепродажей пиломатериалов, оказанием транспортных услуг. В собственности фирмы транспортных средств не было. Менеджеры и директор искали, договаривались с клиентами. Был ли он единственным учредителем, не помнит. Юридический адрес организации не помнит. Всеми вопросами занимался директор. В настоящее время что-либо о деятельности фирмы не помнит. В тот момент выборочно контролировал деятельность фирмы, но подробностей не помнит. Кто еще работал в организации, не помнит. Были менеджеры, которые имели свой процент со сделок. Но были ли они трудоустроены официально, сказать не может, так как этим вопросом занимался директор.  Бухгалтер был из какой-то бухгалтерской фирмы на удаленке. В настоящее время контрагентов не помнит. ООО «Север-Строй» не знакома, возможно, о ней что-то сможет пояснить директор Общества. Склада у ООО «СервисПак» в собственности не было, если и был то в аренде, этим занимался директор Общества. На какой системе налогообложения была ООО «СервисПак» не помнит, действовал по совету бухгалтера, с которым общался по удаленке. Также являлся учредителем ООО «Кендра», которая также занималась оптовыми продажами пиломатериалов, фамилию директора не помнит. Отец – ФИО7 также был руководителем юридических лиц, мы с ним вместе не работали, наши фирмы не пересекались. 

     ООО «СервисПак» является правопреемником организации ООО «Компания Джайнт». Открытый счет № 40702810000000048223 ООО «Компания Джайнт» в ПАО «Совкомбанк» перешел в распоряжение ООО «Сервиспак». На момент существования организации движения денежных средств не проводилось.

ООО «Сервиспак» имеет признаки «технической организации»: согласно  данным  ПК «АСК НДС-2» внесена запись о недостоверности юридического адреса, установлено списание денежных средств на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, установлен факт отсутствия поступления денежных средств от покупателей, присвоен высокий уровень риска, у общества отсутствуют материальные и трудовые ресурсы необходимые для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, декларации по НДС имеют высокий удельный вес налоговых вычетов. 

Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 1 кв. 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

ООО «Сервиспак» (сумма НДС 491 339 рублей, далее ООО «Слобода» (сумма НДС 3 866 366 рублей), далее разрыв ООО «Марсмедиа», которым не представлена соответствующая налоговая декларация по НДС за 1 кв. 2016 года.

В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

ООО «Тариум Траст» привлечено для оказания услуг по аренде спецтехники.

Юридический адрес: 420015, 

<

...>. Зарегистрировано 27.01.2016. Исключено из ЕГРЮЛ -12.07.2019.

Руководитель - ФИО53.

Последняя отчетность представлена по НДС за 3 квартал 2016г. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2017-2018гг. составил 100%.

Согласно протоколу допроса от 28.10.2021, полученному из УЭБиПК МВД по Республике Татарстан ФИО53 поясняет: в 2016 г. приобрел 100% доли в уставном капитале в ООО «Тариум Траст», фактически руководителем и учредителем являлся, зарегистрировал фирму по собственной инициативе, был наемный бухгалтер, который вел бухгалтерский и налоговый учет, в штате кроме директора никто не состоял, вид деятельности оказание транспортных услуг для юридических лиц путем привлечения частников, оказание услуг СМР. Про взаимоотношения с ООО «Север-Строй» ничего пояснить не смог, в связи с прошествием времени. ФИО51 и ФИО45 не помнит, общался ли с ними в период своего руководства не помнит.

ООО «Север строй» перечислены  в адрес ООО «Тариум Траст»  денежные средства в сумме 2 162 163  руб. за аренду спец. техники, далее перечисляются в адрес ООО «Идеястрой», далее зачисляются под отчет на карту ФИО54, ФИО55.

У ООО «Тариум Траст» реальные поставщики по предоставлению в аренду ТС  не установлены. 

Сведения, содержащиеся в документах, представленных Обществом в обоснование налогового вычета по НДС неполны, недостоверны и противоречивы.

ООО «Тариум Траст» представил  налоговую отчетность с минимальными суммами к уплате в бюджет; налоговая нагрузка по основному виду деятельности очень низкая, имущество, транспортные средства, квалифицированный персонал, необходимый для осуществления хозяйственной деятельности, отсутствуют; справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 3 кв. 2016 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Север-строй», далее ООО «Тариум Траст», далее ООО «Хаят» и ООО «Альянс», которыми не представлены соответствующие налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2016 года.

Согласно счетам-фактурам и товарным накладным ООО «ТК Меридиан» реализованы Редуктор поворотного хода, Коронка на ковш,  Автошина Камаз, Аккумулятор 6 СТ-132, Аккумулятор ст-190 АП компресора, Генератор бензиновый HITACHI, ТО Бульдозер ШАМТУ SD -16,23, Редуктор бортового экскаватор.

Товарно - транспортные накладные ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «ТК Меридиан» зарегистрировано 04.04.2016. Юридический адрес: 

<

...>. Исключено из ЕГРЮЛ - 27.05.2019. 

Вид деятельности: Торговля автотранспортными средствами.

Последняя отчетность представлена по НДС за 3 квартал 2017 года. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2016-2017гг. составил 100%.

Согласно протоколу допроса от 21.10.2021г., полученному из Следственного Управления СК РФ по Республике Татарстан, ФИО56 поясняет: примерно в 2016-2018г.г. потерял паспорт на работе, примерно через неделю со мной связался молодой человек, вернул мне паспорт, не придав этому значения, паспорт не менял. Примерно пару лет назад ко мне обратились сотрудники полиции и сообщили что на мое имя зарегистрированы организации, сам лично не имею никакого отношения к регистрации юридических лиц, добровольно не был учредителем и директором каких-либо организаций, фирмами не руководил, документы не подписывал. ООО «ТК Меридиан» ему не знакомо, отношения к организации не имеет. ООО «Север-Строй» не знакомо, договор поставки №08-М16 от 21.07.2016г., представленный на обозрение не подписывал, никакие документы по деятельности ООО «ТК Меридиан» не подписывал.

Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» у ООО «Север-строй» по взаимоотношениям с ООО «ТК Меридиан» за 3 кв. 2016 года имеется прямое расхождения в виде разрыва, ввиду не представления указанным контрагентом соответствующей налоговой декларации по НДС.

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «ТК Меридиан» в сумме сумму 952 000 руб., далее списываются в адрес физических лиц. 

Согласно расчетному счету ООО «ТК Меридиан» установлено, что списания за автозапчасти и такого рода аналогичных товаров не прослеживается назначение платежей: за СМР, за ТЭУ, за ремонтные работы, за продукты питания и оплата согласно заявок. Сумма поступлений на расчетные счета ООО «ТК Меридиан» проходят с назначением платежей как  за ТЭУ. Следовательно, у ООО «ТК Меридиан» отсутствовала возможность поставки автозапчастей в полном объеме, как ООО «Север-Строй», так и иным заказчикам, взаимоотношения с которыми прослеживаются по расчетным счетам.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТК Меридиан» за проверяемый период установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно представленной счет-фактуре и товарной накладной ООО «Маргус» реализован Камень бутовый фр70-120. В счет-фактуру включена стоимость доставки.

Зарегистрировано 08.06.2016г. Юридический адрес: 420034, 

<

...>/7. 27.09.2018г.- Исключено из ЕГРЮЛ 

Согласно протоколу допроса от 20.10.2021г., полученного из Следственного Управления СК РФ по Республике Татарстан, ФИО57 поясняет: в 2016г. знакомый по имени Леонид предложил подзаработать открывая на свое имя фирмы за вознаграждение в 500 руб., таким образом ФИО57 зарегистрировал на себя 40 организаций, в том числе ООО «Маргус». Мужчина по имени Алексей возил его в налоговую на ул.Аванградная, там подавали документы на открытие фирм, затем ездили к нотариусу. Насколько он помнит, документы по деятельности фирм он не подписывал, подписывал только на открытие фирм. Фактически не одной из оформленных на его имя фирм не руководил, документов по деятельности не подписывал. Примерно 3-4 года назад в налоговой написал заявления об отказе от руководства всеми предприятиями, зарегистрированными на его имя. ООО «Север-Строй» не знакомо, ФИО45 не знаком. Договор поставки, представленный на обозрение, между ООО «Маргус» и ООО «Север-строй» не подписывал.

Согласно расчетному счету у ООО «Маргус» поставщиками в основном являются физические лица или ИП у которых  в собственности отсутствуют ТС. Назначениями платежей по расчетному счету являются оплата за грузоперевозки и за ТЭУ, перечисления за строительные материалы от ООО «Маргус» в адрес своих поставщиков отсутствуют. 

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Маргус»  в сумме 1 085 085 руб., далее списываются в адрес физических лиц. 

Согласно расчетному счету ООО «Маргус» установлено, что отсутствуют списания за строительные материалы, в то время, как сумма поступлений на расчетные счета                  ООО «Маргус» с аналогичным назначением платежа прошли только по организации                ООО «Север-Строй» следовательно у ООО «Маргус» отсутствовала возможность поставки данных строительных материалов (бутовый камень) в полном объеме как ООО «Север-Строй», так и иным заказчикам, взаимоотношения с которыми прослеживаются по расчетным счетам.

Бутовый камень применяется для фундаментов и стен зданий и сооружений и в качестве заполнителя при возведении бетонных и железобетонных массивных сооружений.   

 Согласно ГОСТу 22132-76 на камень бутовый должны быть технический паспорт с номером и даты выдачи, номером партии и адрес потребителя, марка, обозначение настоящего стандарта. Бутовый камень транспортируют в условиях предохраняющих его от засорения и загрязнения.

В представленной  товарной накладной № 6205 от 31.08.2016г. ООО «Север-Строй» не содержат обязательные к заполнению реквизиты (информацию) о государственном номерном знаке, не имеются записи с ФИО водителей- машинистов, не заполнены разделы по расходу топлива, показания спидометра, а так же не представлена техническая документация на  бутовый камень.

Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» у ООО «Север-строй» по взаимоотношениям с ООО «Маргус» за 3 кв. 2016 года имеется прямое расхождения в виде разрыва, ввиду не представления указанным контрагентом соответствующей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Согласно представленной счет-фактуре и товарной накладной ООО «Гамма» оказаны услуги по перевозке груза (арматура, Лист 10,0*1500*6000, Швеллер, Балка 30 Ш1), транспортные расходы включены.

Общество зарегистрировано 21.04.2016г. Юридический адрес:420015, 

<

...>. 

Основной вид деятельности: Торговля оптовая химическими продуктами.

При исследовании последовательности поставщиков товаров  ООО «Гамма» реальные поставщики стройматериалов не установлены. 

Оперуполномоченным по особо важным делам отдела УЭБиПК МВД по РТ майором полиции ФИО29 проведен допрос ФИО58 (протокол допроса от 07.07.2021г.): отбывает наказание в ФКУ ИК-2 УФСИН РФ по РТ, находится там с 16.10.2020г., ранее отбывал наказание в ФКУ ИК-10 УФСИН РФ по РТ. По поводу зарегистрированных на его имя фирм, в том числе ООО «Гамма» сообщает, что директором, либо учредителем никогда не был. Всю свою трудовую деятельность был простым рабочим, предпринимательскую деятельность не вел. О том, что числится или числился где-либо директором стало известно только в ходе допроса. ООО «Север-Строй» не знакома. ФИО45 и ФИО46 не знакомы. Услуг для данного общества не оказывал, ТМЦ не поставлял.

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Гамма» в полном объеме, далее перечисляются в адрес Индивидуального предпринимателя ФИО59 за поставку материалов (плиты перекрытия, доски обрезные, кровля мягкая).

Сведения, содержащиеся в документах, представленных Обществом в обоснование налогового вычета по НДС за 4 квартал 2016  неполны, недостоверны и противоречивы.

    ООО «Гамма» представлены декларации и налоговая отчетность с нулевыми показателями.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Гамма» за проверяемый период установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг.

Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» у ООО «Север-Строй» по взаимоотношениям с ООО «Гамма» за 4 квартал 2016 года имеется прямое расхождения в виде разрыва, ввиду не представления указанным контрагентом соответствующей налоговой декларации по НДС.

Согласно карточке контрагента в 4 квартале 2016 ООО «Потребальянс» поставляло в адрес ООО «Север-Строй»: электроды LB-52U д.2.6**350 Япония, грунтовка ТРАНСКОР-ГАЗ, ССНП-Нефтегаз 50/50-25, Геомат МТ-15-350, манжета термоусаживающаяся стыковая Терма-СТМП. Товар оприходован на объект Надым.

