АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А32-9221/2024

г. Краснодар

16 сентября 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 02 сентября 2024 года

Полный текст решения изготовлен 16 сентября 2024 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Полякова Д.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Земляковой Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «СИСТЕМА.ИТ», г. Москва (ИНН 

<

***>), 

к Новороссийской таможне, г. Новороссийск (ИНН 

<

***>), 

о признании незаконным и отмене постановления,

при участии в заседании до перерыва:

от заявителя: не явился, извещен, 

от заинтересованного лица: не явился, извещен, 

аудиозапись не ведется,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «СИСТЕМА.ИТ» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании незаконным и о отмене постановления Новороссийской таможни от 17.01.2024 по делу об административном правонарушении № 10317000-1336/2023 о привлечении ООО «СИСТЕМА.ИТ» к административной ответственности по ч.2 ст.16.2 КоАП РФ и назначении административного штрафа в 2-кратном размере суммы, подлежащих уплате таможенных платежей, что составило 346 938,72 руб. 

Стороны явку представителей в судебное заседание не явились, уведомлены о рассмотрении дела.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие.

Дело рассматривается по правилам статьи 210 АПК РФ.

Суд, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее. 

Как следует из материалов административного дела, в соответствии с договором транспортно-экспедиционного обслуживания (ТЭО), заключенным между гражданкой РФ ФИО1 (ранее - ФИО2) и ООО «Портфорвард» (ИНН 

<

***>), договором на оказание услуг таможенного представителя № ТП/0209-2021 от 02.09.2021, заключенным между ООО «Система.Ит» и ООО «Портфорвард», в регионе деятельности Новороссийской таможни задекларирован товар по пассажирской таможенной декларации (далее - ПТД) № 10317080/210122/А000081.

Подача ПТД осуществлялась таможенным представителем ООО «Система.Ит» (свидетельство о включении в реестр таможенных представителей № 0870/00) - специалистом ВЭД ФИО3 (на основании доверенности от 01.01.2022 № Д-009/01-22 и договора от 19.01.2022 № 20/ФЛ на оказание услуг).

В соответствии с ПТД № 10317080/210122/А000081 задекларировано транспортное средство- «CHEVROLET CAMARO», 15.07.2020 вып., объем дв.- 1998 куб. см, мощность дв.- 238 л.с/175 кВт. VIN 1G1 FBI RX5L0145512, показания одометра - 23714 mi, прибывшее в адрес гражданки РФ ФИО4 (ранее - ФИО2).

При декларировании транспортного средства CHEVROLET CAMARO. 2020 г.в. VIN 1G1FB1RX5L0145512 в соответствии с ТПО № ТС-3903349. стоимость товара определена в размере 736430.67 руб. (что составляет 9634.00 долл.США*курс долл.США на дату подачи ПТД (8482.13 евро).

Таможенные пошлины, налоги уплачены в соответствии с Решением № 107 по единым ставкам в отношении товаров для личного пользования в размере 433673.39 руб. (1998смЗ*2.5евро/см3*курс евро на дату ТПО №-3903349).

Заявленная в ПТД стоимость транспортного средства составляет 9634.00 долл. США. В качестве подтверждения заявленной стоимости в комплекте документов представлен оригинал счета от 30.07.2021 б/н. выставленный компанией «ORFEY COMMERCIAL TRANSPORT CORP». США. стоимость транспортного средства согласно счету 9125.00 долл. США.

Должностным лицом Новороссийского западного таможенного поста Новороссийской таможни был проведен таможенный досмотр автомобиля, в результате которого выявлены повреждения автомобиля (сколы, царапины, вмятины, обломки, и т.д.).

В целях установления фактической суммы, уплаченной гражданкой РФ ФИО4 (ранее - ФИО2) за автомобиль марки «CHEVROLEN CAMARO», 2020 года выпуска, VIN 1G1FB1RX5L0145512, в рамках проверки документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, Новороссийской таможней направлены запросы в банковские организации о предоставлении информации об осуществлении переводов денежных средств в счет оплаты за вышеуказанное транспортное средство от 13.11.2023 №30443): банковская выписка по операциям на счете ФИО5 № 40817840****5052 за период с 01.10.2020 по 01.02.2022, а также копии документов, послуживших основанием перевода денежных средств в адрес иностранных контрагентов.

