АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-12546/2019

г. Оренбург

13 мая 2020 года

Резолютивная часть решения

 объявлена       13 мая 2020 года

В полном объеме решение изготовлено        13 мая 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Лазебной Г.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по  заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Оренбургской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, Оренбургская область, г.Сорочинск) 

к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 310565815300174, ИНН 

<

***>, Оренбургская область, Тоцкий район, п.Суворовский) 

о взыскании недоимки и пени по страховым взносам в общей сумме 28 062, 31 рублей.

При участии представителей сторон:

от заявителя- ФИО3.(главный специалист-эксперт доверенность № 03-21/00002" от 12.02.2020, постоянная, диплом)

Ответчик, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явился. Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в его отсутствие.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Оренбургской области (далее - заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее - ответчик, ИП ФИО2, предприниматель) о взыскании недоимки и пени по страховым взносам в общей сумме 28 062, 31 рублей.

Ответчик отзыв в материалы дела не представил.

Суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65 АПК РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие фактические обстоятельства дела.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик - индивидуальный предприниматель ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Оренбургской области, начал осуществлять предпринимательскую деятельность со 02.06.2010.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ИП ФИО2 является плательщиком страховых взносов. 

Предприниматель не оплатил страховые взносы за 2017г. в добровольном порядке в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок, в связи с чем, налоговый орган выставил ответчику требование № 296050 от 19.01.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) в срок до 08.02.2018  в общей сумме 28 062, 31 руб., в том числе: 

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 23400 руб.; 

-пени по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды с 1 января 2017 года) в размере 60,45 руб.; 

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчет периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590 руб.; 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года, в размере 11,86 руб. (л.д. 6-7)

В связи с неисполнением требования в установленный срок, инспекцией 16.02.2018 вынесены решения № 33928 и №33927 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, решение № 63155 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а также направлены в оренбургское отделение №8623 ПАО Сбербанк поручения от 16.02.2018 № 46726, № 46725, №46724 и № 46723 на списание и перечисление со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ денежных сумм, указанных в требовании № 296050 от 19.01.2018 (л.д. 8-17).

Поскольку суммы обязательных платежей и санкций в бюджет не поступили, меры, предусмотренные ст. 47 НК РФ направленные на взыскание обязательных платежей в бесспорном порядке, инспекцией не применялись, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

 

Исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 2 ст. 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Подпунктом 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать страховые взносы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ч. 3 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2018), уплачивают:

1) страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

С учетом МРОТ на 01.01.2017 в размере 7500 руб. минимальный фиксированный размер страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на 2017 год составил 23400 руб. (7500 руб.х 26% х 12); страховые взносы на обязательное медицинское страхование на 2017 год составил 4590 руб. (7500 руб.х12х5,1%).

Согласно ч.3  ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным (налоговым) периодом признается календарный год.

Частями 1, 2 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 начал осуществлять предпринимательскую деятельность с 02.06.2010.

Сведения о том, что предприниматель за расчетный период получил доход свыше 300 000 руб. материалы дела не содержат.

Учитывая положения ст. 430, 432 НК РФ налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов, согласно которому в расчетном периоде предприниматель обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  на выплату страховой пенсии в размере 23 400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб.

Поскольку в материалах дела не содержится доказательств уплаты предпринимателем страховых взносов, требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование  на выплату страховой пенсии в размере 23 400 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Пени начисляются налогоплательщику в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку предприниматель не уплатил страховые взносы, налоговым органом за период с 10.01.2018 по 19.01.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии начислены пени в размере 60,45 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование -  в размере 11,86 руб. Проверив представленные расчеты сумм пени, суд находит их верными.

Доказательств уплаты пени материалы дела также не содержат, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно Постановлению Конституционного суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. 

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате налога и сбора носит публично-правовой характер и затрагивает права и интересы неограниченного круга лиц. 

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании пункта 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели), являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и др.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Не предприняв действий по исключению из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы в данном конкретном расчетном периоде.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию  государственная пошлина в размере 2000 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Оренбургской области, удовлетворить. 

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 28 062, 31 рублей в том числе: 

- недоимку по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 23 400 рублей; 

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года, в размере 4 590 рублей, 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды с 1 января 2017 года), в размере 60,45 рублей, 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 года, в размере 11,86 рублей.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 рублей.

Исполнительный лист направить налоговому органу в порядке статей 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Оренбургской области. 

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

    Судья                                                                       Г.Н. Лазебная