ООО «Север-Строй» (требование № 9122  от 04.09.2020 г.) договор поставки  с       ООО «Потребальянс», товарно-транспортные накладные, путевые листы  на транспортные средства, которыми осуществлялась доставка   материалов, доверенности на  сотрудника ООО «Север-Строй»  который принимал данные материалы не представлены.

Зарегистрировано 30.09.2015 г. Юридический адрес: 426063, 

<

...>. С 17.04.2019 - исключено из ЕГРЮЛ 

Основной вид деятельности  -  Торговля оптовая грампластинками, аудио и видеомагнитными лентами, компакт-дисками (CD) и цифровыми видеодисками (DVD) (кроме носителей без записей)

Последняя отчетность  по НДС  представлена  за 4 квартал 2016 года «нулевая».  

Согласно протоколу допроса от 13.10.2021г., полученному из УЭБиПК, ФИО60 поясняет: являлся директором ООО «Потребальянс», осуществлял хозяйственную деятельность, зарегистрировал организацию по собственной инициативе, штатная численность 1 человек,вид деятельности –грузоперевозки, продажа электронных носителей информации, при этом кто вел бухгалтерский и налоговый учет не помнит, расчетные счета не открывал, ООО «Север-Строй» не знает, услуг данной организации не оказывал, ТМЦ не поставлял. ФИО61 и ФИО45 не знакомы. 

ООО «Потребальянс» представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 - «нулевая». 

 Согласно расчетному счету ООО «Потребальянс» денежные средства поступают за электротовары, строительно- монтажные услуги, отделочные работы, транспортные услуги без НДС, списываются в  адрес организаций и ИП (без НДС) за электротовары, щебень, строительные работы,  промышленное оборудование, стройматериалы, транспортные услуги,  спорттовары.  

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Потребальянс» в полном объеме, далее перечисляются на счет ИП ФИО62 ИНН 

<

***> за кабель ВВг и электротехническую продукцию без НДС, далее переводятся на личный счет (депозит)  ФИО62 ИНН 

<

***> с назначением платежа «доход от предпринимательской деятельности». При этом по счету ИП ФИО62 не установлено перечислений каким-либо организациям  или ИП за электротовары, кабель,  иные материалы, доставку или хранение материалов. 

     Согласно расчетному счету ООО «Потребальянс»  фактическое движение денежных средств  происходило в период с 29.11.2016 года по  14.12.2016 года, то есть всего 12 рабочих дней. За  данный период поступили денежных средства от 112 контрагентов с различным назначением платежа, списаны денежные средства   в адрес 296 контрагентов, в том числе на счета  244 индивидуальных предпринимателей с назначением за транспортные услуги без НДС.  

Согласно представленной счет-фактуре и товарной накладной ООО «Легенда» реализованы бетонные и железобетонные сборные конструкции для подъездных путей.

Путевые листы, ТТН ООО «Север-Строй» не представлены. 

При визуальном осмотре подписей руководителя ООО «Легенда» ФИО63 в договоре поставке от 31.08.2016г. в счете фактуре  и товарной накладной № ЛГД  3108003 от 31.08.2016 отличаются с карточкой образцов подписи, направленные АО «Автоградбанк»  исх. № 002-1913 от11.09.2020 с паспортом и учредительными документами.

Дата регистрации: 20.07.2016г.  Юридический адрес: 420044.  

<

...>. Руководитель:  ФИО63 период руководства с 15.07.2016. 21.03.2019г.- Исключено из ЕГРЮЛ.

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в полном объеме, далее перечисляются в адрес: ИП ФИО64, ИП ФИО65, ИП ФИО66, ИП ФИО67, ИП ФИО68, ИП ФИО69, ИП ФИО70, ИП ФИО71 за транспортные услуги, строительно-монтажные работы.

По расчетному счету ООО «Легенда» отсутствовала возможность поставки бетонных и железобетонных сборных конструкции для подъездных путей в полном объеме. Реальные поставщики не установлены.

Согласно ГОСТу 13015.4-84 утверждены правила транспортирования Бетонных и железобетонных сборных конструкции для подъездных путей.

По 2.5 указанного ГОСТА транспортирование конструкций следует осуществлять на специальных автотранспортных средствах фермовозах, балковозах, панелевозах и т.д. оборудованных крепежными и опорными устройствами, обеспечивающих сохранность конструкций и безопасность движения. 

По расчетным счетам ООО «Легенда» за проверяемый период установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности. 

Следователем по ОВД пятого отдела по расследованию особо важных дел (о налоговых преступлениях) следственного управления СК РФ по Республике Татарстан капитан юстиции ФИО49 проведен допрос ФИО63 (протокол допроса от 05.08.2021г.): Летом 2016 года решил учредить организацию для занятия предпринимательской деятельностью, зарегистрировал фирму на ФИО39, стал учредителем и директором ООО «Легенда». Юридический адрес общества –ФИО39 33а, каб.2. Кабинет располагался на 1 этаже. Рядом был офис , кажется фирмы «Вираж». Основной вид деятельности-производство ремонтно-монтажных, строительных работ, отделки. Также фирма занималась перепродажей строительных материалов. Штат организации состоял только из меня одного. Бухгалтерией занимались сторонние организации, в которые я обращался для формирования отчетов. ООО «Легенда» состояло на учете в МРИ ФНС № 5 по РТ, расположенном на ул. Чуйкова. Я открывал расчетные счета в АО «Автоградбанк», «Сбербанк», «Райфайзенбанк», «Росбанк».Контрагентов я помню плохо, но некоторые наименования я припоминаю. ООО «Древодел», ООО «Строй-Казань», ООО «СК Свод». Были и другие, но я их наименования не помню. Из работ, которые производила моя фирма я могу назвать: установка окон, отделочные работы внутри помещений, поставки пиломатериалов, досок, брусьев, ремонтные работы. То есть фирма занималась всем, что касалось стройки. Объекты были в г. Казани, Зеленодольске, г.Нижнекамск. Мы работали исключительно с юридическими лицами. Для производства работ я находил бригады рабочих через интернет.Заказчиков я находил через тех, с кем работал ранее, либо через интернет. Поставщиков находил также. ООО «Север-Строй» не помнит, подтвердить или опровергнуть взаимоотношения не может. ФИО45 не известен. Обороты ООО «Легенда» составили около 200 миллионов рублей за 7 месяцев. Но как таковой доход я практически не получал, так маржа была минимальная. Так как доходы были невысокие, в январе 2017 года продал организацию. Я продал организацию ФИО72, отчество ее я не помню. Контактов у меня не сохранилось. Имущества в собственности Общества не было, при необходимости мог арендовать транспортные средства. Склада у Общества не было. Поставка осуществлялась напрямую от поставщика заказчику. За пределы Республики Татарстан поставки не осуществляли, только в пределах Республики Татарстан. Осуществлял ли поставки железобетонных изделий для прокладки путей, не помнит.

Установлено совпадение IP-адресов по следующим организациям:

ООО «Легенда» и ООО «Фефа Групп» («спорный» контрагент ООО «Север-Строй») один IP-адрес 46.21.70.6

 Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» у ООО «Север-Строй» по взаимоотношениям с ООО «Легеда» за 3 кв. 2016 года имеется прямое расхождения в виде разрыва, ввиду представления указанным контрагентом налоговой декларации по НДС с нулевыми показателями.

Согласно счет-фактуре и товарной накладной ООО «Вилар» реализованы лесоматериалы круглые хвойных пород, диаметр 14-24 см.

Товарно-транспортные накладные или другие сопроводительные документы ООО «Север-Строй» не представлены.

 Зарегистрировано - 25.11.2016г. Юридический адрес: 425000, 

<

...>. Исключено из ЕГРЮЛ - 14.06.2019.

Последняя отчетность представлена ООО «Вилар» по НДС за 1 кв. 2017г. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2016-2017гг. составил 100%.

Согласно протоколу допроса от 22.10.2021г., полученному из УЭБиПК МВД по Республике Татарстан ФИО73 на вопросы касающиеся деятельности ООО «Вилар» ничего не помнит. ООО «Север-строй» не помнит, услуги или товары в адрес данной организации не оказывал, ФИО45 и ФИО46 не знакомы.

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Вилар»  в сумме 602 600 руб., далее списываются: ИП ФИО43, ИП ФИО18, ИП ФИО19,                  ИП ФИО16, ИП ФИО12, ИП ФИО17, ИП ФИО19, ООО «Прима-Недвижимость».

Установлено на расчетном счете ООО «Вилар» отсутствие списания за строительные материалы (лесоматериалы), в то время, как сумма поступлений на расчетные счета ООО «Вилар» с аналогичным назначением платежей составляет существенно больше - 17422 т.р., следовательно у ООО «Вилар» отсутствовала возможность поставки лесоматериалов в полном объеме как ООО «Север-Строй», так и иным заказчикам, взаимоотношения с которыми прослеживаются по расчетным счетам.

У ООО «Вилар» реальные поставщики не установлены. 

  При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Вилар» за проверяемый период установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности.

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 4 квартал 2016 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

  ООО «Север-строй», далее ООО «Вилар» сумма НДС 91 922 рубль), далее ООО «Экономсервис» (НДС 2 833 825 рублей), далее ООО «Декор» (НДС 4 203 395 рублей), далее ООО «Изумруд плюс» (НДС 20 739 872 рубля), далее ООО «Радиус» (НДС 20 734 329 рублей), далее ООО «Муран», которым не представлена налоговая декларация по НДС и неподтвержденные вычеты, датированные 2014 годом на сумму 20 729 971 рубль.

  В цепочку взаимоотношений вовлечены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.

ООО «Прима-Недвижимость» привлечено для оказания услуг и поставки товаров по следующим  договорам:

договор на оказание транспортных услуг с экипажем № 30 от 27.02.2017;

договор поставки строительных материалов № 16-18/1601244 от 01.08.2016;

договор поставки строительных материалов № 16-19/1601354 от 09.01.2017.

К договору на оказание транспортных услуг с экипажем № 30 от 27.02.2017 представлены счета-фактуры, акты и справки.

-Справка № 1 от 03.03.2017г., арендован экскаватор Hyundai R-290 на 155 час., период работы с 13.02.2017г. по 02.03.2017г. К справке приложены путевые листы, где указан объект: ЯНАО город Надым. Машинист: ФИО74 От арендатора подписано: директор ФИО45, от арендодателя-ФИО8

-Справка № 2 от 15.03.2017г., арендован экскаватор Hyundai R-290 на 196 час., период работы с 02.03.2017г. по 15.03.2017г. К справке приложены путевые листы, где указан объект: ЯНАО город Надым. Машинист: ФИО74 От арендатора подписано: директор ФИО45, от арендодателя - ФИО8

-Справка № 3 от 20.03.2017г., арендован экскаватор Hyundai R-290 №2 на 233 час., период работы с 01.03.2017г. по 16.03.2017г. К справке приложены путевые листы, где указан объект: ЯНАО город Надым. Машинист: ФИО75 От арендатора подписано: директор ФИО45, от арендодателя-ФИО8

-Справка № 4 от 21.03.2017г., арендован экскаватор Hyundai R-290 №2 на 81 час. период работы с 16.03.2017г. по 21.03.2017г. К справке приложены путевые листы, где указан объект: ЯНАО город Надым. Машинист: ФИО75 От арендатора подписано: директор ФИО45, от арендодателя-ФИО8

При этом в собственности ИП ФИО8 транспортные средства отсутствуют.

 К договору поставки строительных материалов № 16-18/1601244 от 01.08.2016г. представлены счета-фактуры, товарные накладные на приобретение бетона гидротехнического класса (М400) и каната 15мм. ГОСТ 2688-80.

К договору поставки строительных материалов № 16-19/1601354 от 09.01.2017г. представлены счета-фактуры, товарные накладные на приобретение балки, арматуры, базальто -волокнистого теплоизоляционного материала.

Акты оказанных услуг и путевые листы по данным операциям за период с 12 января 2017  по 31 марта 2017 г. ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «Прима Недвижимость» зарегистрировано 03.03.2016г. по адресу: 

<

...>. Исключено из ЕГРЮЛ -15.10.2018 г. 