В ходе анализа документов, предоставленных ООО КБ «Газтрансбанк» письмом от 30.10.2023 № 02-1539, установлено, что согласно выписке по банковскому счету № 40817840 * 5052 гражданином РФ ФИО5 осуществлен платеж 04.08.2021 на банковский счет компании «AUTOEXPORT INC.» (4505 131ST AVEN STE8 CLEARWATER FL 33762 USA) в сумме 17988,00 долл.США, назначение платежа «payment for purchase car invoice 115 date 08/03/2021».

В подтверждение приводимых сведений уполномоченный банк предоставил документы: инвойс от 03.08.2021 № 115 (счет на оплату), заявление на перевод денежных средств в иностранной валюте от 04.08.2021 №150018 на сумму 17988,00 долл.США, свифт от 04.08.2021.

Согласно инвойсу от 03.08.2021 № 115, гражданину РФ ФИО5 компанией «EXPERT MOTORS», США (www.emotors.org) выставлен счет на оплату за покупку транспортного средства «2020 CHEVROLET CAMARO LS 1G1FB1RX5L0145512» на сумму 17988,00 долл.США. Получателем денежных средств, согласно представленному инвойсу от 03.08.2021 № 115, является компания «AUTOEXPORT INC.», США (номер банковского счета 002912677781, адрес банка получателя - 222 Broadway, New York, NY, 10038, USA).

На основании данного счета ФИО5 осуществлен платеж в адрес иностранного контрагента на сумму, выставленную продавцом. Согласно описанию выполненных работ, оказанных услуг инвойса от 03.08.2021 №115, компанией «EXPERT MOTORS», США оказаны услуги: 

- транспортное средство «2020 CHEVROLET CAMARO LS 1G1FB1RX5L0145512» на сумму 13798,00 долл.США;

- услуги компании USA цAUTOEXPORT INC на сумму 1000,00 долл.США;

- доставка автомобиля по США в порт Нью Джерси на сумму 1700,00 долл.США;

- морской фрахт в порт Новороссийск 1/2 40FT HQ на сумму 1300,00 долл.США;

- комиссия банка за исходящий перевод на аукцион на сумму 30,00 долл.США;

- комиссия банка за входящий перевод на сумму 30,00 долл.США;

- отправка оригиналов документов FEDEX на сумму 130,00 долл.США.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.267 ТК ЕАЭС в стоимость товаров для личного пользования не включаются расходы по их перевозке и страхованию.

Оказанные компанией «EXPERT MOTORS», США услуги по доставке автомобиля по США в порт Нью Джерси на сумму 1700,00 долл.США и морской фрахт в порт Новороссийск 1/2 40FT HQ на сумму 1300,00 долл.США подлежат исключению из таможенной стоимости транспортного средства на общую сумму 3000,00 долл.США.

Таким образом, таможенным органом установлено, что транспортное средство марки CHEVROLET CAMARO, 2020 г. VIN 1G1FB1RX5L0145512, фактически приобретено за 14988,00 долл.США, тогда как при таможенном декларировании по ПТД № 10317080/210122/А000081 стоимость заявлена в размере 9634,00 долл.США.

На основании изложенного, таможней сделан вывод о заявлении ООО «Система.Ит» недостоверных сведений о стоимости транспортного средства марки «CHEVROLET CAMARO», 2020 г.в. VIN 1G1FB1RX5L0145512, которое послужило основанием для занижения размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов на сумму 173 469.36 руб.

22.12.2023 старшим уполномоченным по особо важным делам отдела административных расследований Новороссийской таможни ФИО6 по результатам проведенного административного расследования, в отношении ООО «Система.Ит». в соответствии со ст. 28.2 КоАП России составлен протокол об административном правонарушении по ч.2 ст. 16.2 КоАП РФ.

Рассмотрение дела об АП № 10317000-001336/2023 назначено на 17.01.2024 в 11 ч. 00 мин.

Законный представитель ООО «Система.Ит» надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения дела телеграммой № Т-2514 от 29.12.2023. врученной адресату 29.12.2023 в 17:51.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении и.о. заместителя начальника Новороссийской таможни подполковником таможенной службы ФИО7 17.01.2024 вынесено постановление № 10317000-1336/2023 о привлечении общества к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ. 

Общество, не согласившись с вышеуказанным постановлением, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 4 статьи 210 АПК РФ предусмотрено, что по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Основанием для возбуждения дела об административном правонарушении послужил факт нарушения ООО «Система.ИТ» требований ст.ст. 84, 104, 105, 106 ТК ЕАЭС, выразившийся в заявлении недостоверных сведений о стоимости автомобиля марки «CHEVROLEN CAMARO», 2020 года выпуска, VIN 1G1FB1RX5L0145512, ввезенного гражданкой РФ ФИО4 (ранее - ФИО2) по пассажирской таможенной декларации №10317080/210122/А000081, что повлекло занижение размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в размере 173 469,36 рублей.

