АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-14974/2020

г. Оренбург

10 сентября 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена       03 сентября 2021 года

В полном объеме решение изготовлено        10 сентября 2021 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Третьякова Н.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга (г.Оренбург) к обществу с ограниченной ответственностью «Уралтранспортстрой» (г.Оренбург, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 14943490,79  руб.

В судебном заседании до перерыва приняла участие ФИО2, представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга по доверенности №15 от 25.05.2021.

Общество с ограниченной ответственностью «Уралтранспортстрой» в судебное заседание явку представителей не обеспечило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом в соответствии со ст. 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в том числе путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет.

В порядке ст. 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв с 01.09.2021 до 03.09.2021.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга (далее - заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с рассматриваемыми требованиями к обществу с ограниченной ответственностью «Уралтранспортстрой» (далее - общество, заинтересованное лицо, налогоплательщик, ООО «Уралтранспортстрой») о взыскании задолженности в размере 14943490,79 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года в размере 2 472 194 руб.; по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в размере 1 030 040 руб.; по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, в размере 1 147 001 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2018 года в размере 224 332 руб. 67 коп.; по страховым взносам  на обязательное медицинское  страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 9 месяцев 2018 года в размере 468 658 руб. 43 коп.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 6 месяцев 2018 года в размере 106 260 руб. 24 коп.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 6 месяцев 2018 года в размере 14 316 руб. 32 коп.; по страховым взносам  на обязательное медицинское  страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 6 месяцев 2018 года в размере 709 руб. 56 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 12 месяцев 2018 года в размере 30 908 руб. 81 коп.; по страховым взносам  на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 12 месяцев 2018 года в размере 116 113 руб. 65 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 2986 161 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость в размере 2 489 646 руб. 49 коп.; пени по страховым взносам  на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 128 559 руб. 74 коп.; пени по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1 214 732 руб. 90 коп.; пени по страховым взносам  на обязательное медицинское страхование населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 529 803 руб. 21 коп.; пени по транспортному налогу в размере 541 148 руб. 35 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 18 699 руб. 39 коп., пени по страховым взносам на обязательное  медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 86 788 руб. 84 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 1 130 019 руб. 01 коп.; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 207 397 руб. 18 коп. (с учетом уточненных требований, принятых к рассмотрению протокольным определением суда от 08.04.2021).

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает на ненадлежащее исполнение заинтересованным лицом обязанности по уплате страховых взносов и налогов, в связи с чем ему были начислены пени, ООО «Уралтранспортстрой» также было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), сумма штрафа также взыскивается в рамках настоящего дела.

Заинтересованное лицо представило письменные пояснения, согласно которым подтверждает факт списания с расчетного счета денежных средств в счет погашения задолженности в размере 1 405 067 руб. 54 коп. Иных доводов относительно заявленных требований налогового органа, рассматриваемых в рамках настоящего дела, обществом не приведено.

При рассмотрении материалов дела арбитражным судом первой инстанции установлены следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Уралтранспортстрой»  зарегистрировано в качестве юридического лица 31.08.2007, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга.

В соответствии со статьей 143 НК РФ ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (далее - НДС).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Обществом 23.10.2018 (по сроку представления не позднее 25.07.2018) в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2018 года.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по указанной декларации, составила 2 472 194 руб., в том числе по срокам уплаты:

25.07.2018 – 824 064 руб. 00 коп.

27.08.2018 – 824 064 руб. 00 коп.

25.09.2018 – 824 066 руб. 00 коп.

Остаток задолженности по НДС за 2 квартал 2018 года, взыскиваемой по требованию № 20892, составил 2 472 194 руб. 00 коп.

Обществом 30.10.2018 (по сроку представления не позднее 25.10.2018) в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2018 года.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по указанной декларации, составила 1 545 059 руб., в том числе по срокам уплаты:

25.10.2018 – 515 019 руб. 00 коп.

27.11.2018 – 515 019 руб. 00 коп.

25.12.2018 – 515 021 руб. 00 коп.

Остаток задолженности по НДС за 3 квартал 2018 года, взыскиваемой по требованию № 22932, составил 1 030 040 руб. 00 коп.

