Арбитражный суд Республики Карелия

ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625, E-mail: info@karelia.arbitr.ru

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело №

А26-1781/2017

г. Петрозаводск

25 сентября 2017 года

Резолютивная часть решения объявлена 20 сентября 2017 года.

Полный текст решения изготовлен   25 сентября 2017 года.

 

Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Цыба И.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Петровым Б.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Сортавала Республики Карелия (межрайонное) о взыскании 73 247 руб. 88 коп.

 

при участии представителя заявителя, индивидуального предпринимателя ФИО1, - ФИО2 по доверенности от 17.08.2017, 

 

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Сортавала Республики Карелия (межрайонное) (далее – ответчик, Фонд) о взыскании 73 247 руб. 88 коп., в том числе 64 919 руб. 46 коп. – излишне уплаченные в 2014, 2015 гг. в Пенсионный фонд страховые взносы и 8 328 руб. 42 коп. – проценты за пользование денежными средствами.

В обоснование заявленного требования Предприниматель указала следующее.

Предпринимателем 20.01.2017 в Фонд направлено заявление на возврат излишне начисленных и уплаченных взносов в размере 1 % от дохода свыше 300000 рублей за 2014-2015 год в сумме 64919,46 руб.

Фонд отказал в возврате переплаты, так как основания для возврата уплаченных сумм отсутствуют.

Заявитель считает, что имеются правовые основания для возврата уплаченных сумм с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П. В данном Постановлении указано, что определение суммы дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, находящимся на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, должно быть аналогичным определению размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающем НДФЛ.

Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектов «доходы минус расходы». За 2014-2015 год взносы в размере 1 % от дохода свыше 300 000 рублей рассчитаны исходя из суммы доходов без учета произведенных расходов.

За 2014 год: уплачено взносов в фиксированном размере - 17 328,48 руб. и уплачено взносов в размере 1 % от дохода свыше 300000 рублей – 35 377,59 руб., что составляет 5% от налогооблагаемого дохода.

Доходы составили 3 837 759 руб., расходы – 3 097 194 руб., налогооблагаемый доход – 740 565 руб.

1 % от дохода свыше 300 000 рублей составляет 4 405,65 руб.

Разница составляет 30 971,94 руб.

За 2015 год: уплачено взносов в фиксированном размере - 18 610,80 руб. и в размере 1 % от дохода свыше 300 000 рублей – 34 959 руб., что составляет 9% от налогооблагаемого дохода.

Доходы составили – 3 795 906 руб., расходы – 3 394 752 руб., налогооблагаемый доход – 401 154 руб.

1 % от дохода свыше 300 000 рублей составляет 1 011,54 руб.

Разница составляет 33 947,52 руб.

Итого переплачено за 2014-2015 год – 64 919,46 руб.

На основании изложенного Предприниматель просила суд взыскать с Фонда излишне уплаченные в Пенсионный фон РФ взносы за 2014-2015 гг. в сумме 64 919 руб. 46 коп., а также проценты за пользование денежными средствами в сумме 8 328 руб. 42 коп. Проценты рассчитаны Предпринимателем на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, расчет процентов представлен в материалы дела (т.1, л.д.15-17).

В судебном заседании представитель Предпринимателя поддержала заявленное требование.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, уведомил суд о рассмотрении дела в его отсутствие.

В представленном в суд отзыве и в ранее состоявшихся судебных заседаниях Фонд заявленное требование не признал. Позиция ответчика заключается в следующем.

ФИО1 (ИНН 

<

***>) состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.04.2006 и обязана в соответствии с частью 1 статьи 5, пунктом 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Согласно части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется органами ПФР в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также отношения, возникавшие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах за периоды до 01.01.2017, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со статьями 14, 16 Закона 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие уплачивают страховые взносы за расчетный период в зависимости от величины дохода:

- если доход не превышает 300 000 руб. в год - в фиксированном размере (МРОТ * тариф * 12 месяцев) – пп.1 п.11 ч.1 ст.14 Закона 212-ФЗ - не позднее 31.12.2016,

- если доход превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере и 1% от суммы, превышающей 300 000 руб. - пп.2 п.11 ч.1 ст.14 Закона 212-ФЗ – не позднее 31 декабря текущего года в фиксированном размере, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, 1% от дохода превышающего 300 000 руб.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с представлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 9 статьи 14 Закона 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После 15 июня до окончания текущего расчетного периода (по 31 декабря) в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Как указал ответчик, согласно данным Инспекции ФНС №5 по РК, представленным письмом от 29.06.2015 №08-36/0341/дсп@, доход ФИО1 за 2014 год по декларации по УСН составил 3 837 759 руб.

Сумма страховых взносов, исчисленная с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2014 год составила: (3837775-300000) * 1% = 35377,59 руб. - срок уплаты не позднее 01.04.2015.

Указанная сумма уплачена индивидуальным предпринимателем до 01.04.2015 в полном объеме.

Согласно данным Инспекции ФНС №5 по РК, представленным письмом от 14.06.2016 № 08-36/0370, доход ФИО1 за 2015 год по декларации УСН составил 3 795 906 руб.

Сумма страховых взносов, исчисленная с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2015 год составила: (3795906-300000) * 1% = 34 959,06 руб.

Сумма страховых взносов в размере 30 947,52 руб. уплачена в установленный законом срок.