ОКВЭД - Деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе.

Последняя отчетность представлена по НДС за 2 кв. 2017г. Удельный вес вычетов по декларациям НДС 2017-2020гг. составил 100%.

  ООО «Север-строй» в адрес ООО «Прима-недвижимость» перечисляет денежные средства, далее перечисляются: ИП ФИО12, ИП ФИО9, ИП ФИО10, ИП ФИО19, ООО «МФ Кляйн Гросс», ИП ФИО11, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО19, ИП ФИО43, ИП ФИО18, ИП ФИО17, ИП ФИО16,ООО «Прима-Недвижимость». 

У  ООО «Прима Недвижимость» реальные поставщики по предоставлению в аренду ТС не установлены. Завершается цепочка контрагентами, у которых не имеются в собственности ТС. 

Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» имеются расхождения в виде разрыва по следующей цепочке операций:

- за 3 квартал 2016 года ООО «Прима-недвижимость» (сумма НДС 440 766 рублей), далее ООО «Оксана» (НДС 3 619 403 рубля, далее ООО «Картбланш» (НДС 3 618 021 рубль), далее ООО «ПКФ «Лес» ИНН 

<

***> не представлена налоговая декларация по НДС за 3 кв.2016 года.

- за 4 кв. 2016 года ООО «Прима-недвижимость» (сумма НДС 97 684 рубля), далее ООО «Оксана» (НДС 3 539 117 рублей), далее ООО «Картбланш» (НДС 3 537 196 рублей), далее ООО «Радиус» (НДС 45 883 884 рубля, далее ООО «Муран» неподтверждённые вычеты, датированные 2014 годом на сумму 20 729 971 рубль.

- за 1 квартал 2017 года ООО «Прима-недвижимость» (сумма НДС 340 061 рубль), далее ООО «Вилар» (НДС 7 983 884 рубля), далее ООО «Станица» (НДС 5 262 660 рублей), далее ООО «Промсбыт-НК» (НДС 48 099 726 рублей), далее ООО «Радиус» (НДС 61 906 037 рублей), далее ООО «Муран» неподтверждённые вычеты, датированные 2014 годом на сумму 61 894 015 рублей.

В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли, а также в 4 кв. 2016 года и 1 кв. 2017 года вовлечено ООО «Вилар» ИНН 

<

***>, прямой контрагент проверяемого лица и по которому также произведено доначисление налогов.

Основные нарушения и несоответствия в представленных ООО «Север-Строй» первичных документах по контрагенту ООО «Прима-Недвижимость»:

1) Товарно-транспортные  накладные (ТТН) к данным счетам-фактурам и актам отсутствуют;

2) Путевые листы  представлены частично с нарушениями заполнения обязательных реквизитов;

3) В актах отсутствует информация о наименовании, месте и количестве арендованной техники, также не указаны период работы, марки на каких ТС осуществлялась перевозка (Форма акта оказанных услуг должна быть согласована сторонами договора в качестве приложения к договору. В акте оказанных услуг необходимо подробно указать виды предоставленных транспортных средств, количество отработанных часов и другие необходимые данные. Приложений к договору с «Прима-Недвижимость»: организацией не представлены.

ООО «Текран» привлечено  как поставщик товаров по договору поставки  псм-2016 от 02.03.2016.

Подписи  в договоре, счетах - фактурах  руководитель - ФИО76, а по учредительным документам является ФИО77 период руководства с 26.01.2016.

Согласно представленным счетам-фактурам и товарным накладным ООО «Текран» реализованы песок речной, щебень, бревно, грунт.

Дата регистрации общества: 03.10.2012. Ликвидировано-16.08.2017. Юридический адрес:420103, 

<

...>.

Согласно расчетному счету у ООО «Текран» отсутствовала возможность поставки стройматериалов в полном объеме.

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Текран» в полном объеме, далее перечислены в адрес физических лиц, а также сняты с расчетного счета ООО «Текран» наличными на прочие выдачи.

В товарных  накладных: № 31703 от 17.03.2016, № 31802 от 18.03.2016, № 31601 от 16.03.2016 ООО «Север-Строй» не содержат обязательные к заполнению реквизиты (информацию) о государственном номерном знаке, не имеются записи с ФИО водителей - машинистов, не заполнены разделы по расходу топлива, показания спидометра.

    При исследовании  поставщиков товаров с  ООО «Текран» реальные поставщики не установлены.

Также старшим оперуполномоченным  УЭБ ИПК МВД по РТ  майором полиции ФИО29 предоставлены Объяснения ФИО77 от 21.07.2020г.: примерно около 5-6 лет назад терял паспорт, потом узнал, что на него зарегистрировали много разных фирм, фактически директором либо учредителем каких-либо фирм, в т.ч. ООО «Текран» ИНН 

<

***> никогда не был. Финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял, услуг либо поставку ТМЦ не осуществлял. Организация ООО «Север-Строй» ИНН 

<

***> не знакома, ТМЦ для организации не поставлял, услуг не оказывал. ФИО45, ФИО46 не знакомы.

Сведения, содержащиеся в документах, представленных Обществом в обоснование налогового вычета по НДС за 4 кв.2017г.  неполны, недостоверны и противоречивы.

  При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Текран» за проверяемый период установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности. 

  Сумма взаимоотношений ООО «Север-Строй» с ООО «Текран» 1 795 000,00 рублей, которая перечислена на счета расчетный счет контрагента. ООО «Текран» был открыт единственный расчетный счет в ПАО «Сбербанк России» (открыт 18.12.2015, закрыт 25.03.2016), денежные перечисления на котором, согласно анализу, носит транзитный характер. Поступившие на счет ООО «Текран» денежные средства, в дальнейшем, перечислены в адрес следующих физических лиц.

  Наряду с вышеизложенным, согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 1 квартал 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Север-строй», далее ООО «Текран» (сумма НДС 273 814 рублей), далее ООО «Инвестхим» (НДС 3 866 366 рублей), далее ООО «Прогресс» и ООО «Гелиос», которыми не представлены налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2016 года.

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

Согласно карточке контрагента ООО «Аризон» поставляло в адрес ООО «Север-Строй» плиты железобетонные для покрытия дорог, геосетку. Товар оприходован на объект Надым. Товар оплачен полностью.

ООО «Север-Строй» представлены только счета-фактуры и накладные. Других документов не имеется.

ООО «Аризон» зарегистрировано  08.12.2015. Юридический адрес: 420140, 

<

...>.  Исключено из ЕГРЮЛ  14.03.2018.

            Основной вид деятельности - Разработка компьютерного программного обеспечения.                                     

Последняя отчетность  по НДС  представлена  за 1 квартал 2016 года.

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Аризон» в полном объеме, далее перечисляются в адрес: ООО «Сердобский Кондитер» за кондитерские изделия, а также снимаются наличными денежными средствами с расчетного счета ООО «Аризон».

Оперуполномоченным по особо важным делам отдела УЭБиПК МВД по РТ майором полиции ФИО29 проведен допрос ФИО78 (протокол допроса от 08.07.2021г.): 08.12.2015 ею было учреждено ООО «Аризон», являлась руководителем данного общества. Финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла, прибыли от деятельности не извлекала. Впоследствии 100% доля в уставном капитале данного общества была продана третьим лицам, кому не помнит.  ООО «Север-Строй» не знакома. ФИО45 и ФИО46 не знакомы. Услуг для данного общества не оказывала, товарно-материальных ценностей в адрес общества не поставляла.

Согласно расчетному счету ООО «Аризон» поступают денежные средства за строительно-монтажные услуги, транспортные услуги без НДС, стройматериалы, за уборку снега, за автозапчасти, за выполненные работы, за аренду оборудования, профессиональную уборку помещений, выкладку продукции, за ТМЦ, комплексное обслуживание торговых центров, за товары, дизельное топливо.

Списываются в  адрес организации и ИП (без НДС) за транспортные услуги, металлалом, перевозку грузов, ремонт автомобиля. Основная сумма в размере 38 352 000,00 рублей с назначением платежа «прочие выдачи» сняты наличными денежными средствами самой организацией ООО «Аризон». 

По расчетному счету ООО «Аризон»  фактическое движение денежных средств  происходило в период с 01.01.2016 года по  23.03.2016 года, всего три месяца. За  данный период поступили денежных средства от 87 контрагентов с различным назначением платежа, списаны денежные средства   в адрес 71 контрагента, в том числе 90 % перечислений на счета   индивидуальных предпринимателей с назначением за транспортные услуги без НДС.  

  Следует также отметить, что основная сумма в размере 38 352 000,00 рублей с назначением платежа «прочие выдачи» сняты наличными денежными средствами самой организацией ООО «Аризон». 

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 1 кв. 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Север-строй», далее ООО «Аризон» (сумма НДС 296 390 рублей), далее ООО «Инвестхим» (сумма НДС 7 841 550 рублей), далее ООО «Прогресс» и ООО «Гелиос», которыми не представлены налоговые декларации по НДС.

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.

 

Согласно банковской выписке ООО «Фефа-групп» поставляло в адрес ООО «Север-Строй» дизельное топливо.

По данной организации ООО «Север-Строй» представлены только счета-фактуры и накладные.

Юридический адрес: 423564, 

<

...>. Дата регистрации - 17.01.2012. Ликвидация юридического лица -27.07.2017.   

Организацией ООО «Фефа-групп» последняя отчетность по НДС представлена за 3 кв. 2017г.

            Следователем по ОВД пятого отдела по расследованию особо важных дел (о налоговых преступлениях) следственного управления СК РФ по РТ капитаном юстиции ФИО49 проведен допрос ФИО79 (протокол допроса от 04.08.2021г.): в 2015 г. для продажи выкупила ООО «Фефа групп» у ФИО80, стала учредителем и руководителем Общества с 29.06.2015. В период, когда являлась руководителем данного Общества, оно какой-либо деятельности не осуществляло. Как директор ООО «Фефа групп» никаких договоров не заключала, каких-либо сделок не было. ООО «Север-Строй» не знакома, каких-либо правоотношений с ООО «Волганефтьгазстрой» не было, так как юридическое лицо не вело финансово-хозяйственной деятельности. Какие-либо договоры поставки, либо иные договоры не заключались. ООО «Фефа групп» было продано 16.10.2015 ФИО81. Вела ли она какую-либо деятельность в Обществе, не знаю. 

  ООО «Север-строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Фефа групп» в полном объеме, далее перечислены в адрес индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги. 

Согласно расчетному счету ООО «Фефа-групп» поступают денежные средства за строительно-монтажные услуги, аренду строительного оборудования, стройматериалы, оплата за УВС, оплата за товары.

По расчетному счету ООО «Фефа-групп» фактическое движение денежных средств  происходило в период с 16.02.2016 года по  03.08.2016 года, то есть непродолжительное время. За  данный период поступили денежных средства от 47 контрагентов с различным назначением платежа, списаны денежные средства   в адрес 324 контрагентов, в том числе 90 % перечислений на счета   индивидуальных предпринимателей с назначением за транспортные услуги без НДС и за смазочные материалы, услуги по договору. 

Установлено совпадение IP-адресов по следующим организациям: ООО «Легенда» («спорный» контрагент ООО «Север-Строй») и ООО «Фефа Групп» один IP-адрес 46.21.70.6; ООО «Альгор» («спорный» контрагент ООО «Север-Строй») ООО «Фефа Групп» один IP-адрес 95.182.68.61.

Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 1 кв. 2016 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Север-строй», далее ООО «Фефа групп» (сумма НДС 472 271 рубль), далее ООО «Навигатор» (НДС 1 980 037 рубле), далее ООО «Дилижанс», которым не представлена соответствующая налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года.

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.

Согласно расчетному счету и представленных счетов фактур в 1 квартале 2016 г. ООО «Люкс» оказывало ООО «Север-Строй» услуги по тех. обслуживанию ТС, услуги перевозки траллом, транспортные услуги. 

ООО «Север-Строй» представлены только счета-фактуры и накладные. 

Дата регистрации ООО «Люкс»: 28.01.2015. Юридический адрес: 420133, г. Казань, ул. Адоратского, д.4,офис5. 20.06.2019 - Исключен из ЕГРЮЛ.

Последняя отчетность  по налогу на добавленную стоимость  представлена  за 2 квартал 2017 года.

ООО «Север-строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Люкс» в полном объеме, далее перечислены в адрес индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги.