Рассмотрев вопрос о соблюдении заинтересованным лицом процедуры возбуждения упомянутого дела об административном правонарушении, проведения по нему административного расследования и его разрешения по существу, арбитражный суд установил, что нарушений процессуальных требований КоАП РФ, являющихся безусловным основанием к отмене оспариваемого постановления, не имеется.

Права ООО «Система.ИТ» как лица, в отношении которого велось производство по делу об административном правонарушении, не нарушены.

В соответствии с частью 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, выражается в заявлении декларантом либо таможенным брокером при декларировании товаров и (или) транспортных средств недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, а именно в действиях нарушающих требования таможенного законодательства Таможенного союза регламентирующих заявление точных сведений о декларируемых товарах и (или) транспортных средствах необходимых для таможенных целей.

Субъектом правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, являются декларант либо таможенный представитель.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 104 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру. Таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 105 ТК ЕАЭС, декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита.

Согласно пункту 4 статьи 105 ТК ЕАЭС перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только сведениями, которые необходимы для исчисления и уплаты таможенных платежей, применения мер защиты внутреннего рынка, формирования таможенной статистики, контроля соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, а также для контроля соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 111 ТК ЕАЭС, с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

Как указано в подпункте 4 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС, в декларации на товары подлежат указанию сведения о товарах: наименование, описание, необходимое для исчисления и взимания таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, для обеспечения соблюдения запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, идентификации, отнесения к одному 10-значному коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности; код товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности; происхождение товаров; наименование страны отправления  и страны назначения; производитель товаров; товарный знак; наименование места происхождения товара, являющееся объектом интеллектуальной собственности, включенным в единый таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности государств-членов и (или) национальный таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности, который ведется таможенным органом государства-члена, таможенному органу которого подается декларация на товары; описание упаковок; цена, количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в дополнительных единицах измерения; таможенная стоимость товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров); статистическая стоимость.

В соответствии с пунктом 10 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Согласно сведениям, заявленным в ПТД № 10317080/210122/А000081, лицом, действующим от имени и по поручению декларанта, является таможенный представитель ООО "Система.Ит" (свидетельство о включении в Реестр таможенных представителей от 26.04.2018 N 0870/00) в лице специалиста по ВЭД ФИО3

В соответствии с пунктом 1 статьи 404 ТК ЕАЭС при совершении таможенных операций таможенный представитель обладает теми же правами, что и лицо, которое уполномочивает его представлять свои интересы во взаимоотношениях с таможенными органами.

В соответствии с пунктами 2, 7 статьи 405 ТК ЕАЭС обязанности таможенного представителя при совершении таможенных операций обусловлены требованиями и условиями, установленными международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании. Обязанности таможенного представителя перед таможенными органами не могут быть ограничены договором с представляемым лицом.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, при декларировании транспортного средства CHEVROLET CAMARO. 2020 г.в. VIN 1G1FB1RX5L0145512. в соответствии с ТПО № ТС-3903349. стоимость товара определена в размере 736430.67 руб. (что составляет 9634.00 долл.США*курс долл.США на дату подачи ПТД (8482.13 евро).

В качестве подтверждения заявленной стоимости в комплекте документов представлен оригинал счета от 30.07.2021 б/н. выставленный компанией «ORFEY COMMERCIAL TRANSPORT CORP». США. стоимость транспортного средства согласно счету 9125.00 долл. США.

Указанная информация о цене автотранспортного средства не может быть использована в качестве подтверждения сведений о стоимости декларируемого товара, так как счет не является документом, подтверждающим в полной мере стоимость ввозимого товара для личного пользования, в отношении которых осуществляется таможенное декларирование (ст. 261 ТК ЕАЭС).

В комплекте документов к ПТД № 10317080/210122/А000081 представлен документ (свидетельство об уничтожении) на иностранном языке. В соответствии с информацией, размещенной на интернет-сайте https://dailycars.com, данный документ выдается на транспортное средство, на восстановление которого предполагаемые затраты составляют 75 % или более от текущей стоимости.