Обществом 23.01.2019 (по сроку представления не позднее 25.01.2019) в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2018 года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по указанной декларации, составила 3 441 005 руб., в том числе по срокам уплаты:

25.01.2019 – 1 147 001 руб. 00 коп.

27.02.2019 – 1 147 001 руб. 00 коп.

25.03.2019 – 1 147 001 руб. 00 коп.

Остаток задолженности по НДС за 4 квартал 2018 года, взыскиваемой по требованию № 26191, составил 1 147 001 руб. 00 коп.

Поскольку обществом не был уплачен в установленный законом срок НДС в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией начислены пени в сумме 2 489 646 руб. 49 коп.

В соответствии со 419 НК РФ ООО «Уралтранспортстрой» является плательщиком страховых взносов. 

Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать страховые взносы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ч. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно подпунктам 1 - 3 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: 1) уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; 3) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Статьей 421 Кодекса установлено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно статье 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налогоплательщиком 24.10.2018 представлен уточненный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2018 года. В соответствии с указанным расчетом доплате в бюджет подлежат страховые взносы, в том числе:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 6 месяцев 2018 года в размере 106 260 руб. 24 коп. (по требованию № 21266).

Также налогоплательщиком 03.12.2018 представлен уточненный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2018 года. В соответствии с указанным расчетом доплате в бюджет подлежат страховые взносы, в том числе:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 6 месяцев 2018 года в размере 14 316 руб. 32 коп. (по требованию № 22932).

- на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 3 060 руб. 83 коп. (по требованию № 22932);

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 709,56 руб. (по требованию № 22932).

ООО «Уралтранспортстрой» 25.10.2018 представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года, согласно которому уплате в бюджет по срокам уплаты 15.08.2018, 17.09.2018, 15.10.2018 подлежат страховые взносы, в том числе:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 224332 руб. 67 коп. (по требованию № 21266).

- на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 902 444 руб. 48 коп. (по требованию 21266);

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 468 658 руб. 43 коп. (по требованию № 21266).

ООО «Уралтранспортстрой» 25.01.2019 представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2018 года, согласно которому уплате в бюджет по срокам уплаты 15.11.2018, 17.12.2018, 15.01.2018 подлежат страховые взносы, в том числе:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимкаи задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 30908 руб. 81 коп. (по требованию № 25847).

- на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 499562 руб. 23 коп. (по требованию 25847);

- на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 116113 руб. 65 коп. (по требованию № 21266).

В связи с неисполнением обществом обязанности по уплате страховых взносов в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату страховых взносов начислена пеня по страховым взносам:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 128 559 руб. 74 коп.;

- на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 214 732 руб. 90 коп.;

- на обязательное медицинское страхование населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 529 803 руб. 21 коп.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ООО «Уралтранспортстрой» является плательщиком транспортного налога.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. 

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей  по налогу для налогоплательщиков организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен  ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ (приведено в редакции, действовавшей в период исчисления налога).

В соответствии с Законом Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» уплата налога для  налогоплательщиков, являющихся организациями, производится не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу. Уплата авансовых платежей по налогу в течение налогового периода производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком 30.01.2019 представлена декларация по транспортному налогу за 2018 год. В соответствии с указанной декларацией уплате подлежал транспортный налог с организаций в размере  4 755 352 руб. (задолженность включена в требование № 26191). 

После направления требования налогоплательщиком представлена уточненная декларация с суммой транспортного налога к уменьшению на 773 803 руб. Сумма транспортного налога за 2018 год с учетом уточненной декларации составила 3 981 549 руб. 

Вместе с тем, из указанной задолженности в рамках настоящего дела к взысканию заявлен транспортный налог по требованию № 26191 и составляет 2 986 161 руб.

Также в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом начислена пеня, которая с учетом представления уточненной декларации и произведенного перерасчета составила 541 148, 35 руб. (по требованию № 26191).

В соответствии со статьей 226 НК РФ ООО «Уралтранспортстрой» является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НДФЛ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам ив порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Пени начисляются налогоплательщику в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ).

