Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-16596/2020

г. Хабаровск

15 декабря 2020 года

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи А.Г. Калашникова, при ведении протокола секретарем ФИО1, ведущей протокол судебного заседания с использованием средств аудиозаписи и информационной системы «Картотека арбитражных дел» (судебные онлайн-заседания),

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Техконтроль» о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю от 09.09.2020 № 27282022222216400002, назначить наказание в виде предупреждения

при участии:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 01.12.2020, удостоверение адвоката № 1341;

от МИФНС № 8 по Хабаровскому краю – ФИО3, по доверенности от 09.12.2020 №40.

Сущность дела: общество с ограниченной ответственностью «Техконтроль» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю об оспаривании постановления от 09.09.2020г. № 27282022222216400002, просит назначить наказание в виде предупреждения.

Представитель заявителя в судебном заседании на требованиях настаивал.

Административный орган представил суду материалы административного производства и отзыв, в котором против удовлетворения заявленных требований возражает, полагает, что доводы заявителя не обоснованы.

У С Т А Н ОВ И Л:

На основании поручение начальника Межрайонной ИНФС России № 8 по Хабаровскому краю проведена проверка по вопросу соблюдения валютного законодательства ООО «Техконтроль».

В ходе проверки работодателя-резидента расположенного по адресу: 682030, Хабаровский край, Верхнебуреинский р-н, ФИО4 рп., Подгорная ул., 23 установлено, что ООО «Техконтроль» в период с 01.01.2019 по 31.12.2019г. произведены расчеты по выплате работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме на общую сумму 3 324 313,47 руб.

24.08.2020 по выявленному факту в отношении ООО «Техконтроль» составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

О времени и месте составления протокола об административном правонарушении ООО «Техконтроль» извещалось письмом от 28.07.2020 № 06-45/12695. Письмо направлялось по адресу места нахождения организации: 

<

...> и получено обществом, согласно отчета об отслеживании отправления с идентификатором 68101649205413 почтовое отправление вручено адресату 06.08.2020.

О времени и месте рассмотрения дела общество извещалось определением от 24.08.2020 которое направлялось по адресу места нахождения организации: 

<

...> и получено обществом, согласно отчета об отслеживании отправления с идентификатором 68101650182345 почтовое отправление вручено адресату 29.08.2020.

09.09.2020 Межрайонной ИНФС России № 8 по Хабаровскому краю в отношение ООО «Техконтроль» вынесено постановление № 27282022222216400002, которым общество привлечено к административной  ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2 493 235,11 рублей.

Не согласившись с постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании его законности.

Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.

Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 данного Закона.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Установленные частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и «сомнительным» финансовым операциям.

Поскольку работники являются гражданами иностранного государства -нерезидентами и выдача ООО «Техконтроль» (резидентом) заработной платы иностранным гражданам (нерезидентам) является валютной операцией, то, в случае выплаты этим работникам заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ - с использованием банковских счетов в уполномоченном банке.

При проведении мероприятий валютного контроля на основании поручения начальника инспекции от 17-07.2020 № 272820200006001 установлено, что Обществом в 2019 году для работы были привлечены иностранные граждане, вид на жительство указанные иностранные граждане в Российской Федерации не имели.

В 2019 году работникам выплачена заработная плата в общей сумме 3 324 313,47 руб. через кассу организации, что подтверждается платежными ведомостями.

Названные обстоятельства отражены в акте проверки соблюдения валютного законодательства от 28.07.2020 № 272820200006004.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что общество приняло все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Таким образом, у налогового органа имелись законные основания для привлечения ООО «Техконтроль» к административной ответственности.

09.09.2020 Межрайонной ИНФС России № 8 по Хабаровскому краю в отношение ООО «Техконтроль» вынесено постановление № 27282022222216400002, которым общество привлечено к административной  ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2 493 235,11 рублей.

Постановление по делу об административном правонарушении, связанном с осуществлением предпринимательской или иной экономической деятельности юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством (часть 3 статьи 30.1 КоАП РФ).

В соответствии с частью 1 статья 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом (часть 2 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Копия постановления МИФНС № 8 от 09.09.2020 № 27282022222216400002 была направлена по юридическому адресу ООО «Техконтроль» вместе с сопроводительным письмом от 11.09.2020 № 02-24/15363 и согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 68101651068136 почтовое отправление вручено адресату 15.09.2020, следовательно последним днем срока на оспаривание постановления является 28.09.2020.

Заявление об оспаривании постановления Общество направило в арбитражный суд 05.10.2020, то есть по истечении установленного законом срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске Обществом срока на обжалование постановления МИФНС № 8 от 09.09.2020 № 27282022222216400002.

ООО «Техконтроль» ходатайство о восстановлении срока не заявляло.

Пропуск процессуального срока подачи заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности без уважительных причин является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.  

Судья                                                                                 А.Г. Калашников