Оперуполномоченным по особо важным делам отдела УЭБиПК МВД по РТ майором полиции ФИО29 проведен допрос свидетеля ФИО82 (протокол допроса от 02.06.2021):

Приблизительно в 2016 году хотел начать свой бизнес, осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере строительства. С этой целью решил приобрести долю в уставном капитале уже действующей организации, с историей. Из сети интернет стало известно об ООО «Люкс» ИНН 

<

***>. Созвонившись с продавцом, с кем конкретно не помнит, был подписан договор купли-продажи 100% доли в уставном капитале. Были произведены все этапы  по перерегистрации юридического лица на его имя. По окончанию регистрационных действий в связи с отсутствием заказов финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял. В 2019 году ООО «Люкс» было исключено из ЕГРЮЛ в связи с непредставлением налоговой отчетности. Организация ООО «Север-Строй» не знакома. ФИО45 и ФИО46 не знакомы, услуг для них не оказывал, товарно-материальных ценностей  не поставлял.

На расчетный счет ООО «Люкс» поступают денежные средства за строительно-монтажные услуги, транспортные услуги без НДС, стройматериалы, за уборку снега, двигатели, за пневмооборудование, оплата по договору.

Списываются денежные средства в  адрес организации и ИП (без НДС) за транспортные услуги, за металлолом, за перевозку грузов, за автомобили, за продукцию, оплата за учетные единицы ЭЧП WMR по договору, за аренду нежилых помещений. 

            По расчетному счету ООО «Люкс»  фактическое движение денежных средств  происходило в период с 28.12.2015 года по  03.06.2016 года. За  данный период поступили денежных средства от 79 контрагентов с различным назначением платежа, списаны денежные средства   в адрес 213 контрагентов, в том числе 90 % перечислений на счета   индивидуальных предпринимателей с назначением за транспортные услуги без НДС.  

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 1 квартал 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Север-строй», далее ООО «Люкс», далее ООО «Челны-Мастер», далее ООО «ММД» ИНН 

<

***>, которым представлена «нулевая» налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года.

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.

Согласно карточке контрагента в 1 квартал 2016 ООО «Премиумлайн» поставляло в адрес ООО «Север-Строй» электроды, проволоку.

ООО «Север-Строй» представлены  счет-фактура, накладная  и договор, другие документы не представлены.

Дата регистрации - 22.01.2016. Юридический адрес: 420088,  

<

...>.  19.12.2018 - Исключен из ЕГРЮЛ 

Последняя отчетность  по налогу на добавленную стоимость  представлена  за 1 кв. 2016 г.

Согласно протоколу допроса от 28.10.2021, полученного из УЭБиПК МВД по Республике Татарстан ФИО83 поясняет: ООО «Премиумлайн» открывал самостоятельно, подтверждает руководство данной организацией, бухгалтерский и налоговый учет вела девушка по имени Лида, контактные данные, телефон не сохранились,  в штате организации числился  единолично, вид деятельности грузоперевозки и оптовая торговля, при этом точного адреса организации не помнит,  ООО «Север-Строй» не помнит, возможно оказывал услуги данной организации. Садков и ФИО51 ему не знакомы.

ООО «Север-Строй» в адрес ООО «Премиумлайн» перечислены в полном объеме, далее денежные средства списаны на счета индивидуальных предпринимателей не являющихся плательщиками НДС за транспортные услуги.

            Установлено совпадение IP-адресов по следующим организациям: ООО «Консорс» («спорный» контрагент ООО «Север-Строй») и ООО «ПремиумЛайн» один IP-адрес 217.118.93.156.

На расчетном счете ООО Премиумлайн» поступают денежные средства за транспортные услуги без НДС, стройматериалы, за сырье, за металлопродукцию, за химическое сырье, за кабель, за дизельное оборудование, за упаковочный материал, хозтовары.           

 Списываются денежные средства в  адрес организации и ИП (без НДС) за транспортные услуги, за закупку сантехнического товара, перевод собственных денежных средств. 

Отсутствуют платежи  на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи,  аренду помещения,  заработную плату,  уплату налогов. Товарно-денежные потоки  ООО «Премиумлайн» не совпадают.

По расчетному счету ООО «Премиумлайн» фактическое движение денежных средств  происходило в период с 09.02.2016 года по  14.04.2016 года, то есть всего три неполных месяца месяца. За  данный период поступили денежных средства от многочисленных  контрагентов с различным назначением платежа, списаны денежные средства   в адрес около 80 контрагентов, в том числе 90 % перечислений на счета   индивидуальных предпринимателей с назначением за транспортные услуги без НДС. 

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 1 кв. 2016 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Север-строй», далее ООО «Премиумлайн» (сумма НДС 110 941 рубль), ООО «Бир-Груп» (НДС 55 348 534 рубля), далее ООО «Монолиткомстрой», которым не представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года.

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.

Согласно расчетному счету ООО «Пеликан» реализованы лесоматериалы, плиты, стройматериалы.

Юридический адрес: 420126, 

<

...>. Дата регистрации-27.10.2015. 15.05.2020 - Исключено из ЕГРЮЛ

  Учредитель и директор в период взаимоотношений с ООО «Север-Строй» ФИО84 (массовый, участвует в 131 организации). 

Последняя отчетность  по НДС  представлена  за 1 квартал 2017 года.

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Пеликан» в сумме 5 404 834 рублей, далее перечисляются в адрес ООО СПК «Рассвет». Внесение паевого взноса согласно договору.

На расчетном счете ООО «Пеликан» поступают денежные средства за стройматериалы, за лабораторное и промоборудование, за услуги проведения мероприятий, за товары, за услуги по договору, за выкладку продукции, за битум и прочие.

Платежи в адрес поставщиков услуг и товаров ООО «Пеликан» проходят с назначениями: паевые взносы, платежи за СМР, транспортные услуги, за ремонт автомобилей, оплата за компьютерное оборудование и прочие.

Согласно проведенного анализа расчетного счета поставщиков лесоматериалов (бревна)  или за аналогичные товары по расчетному счету  ООО «Пеликан» не прослеживается и следовательно,  ООО «Пеликан» не мог поставлять данные лесоматериалы ни в адрес ООО «Север-Строй» ни в адрес других заказчиков.

Оперуполномоченным по особо важным делам отдела УЭБиПК МВД по РТ майором полиции ФИО29 проведен допрос ФИО85, (протокол допроса от 05.06.2021): ООО «Пеликан» ему не знакома. Данную организацию не учреждал, никого об этом не просил. Каким образом данная фирма могла быть зарегистрирована на его имя не известно. О данной фирме стало известно только со слов сотрудников полиции. ООО «Север-Строй» не знакомо, ФИО45 и ФИО46 не знакомы.

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 1 квартал 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:   ООО «Север-строй», далее ООО «Пеликан», далее ООО «Опттехсила», далее      ООО «Оттос», которым не представлена соответствующая налоговая декларация по НДС.

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.

В отношении ООО «ЯмалСервисавтоТранс» ООО «Север-Строй» представлены  счета-фактуры, накладные   и договор № 10/2016 от 04.02.2016. Других документов не представлено.

ООО «ЯмалСервисавтоТранс» зарегистрировано 21.01.2014.

Основной вид деятельности ООО «ЯмалСервисавтоТранс» - лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность (ОКВЭД 02.10). 

  Сведения о наличии у организации в собственности недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств, в базе данных АИС Налог-3, отсутствуют.

  Сведения по форме 2 НДФЛ, 6-НДФЛ не представлялись. 

 Последняя отчетность представлена по НДС за 1 квартал 2017 года. 

 Учредитель и директор ООО «ЯмалСервисавтоТранс» в период взаимоотношений с проверяемым лицом ФИО86 ИНН 

<

***>.

В  связи с признанием несостоятельным (банкротом) ООО «ЯмалСервисавтоТранс» и в отношении открытого конкурсного производства  25.01.2019 года   истребовать документы по статье 93.1 НК РФ не представилось возможным. 

Согласно расчетному счету поступают денежные средства за транспортные услуги без НДС, стройматериалы, за сырье, за металлопродукцию, за химическое сырье, за кабель, за дизельное оборудование, за упаковочный материал, хозтовары. 

Согласно проведенного анализа расчетного счета поставщиков дизельного топлива или других видов топлива и перечислений за аналогичные товары по расчетному счету  ООО «ЯмалСервисавтоТранс» не прослеживается и следовательно, ООО «ЯмалСервисавтоТранс» не мог поставлять дизельное топливо ни в адрес ООО «Север-Строй» ни в адрес других заказчиков.

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 1 квартал 2016 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:  ООО «Север-строй», далее ООО «ЯмалСервисавтоТранс», далее ООО «Автоком», которым представлена нулевая налоговая декларация по НДС и ООО «Уют» (декларация не представлена). Таким образом, в цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.

ООО «Север Строй» заключен договор субподряда  СГК-17-66/03 от 15.03.2017 на выполнение работ по капитальному ремонту объектов ООО «Газпром добыча Ноябрьск». Согласно договору участниками  на выполнение ремонтных работ по объекту  «Межпромысловый  газопровод Еты-Пуровского месторождения»  выступили: ООО «Газпром добыча Ноябрьск» (принципал); ООО «Газпром центрремонт» (заказчик); ООО «Стройгазконсалтинг» (генподоядчик);  ООО «Север-Строй» (субподрядчик).

Для осуществления и выполнения работ на данном объекте ООО «Север-Строй» были привлечены следующие организации: 

 

ИНН

Наименование

Период привлечения

Сумма взаимоотношений, руб.

Оплата, руб.

1224003472

ООО "АВАНГАРД"

4 кв. 2017

6 800 070

нет

1224004081

ООО ТОРГОВО-ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОМПАНИЯ "УРОЖАЙ"

4 кв. 2017

7 780 000

нет

<

***>

ООО"СТАННУМ-МК"

4 кв. 2017

8 343 600

нет

1224002817

ООО "ГАЛАНТ"

2 кв. 2017

1 395 601

полностью

1224003391

ООО МОНОЛИТ-ПРОМ"

2 кв. 2017

665 760

полностью

1216025190

ООО "ПРИМА-НЕДВИЖИМОСТЬ"

3,4 кв. 2016

1 кв. 2017

5 759 127

полностью

1224004074

ООО "СЕЛЬСКОЕ УГОДЬЕ"

4 кв. 2017

8 512 500

нет

1224003578

ООО "СТАНДАРТ"

4 кв. 2017

5 960 500

нет

1224003257

ООО "Торгцентр" 

3 кв. 2017

275 108

полностью

1224003360

ООО "Делюкс"

2 кв. 2017

383 250

полностью

 

При исследовании представленных в ходе налоговой проверки документов по взаимоотношениям налогоплательщика со спорными контрагентами, Инспекцией установлено, что ООО «Авангард»  привлечено для оказания услуг по договору оказания транспортных услуг по перебазировке техники № 115-ТР от 02.10.2017г. 

Согласно приложению № 1 к данному договору, по заявке ООО «Авангард» оказывает услуги по перебазировке техники: экскаватор Hyundai R140, R210, R290. 

А также, привлечено для оказания услуг по предоставлению техники в аренду по договору аренды техники с экипажем № 715-ТР от 16.10.2017.

Согласно приложению №1 к данному договору перечень арендуемой техники: Hyundai R-290, R210, R-140, Komatsu., срок аренды с 19.10.2017 по 31.12.2017г.  Представлены счета-фактуры и акты. Договор заключен 16.10.2017, при этом ООО «Авангард» раньше даты заключения договора выставлена счет-фактура № 260/3 от 03.10.2017.

Согласно первичным документам ООО «Авангард» представлены в аренду: Экскаватор Hyundai R-290, Экскаватор Hyundai R-140, Экскаватора Hyundai R-210, Эксватора Komatsu, устройства очистки трубопровода УОТ 1420, изолированного комплеса.

Оказаны транспортные услуги по перебазировке: эскаватора R 140, эскаватор R 210, эскаватор R 290 на объект Ноябрьск ЯНАО НАДЫМ ЯНАО.

ООО «Авангард» зарегистрировано 07.02.2017. 06.02.2020 - Исключено из ЕГРЮЛ. Юридический адрес: 425000, 

<

...>. (адрес учредителя). Учредитель и руководитель ФИО15.

