АРБИТРАЖНЫЙ  СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-24938/2018

г. Нижний Новгород                                                      12 ноября 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 29 октября 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено 12 ноября 2018 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Леонова Андрея Владимировича,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

при участии представителей заявителя – ФИО2, доверенность от 01.06.2017, и заинтересованного лица – ФИО3, доверенность от 22.10.2018, ФИО4, доверенность от 09.01.2018,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Автомобильный завод "ГАЗ" (ОГРН1045206907.877, ИНН5250018433), г.Н.Новгород, о признании незаконным и отмене постановления Нижегородской таможни от 22.06.2018 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10408000-398/2018,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Автомобильный завод «ГАЗ» (далее – заявитель, Общество, ООО «Автомобильный завод «ГАЗ») обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Нижегородской таможни от 22.06.2018 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10408000-398/2018.

Определением от 05.07.2018 заявление было принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. 

Определением от 03.09.2018 суд перешел к рассмотрению заявления по общим правилам административного судопроизводства.  

В обоснование заявленного требования Общество указывает, что Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации №138-И не установлено обязанности резидента о предоставлении справки о подтверждающих документа в случае возврата брака. В связи с чем, заявитель считает, что в рассматриваемом случае в деянии Общества отсутствует состав вменяемого административного правонарушения. 

Подробно позиция Общества изложена в заявлении.

Нижегородская таможня возражает против удовлетворения заявленных требований, подробно позиция изложена в письменном отзыве. 

Проверив обстоятельства возбуждения дела об административном правонарушении в отношении заявителя, полномочия лица, составившего постановление об административном правонарушении, порядок фиксации признаков административного правонарушения, сроки давности привлечения к административной ответственности, изучив материалы дела, арбитражный суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленного требования в связи со следующими обстоятельствами.

Как следует из материалов дела, 20.01.2014 между Обществом и ОАО «Руденск» (Беларусь) заключен договор поставки компонентов № ДС04/0003/АЗГАЗ/14 на поставку товаров.

06.02.2014 резидентом ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» в Нижегородском филиале АО «Банк Союз» открыт паспорт сделки (далее по тексту - ПС) № 14020001/2307/0003/2/1 по договору поставки компонентов от 20.01.2014 № ДС04/0003/АЗГАЗ/14. 

28.03.2017 в рамках исполнения договора поставки компонентов от 20.01.2014 №ДС04/0003/АЗГАЗ/14 ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» по товарно-транспортной накладной №007444/421 от 28.03.2017 (на сумму 1577,42 российских рублей) направило в адрес поставщика ОАО «Руденск» (Беларусь) забракованные изделия.

13.06.2017 Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах данной операции. 

Нижегородская таможня установила, что Общество нарушило срок представления справки о подтверждающих документах, установленный пунктом 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», на 33 рабочих дня.

По результатам указанной проверки, 05.03.2018 был составлен протокол об административном правонарушении № 10408000-398/2018 по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. О месте и времени составления протокола об административном правонарушении законный представитель Общества был извещен телеграммой от 27.02.2018. 

 22.06.2018 Нижегородской таможней было вынесено постановление о назначении Обществу административного наказания по указанному делу в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей. О месте и времени рассмотрения административного дела законный представитель  Общества был извещен определением от 19.06.2018, а так же телеграммами от 19.06.2018.

Заявитель не согласился с оспариваемым постановлением и обратился в суд с рассматриваемым заявлением. 

  В силу части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Ч.6.3 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно п.2 ч.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ), резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора. 

В соответствии с п.9.2.2 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее по тексту - Инструкция ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И) справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 Инструкции (за исключением статистической формы-учета перемещения товаров), представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 Инструкции: в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы и иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и или в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота; акты приема-передачи, счета, счета фактуры).

Следовательно, справка о подтверждающих документах (далее - СПД), связанная с отправкой Обществом в адрес ОАО «Руденск» (Беларусь) забракованных изделий по товарно-транспортной накладной № 007444/421 от 28.03.2017 (на сумму 1577,42 российских рублей), в соответствии с требованиями п.9.2.2 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, должна быть представлена в уполномоченный банк не позднее 21.04.2017, а фактически представлена 13.06.2017, то есть с нарушением установленного срока на 33 рабочих дня.

Таким образом, в деянии Общества установлены достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, выразившегося в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающим документам более чем на тридцать дней, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

01.03.2018 вступила в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И (ред. от 29.11.2017) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности но валютным операциям, порядке и сроках их представления» (зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 № 48749),устанавливающая аналогичные требования (пункты 8.1.2, 8.2.2).

Факт совершения Обществом административного правонарушения установлен Таможней и подтвержден материалами административного дела.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательства, свидетельствующие о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства, либо невозможность принятия этих мер вызвана чрезвычайными или иными непреодолимыми обстоятельствами, в материалы дела не представлены.

Таким образом, в действиях Общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод Общества о том, что в случае возврата брака, предоставление справки о подтверждающих документах законодательством не установлено, в том числе не установлено и п.9.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, судом отклоняется в силу следующего.

Согласно пп.9.1.2 п.9.1 Инструкции 138-И: «При исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки (далее - ПС), резидент представляет в уполномоченный банк одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции № 138-И, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту: в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы. Дополнительно резидент может представить в банк ПС и иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Отсутствие в Инструкции № 138-И прямого указания на бракованный товар не устраняет обязанность ООО «Автозавод «ГАЗ» как резидента, по соблюдению сроков представления справки о подтверждающих документах, установленных п.9.2.2 Инструкции № 138-И: в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, а именно: транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Вина Общества выразилась в том, что у него имелась реальная возможность для соблюдения требований, установленных статьей 20 Федерального закона от 10.12.2009 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 8.4 Инструкции № 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за из проведением", но Обществом не были приняты достаточные и все зависящие от него меры по их соблюдению.

При этом, существенная угроза данного правонарушения заключается в нарушении требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, которые направлены на обеспечение реализации государственной валютной политики, а также на обеспечение устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации, как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. О высокой степени общественной опасности посягательств на интересы государства в области реализации валютной политики свидетельствуют значительный размер штрафа, двухгодичный срок давности привлечения к административной ответственности.

Исходя из положений Конституции Российской Федерации и законодательства Российской Федерации под безопасностью государства подразумевается оборона страны, а также государственная, общественная, информационная, экологическая, экономическая, транспортная, энергетическая безопасность, безопасность личности.

Оценка действий правонарушителя с позиции положений статьи 2.9 КоАП РФ является самостоятельным этапом судебного исследования по делу.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения; малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям (пункт 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях»).

При этом согласно пункту 18.1 данного постановления Пленума квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния; применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, оценив характер совершенного административного правонарушения, степень его общественной опасности, суд не установил исключительных обстоятельств для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Оспариваемое постановление вынесено Нижегородской таможней в пределах срока давности, предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ.

Наказание в виде административного штрафа назначено Обществу по правилам статей 4.1, 4.2, 4.3 КоАП РФ, с учетом характера правонарушения и обстоятельств его совершения, в минимальном размере санкции, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Штраф в размере 40 000 руб. отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

При таких условиях оснований для удовлетворения заявленного Обществом требования не имеется.

Оснований для замены назначенного Обществу наказания в виде административного штрафа на предупреждение не имеется ввиду отсутствия в материалах дела доказательств наличия совокупности условий, предусмотренных статьями 3.4, 4.1.1 КоАП РФ.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 180 - 182, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью "Автомобильный завод "ГАЗ" (ОГРН1045206907877, ИНН5250018433), г.Н.Новгород, отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступит в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Настоящее решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области.

Судья                                                                                            А.В.Леонов