Должностным лицом Новороссийского западного таможенного поста был проведен таможенный досмотр транспортного средства, в результате которого выявлены повреждения транспортного средства (сколы, царапины, вмятины, обломки, и т.д.) (акт таможенного досмотра от 16.01.2022№ 10317090/160122/100117).

В комплекте документов к ПТД имеется оригинал объяснения об обстоятельствах ввоза транспортного средства для личного пользования, в том числе, о стоимости транспортного средства, предоставленные таможенным представителем ООО «Система.Ит» в лице ФИО3 (по доверенности, выданной ООО «Система.Ит») от имени представляемого физического лица.

В объяснении, представленном ФИО3 от имени ФИО4 указано, что транспортное средство CHEVROLET С AMARO с VIN 1G1FB1RX5L0145512 было приобретено в США для личного пользования, так же были куплены запчасти для транспортного средства.

В объяснении не отражены иные вопросы, имеющие отношение к обстоятельствам приобретения и ввоза данного транспортного средства (в том числе: о наличии и обстоятельствах получения повреждений: об обстоятельствах получения повреждений транспортным средством; о согласовании цены и определении таможенной стоимости; о способе и условиях оплаты за транспортное средство).

В подтверждение заявленной стоимости транспортного средства представлено заключение ООО «Агентство оценки и учёта» от 20.01.2022 № Т-18 об оценке рыночной стоимости (далее - заключение). Рыночная стоимость транспортного средства определена экспертом в размере 9634.00 долл. США.

В заключении эксперта одним из этапов процесса исследования (с. 5 заключения) является личный осмотр представленного транспортного средства. В то же время, информация о месте личного осмотра в заключении отсутствует. Следует отметить, что в соответствии с пунктом 2.2 заключения местонахождение оценщика - г. Ростов-на-Дону, что не соответствует местонахождению ввозимого транспортного средства.

В описании объекта исследования (транспортного средства) указано, что для дальнейшей эксплуатации необходимо выполнение работ текущего ремонта (замены) агрегатов, ремонта (наружной окраски) кузова (кабины). Вместе с тем, экспертом не дана оценка состоянию салона, двигателя транспортного средства, не отмечена степень деформации отдельных деталей, состояние лакокрасочного покрытия кузова, не установлено наличие/отсутствие коррозии и других фактов, которые могли бы оказать влияние на стоимость транспортного средства. На основании изложенного следует, что техническое состояние ввозимого транспортного средства экспертом исследовано не до конца в связи с чем, данное заключение не может быть рассмотрено в качестве документа, подтверждающего стоимость транспортного средства.

В результате анализа указанного заключения эксперта установлено, что согласно сведениям об исполнителе услуги по оценке рыночной стоимости автомобиля (пункт 2.2 заключения), экспертом является ФИО8 В качестве документа, подтверждающего получение профессиональных знаний в области оценочной деятельности эксперта ФИО8, предоставлена копия диплома о профессиональной переподготовке ПП-1 № 348305 по программе «Оценка стоимости предприятия (бизнеса)» от 28 марта 2008 г.

Документы, подтверждающие наличие профессиональных знаний эксперта ФИО8 в области оценки стоимости транспортных средств, в заключении не указаны.

В рамках ранее проведенных камеральных таможенных проверок получена информация о том, что с 2008 по 2018 года ФИО8 осуществляла профессиональную деятельность по оценке рыночной стоимости транспортных средств. Однако, с 2018 года в связи с изменением законодательства и отсутствием в связи с этим у неё квалификационного аттестата по оценке движимого имущества она не имеет права осуществлять профессиональную деятельность по оценке рыночной стоимости транспортных средств. Примерно в период с 2010 по 2015 год ФИО8  официально работала в качестве оценщика в ООО «Агентство оценки и учета». Точными сведениями об ИНН и юридическом адресе ООО «Агентство оценки и учета в настоящий момент ФИО8 не располагает, так как в обществе уже не работает. В период осуществления деятельности в ООО «Агентство оценки и учета» работу выполняла удаленно.

Согласно информации, указанной на официальном сайте реестра оценщиков Ассоциации «Межрегиональный союз оценщиков» ИНН 

<

***> (www.sromso.ru). ФИО8 зарегистрирована в указанной Ассоциации с 27.03.2013. регистрационный номер 1064. ФИО8 имеет два квалификационных аттестата оценки недвижимости № 013638-1 от 02.07.2018 и № 022083-1 от 18.06.2021. Иные квалификационные аттестаты у ФИО8 отсутствуют.