Так как обществом не был уплачен в установленный законом срок НДФЛ за 2017-2018 года в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией начислены пени по НДФЛ в сумме 1 130 019 руб. 01 коп., в том числе 401 087 руб. 48 коп. за период с 07.09.2018 по 26.10.2018 (по требованию      № 20892), 29 465 руб. 66 коп. за период с 27.10.2018 по 30.10.2018 (по требованию № 21266), 250 458 руб. 12 коп. за период с 08.11.2018 по 11.12.2018 (по требованию № 22932), 319 604 руб. 38 коп. за период с 12.12.2018 по 22.01.2019 (по требованию № 23514), 60 895 руб. 70 коп. за период с 23.01.2019 по 30.01.2019 (по требованию № 25847), 68 507 руб. 67 коп. за период с 31.01.2019 по 08.02.2019 (по требованию № 26191).

Также, обществом в налоговый орган 23.04.2018 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ), за 1 квартал 2018 года.

В ходе камеральной налоговой проверки указанного расчета установлены нарушения пункта 6 статьи 226 НК РФ, а именно ООО «Уралтранспортстрой» не перечислило в полном объеме в установленные сроки сумму налога, подлежащую удержанию и перечислению налоговым агентом.

По результатам проверки составлен акт от 06.08.2018 № 66351 и вынесено решение от 08.10.2018 № 28589 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ в виде штрафа в размере 207 397 руб. 18 коп. Решение вступило в законную силу.

В связи с непогашением заинтересованным лицом имеющейся задолженности в общей сумме 14 943 490 руб. 79 коп. в сроки, установленные в требованиях об уплате, налоговым органом приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств: № 203093 от 22.11.2018 (по требованию № 20892, т. 1, л.д. 106); № 203575 от 27.11.2018 (по требованию № 21266, т. 1, л.д. 123); № 205188 от 18.01.2019 (по требованию № 9675, т. 1, л.д. 157); № 205189 от 18.01.2019 (по требованию № 22932, т. 2, л.д. 5); № 206093 от 18.02.2018 (по требованию № 23514, т. 2, л.д. 58); № 206419 от 13.03.2019 (по требованию № 25847, т. 2, л.д. 100) № 206420 от 13.03.2019 (по требованию № 26191, т. 2, л.д. 125). Налоговым органом на основании решений о взыскании за счет денежных средств выставлены инкассовые поручения и вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Поскольку суммы обязательных платежей и санкций в бюджет не поступили, меры, предусмотренные ст. 47 НК РФ и направленные на взыскание обязательных платежей в бесспорном порядке, инспекцией не применялись, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. 

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 этого Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 этого Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика  (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов (страховых взносов), пени и штрафов, которая заключается в осуществлении налоговым органом установленных этими нормами действий в определенные законом сроки.

Все указанные положения распространяются также на взыскание страховых взносов.

Как указано в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Постановлению Конституционного суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате налога и сбора носит публично-правовой характер и затрагивает права и интересы неограниченного круга лиц.

Как установлено судом, в рамках дела о банкротстве, возбужденного на основании Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве), 31.07.2017 принято к производству заявление налогового органа о признании должника банкротом, 19.07.2018 (дата объявления резолютивной части) в отношении должника введена процедура наблюдения. 04.08.2018 в газете «Коммерсантъ» опубликовано сообщение о введении в отношении должника процедуры наблюдения, 19.02.2019 (дата объявления резолютивной части) должник признан банкротом, судом введена процедура конкурсного производства, 16.03.2019 в газете «Коммерсантъ» опубликовано сообщение о признании должника банкротом и введении в отношении него конкурсного производства.

При этом процедура конкурсного производства, введенная 19.02.2019, прекращена на основании постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда 29.05.2019, введена процедура внешнего управления также 29.05.2019.

В соответствии с пунктом 19 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда российской Федерации 20.12.2016; далее - Обзор от 20.12.2016) решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника (статья 47 НК РФ) в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается. В связи с этим, в случае последующего прекращения производства по делу о банкротстве по любым основаниям период конкурсного производства не включается в срок принудительного взыскания недоимки по обязательным платежам, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ.