Были проведены протоколы допроса ФИО15, в том числе № 23 от 10.04.2019, в ходе которых ФИО15 отказался от дачи пояснений, ссылаясь на статью 51 Конституции Российской Федерации. 

ООО «Север-Строй» перечислены в адрес ООО «Авангард» денежные средства в сумме 6 800 070,00 руб. за транспортные услуги по перебазировке техники, далее списываются в адрес индивидуальных предпринимателей «за работы, услуги», не являющихся плательщиками НДС: ИП ФИО87, ИП ФИО88, ИП ФИО89, ИП ФИО90, ИП ФИО91, ИП ФИО19, ИП ФИО16, ИП ФИО92, ИП ФИО10, ИП ФИО93, ИП ФИО12,  ИП ФИО94, которые в дальнейшем обналичивают денежные средства, полученные от ООО «Авангард» путем снятия денежных средств через банкомат.

  ООО «Авангард» за 4 кв. 2017 года представлено 12 уточненных налоговых деклараций по НДС. Согласно данным ПК «АСК-НДС 2» имеются расхождения в виде разрыва по следующей цепочке операций:   ООО «Авангард» сумма НДС 1 037 299 рублей (4 кв. 2017),   далее ООО «Импульс» сумма НДС 58 287 421 рублей (4 кв. 2017),   далее ООО «Отставник» сумма НДС 58 284 061 рублей (3 кв. 2017),   далее неподтвержденные вычеты, датированные 2014 годом на сумму 58 273 038 рублей.

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

Согласно представленным счетам-фактурам и актам ООО «Станнум-МК» оказаны услуги по перебазировке экскаватора KomatsuD355C,  бульдозера NEYHollandD255, автокрана Ко-55713-58,  Камаз 53504-46 с п/п НЕФАЗ 9334-10,  Камаз 53504-46 с прицепом трал по маршруту ЯНАО г. Ноябрьск-ЯНАО г. Новый Уренгой. Указанное общество также привлечено по договору аренды техника с экипажем № 22 от 26.11.2017г.

Согласно представленным счетам-фактурам и актам оказаны услуги по предоставлению в аренду бульдозера NEYHollandD255, автокрана Кщ-55713-58, Камаз 53504-46 с п/п НЕФАЗ 9334-10, экскаватора KomatsuD355Cc.

К с/ф и актам представлены следующие документы:

-Путевые листы по форме ЭСМ -2 оформленные  от ООО «Станнум-МК», которые не содержат обязательные к заполнению реквизиты (информацию) о государственном номерном знаке, не имеются записи с ФИО водителей- машинистов, не заполнены разделы по расходу топлива, показания спидометра.

- Справки для расчетов по аренде строительной техники (заводской номер не указан,ФИО машиниста отсутствует).

- Товарно-транспортные накладные по форме 1-Т, оформлены с нарушениями по строкам заполнения формы документа: Грузоотправитель, грузополучатель и плательщик одно и то же лицо  ООО «Север-Строй», не заполнены сведения о получении груза, не заполнены транспортный раздел с указанием гос.номерных знаков, ФИО водителей, сведения по водителям, со стороны ООО «Станнум-МК» вместо водителей расписывался директор ООО «Станнум-МК» ФИО97.

Дата регистрации ООО « Станнум-МК» -11.05.2017. Юридический адрес: 

<

...>.

Согласно Протоколу осмотра объекта недвижимости от 30.11.2017 по юридическому адресу ООО «Станнум-МК» располагается на третьем этаже. Собственник помещения ФИО26 по договору аренды передала помещение ООО «Меркурий» в лице директора ФИО95 Во время осмотра офис 317 был закрыт, на входной двери имеется вывеска с названием организации  ООО «Станнум-МК » без указания режима работы. Руководитель или представитель ООО «Станнум-МК » по адресу не присутствовали. На рабочем месте присутствовал заместитель директора ООО «Меркурий» ФИО96 она сообщила, что ООО «Станнум-МК » арендует нежилое помещение и представила копию договора субаренды № 23177 от 15.05.2017 до 14.04.2018г.

Руководитель - ФИО97.

Старшим оперуполномоченным  УЭБ ИПК МВД по РТ  ФИО29 предоставлены пояснения ФИО97 от 11.09.2020 г.: в настоящее время нигде не работает, инвалид 1 группы. Примерно три года назад терял паспорт, по поводу фирмы ООО «Станнум –МК» ИНН 

<

***> поясняет, что данную фирму не открывал, счета не открывал, финансовые документы не подписывал. Товарную продукцию не поставлял, строительных  работ от фирмы не оказывал, подписи в документах ООО «Станнум –МК» отрицает. Фирма ООО «Север Строй» не знакома, ФИО46 и ФИО45 не знакомы. 

ООО «Север-Строй» денежные средства в адрес ООО «Станнум-МК» не перечислялись.

По расчетному счету ООО «Станнум-МК» установлено, что списывались денежные средства в адрес ИП, в собственности которых также отсутствовали вышеуказанные ТС.

Денежные средства на счета ООО «Станнум-МК» поступают в основном от ООО «ДИО Логистик» (сумма поступлений 35953 тыс. руб. 81% поступлений) за транспортно-экспедиционные услуги, от ООО «Промышленные инвестиции» за транспортные услуги (2 576 тыс. рублей 5,81% поступлений). Списание денежных средств производилось в адрес индивидуальных предпринимателей с назначением платежа (за транспортные услуги и монтажные работы). 

Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 4 кв. 2017 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

ООО «Станнум-МК» (НДС 1 272 752 рублей), далее ЗАО «АКМ» (НДС 1 733 541 рублей 3 квартал 2017), далее неподтвержденные вычеты 2014 года на сумму 1 507 498 164 рубля.

ООО «Монолит-Пром» привлечено для оказания услуг по договору аренды спец. техники № 26 от 05.04.2017.

Согласно приложению №1 к данному договору перечень техники, сдаваемой в аренду:  Камаз-Самосвал (30т) стоимость часа работы 1 272,36 рублей.

Согласно представленным УПД ООО «Монолит-Пром» оказаны услуги по аренде КАМАЗ-самосвала.

Также, ООО «Север-Строй» представлены справки для расчетов по аренде строительной техники (ФИО машиниста: ФИО98), путевые листы.

Путевые листы не содержат обязательные к заполнению реквизиты (информацию) о государственном номерном знаке, не имеются записи с ФИО водителей- машинистов, не заполнены разделы по расходу топлива, показания спидометра.

Дата регистрации общества -30.01.2017г. Юридический адрес: 425000, 

<

...>.

Собственником здания по адресу: 42500, РМЭ, г. Волжск, Помарское шоссе, д.1, Абдуллиным Азатом Шавкатовичем представлено в ИФНС по г. Йошкар-Ола гарантийное письмо, где подтверждает предоставление помещения ООО «Монолит-Пром» и не возражает против регистрации ООО «Монолит-Пром» по адресу: 42500, РМЭ, 

<

...>.

Состояло на учете в Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Марий Эл. 05.06.2019 - Исключено из ЕГРЮЛ. Руководитель: ФИО6.

Следователем по ОВД пятого отдела по расследованию особо важных дел (о налоговых преступлениях) следственного управления СК РФ по РТ майор юстиции ФИО49 проведен допрос ФИО6, (протокол допроса от 06.08.2021): В январе-феврале 2017 учредил ООО «Монолит-Пром», так как был один заказчик, которому нужна была ООО. Для работы с ним учредил фирму и стал в ней директором.  Это нужно было заказчику, чтоб у него был официальный договор и чтоб оплаты были перечислением на расчетный счет. Название этого заказчика не помнит, какой объект для него делал не помнит. Юридический адрес фирмы – 

<

...>. Бухгалтерские отчеты я заказывал по интернету. В штате ООО «Монолит-Пром» я был единственный сотрудник. Также в собственности фирмы ни транспортных средств, ни недвижимости не было. Все отчеты делали наемные бухгалтера. Основных заказчиков и поставщиков я затрудняюсь назвать, так как у меня их было много и прошло уже много времени. Общество находилось на Общей системе налогообложения. Общество выполняло работы по строительству, поставке строительных материалов, оказание транспортных услуг. На вопрос были ли взаимоотношения между ООО «Монолит-Пром» и ООО «Север-Строй» ответить не может, так как было много договоров, и прошло много времени. Подпись на документах с ООО «Север-Строй»          не подтверждает, таких взаимоотношений не помнит, машинист – ФИО98, прораб ФИО100 не знакомы.

  ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО «Монолит-Пром», далее перечисляются: ИП ФИО12, ИП ФИО20, ИП ФИО17, ИП ФИО11, ИП ФИО5, ИП ФИО19, ИП ФИО10, ИП ФИО19

У  ООО «Монолит-Пром» реальные поставщики по предоставлению в аренду ТС  не установлены. Завершается цепочка контрагентами, у которых не имеются в собственности транспортного средства. 

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 2 квартал 2017 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Север-строй», далее ООО «Монолит-пром» (сумма НДС 101 557 рублей), далее ООО «Артлайн» (НДС 3 412 068 рублей), далее ООО «Ремонтно-строительная компания-24» неподтверждённые вычеты, датированные 2014 годом на сумму 231 366 941 рубль.

  Конечными поставщиками НДС не исчислен, соответствующие налоговые декларации по НДС организациями не поданы. 

ООО «Новый металл» привлечено как поставщик товаров по договору поставки                  № 471 от 1.06.2017.

Согласно счетам-фактурам и товарным накладным  ООО «Новый металл» реализованы Труба ЭСВ 159*4.5 (11,4), Уголок равнополочный 125*125*10 (12 м), Листг\к 4,0 (1,5*6,0), лист г\к 10,0 (1,5*6,0).

Товарно - транспортные накладные  ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «Новый металл» зарегистрировано 31.03.2017. Юридический адрес: 

<

...>. Исключен из ЕГРЮЛ 04.03.2019.

Согласно заявлению о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ ФИО101, собственника помещения, ООО «Новый металл» по юридическому адресу не находится, деятельность не осуществляет, договор аренды расторгнут 01.07.2017. 

  ООО «Север-строй» в адрес ООО «Новый металл» перечислены денежные средства в полном объеме, далее перечислены на счета различных индивидуальных предпринимателей (ИП ФИО102, ИП ФИО103, ИП ФИО104, ИП ФИО105, ИП ФИО106) за ТЭУ.

Согласно анализу расчетного счета ООО «Новый металл» поступления денежных средств от широкого спектра покупателей с назначением платежа: за грузооброботке товара, за кабель, за уборка территорий, за электрооборудование, за упаковочный материал, за выполнение работ, за материалы, за промышленное оборудование, за монтаж и ремонт кондиционеров, за организационно-техническое обеспечение археологических работ, за гранит.

При исследовании последовательности поставщиков товаров  ООО «Новый металл» реальные поставщики не установлены.

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 2 квартал 2017 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

  ООО «Север-строй», далее ООО «Новый металл» (сумма НДС 76 042 рубля), далее ЗАО «Инвестстайл» (сумма НДС 28 848 638 рублей), далее разрыв ООО «Норфлок» неподтверждённые вычеты, датированные 2014 годом на сумму 21 649 346 рублей.

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

ООО «Сельское угодье» привлечено для оказания услуг по договору № 89 аренды техники с экипажем от 01.10.2017, договору оказания транспортных услуг по перебазировке техники № 53\17 от 1.10.2017.

Согласно счетам-фактурам и актам ООО «Сельское угодье» оказаны транспортные услуги по перебазировке транспорта по маршруту г.Казань, РТ, г. Ноябрьск ЯНАО следующих транспортных средств: Камаз 43118, ВМ 32, УАЗ 390944, Трубоплетевоза УСТ-54531 К, Hyundai R 210, Кран трубоукладчик ТР 20.19.02, Hyundai R 290, Shantui SD 16, Shantui SD 23, а также оказаны услуги по аренде MAN 33480, МАЗ 6430 А 9, УАЗ 390945, Hitachi 330.

К с/ф и актам представлены справки для расчетов по аренде строительной техники.

Дата регистрации общества 29.05.2017г. Юридический адрес: 425008, 

<

...>, офис 18Б, рабочее место № 1.

ОКВЭД - Деятельность сельскохозяйственная после сбора урожая.  