Согласно сайту www.sromso.ru. ФИО8 не является работником в ООО «Агентство оценки и учета» ОГРН 

<

***> с 02.09.2019.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ ООО «Агентство оценки и учета» ОГРН 

<

***> у общества отсутствует вид экономической деятельность по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности по осуществлению оценки транспортных средств.

На основании изложенного следует, что данное заключение не может быть рассмотрено в качестве документа, подтверждающего стоимость автомобиля.

В рамках проводимой проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в адрес ФИО4 направлен запрос письмом Новороссийской таможни от 10.10.2023 № 02.144/29877.

Согласно запросу ФИО4 надлежало предоставить в Новороссийскую таможню следующие документы и сведения:

- подтверждающих оплату за вышеуказанное транспортное средство (а в случае расчета наличными денежными средствами - документы, подтверждающие декларирование иностранной валюты при пересечении границы РФ):

- о лице/ax. осуществившем/их фактическую оплату за транспортное средство;

- подтверждающие приобретение и ввоз транспортного средства на таможенную территорию ЕАЭС (коммерческий инвойс, коносамент и т.д.);

- источник информации о транспортном средстве в целях его приобретения (место размещения информации о транспортном средстве: аукцион, сайт).

Письмом гражданки РФ ФИО4 поступившим в Южное таможенное управление, а также Новороссийскую таможню на жалобу от 11.08.2023 на Решение Новороссийской таможни по результатам таможенного контроля от 27.04.2023 № 10317000/210/270423/Т001700/00023 проверяемое лицо просит принять в работу сканы документов, подтверждающих сумму сделки по покупке автомобиля CHEVROEET CAMARO. 2020 г.в. VIN 1G1FB1RX5L0145512.

В подтверждение приводимых сведений гражданкой РФ ФИО4 направлены копии документов:

- аукционный счет компании «COPART» от 12.10.2021 № 871845 за транспортное средство CHEVROEET CAMARO LS GRAY. 2020 г.в. VIN 1G1 FBI RX5E0I45512 (lot # 38327091);

- договор текущего счета от 26.07.2021 № ТС-0055052-840. заключенного между КБ «Газтрансбанк» (ООО) и ФИО5;

- приходный кассовый ордер от 04.08.2021 № 13635 по факту внесения наличных денежных средств ФИО5 на валютный счет в КБ «Газтрансбанк» на сумму 18168.00 долл.США;

- заявление на перевод денежных средств в иностранной валюте от 04.08.2021 № 150018 на сумму 17988.00 долл.США.

Проведенный анализ представленных документов показал, что в рамках исполнение договора текущего счета от 26.07.2021 № ТС-0055052-840. заключенного между КБ «Газтрансбанк» (ООО) и ФИО5, последним осуществлено согласно приходному кассовому ордеру от 04.08.2021 № 13635 внесение наличных денежных на валютный счет № 40817840****5052 на сумму 18168.00 долл.США. На основании заявления на перевод денежных средств в иностранной валюте от 04.08.2021 № 150018 гражданином РФ ФИО5 осуществлен перевод денежных средств в иностранной валюте (долл.США) в адрес компании «AUTOEXPORT INC» (США) на сумму 17988.00 долл.США. В назначении платежа указано «payment for purchase car invoice 115 date 08/03/2021» (неофициальный перевод с использованием переводчика «GOOGEE» - оплата покупки автомобиля инвойс от 03.08.2021 №115).

Следует отметить, что инвойс от 03.08.2021 №115 выставленный компанией «AUTOEXPORT INC» (США) в адрес покупателя транспортного средства, содержащий реквизиты счета продавца, а также иные сведения касательно купли-продажи, в таможенный орган не представлен.

В целях установления фактической суммы, уплаченной ФИО5 за транспортное средство CHEVROLET CAMARO, 2020 г.в. VIN 1G1FB1RX5L0145512. в рамках проверки документов и (или) сведений, начатой после выпуска товаров, направлены запросы в банковские организации о предоставлении информации об осуществлении переводов денежных средств в счет оплаты за вышеуказанное транспортное средство:

- филиал № 7701 ПАО Банк «ВТБ» в г. Москве письмом Новороссийской таможни от 13.10.2023 № 02.1-43/30268;

- ООО КБ «Газтрансбанк» в г. Краснодаре письмом Новороссийской таможни от 13.10.2023 № 02.1-43/30270;

- ООО КБ «Кубань Кредит» письмом Новороссийской таможни от 13.10.2023 № 02.143/30269.