В связи с тем, что в отношении ответчика была введена процедура конкурсного производства, которая длилась 100 дней (с 19.02.2019 по 29.05.2019), и сроки для применения статьи 47 НК РФ продлены на период конкурсного производства, то суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд с рассматриваемым заявлением.

Согласно статье 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 6 Обзора от  20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. 

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В силу положений статьи 63 Закона о банкротстве, с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия - требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного данным Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику.

Таким образом, с момента введения в отношении должника процедуры наблюдения реестровые требования кредиторов не могут быть предъявлены иначе, как в порядке, предусмотренном Законом о банкротстве, всякое иное взыскание задолженности и исполнение денежных обязательств (кроме текущих обязательств) приостанавливается (статья 63 Закона о банкротстве).

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 4 Закона о банкротстве, состав и размер денежных обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Согласно абзацу  15 пункта 6 Обзора от 20.12.2016 требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. Из пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве следует, что такие требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. В силу пункта 3 статьи 12 Закона о банкротстве данные требования не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов, и именно на них распространяются правила о прекращении начисления финансовых санкций с момента введения соответствующей процедуры банкротства (абзац десятый пункта 1 статьи 63, абзац десятый пункта 1 статьи 81, абзац третий пункта 2 статьи 95, абзац третий пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Как установлено судом и не оспаривается заявителем, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды  до 01.01.2017, в размере 18 699 руб. 39 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 86 788 руб. 84 коп.  начислены на недоимку, которая возникла до возбуждения производства по делу о несостоятельности ответчика и до введения процедуры наблюдения.

В указанной части пени, начисленные за несвоевременную уплату взносов по обязательному пенсионному страхованию, также не являются текущими платежами, поскольку основное требование об уплате недоимки не является текущим.

Согласно п. 4 ст. 148 АПК РФ арбитражный суд оставляет заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что заявлено требование, которое в соответствии с федеральным законом должно быть рассмотрено в деле о банкротстве.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требование заявителя о взыскании с общества пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере 18 699 руб. 39 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное  медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 86 788 руб. 84 коп. подлежит оставлению без рассмотрения.

В остальной части (14 838 002,56 руб.) требования заявителя  подлежат удовлетворению, поскольку материалами дела подтверждается наличие задолженности общества перед бюджетом,  правильность расчета и размера взыскиваемых сумм судом проверены и признаны обоснованными, порядок взыскания и сроки налоговым органом не нарушены.

Расходы по уплате государственной пошлины в размере 97 190 руб.  относятся на ответчика на основании ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь п. 4 ч. 1 ст. 148, статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Заявленные Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга требования о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Уралтранспортстрой» пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере 18 699 руб. 39 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное  медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 01.01.2017  в размере 86 788 руб. 84 коп., оставить без рассмотрения.

2. В остальной части требования заявителя удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Уралтранспортстрой» задолженность в общей сумме  14838002,56 руб.,  в  том числе:

- недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года в размере 2 472 194 руб.;

- недоимку  по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в размере 1 030 040 руб.;

- недоимку  по налогу  на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года в размере 1 147 001 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2018 года в размере 224 332 руб. 67 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское  страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 9 месяцев 2018 года в размере 468 658 руб. 43 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 6 месяцев 2018 года в размере 106 260 руб. 24 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 6 месяцев 2018 года в размере 14 316 руб. 32 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское  страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 6 месяцев 2018 года в размере 709 руб. 56 коп., 

- недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 12 месяцев 2018 года в размере 30 908 руб. 81 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 12 месяцев 2018 года в размере 116 113 руб. 65 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 986 161 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 2 489 646 руб. 49 коп.

- пени по страховым взносам  на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 128 559 руб. 74 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 1 214 732 руб. 90 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 529 803 руб. 21 коп.;

- пени по транспортному налогу в размере 541 148 руб. 35 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 130 019 руб. 01 коп.; 

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 207 397 руб. 18 коп.

3. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Уралтранспортстрой» в доход федерального бюджета государственную  пошлину в размере  97 190 рублей 

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья                                                                                     Н.А. Третьяков