  ООО «Север-Строй» денежные средства в адрес ООО «Сельское угодье»                           не перечислялись.                                                         

На расчетный счет  ООО «Сельское угодье» поступления денежных средств от широкого спектра покупателей с назначением платежа: за аренду спецтехники с экипажем, оказание ТЭУ, строительно-монтажные работы, оплата по заявке.

При исследовании последовательности поставщиков товаров  ООО «Сельское угодье» реальные поставщики не установлены.  

 Установлено отсутствие платежей, свидетельствующих об осуществлении данной организацией финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют перечисления денежных средств в счет уплаты коммунальных услуг.

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 4 квартал 2017 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Сельское угодье» (сумма НДС 1 298 517 рублей), далее ООО «Вертикаль» (НДС 9 231 625 рублей), далее ООО «Галант» (НДС 59 460 523 рублей), далее ООО «Кедр» (НДС 15 577 723 рублей), далее                       ООО «Авангард» (НДС 45 653 680 рублей), далее ООО «Импульс» (НДС 58 287 421 рублей), далее ООО «Отставник» приняты на вычет счет-фактуры за 3 квартал 2017года.

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли, а также прямые контрагенты проверяемого лица и по которым произведены доначисления налогов.

  ООО «Стандарт» привлечено для оказания услуг: по договору оказания транспортных услуг по перебазировке техники № 73 от 23.10.2017г., договору аренды техники  с экипажем № 75 от 16.10.2017г.

Согласно представленным счетам-фактурам и актам ООО «Стандарт» оказаны услуги по аренде экскаватора Komatsu D355С, ЗИЛ ММЗ 554, а  также транспортные услуги по перебазировке ЗИЛ ММЗ 554 по маршруту: г.Казань, Республики Татарстан - с. Раздольное, Волгоградская область, транспортные услуги по перебазировке экскаватора KOMATSU D355C по маршруту: ЯНАО, г. Ноябрьск - ЯНАО, г. Новый Уренгой.

К данным с/ф и актам представлены:

-Справки для расчетов по аренде строительной техники (заводской номер не указан, ФИО машиниста отсутствует).

-Путевые листы по форме ЭСМ -2 оформленные  от ООО «Стандарт», которые не содержат обязательные к заполнению реквизиты (информацию) о государственном номерном знаке, не имеются записи с ФИО водителей- машинистов, не заполнены разделы по расходу топлива, показания спидометра.

-Товарно-транспортные накладные по форме 1-Т, оформленные с нарушениями по строкам заполнения формы документа: Грузоотправитель, грузополучатель и плательщик одно и то же лицо  ООО «Север-Строй»,не заполнены сведения о получении груза, не заполнены транспортный раздел с указанием гос.номерных знаков, ФИО водителей, сведения по водителям, со стороны ООО «Стандарт» вместо водителей расписывался директор ООО «Стандарт» ФИО107.

Дата регистрации: 13.03.2017г. Юридический адрес: 425008, 

<

...>,  офис 18б, рабочее место № 2.   

ООО «Север-Строй» денежные средства в адрес ООО «Стандарт» не перечислялись.

Из анализа расчетных счетов ООО «Стандарт» установлено, что денежные средства на счета организации поступают в основном за транспортно-экспедиционные услуги, СМР, услуги ремонта. Списание денежных средств производилось в адрес индивидуальных предпринимателей с назначением платежа (за транспортные услуги и монтажные работы). 

По расчетному счету ООО «Стандарт» установлено, что списание денежных средств происходило в адрес ИП, в собственности которых также отсутствовали вышеуказанные ТС.

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 4 квартал 2017 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

  ООО «Стандарт» (сумма НДС 909 229 рублей, далее разрыв ЗАО «Март», ООО «Конструктивные решения», ООО «Волга монтаж» приняты на вычет счет-фактуры за                   3 квартал 2017 года.

  В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли. 

ООО «Торгцентр» привлечено для оказания услуг по договору оказания услуг по предоставлению специального автотранспорта для производства строительных работ (автобетоносмеситель)  № 54 от 20.09.2017 года.  Также к договору представлены:  справка  для расчетов по аренду строительной техники, путевой лист по строительной машине (ООО «Торгцентр» оказаны услуги автобетоносмесителем в ЯМАО в г. Надым 10-20 сентября 2017 года (110 часов).

 Представленные ООО «Север-Строй» первичные документы по взаимоотношениям с ООО «Торгцентр»: договор, счет-фактура, справка для расчетов по аренде строительной техники, путевые листы строительной машины не содержат информацию о марке автомобиля, его госномере, не указаны ФИО водителя-машиниста и номер его водительского удостоверения.

ООО «Торгцентр» зарегистрировано 23.12.2016 года. Юридический адрес: 425000, 

<

...>. Исключено из ЕГРЮЛ - 30.01.2019.

Согласно протоколу допроса от 17.08.2021, полученному из следственного управления СК РФ по Республике Татарстан, ФИО108 поясняет: с конца 2016 по январь 2018 являлась единственным учредителем и руководителем ООО «Торгцентр», зарегистрировала по собственной инициативе, фактического адреса не было, работала через интернет, основой вид детальности-купля продажа автомобильными деталями, механическая обработка металлических изделий, в штате только директор, на выполнение работ привлекал рабочих по договору гражданско-правового характера, обязанности бухгалтера были возложены на нее, ЭЦП оформлены на нее, контрагентов назвать не смогла. В 2018г. продала фирму покупателю из интернета Александру, он стал директором, сама осталась учредителем, после чего деятельность не контролировала. ООО «Север-Строй» не знакомо, у ООО «Торгцетр» и ООО « Север-строй» взаимоотношений не было, оказанием услуг по предоставлению спецтехники никогда не занималась, в собственности у ООО «Торгцентр» движимого и недвижимого имущества не было, технику не арендовало. Подпись на представленных на обозрение документах по взаимоотношениям с ООО «Север-Строй» отрицает, деятельностью в указанных документах никогда не занималась, ФИО45 не знаком.

ООО «Север-Строй» перечислены в адрес ООО «Торгцентр» денежные средства в сумме 275 108 руб.  за транспортные услуги, далее перечисляются: ИП ФИО11, ИП ФИО18, ИП ФИО19, ИП ФИО5, ИП ФИО9, ИП ФИО24.

Вместе с тем из анализа движения денежных средств установлено, что единственным заказчиком транспортных услуг у ООО «Торгцентр» является ООО «Север-Строй».

У поставщиков ООО « Торгцентр» по расчетному счету транспортные средства, в том числе грузовые в собственности не имелись.

 Следовательно, у ООО «Торгцентр» отсутствовала возможность оказывать транспортные услуги в отношении ООО «Север-Строй», а у основных заказчиков отсутствовала экономическая целесообразность привлекать ООО «Торгцентр» для оказания услуг автобетоносмесителем. 

  При исследовании последовательности поставщиков транспортных средств                 ООО «Торгцентр» реальные поставщики по предоставлению в аренду бетоносмесителя       не установлены. 

Наряду с вышеизложенным, согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 3 квартал 2017 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

ООО «Север-строй», далее ООО «Торгцентр», далее ЗАО «Инвестстайл», далее ЗАО «Истейт менеджмент», ООО «Паритет консалт», ООО «Торговый дом «Техника» и ООО «Статус», которыми не представлены соответствующие налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.

В цепочку взаимоотношений включены организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.  

ООО ТПК «Урожай» привлечено для оказания услуг по договору аренды оборудования № 101 от 10.11.2017,  договору оказания услуг по перевозке техники № 43/1 от 01.10.2017.

Согласно представленным счетам-фактурам и актам оказаны транспортные услуги по перебазировке бульдозера ShantuiSD-16, бульдозера ShantuiSD-23, крана-трубоукладчика ТР-20.19.02, крана-трубоукладчика ТР-20.00.01, экскаватора Хитачи-330 по маршруту г. Казань, РТ Ноябрьск, ЯНАО.

Оказаны услуги по предоставлению в  аренду  устройства очистки трубопроводов УОТ 1420, изоляционного комплекса, центратора.

К данным документам представлены: справка №1 для расчетов по аренде строительной техники, транспортная накладная №1 от 02.10.2017г.

В данных транспортных накладных не заполнены разделы: сопроводительные документы на груз, указания грузоотправителя, условия перевозки, транспортное средство, оговорки и замечания перевозчика, прочие условия, переадресовка.

Дата регистрации ООО ТПК «Урожай» -29.05.2017. Юридический адрес: 425000, 

<

...>.      

            Согласно осмотру от 05.02.2018 по юридическому адресу  находится 5-ти этажный многоквартирный дом (общежитие). Собственником помещения является ФИО109. На двери помещения имеется вывеска с названием организации ООО «Особый подход». Вывеска с названием организации ООО ТПК «Урожай» отсутствует. В ходе осмотра  установлено, что помещение оборудовано под  массажный салон. ФИО109 сообщила, что по договору безвозмездного пользованиям передала помещение во временное владение и пользование ООО «ДЭС-Энергия» в лице ФИО109  

Представлен протокол опроса б/н от 08.10.2018 директора ФИО110, в ходе которого пояснил, что подтвердил руководство ООО «ТПК «Урожай», регистрация юридического лица произведена по его инициативе, вид деятельности организации - Деятельность сельскохозяйственная после сбора урожая.

ООО «Север-строй» денежные средства в адрес ООО «ТПК Урожай» не перечислялись.

При исследовании последовательности поставщиков транспортных средств  ООО ТПК «Урожай»  реальные поставщики по предоставлению в аренду ТС  не установлены. Завершается цепочка контрагентами, у которых не имеются в собственности ТС. 

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 4 квартал 2017 года имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

  ООО «ТПК «Урожай» (НДС 1 186 780 рублей), далее ООО «Даймекс» (НДС 8 981 079 рублей 3 квартал 2017), далее неподтвержденные вычеты 2014 года на сумму налога на добавленную стоимость 364 007 646 рублей.

Согласно представленным счетам-фактурам и товарным накладным ООО «Галант» реализована плита дорожная 3500*2750*170.

Дата регистрации - 01.11.2016. Юридический адрес: 425000, 

<

...>.

Согласно протоколу осмотра территорий, помещений, документов, предметов б/н от 01.11.2016 по юридическому адресу ООО «Галант» находится 3-эьажный многоквартирный дом, первый этаж является нежилым. Во время осмотра руководитель или сотрудники отсутствовали, помещение было закрыто, вывески на двери с названием ООО «Галант» отсутствовали. 

ООО «Север-Строй» денежные средства перечислены в полном объеме, далее перечислены в адрес: ИП ФИО9, ИП ФИО24, ИП ФИО5, ИП ФИО16, ИП ФИО10, ИП ФИО19, ИП ФИО17, ИП ФИО19

Следователем по ОВД пятого отдела по расследованию особо важных дел (о налоговых преступлениях) следственного управления СК РФ по Республике Татарстан капитаном юстиции ФИО49 проведен допрос  ФИО111, (протокол допроса от 04.08.2021): в конце 2016 года учредил и стал директором ООО «Галант». Фирма занималась куплей и перепродажей текстиля, тканей. Юридический адрес был 

<

...>. Директором являлся до марта 2020 года. Контрагентов фирмы не помнит, находил через интернет покупателей и заказчиков. В штате фирмы был я один, была еще секретарь Светлана по договору. Бухгалтерией занимался сам, отчеты формировали наемные бухгалтера. Фирма находилась на упрощенной системе налогообложения. Другими видами деятельности Общество не занималось. ООО «Север-строй» не помнит, в документах между ООО «Север-строй» и ООО «Галант» подпись не похожа на его. Правоотношений таких не было, так как фирма ООО «Галант» не занималась поставкой строительных материалов. 

На расчетном счете ООО «Галант» поступления денежных средств от широкого спектра покупателей с назначением платежа: за товары, услуги, по счетам, по заявке и т.п. (широкий спектр назначений). В расходной части ООО «Галант» перечисления с назначением платежа: за транспортно - экспедиционные услуги, за проведение ремонтных работ, суммы по договорам без указания номеров и даты, по заявкам.

  Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 2 квартал 2017 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Север-строй», далее ООО «Галант» (сумма НДС 212 888 рублей), далее ООО «Волга Монтаж» (НДС 18 501 470 рублей), далее ООО ПКФ «Промэлектрокабель», далее неподтверждённые вычеты, датированные 2014 годом на сумму 1 157 851 103 рублей.

  Конечными поставщиками налог на добавленную стоимость не исчислен, соответствующие налоговые декларации по налог на добавленную стоимость организациями не поданы. 