В Новороссийскую таможню поступил ответ из уполномоченного банка ООО КБ «Газтрансбанк» письмом от 30.10.2023 № 02-1539 (вх. в Новороссийскую таможню от 13.1 1.2023 №30443): банковская выписка за период с 01.10.2020 по 01.02.2022 по операциям на счете ФИО5 № 40817840****5052. а также копии документов, послуживших основанием перевода денежных средств в адрес иностранных контрагентов.

В ходе анализа документов, предоставленных ООО КБ «Газтрансбанк» письмом от 30.10.2023 № 02-1539 установлено, что согласно выписке по банковскому счету № 40817840****5052 гражданином РФ ФИО5 осуществлен платеж 04.08.2021 на банковский счет компании «AUTOEXPORT INC.» (4505 131ST AVEN STE8 CLEARWATER FL 33762 USA) в сумме 17988.00 долл.США. назначение платежа «payment for purchase car invoice 115 date 08/03/2021».

В подтверждение приводимых сведений уполномоченный банк предоставил документы: инвойс от 03.08.2021 № 115 (счет на оплату), заявление на перевод денежных средств в иностранной валюте от 04.08.2021 №150018 на сумму 17988.00 долл.США. свифт от 04.08.2021.

Согласно инвойсу от 03.08.2021 № 115 гражданину РФ ФИО5 компанией «EXPERT MOTORS», США (www.emotors.org) выставлен счет на оплату за покупку транспортного средства «2020 CHEVROLET CAMARO LS 1G1FB1RX5L0145512» на сумму 17988.00 долл.США. Получателем денежных средств, согласно представленному инвойсу от 03.08.2021 № 115, является компания «AUTOEXPORT INC.».США (номер банковского счета 002912677781 адрес банка получателя - 222 Broadway, New York. NY. 10038. USA).

На основании данного счета ФИО5 осуществлен платеж в адрес иностранного контрагента на сумму, выставленную продавцом. Согласно описанию выполненных работ, оказанных услуг инвойса от 03.08.2021 №115. компанией «EXPERT MOTORS», США оказаны услуги:

- транспортное средство «2020 CHEVROLET CAMARO LS 1G1FB1RX5L0145512» на сумму 13798,00 долл.США;

- услуги компании USA цAUTOEXPORT INC на сумму 1000,00 долл.США;

- доставка автомобиля по США в порт Нью Джерси на сумму 1700,00 долл.США;

- морской фрахт в порт Новороссийск 1/2 40FT HQ на сумму 1300,00 долл.США;

- комиссия банка за исходящий перевод на аукцион на сумму 30,00 долл.США;

- комиссия банка за входящий перевод на сумму 30,00 долл.США;

- отправка оригиналов документов FEDEX на сумму 130,00 долл.США.

Оказанные компанией «EXPERT MOTORS». США услуги по доставке автомобиля по США в порт Нью Джерси на сумму 1700.00 долл.США и морской фрахт в порт Новороссийск 1/2 40FT HQ на сумму 1300.00 долл.США исключены из таможенной стоимости транспортного средства на общую сумму 3000.00 долл.США.

Таким образом, транспортное средство марки CHEVROLET CAMARO. 2020 г.в. VIN 1G1 FB 1RX5L0145512. приобретено фактически за 14988.00 долл.США. тогда как при таможенном декларировании по ПТД № 10317080/210122/А000081 стоимость заявлена в размере 9634.00 долл.США

Данный факт свидетельствует о заявлении при декларировании товара по ПТД № 10317080/210122/А000081 недостоверных сведений о его стоимости.

Из вышеизложенного следует, что стоимость транспортного средства марки CHEVROLET CAMARO. 2020 г.в. VIN 1G1FB1RX5L0145512, задекларированного по ПТД № 10317080/210122/А000081, составила 14988.00 долл.США.

Согласно произведенному предварительному расчету таможенных платежей, сумма неуплаченных таможенных платежей подлежащих уплате на дату декларирования транспортного средства (21.01.2022), составила 173 469.36 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что у таможни имелись основания для вынесения постановления о привлечении общества к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Как было указано ранее, в соответствии с п. 1 ст. 20 ТК ЕАЭС, декларант и иные лица осуществляют классификацию товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности при таможенном декларировании.

