Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru/

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А49-9363/2019

город Пенза

11 сентября 2019 года.

Резолютивная часть решения оглашена 10 сентября 2019 года.

В полном объёме решение изготовлено 11 сентября 2019 года.

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Стрелковой Е.А. при ведении протокола судебного заседания с применением средств аудиозаписи помощником судьи Замятиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1                                 (ОГРНИП 318583500013806, ИНН 

<

***>)

о взыскании задолженности в сумме 321698 руб. 85 коп.

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 – специалиста 1 разряда отдела общего обеспечения (доверенность от 06.02.2019),

ответчика ФИО1 (паспорт),

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области (далее – МИФНС № 4, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее – ответчик) налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в размере 294038 руб. 00 коп., пени по налогу за период с 26.12.2018 по 16.01.2019 в суме 1671 руб. 12 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31.12.2018 в сумме 21264 руб. 54 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 4678 руб. 28 коп., пени по страховым взносам за период с 10.01.2019 по 16.01.2019 в сумме 46 руб. 91 коп., а всего – 321698 руб. 85 коп.

Представитель налогового органа просил приобщить к материалам дела оригинал заявления и выписку из лицевого счета.

Суд, руководствуясь ст. 41, ч. 1, 2 ст. 66, ст. 67 АПК РФ, приобщил представленные документы к материалам дела.

В предварительном судебном заседании представитель налогового органа поддержал заявленные требования в полном объеме.

Ответчик пояснил, что регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, но деятельность как предприниматель не осуществлял, никакие декларации не подавал, электронную подпись отдал другому человеку и не знал об образовавшейся задолженности.

Представитель налогового органа пояснил, что декларации подавались по электронным системам связи и подписаны электронной квалифицированной подписью Предпринимателя, которая выдавалась (присваивалась) ему при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

На вопрос суда о готовности дела к рассмотрению по существу заявленных требований, стороны не возражали против окончания подготовки дела                            к рассмотрению и переходе из предварительного судебного заседания в судебное. 

На основании статей 123, 137, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая мнение представителей сторон, арбитражный суд перешёл из предварительного судебного заседания в судебное заседание для рассмотрения дела по существу заявленных требований.

Присутствующий в судебном заседании представитель налогового органа заявленные требования поддержала в полном объёме.

Ответчика пояснил, что не знает, как быть в сложившейся ситуации.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд приходит к следующему.

Индивидуальный предприниматель ФИО1                                 зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей 13.03.2018 за основным государственным регистрационным номером 318583500013806.

В силу статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость. Как следует из статьи 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. 

Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями                             не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. 

Срок представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость установлен пунктом 5 статьи 174 НК РФ: налогоплательщики обязаны представить                 в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее                 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Следовательно, сроки уплаты налога на добавленную стоимость определяются 25 числом каждого месяца.

Как видно из материалов дела, в частности из налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных ответчиком в налоговый орган                              и лицевого счета ответчика, его задолженность по налогу  на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 составляет 294038 руб. 00 коп.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с ответчика взимается пеня. 

Как следует из представленных в материалы дела расчетов пени, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за период с 26.12.2018 по 16.01.2019 в размере 1671 руб. 12 коп.

Наличие у ответчика недоимки, на которую начислены пени, и фактов несвоевременной уплаты налога на добавленную стоимость подтверждено материалами дела.

Данные расчеты пени выполнены с учетом приведенных выше положений правовых норм, подтверждены документально, проверены арбитражным судом и являются правильными. Фактов повторного или излишнего начисления пени арбитражным судом при рассмотрении дела не установлено.

Как видно из материалов дела налоговый орган обратился также за взысканием страховых взносов и пени с ответчика.

До 01.01.2017 функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование были закреплены за Пенсионным фондом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. От 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий                                        по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное                                           и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации                     и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

На основании изложенного налоговый орган  согласно части 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ и статьёй 20 Федерального закона от 03.07.2017 № 250-ФЗ  правомерно обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам в судебном порядке.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Отчетными периодами согласно статьи 423 НК РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, расчетным периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как видно из материалов дела, из представленной заявителем выписки                                  из лицевого счета, задолженность ответчика по сроку уплаты на 31.12.2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 21264 руб. 54 коп., на обязательное медицинское страхование – 4678 руб. 28 коп.

Согласно пункту 3  статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Как следует из представленных в материалы дела расчетов пени, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 46 руб. 91 коп., начисленных за период с 10.01.2019 по 16.01.2019.

Данные расчеты пени выполнены с учетом приведенных выше положений правовых норм, подтверждены документально, проверены арбитражным судом                       и являются правильными. Фактов повторного или излишнего начисления пени арбитражным судом при рассмотрении дела не установлено

Требование налогового органа от 17.01.2019 № 330 об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлено ответчику заказной корреспонденцией и добровольно  им не исполнено.

В соответствии с частями 2 и 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей                           с 01.10.2017) взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа  на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного                            в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что решение о взыскании в течение двух месяцев после истечения срока исполнения требования налоговым органом не принималось,             в связи с чем возможность взыскания налога в бесспорном порядке им утрачена.

Установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок для взыскания налога и пени             в судебном порядке на дату подачи налоговым органом заявления в суд не пропущен.

Доводы ответчика о том, что он не подавал деклараций в налоговый орган, не принимаются судом, поскольку декларации были представлены в виде электронного документа, подписанного электронной квалифицированной подписью предпринимателя, которая выдается лично при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Будучи дееспособным гражданином, ответчик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя принял на себя все установленные законом обязанности, связанные с ведением предпринимательской деятельности. 

С учетом изложенного требования налогового органа о взыскании налога на добавленную стоимость и пени и страховых взносов и пени в общей сумме 321698 руб. 85 коп. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика. В соответствии с подпунктом 1.1. пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден, в связи, с чем государственная пошлина в размере 9434 руб. 00 коп. подлежит взысканию с ответчика в доходы федерального бюджета. 

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

удовлетворить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4  по Пензенской области в полном объеме.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., 

<

...>, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя 13.03.2018 года, ОГРНИП 318583500013806, ИНН 

<

***>, адрес места жительства: 442410, 

<

...>):

- задолженность по налогам и сборам в общей сумме 321698 руб. 85 коп., в том числе: в доходы бюджетов налог на добавленную стоимость в сумме 294038 руб. 00 коп.;  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 21264 руб. 54 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 4678 руб. 28 коп.; пени в размере 1718 руб. 03 коп.;

- в доходы федерального бюджета государственную пошлину в размере                                   9434 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) через Арбитражный суд Пензенской области.

 

Судья                                                                                                   Е.А. Стрелкова