Согласно счетам-фактурам и актам ООО «Делюкс» оказаны услуги по аренде фронтального погрузчика Амкодор.

ООО «Север-Строй» представлены  путевые листы строительной машины, где период работы погрузчика Амкодор без государственного номерного знака, технического паспорта, которого невозможно  идентифицировать,  указан раньше, чем составлен договор № 145 от 03.04.2017.

Документы, а также Ф.И.О. перевозчиков экипажа, на перевозку  погрузчика  Амкодор с РМЭ г. Волжска  до  адреса объекта указанного в путевых листах город Надым не представлены.

Акты оказанных услуг и путевые листы по данным операциям за период с  04.04.2017  по 30.04.2017 ООО «Север-Строй» не представлены.

ООО «Делюкс» зарегистрировано 26.01.2017 по адресу: 

<

...>. Исключено из ЕГРЮЛ - 26.11.2018. 

ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства в адрес ООО Делюкс» в сумме 383 250 рублей, далее перечисляются: ИП ФИО19, ИП ФИО10, ИП ФИО24, ИП ФИО19, ИП ФИО11, ИП ФИО20

Согласно протоколу допроса от 11.10.2021, полученного из УЭБиПК МВД по Республике Татарстан, ФИО112 поясняет: к организации ООО «Делюкс» фактически отношения не имеет, фирму зарегистрировал по просьбе третьих лиц, в связи с чем, в 2020 был привлечен к уголовной ответственности по статье 173 УК РФ. ООО «Север-строй» не знакома, ФИО45 и ФИО46 не знакомы.

При исследовании последовательности поставщиков транспортных средств  ООО «Делюкс» реальные поставщики по предоставлению в аренду ТС  не установлены. Завершается цепочка контрагентами, у которых не имеются в собственности ТС. 

Кроме того, из анализа движения денежных средств установлено, что списания в адрес поставщиков ООО «Делюкс проходят с назначениями следующих платежей: за СМР, за ТЭУ, оплаты по счетам, за ремонтные работы. Сумма поступлений на расчетные счета ООО «Делюкс» проходят с назначением платежей как  за ТЭУ, пиломатериалы и стройматериалы. 

Следовательно, у ООО «Делюкс» отсутствовала возможность оказывать транспортные услуги в отношении ООО «Север-Строй», а у основных заказчиков отсутствовала экономическая целесообразность привлекать ООО «Делюкс» для оказания ТЭУ.

  Наряду с вышеизложенным, согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 2 квартал 2017 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций:

  ООО «Север-строй», далее ООО «Делюкс» (сумма НДС 58 462 рубля), далее ООО «Волга-Монтаж» (НДС 8 268 145 рублей), далее ООО ПКФ «Промэлектрокабель», ООО «Кровмаркет», ООО «Фестек», ООО «Инжсетьстрой», ООО «Прогресс».

  В цепочку взаимоотношений организации, которыми не поданы соответствующие налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость. Следовательно, заявленные контрагенты реальную хозяйственную деятельность не осуществляли.

ООО «Волга Риэлт» привлечено для оказания услуг по договору оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом  № 34\17 от 17.10.2017.

Согласно счетам-фактурам и актам ООО «Волга Риэлт» оказаны транспортно-экспедиционные услуги по маршруту Волгоградская область, Раздольное - РТ, г. Казань, и по маршруту ЯНАО п. Ханымей - РТ, г. Казань.

Товарно - транспортные накладные ООО «Север-Строй» не представлены.

Акты оказанных услуг и путевые листы не представлены.

ООО «Волга Риэлт» зарегистрировано 04.04.2017 г. по адресу: 

<

...>.

Согласно Протоколу осмотра объекта недвижимости от 30.11.2017г. Собственник помещения ФИО26 по договору аренды передала помещение во временное владение и пользование ООО «Меркурий» в лице директора ФИО95   Во время осмотра офис 317 был закрыт. На входной двери имеется вывеска с названием организации  ООО «Волга Риэлт» без указания режима работы. Руководитель или представитель               ООО «Волга Риэлт» по адресу не присутствовали.

 На рабочем месте присутствовал заместитель директора ООО «Меркурий» ФИО96 она сообщила, что ООО «Волга Риэлт» арендует нежилое помещение площадью 10.1.кв.м. и представила копию договора субаренды».

Исключено из ЕГРЮЛ - 14.05.2019.

Согласно протоколу допроса № 11.10.2021г., полученному из УЭБиПК МВД по Республике Татарстан ФИО113 поясняет: к ООО «Волга-Риэлт» отношения не имеет, фактически руководителем не была, зарегистрировала фирму по просьбе третьих лиц, кого конкретно не помнит. Незнакомый мужчина попросил за денежное вознаграждение подписать документы, в суть которых не вникала, в банке также отвозил данный мужчтина,  там по его просьбе подписывала документы. ООО «Север-строй» не знакома, ФИО45 и ФИО46 не знакомы.

Денежные средства ООО «Север-Строй» в адрес ООО «Волга-Риэлт» не перечисляло.

На расчетном счете ООО «Волга Риэлт» поступления денежных средств от широкого спектра покупателей с назначением платежа: за транспортно - экспедиционные услуги, комиссии за прием наличных денежных средств

В расходной части ООО «Волга Риэлт» перечисления с назначением платежа: оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати и оплата по договору купли продажи нежилого помещения по договору № 1.

При исследовании последовательности поставщиков транспортных средств  ООО «Волга Риэлт» реальные поставщики по предоставлению в аренду ТС  не установлены. Завершается цепочка выводом денежной наличности на депозит.

Согласно данным ПК «АСК НДС 2» за 4 квартал 2016 года у ООО «Север-строй» имеется расхождение в виде разрыва по следующей цепочке операций: ООО «Север-строй», ООО «Волга Риэлт» (сумма НДС 381 355 рублей), далее ООО «Вертикаль» (НДС 6 703 232 рубля), далее ООО «Галант» (НДС 59 460 523 рубля), далее ООО «Статус» (НДС 59 458 738 рублей), далее ООО «Сельское Угодье» (НДС 59 534 305 рублей), далее ООО «Муристен», далее неподтвержденные вычеты 2014 года на сумму НДС 1 231 941 827 рублей.

В цепочку взаимоотношений включены транзитные организации, которые в действительности, реальную хозяйственную деятельность не осуществляли, а также прямые контрагенты по которым произведены доначисления.

По взаимоотношениям со «спорными» контрагентам, привлеченными ООО «Север-Строй» для оказания транспортных услуг с экипажем и без экипажа, услуг по аренде спецтехники для выполнения капитального ремонта объектов ООО "Газпром трансгаз Югорск", ООО «Газпром добыча Ноябрьск», «Капитальный ремонт МГ «Союз» Ду 1400 мм Ру 7,4 Мпа на участке км 683 - км 701» ООО «Север-Строй» представлены формально составленные документы (счета-фактуры, акты выполненных услуг и др.), которые содержат недостоверные сведения, а также не имеют всех обязательных реквизитов, необходимых для подтверждения действительности выполнения договорных обязательств контрагентом. Товарно-транспортные  накладные (ТТН) отсутствуют, путевые листы  не представлены, или представлены частично в которых не заполнены обязательные реквизиты, невозможно идентифицировать марку, гос.номер машины и данные водителей, идентично составлены договора. В актах отсутствует информация о наименовании, месте погрузки и количестве арендованной техники. Договора по оказанию транспортных услуг заключены с предоставлением экипажа, при этом сотрудники у «спорных» контрагентов отсутствуют.

Субподрядчиком ООО «Северподводстрой» по объекту ООО «Газпром трансгаз Югорск» на поручение № 8262 от 09.07.2020 представлен «Список транспортных средств, допущенных для проведения комплекса работ по капитальному ремонту подводного перехода через р.Надым, линейной части в охранной зоне МГ «Уренгой-Петровск», согласно которому часть грузовых и самоходных транспортных средств принадлежат ИП ФИО114, по остальным транспортным средствам идентифицировать собственников не представилось возможным в связи с регистрацией в другом регионе, однако до 19.01.2016 принадлежали также ФИО114

Согласно расчетному счету ООО «Север-Строй» перечислены денежные средства 05.05.2016, 31.05.2016, 06.06.2016  в сумме 5 000 000 рублей  ИП ФИО114 за аренду спецтехники. На расчетном счете ИП ФИО114 поступления денежных средств от «проблемных» контрагентов не установлены.

         Согласно протоколу допроса № 514 от 03.08.2021 ФИО115 поясняет, что является ИП с 24.01.17, являлась собственником грузового транспортного средства МАЗ 6422А5-320 в 2017-2019г., транспортное средство в аренду не сдавала. На данном транспортном средстве осуществляли перевозку крупногабаритных грузов, в т.ч. техники, экскаваторов и т.п. ООО «Север-Строй» (ООО «ВолгаНефтьГазСтрой»),                                  ООО «СеверПодводСтрой», ЗАО «Стройтрансгаз»; ООО «Газпромцентрремонт»;                    ООО «Газпром трансгаз Югорск» не знакомы, но вызов был по Север-Строй, по документам его нет.

Согласно протоколу допроса свидетеля № 24 от 06.08.2021 ФИО116 поясняет, что являлся собственником большого количества транспортных средств, в настоящее время Волдай и свое ФИО117. В 2016-2017 годы в аренду транспортные средства не сдавал, в том числе ВАЗ 21110 гос. номер 

<

***>. В ООО « Газпром трансгаз Югорск»  работает водителем с 2017 по настоящее время.

Таким образом, собственники транспортных средств дали пояснения о том, что не сдавали в аренду транспортные средства спорным  контрагентам.

По взаимоотношениям со спорными контрагентами, привлеченными ООО «Север-Строй» для поставки автозапчастей, обществом на требование № 3999 от 08.07.2020 представлены только сервисные книги, на машины находящиеся в собственности ООО «Север-Строй». Все представленные сервисные книги в количестве 27 штук заполнены однотипно, указаны только дата и вид работ, без указания показаний спидометра, без подписей водителя, без подписей специалистов. Виды работ по ремонту и замене запчастей не позволяют полностью идентифицировать  название детали, единицы измерения, количество, на ремонт какого узла автомобиля потрачены запчасти, реквизиты дефектной ведомости и т.п.

Другие документы по списанию запчастей (акты на списание запчастей, дефектных ведомостей, накладные на отпуск от организации-поставщика запасных частей - акт о списании израсходованных запчастей) ООО «Север-Строй» не представлены.

В качестве подтверждающих документов ООО «Север-Строй» приложены счета-фактуры, товарные накладные. Таким образом, невозможно идентифицировать произведенные расходы применительно к конкретному автомобилю, установить связь между использованием транспортного средства и хозяйственной деятельностью общества.

Следовательно ООО «Север - Строй» не подтвердил  необходимость и факт проведения ремонта транспортных средств, используемых в целях получения доходов, а также  соблюдение требований п. 5 ст. 272 и п. 1 ст. 260 НК РФ, в соответствии с которыми расходы на ремонт учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором автомобиль был отремонтирован (то есть когда был подписан документ, свидетельствующий о фактической замене запчасти).

Согласно ответу от 19.02.2021  № 01/001/42-01729 ООО «Газпром трансгаз Югорск»  следует, что материально-технические ресурсы (МТР), используемые при капитальном ремонте, соответствуют ГОСТу, указанному в проектной документации, а также в разделительной ведомости МТР централизованной поставки (заказчика) и поставки силами подрядных организаций. При поступлении МТР проходит входной контроль качества, согласно внутренних документов общества и ПАО «Газпром».

Таким образом, согласно прописанным условиям в договорах на объектах по капитальному ремонту ПАО «Газпром» работы выполняются с использованием материально-технических ресурсов и оборудования переданные на давальческой основе, а также приобретенные самостоятельно у иных поставщиков в пределах утвержденной проектно-сметной документации. Одним из условий привлечения субподрядных организаций на объекты является наличие экспертного заключения о готовности к ведению работ в соответствии с нормативными документами ПАО «Газпром». В случаях использования МТР приобретаемых самостоятельно необходимо согласование корпоративной службы заказчика. 

ООО «Север-Строй»,  ООО «Газпром Трансгаз Югорск», ООО «Газпром Трангаз Ноябрьск» не предоставлены документы, подтверждающие разрешение на покупку материалов (товаров) приобретенных самостоятельно на стороне ООО «Север-Строй».