Следовательно, в таможенной декларации должны быть приведены все сведения о товаре, которые влияют на его классификацию по единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. Поэтому классификация декларантом товара на основании заявленных в таможенной декларации сведений о товаре без учета характеристик товара, которые имеют значение для этой классификации, но не указаны в декларации, не может считаться надлежащей, а описание товара - полным и достоверным.

Сведения о технических характеристиках товара следует рассматривать как сведения, необходимые для его классификации в таможенных целях, поскольку они непосредственно влияют на отнесение товара к подсубпозициям TH ВЭД ЕАЭС, каждая из которых имеет код и устанавливает подлежащую применению ставку таможенной пошлины.

Таким образом, заявление в таможенной декларации недостоверных (неполных) сведений о товаре, послужившее в связи с этим занижения размера таможенных пошлин, налогов, является недостоверным декларированием, образующим объективную сторону состава административного правонарушения, установленного ч. 2 ст. 16.2 КоАП России.

В соответствии с п. 1 ст. 84 ТК ЕАЭС, декларант вправе: осматривать, измерять товары, находящиеся под таможенным контролем, и выполнять с ними грузовые операции; отбирать пробы и (или) образцы товаров, находящихся под таможенным контролем, с разрешения таможенного органа; присутствовать при проведении таможенного контроля в форме таможенного осмотра и таможенного досмотра должностными лицами таможенных органов и при отборе этими лицами проб и (или) образцов товаров; знакомиться с имеющимися в таможенных органах результатами исследований проб и (или) образцов декларируемых им товаров; привлекать экспертов для уточнения сведений о декларируемых им товарах; обжаловать решения, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц; пользоваться иными правами, предусмотренными ТЕ ЕАЭС.

В соответствии с п. 2 ст. 84 ТК ЕАЭС, декларант обязан: произвести таможенное декларирование товаров; представить таможенному органу документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации; предъявить декларируемые товары; уплатить таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и (или) обеспечить исполнение обязанности по их уплате; соблюдать условия использования товаров в соответствии с таможенной процедурой или условия, установленные для использования отдельных категорий товаров, не подлежащих помещению под таможенные процедуры; выполнять иные требования, предусмотренные ТК ЕАЭС.

В соответствии с п. 3 ст. 84 ТК ЕАЭС, декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных п. 2 ст. 84 ТК ЕАЭС, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и (или) содержащих заведомо недостоверные (ложные) сведения.

В соответствии с п. 4 ст. 405 ТК ЕАЭС, в случае совершения таможенных операций таможенным представителем от имени декларанта таможенный представитель несет с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в полном размере подлежащей исполнению обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Возможность привлечения таможенного представителя к административной ответственности за недостоверное декларирование товаров обусловлена тем. что. во-первых, таможенное декларирование товаров производит не декларант, а таможенный представитель, а во-вторых, административную ответственность за несоблюдение требований, установленных таможенным законодательством, может нести только лицо, совершившее административное правонарушение, т.е. в данном случае - таможенный представитель.

Оговорка о том, что таможенный представитель действует от имени представляемого лица, не должна рассматриваться как исключающая его ответственность за ненадлежащее исполнение своих обязанностей перед таможенным органом, поскольку означает, что к декларанту переходят права и обязанности, возникающие в результате таможенного декларирования товаров, но не в процессе его осуществления (в данном случае - обязанность заявлять достоверные и полные сведения о декларируемых товарах).

Согласно общеправовому принципу, закрепленному статьей 15 Конституции Российской Федерации, любое лицо должно соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы, а соответственно, установленные законодательством обязанности, то есть не только знать об их существовании, но и обеспечивать их выполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения лицом возложенных на него обязанностей.

Материалами дела подтверждается факт совершения обществом административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным  правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. 

Таким образом, обязательным элементом состава административного правонарушения является вина, наличие которой в действиях (бездействии) физического или юридического лица подлежит доказыванию наряду с другими элементами состава административного правонарушения.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пунктах 16 и 16.1 постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. В отношении юридических лиц названный Кодекс формы вины (статья 2.2) не выделяет. В тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части указанного Кодекса возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса). Обстоятельства, указанные в части 1 или 2 статьи 2.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, применительно к юридическим лицам, установлению не подлежат.

ООО «Система.Ит», являясь лицом, ответственным перед таможенным органом, зная о наличии административной ответственности за недостоверное заявление сведений о таможенной стоимости товара, должно всеми законными способами исполнить принятую на себя обязанность по достоверному декларированию, не полагаясь на подлинность и достоверность полученных от декларанта документов и сведений без их надлежащей проверки.