По результатам контрольных мероприятий выявлена недоимка по страховым взносам в ПФР за 2015 год в размере 4 011,54 руб. По требованию о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафам от 04.08.2016 №009S01160046142 индивидуальным предпринимателем 19.08.2016 уплачена недоимка по страховым взносам в размере 4 011,54 руб. и начисленные на нее пени в размере 180,39 руб.

04.04.2017 Управлением повторно запрошена информация в Инспекции ФНС №5 по РК о доходе ФИО1 за 2014 и 2015 гг.

Письмом от 12.04.2017 Межрайонная ИФНС №5 по РК подтвердила информацию о доходе предпринимателя, представленную ранее.

Таким образом, ответчик полагает, что у Управления отсутствуют правовые основания для возврата уплаченных страховых взносов индивидуальному предпринимателю ФИО1

На основании изложенного ответчик просил суд отказать Предпринимателю в удовлетворении заявленного требования.

Судебное разбирательство проведено в отсутствие представителя ответчика в порядке, установленном частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Выслушав представителя заявителя и изучив материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

ФИО1 зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 306100711800011, в 2014-2015 гг. являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с положениями Закона № 212-ФЗ.

Как следует из письма Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия от 07.09.2017 № 05-12/12380 (представлено в ответ на запрос суда), ФИО1 ИНН 

<

***>, состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции №5 ФНС России по Республике Карелия в 2014-2015гг.

В указанный период ею применялась упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщиком   представлены   налоговые   декларации   по   УСН   за   2014г. - 19.03.2015 и за 2015г. - 09.03.2016.

            В 2014 году налогоплательщиком заявлены следующие показатели по доходам и расходам:

 

Сумма полученных доходов за 1 квартал

611465

Сумма полученных доходов за полугодие

1541233

Сумма полученных доходов за 9 мес.

3300945

Сумма полученных доходов за налоговый период

3837759

Сумма расходов за 1 квартал

468896

Сумма расходов за полугодие

1387814

Сумма расходов за 9 мес.

2616014

Сумма расходов за налоговый период

3097194

 

            В 2015 году налогоплательщиком заявлены следующие показатели по доходам и расходам:

 

Сумма полученных доходов за 1 квартал

452093

Сумма полученных доходов за полугодие

1330587

Сумма полученных доходов за 9 мес.

1768816

Сумма полученных доходов за налоговый период

3795906

Сумма расходов за 1 квартал

503665

Сумма расходов за полугодие

858037

Сумма расходов за 9 мес.

1243049

Сумма расходов за налоговый период

3394752

 

По результатам камеральных налоговых проверок налоговым органом нарушений не выявлено. Акты о налоговом правонарушении не составлялись, решения о привлечении к налоговой ответственности не выносились. Заявленные суммы расходов предпринимателем были документально подтверждены.

В процессе рассмотрения настоящего дела Предприниматель представила копии документов, подтверждающих понесенные в 2014, 2015 гг. расходы.

Предприниматель 10.01.2017 обратилась в Фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных в Пенсионный фонд РФ взносов в общей сумме 64 919 руб. 46 коп.

Письмом от 08.02.2017 № 9.6-52 Фонд отказал в возврате указанных сумм.

Предприниматель, не согласившись с позицией Фонда, обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Фонда излишне уплаченных взносов и процентов за пользование денежными средствами.

Суд считает, что заявленное требование является частично обоснованным исходя из следующего.

 Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Данная правовая позиция отражена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.08.2017 № 304-ЭС17-1872 по делу №А27-24987/2015.

Поскольку размер полученных доходов и произведенных расходов Предпринимателя за 2014, 2015 гг. подтвержден как налоговым органом, так и представленными в материалы дела документами, суд считает, что требование Предпринимателя к ответчику в части возврата излишне уплаченных в Пенсионный фонд РФ взносов подлежит удовлетворению.

Относительно требования о взыскании с ответчика процентов за пользование денежными средствами в сумме 8 328 руб. 42 коп. суд отмечает следующее.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Согласно части 17 статьи 26 Закона № 212-ФЗ в случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного частью 11 настоящей статьи, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Предпринимателем же заявлено требование о взыскании с ответчика процентов за пользование денежными средствами на основании статьи 395 ГК РФ, при этом размер процентов рассчитан исходя из процентной ставки рефинансирования по Северо-Западному округу, проценты рассчитаны за весь период, начиная с 31.03.2015 по 28.02.2017. 

Таким образом, требование о взыскании процентов по статье 395 ГК РФ в сумме 8 328 руб. 42 коп. не является обоснованным ни по праву, ни по размеру. В удовлетворении требования Предпринимателя в указанной части следует отказать.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы заявителя по уплате государственной пошлины суд относит на ответчика пропорционально размеру удовлетворенного требования.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

РЕШИЛ:

1.            Заявленное требование удовлетворить частично. Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Сортавала Республики Карелия (межрайонное) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 306100711800011, ИНН 

<

***>) излишне уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 64 919 руб. 40 коп., в том числе 30 971 руб. 74 коп. – за 2014 год и 33 947 руб. 46 коп. – за 2015 год. В удовлетворении остальной части заявленного требования отказать.

2.            Взыскать с государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Сортавала Республики Карелия (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 597 руб.

3.            Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, 

<

...>);

в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, в Арбитражный суд Северо-Западного округа (190000, 

<

...>).

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Судья

Цыба И.С.