АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-38874/2022

07 июля 2023 года

г. Самара

 

Резолютивная часть решения объявлена 06 июля 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 07 июля 2023 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алиевой А.В., 

рассмотрев в судебном заседании 06 июля 2023 года дело, возбужденное по заявлению 

с ограниченной ответственностью «Фотон», Россия, 445009, г. Тольятти, Самарская область, ул. Комсомольская, д. 84А, оф. 306,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области, г. Самара, Самарская область,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований

относительно предмета спора: ФИО1, УФНС России по Самарской области и Межрайонную ИФНС России №15 по Самарской области.

о признании незаконными действий,

при участии:

от МИ ФНС №20 – ФИО2, доверенность от 31.05.2023

УФНС – ФИО3, по доверенности от 14.06.2023

иные лица не явились, извещены

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Фотон» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

- признать незаконными действия МИФНС №20 по Самарской области по внесению запись о недостоверности учредителя ООО «ФОТОН» № 2226301342694 от 15.11.2022г. ФИО1, запись о недостоверности директора №2236300291907 от 19.04.2023, запись о недостоверности адреса ООО «ФОТОН» №2236300291907 от 19.04.2023.

- обязать заинтересованное лицо устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения запись в ЕГРЮЛ №2226301342694 от 15.11.2022г. о недостоверности сведений об учредителе ООО «ФОТОН» № 2226301342694 от 15.11.2022г. ФИО1, запись о недостоверности директора №2236300291907 от 19.04.2023, запись о недостоверности адреса ООО «ФОТОН» №2236300291907 от 19.04.2023, с учетом уточнений принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - ФИО1, УФНС России по Самарской области и Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области.

Заявитель явку не обеспечил, извещен надлежащим образом. 

Налоговый орган возражал по основаниям, изложенным в отзыве.  

ФИО1 явку в судебное заседание не обеспечил, о месте и времени проведения которого извещена надлежащим образом в соответствии со ст. 123 АПК РФ, отзыв на заявление не представила.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие заявителя и третьего лица ФИО1 по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Как следует из материалов дела, ФИО4  (собственник  нежилого помещения по адресу 

<

...>) представлено заявление по форме Р34002 (Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в Единый государственный реестр юридических лиц), в котором заявляет, что сведения о текущем адресе ООО «ФОТОН»: 

<

...> недостоверны. 

Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области результаты проведенных мероприятий в отношении адреса местонахождения юридического лица ООО «ФОТОН» выгружены в Журнал работы с недостоверными сведениями.     

Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области  на адрес места нахождения юридического лица: 445009,

<

...> и по адресу места жительства руководителя и учредителя (участника): 445026, 

<

...> направлено уведомление о необходимости представления достоверных сведений от 28.09.2021 № 206.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области 03.11.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2216304206633 о недостоверности содержащихся в реестре сведений об адресе местонахождения юридического лица ООО «ФОТОН».

В соответствии с поручением Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области от 12.07.2022 № 892 руководителю ООО «ФОТОН» ФИО1 по адресу места жительства: 445026, 

<

...> заказным письмом направлена повестка № 7278 от 11.07.2022 о вызове на допрос в качестве свидетеля в отношении ООО «ФОТОН» (явка на 22.07.2022) - ШПИ  80093574168241. 

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. 

На основании п. 5 ст. 31 НК РФ документы, которые используются налоговым органом при реализации своих полномочий, направляются по почте в адрес физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства.

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. В соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения мероприятий налогового контроля.

В связи с неявкой свидетеля составлен и направлен Акт № 16322 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) от 28.07.2022 и извещение о времени и месте рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) № 1124 от 01.08.2022.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области результаты проведенных мероприятий в отношении участника ООО «ФОТОН» ФИО1 выгружены в Журнал работы с недостоверными сведениями. 

Сотрудником Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области 13.09.2022 проведен допрос ФИО1 в присутствии адвоката Филиппова М.П. (ордер №63/526 от 13.09.2022). Свидетель при составлении протокола допроса пояснил: документы для государственной регистрации готовил юрист (ФИО не помнит), какие документы подписывал - не помнит.

Относительно адреса места нахождения юридического лица ООО «ФОТОН» ФИО1 пояснил, что юридический адрес: 445009, 

<

...>. Что расположено по адресу, размер арендной платы, площадь арендуемого помещения не помнит, давно не был, деятельность организацией не ведется. «ООО ЕВРОФОН» - собственник помещения.  Фактический адрес отсутствует, поскольку организация деятельность не ведет, в связи с наличием недостоверных сведений.

При  ответе на вопросы о составлении  налоговых деклараций составляет бухгалтер,  ФИО назвать отказался, при этом процесс направления и подписания налоговой отчетности в налоговый орган, способ и размер заработной платы не известны.

При проведении допроса ФИО1 пояснил, что  не осведомлен  о наличии расхождения вида «разрыв» на сумму 5 956 440,49 руб., а также способах устранения расхождений.

Также в ходе допроса установлено, что  ФИО1 не осведомлен и не помнит о транспортных средствах, пунктах погрузок и разгрузок товаров от поставщиком и покупателей, о процессе поиска поставщиков и покупателей.

Протокол допроса подписан ФИО1 лично на каждой странице. Копию протокола свидетель получил 13.09.2022. В протоколе содержится подтверждение ФИО1 о том, что с его слов записано, верно, замечаний перед началом, в ходе, по окончанию допроса не поступало.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области 15.11.2022 в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2226301342694 о недостоверности содержащихся в реестре сведений о руководителе ООО «ФОТОН».

Указанные обстоятельства, явились основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. 

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения: 

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества; 

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга. 

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами. 

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации. 

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ). 

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ. 

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. 

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ. 

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки. 

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@. 

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России. 

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности). 

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. 

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице. 

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом. 

В представленном в материалы дела протоколе допроса от 13.09.2022 ФИО1 подтверждает факт исполнения обязанностей единоличного исполнительного органа Общества. Указанное свидетельствует о том, что ФИО1 является реальным директором ООО «Фотон». 

Таким образом, представленные заявителем в материалы дела доказательства и пояснения, свидетельствуют о том, что директор и учредитель Общества ФИО1 фактически и в полной мере осуществляет руководство организацией как директор ООО «ФОТОН»: занимается поиском контрагентов, подписывает договоры, распоряжается счетами в банках, оплачивает налоги, арендные платежи, и т.д.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и директора ООО «ФОТОН» ФИО1, а так же об  адресе общества сведений о недостоверности.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «ФОТОН» ФИО1, а так же об адресе ООО «ФОТОН».

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст.  49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия МИФНС №20 по Самарской области по внесению записи о недостоверности учредителя ООО «ФОТОН» № 2226301342694 от 15.11.2022г. ФИО1, записи о недостоверности директора №2236300291907 от 19.04.2023, записи о недостоверности адреса ООО «ФОТОН» №2236300291907 от 19.04.2023.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения запись из ЕГРЮЛ об учредителе ООО «ФОТОН» № 2226301342694 от 15.11.2022г. ФИО1, запись о недостоверности директора №2236300291907 от 19.04.2023, запись о недостоверности адреса ООО «ФОТОН» №2236300291907 от 19.04.2023

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ФОТОН» оплаченную государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение  может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

 

Судья

/

Т.М. Матюхина