Исходя из разъяснений, изложенных в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2010 № 15658/09, от 20.04.2010 № 18162/09, от 12.02.2008 № 12210/07, проявление надлежащей осмотрительности, предполагает, что при выборе контрагента субъекты предпринимательской деятельности, как правило, оценивают не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта.

На основании изложенного, таможенный представитель, являясь профессиональным участником таможенных отношений, осуществляя декларирование товаров, отвечает за неисполнение взятых на себя публично-правовых (таможенных) обязанностей, в том числе, которое вызвано действиями (бездействием) его контрагентов (лиц, с которыми таможенного представителя связывают гражданско-правовые отношения, и/или уполномоченных ими лиц).

Обстоятельство того, что таможенный представитель действует от имени представляемого лица, не должно рассматриваться как исключающее его ответственность за его ненадлежащее исполнение обязанностей перед таможенным органом с учетом, в том числе, наличия его профессионального статуса.

Аналогичные выводы изложены в судебных актах по делу А32-47355/2023.

Учитывая вышеизложенное, ООО «Система.Ит» не проявило ту степень заботливости и осмотрительности, которые от него требовались, в целях надлежащего соблюдения таможенного законодательства 10317120/261022/3133613, что свидетельствует о его вине.

Непринятие всех необходимых мер для заявления достоверных сведений о товарах, свидетельствует о пренебрежительном отношении ООО «Система.Ит» к своим публично-правовым (таможенным) обязанностям.

Вступая в таможенные правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений (в данном случае обязанность ООО «Система.Ит» при декларировании товаров заявить достоверные сведения таможенной стоимости товара, обеспечить уплату таможенных платежей), но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований таможенного законодательства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения.

На основании частей 6 и 7 статьи 210 АПК РФ суд проверяет (в том числе по своей инициативе) примененную таможенным органом для исчисления размера административного штрафа стоимость товаров, явившихся предметом административного правонарушения, независимо от того, оспаривались ли декларантом в суде решения таможенного органа, касающиеся определения таможенной стоимости товара.

Судом ошибок, допущенных при исчислении административного штрафа, не выявлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, определенный статьей 4.5 КоАП РФ, не нарушен. 

В соответствии с частью 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность. 

Наличие оснований для применения положений статьи 3.4, части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ судом не установлено.

Оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ судом не установлено. 

Согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. 

Согласно части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба. 

Таким образом, основанием для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ является совокупность следующих условий: 

- наличие в деле достоверных доказательств того, что привлеченное к ответственности лицо является субъектом малого и среднего предпринимательства; 

- правонарушение совершено им впервые; 

- в результате совершения правонарушения не был причинен вред, и не возникла угроза причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также отсутствует имущественный ущерб.

Вместе с тем, при совершении обществом административного правонарушения возникла угроза причинения экономической безопасности государства и нанесен имущественный ущерб, в связи с возникновением обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в размере 173 469.36 руб.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ судом также не установлено.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно подпункту 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

В соответствии с абзацем 3 подпункта 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

В рассматриваемом случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям выражается, прежде всего, в пренебрежительном отношении заявителя к формальным требованиям публичного права. 

Какие-либо доказательства, свидетельствующие об исключительности рассматриваемого случая и возможности применения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, заявителем не представлены и материалы дела об административном правонарушении не содержат.

Определением от 05.11.03 N 349-О Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что введение ответственности за административное правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, а также характеру совершенного деяния.

Согласно электронной базе данных КИС «Правоохрана административные правонарушения» Новороссийской таможни. ООО «Система.ИТ» на дату совершения административного правонарушения неоднократно привлекалось к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных ст. 16.2 КоАП РФ. что в соответствии со ст. 4.3 КоАП РФ является обстоятельством, отягчающим административную ответственность общества.

Новороссийской таможней при назначении административного наказания учтены характер и обстоятельства совершенного административного правонарушения, наличие отягчающих обстоятельств.

При таких обстоятельствах, оспариваемое заявителем постановление Новороссийской таможни о привлечении к административной ответственности от 17.01.2024 № 10317000-1336/2023, является законным и обоснованным.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя. 

При таких обстоятельствах, заявленные требования общества удовлетворению не подлежат. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 41, 167, 170 - 176, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении 10-ти дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы, решение, если оно не будет изменено или отменено, вступит в законную силу со дня принятия постановления судом апелляционной инстанции. 

Настоящее решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.

Судья    Д.Ю. Поляков