Согласно договору № ГЦРЮ0009в 16/02-СУБ от 14.01.2016 Приложения № 9 «Дополнительные требования к подрядным организациям, выполняющим работы на объектах ООО «ГазпромТрансгазЮгорск»» пункта 10 при осуществлении Субсубподрядчиком в соответствии с нормативными документами входного контроля МТР приобретаемых им самостоятельно и планируемых к использованию при проведении работ по настоящему Договору, Субсубподрядчик предоставляет Субподрядчику акты входного контроля с приложением сопроводительной документации (сертификаты качества, паспорта и т.д.). 

Однако в ходе контрольных мероприятий были направлены Поручения об истребовании документов (информации) в адрес проблемных контрагентов с требованием представить сертификаты соответствия на поставляемую продукцию в адрес ООО «Север-Строй», информацию о производстве  товара отпускаемого в адрес ООО «Север-Строй». Данную информацию контрагенты ООО «Север-Строй» не представили. А также ООО «Север-Строй», ООО «Газпром Трансгаз Югорск», ООО «Газпром Трангаз Ноябрьск»               не представили данные документы.       

 Таким образом, ООО «Север-Строй» оформлены первичные документы по взаимоотношениям со «спорными» контрагентами с целью получения налоговых вычетов по НДС, а также для последующего обналичивания денежных средств. Данные контрагенты имеют признаки «технических организаций: отсутствуют материальные и трудовые ресурсы, налоговые декларации по НДС имеют высокий удельный вес налоговых вычетов, списание денежных средств на расчетные счета индивидуальных предпринимателей. Большинство «спорных» контрагентов являются участниками «Марийской площадки».

  На основании собранных налоговой проверкой обстоятельств по вышеуказанным сделкам, налоговый орган пришел к выводу о том, что работы, услуги (поставка ТМЦ) не выполнялись (оказывались, поставлялись) проблемными спорными контрагентами и не перевыставлялись заказчикам. Их фактическое отсутствие, а также направленность действий налогоплательщика на умышленное создание фиктивного документооборота в целях получения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, что подтверждается прямыми доказательствами. 

  Налоговым органом установлено отсутствие фактов поставки товаров (оказания услуг), фактических исполнителей формальных услуг. Использование налогоплательщиком спорных товаров, результатов оказанных услуг при исполнении Обществом договорных обязательств перед заказчиком, опровергнуто в ходе налоговой проверки. Установлено и документально подтверждено отсутствие необходимости в спорных работах, услугах, товарах на объектах заказчиков, в рамках заключенных строго регламентированных государственных контрактов.

    В соответствии с положениями подпунктов 2,4 статьи 110 НК РФ, налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействия) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

    Согласно статье 170 Гражданского кодекса Российской Федерации под мнимой сделкой понимается сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, данная недействительная сделка является ничтожной.

    Исходя из смысла приведенной нормы, для признания сделки мнимой необходимо установить, что на момент совершения сделки стороны не намеревались создать соответствующие условиям этой сделки правовые последствия, характерные для сделок данного вида. При этом обязательным условием признания сделки мнимой является порочность воли каждой из ее сторон. Мнимая сделка не порождает никаких правовых последствий и, совершая мнимую сделку, стороны не имеют намерений ее исполнять либо требовать ее исполнения.

    Особенностью мнимой сделки является то, отсутствие цели в достижении заявленных результатов. Волеизъявление сторон мнимой сделки не совпадает с их внутренней волей, сокрытие действительного смысла сделки находится в интересах обеих ее сторон. В связи с этим установление несовпадения воли с волеизъявлением относительно обычно порождаемых такой сделкой гражданско-правовых последствий является достаточным для квалификации ее в качестве ничтожной.

Общество указывает на то, что постановлением  следователя  ОВД  пятого  отдела по расследованию особо важных дел (о налоговых преступлениях) следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Республике Татарстан ФИО49. от 10.01.2022 удовлетворено ходатайство ФИО45 о прекращении уголовного дела №2102920037000007, возбужденного 29.01.2020 по признакам  преступления, предусмотренного  пунктом   «а»  части  2   статьи   199  Уголовного  кодекса  Российской Федерации, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Следствием отмечено, что работы (поставка товара) ООО «Север-Строй» для своих заказчиков (покупателей) выполнены/поставлены в полном объеме и обществом понесены расходы, влияющие на исчисление налога на прибыль организации. При этом в ходе в расследования определить, кем именно выполнены работы, их объем, и размер понесенных расходов, не представляется возможным.

С учетом этого обстоятельства, Общество полагает, что поскольку ООО «Север-Строй» приобретался товар (работы, услуги), т.е. были понесены соответствующие траты (расходы), Инспекция обязана была, при наличии каких-либо сомнений в действиях контрагентов Общества определить реальных поставщиков товара (работ, услуг) и провести «налоговую реконструкцию» (т.е. определить действительные налоговые обязательства налогоплательщика), чего ею не было сделано.

Между тем, указанные доводы заявителя противоречат правовой позиции Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда, изложенной в постановлении от 14.10.2022 по делу №А65-4333/2022 (оставлено без изменения постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 07.02.2023).

Согласно данной правовой позиции Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда, подтвердить реальное выполнение соответствующих обязательств конкретным контрагентом, по взаимоотношениям с которым заявлена налоговая выгода должен налогоплательщик (определение Верховного Суда РФ от 14.08.2019 N 308-ЭС19-12518 по делу N А53-10346/2018; от 14.01.2020 N 309-ЭС19-25210 по делу N А76-19183/2018). 

У налогового органа отсутствует обязанность доказывать, какими именно контрагентами фактически были поставлены товары, поскольку именно налогоплательщик должен подтвердить реальность поставки товара конкретным контрагентом, по взаимоотношениям с которым заявлена налоговая выгода (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-58394/2020 по делу N А12-18065/2019; определения Верховного Суда РФ от 27.12.2017 N 302-КГ17-19438 по делу N А33-29121/2016; от 14.12.2017 N 304-КГ17-18401 по делу N А70-12809/2016).

Основанием для доначисления налогоплательщику оспариваемых сумм налога на прибыль организаций, а также соответствующих сумм пеней и штрафов, послужил вывод налогового органа о том, что представленные налогоплательщиком в обоснование расходов по налогу на прибыль документы содержат недостоверные сведения. Установленные инспекцией в ходе проведения налоговой проверки обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между обществом и его спорными контрагентами и получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

Установленные налоговым органом в ходе налоговой проверки и подтвержденные надлежащими доказательствами обстоятельства, свидетельствуют о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды в результате документального оформления хозяйственных операций с проблемными контрагентами.

В статье 252 НК РФ содержатся общие критерии, которым должны соответствовать производимые налогоплательщиками расходы: расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и производится для осуществления деятельности, направленной для получения дохода.

Уменьшению налогооблагаемой прибыли на сумму произведенных расходов должен предшествовать факт совершения расходной хозяйственной операции, подтвержденный надлежаще оформленными и содержащими достоверную информацию первичными бухгалтерскими документами. Первичные документы должны не только содержать полную информацию о совершенной хозяйственной операции, но и быть носителями достоверных сведений о ней и ее участниках.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, оформленной в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона Российской Федерации 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и статьи 169 НК РФ, и достоверно подтверждающей факт совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг) (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2019 N Ф06-42324/2018 по делу N А65-6361/2018).

При этом умышленный характер правонарушения и направленность действий налогоплательщика исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды в отсутствие реальных хозяйственных отношений со спорными контрагентами, в силу статьи 54.1 НК РФ исключают возможность осуществления налоговой реконструкции обязательств налогоплательщика по налогу на прибыль организаций (что соответствует правовой позиции, изложенной в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.06.2021, пункте 39 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.11.2021, определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 и от 19.05.2021 N 309-ЭС20-23981).

В данном случае материалами дела подтверждается, что  документооборот, созданный между обществом и проблемными контрагентами создан с целью увеличения расходов по налогу на прибыль организаций, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. В этой связи, доначисление заявителю налога на прибыль по операциям с указанными контрагентами правомерно, оснований для признания решения Инспекции в данной части недействительным, не имеется.

Установленные налоговым органом обстоятельства свидетельствует о формальном документообороте по операциям с вышеуказанными спорными контрагентами, сознательном участии налогоплательщика в таком документообороте, создании видимости правомерного поведения налогоплательщика лицом, осведомленным о возможных юридических последствиях своих неправомерных действий.

Учитывая вышеизложенное, установленные в ходе проверки обстоятельства, выявленные налоговым органом несоответствия в представленных в ходе проверки документах на выполнение работ, услуг, поставку товаров, суд пришел к выводу о формальном оформлении договоров и нарушение Обществом положений пункта 1 статьи 54.1 НК РФ в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью получения налоговой экономии и неправомерном отражении в составе расходов затрат по договорам с контрагентами, путем оформления фиктивных счетов фактур, поэтому основания для удовлетворения требования о признании недействительным решения Инспекции от 29.04.2022 №2.16-13/76 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не имеется.

В судебном заседании также были проверены доводы заявителя о необходимости учитывать мораторий на начисление пени (статья 75 НК РФ), действовавший в период с 06.04.2020 по 07.01.2021 в отношении налогоплательщика.

Заслушав доводы сторон в этой части, суд пришел к следующему выводу.

Согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами.

Такой мораторий был введен Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 428 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников" (далее - Постановление N 428) на шесть месяцев с 06.04.2020 и впоследствии продлен до 07.01.2021 Постановлением от 01.10.2020 N 1587 "О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников". Таким образом, мораторий действовал с 06.04.2020 по 07.01.2021.

Как следует из пункта 7 "Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 1" (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.04.2020), обстоятельства, вызванные ухудшением ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, а также принятые в связи с указанными обстоятельствами меры не приостанавливают исполнение всех без исключения гражданских обязательств.

В соответствии с пунктом 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 НК РФ), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 ГК РФ).

Таким образом, при рассмотрении вопроса о возможности освобождения организации от начисления пени в период моратория необходимо установить, что организация действительно пострадала от обстоятельств, послуживших основанием для установления моратория (применительно к рассматриваемому случаю - от распространения коронавирусной инфекции), а также отсутствие у организации проявления заведомо недобросовестного поведения.

В данном случае Общество вопреки требованиям абзаца 2 пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" не представило доказательства того, что оно в действительности пострадало от обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория на взыскание пеней.

Кроме того, мораторий применялся к лицам по признаку основного вида экономической деятельности, предусмотренного Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Из выписки из Единого государственного реестра юридических следует, что основной вид экономической деятельности Общества с ограниченной ответственностью "Север-Строй" «Строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения» (код 42.21) не включен в перечень подпадающих под действие моратория, установленного Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики".

При изложенных обстоятельствах доводы заявителя о необходимости учитывать мораторий на начисление пени (статья 75 НК РФ), действовавший в период с 06.04.2020 по 07.01.2021 в отношении налогоплательщика судом отклонены.

Указанный вывод суда согласуется с правоприменительной практикой, изложенной в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 06.12.2022 N Ф06-26026/2022 по делу N А57-21144/2021, постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.12.2022 N Ф07-17173/2022 по делу N А56-68918/2021. 

В части оспаривания заявителем решения Управления по апелляционной жалобе от 02.08.2022 №2.7-18/025013@ суд исходит из того, что согласно данным в пункте 75 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснениям, если решением вышестоящего налогового органа по жалобе решение нижестоящего налогового органа в обжалованной части было оставлено без изменения полностью или частично, при рассмотрении в суде дела по заявлению налогоплательщика, поданному на основании главы 24 АПК РФ, оценке подлежит решение нижестоящего налогового органа с учетом внесенных вышестоящим налоговым органом изменений (если таковые имели место).

Решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе налогоплательщика, может являться самостоятельным предметом оспаривания в суде, если оно представляет собой новое решение, а также по мотиву нарушения процедуры его принятия либо по мотиву выхода вышестоящего налогового органа за пределы своих полномочий.

В данном случае оспариваемым решением Управления от 02.08.2022 №2.7-18/025013@ решение Инспекции было оставлено без изменения, поэтому основания для признания решения Управления недействительным отсутствуют.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167 – 169, 201  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  

 

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявления отказать.

Решение  может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок.

 

Судья                                                                                                         И.А. Хасаншин