ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru                              

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А55-30699/2021

г. Самара

21 апреля 2022 года

Резолютивная часть постановления объявлена 18 апреля 2022 года 

Постановление в полном объеме изготовлено 21 апреля 2022 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Г., 

судей Драгоценновой И.С., Сергеевой Н.В., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

при участии:

от Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области – представитель ФИО2 (доверенность от 02.06.2021),

от УФНС России по Самарской области – представитель ФИО3 (доверенность от 20.12.2021),

от Общества с ограниченной ответственностью «Коралл» – представитель не явился, извещено,

от третьих лиц - представители не явились, извещены,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области 

на решение Арбитражного суда Самарской области от 24 января 2022 года по делу            № А55-30699/2021 (судья Агеенко С.В.),

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Коралл», Самарская область, г. Тольятти

к Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области, г. Самара,

при участии третьих лиц:

- ФИО4, Самарская область, г. Тольятти,

- Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области, Самарская область, г. Тольятти,

- УФНС России по Самарской области, г. Самара,

о признании незаконными действий,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Коралл» (далее - заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит признать незаконными действия МИФНС № 20 по Самарской области (далее - заинтересованное лицо) по внесению записи в ЕГРЮЛ № 2216303868746 от 09.08.2021г. о недостоверности сведений в отношении директора и участника ООО «Коралл» ФИО4 и обязать заинтересованное лицо устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения записи в ЕГРЮЛ № 2216303868746 от 09.08.2021 года о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «Коралл» ФИО4.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора, были привлечены: ФИО4, Межрайонная ИФНС № 15 по Самарской области, УФНС России по Самарской области.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 24 января 2022 года признаны незаконными действия Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области по внесению записи в ЕГРЮЛ № 2216303868746 от 09.08.2021 года о недостоверности сведений в отношении директора и участника ООО «Коралл» ФИО4. Суд обязал Межрайонную ИФНС № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения записи в ЕГРЮЛ № 2216303868746 от 09.08.2021 года о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «Коралл» ФИО4.

В апелляционной жалобе заинтересованное лицо просит суд апелляционной инстанции отменить решение Арбитражного суда Самарской области от 24 января 2022 года по делу № А55-30699/2021 и принять по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении заявленных требований отказать.

В материалы дела от Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области и УФНС России по Самарской области поступили отзывы на апелляционную жалобу, в которых налоговые органы просят суд апелляционной инстанции отменить решение Арбитражного суда Самарской области от 24 января 2022 года по делу № А55-30699/2021, апелляционную жалобу заинтересованного лица удовлетворить.

Кроме того, в суд поступил отзыв заявителя на апелляционную жалобу, в котором ООО «Коралл» просит суд апелляционной инстанции решение Арбитражного суда Самарской области от 24 января 2022 года по делу № А55-30699/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения как необоснованную.

В судебном заседании апелляционного суда представители МИФНС № 20 по Самарской области и УФНС России по Самарской области апелляционную жалобу поддержали, просили ее удовлетворить.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционного суда не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства в суде апелляционной инстанции.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие не явившихся в судебное заседание иных лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, 09.08.2021 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) запись № 2216303868746 о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица - руководителе (директоре) ФИО4.

Основанием для внесения в ЕГРЮЛ указанных записей послужили сведения, полученные от Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по результатам проведения контрольных мероприятий.

28.09.2021 года ООО "Коралл" обратилось в УФНС России по Самарской области с жалобой на решение Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области о внесение в ЕГРЮЛ регистрационной записи о недостоверности сведений о руководителе и учредителе Общества ФИО4 за государственным регистрационным номером 2216303868746 от 09.08.2021.

Решением УФНС России по Самарской области от 29.09.2021 года № 20-16/34188Г в удовлетворении вышеуказанной жалобы отказано (л.д. 39 ).

Заявитель, не согласившись с указанными обстоятельствами, обратился в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Принимая обжалуемый судебный акт, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) установлена презумпция достоверности представляемых заявителем в регистрирующий орган сведений.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие - либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и порядок проведения проверки утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Порядок проверки).

В соответствии с пунктом 4 Порядка проверки основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице предусмотренных подпунктами «в», «д», и (или) «л» подпункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Пунктом 4 оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утвержденных Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ является получение регистрирующим органом иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

ООО «Коралл» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области. Сведения в отношении ФИО4 как о директоре и участнике ООО «Коралл» внесены Инспекцией в ЕГРЮЛ 09.08.2021 записью ГРН 2216303868746 при внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Судом установлено, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области направлялась уведомление № 09-10/11108 от 09.06.2021 о вызове в налоговой орган должностного лица организации -ФИО4, по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «КОРАЛЛ» (л.д. 21).

Однако в назначенное время директор не явился, в связи с чем 18.06.2021 направлено уведомление о вызове для составления протокола по ч. 1ст. 19.4 КоАП РФ, на которые ФИО4 также не явился в назначенное время.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, Инспекцией заказными письмами направлены уведомления № 366 от 06.07.2021 в адрес места нахождения ООО «Коралл», в адрес места жительства руководителя и учредителя ООО «Коралл» ФИО4 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (л.д. 25 ).

Поскольку в установленный законом срок, юридическим лицом не сообщены в регистрирующий орган соответствующие сведения и не представлены документы, свидетельствующие о достоверности сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества, в ЕГРЮЛ внесена соответствующая регистрационная запись за ГРН 2216303868746 от 09.08.2021 о недостоверности сведений.

Вместе с тем, как следует из протокола допроса ФИО4 от 23.12.2021 года именно он является руководителем ООО «Коралл» (л.д. 44-50). 

Как верно отмечено судом, данные обстоятельства свидетельствует о том, что ФИО4 является руководителем заявителя и заявленные ООО «Коралл» требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Довод налогового органа о том, что в ходе мероприятий налогового контроля, проведенных Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, установлено, что ФИО4 не обладает информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Коралл», что свидетельствует о его номинальности, правомерно отклонен судом, поскольку какими-либо доказательствами не подтвержден.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание установленные обстоятельства дела и вышеприведенные нормы закона, суд пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для  удовлетворения заявленных требований.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области в своей апелляционной жалобе указывает, что в результате контрольных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом, установлена группа лиц, формирующих "площадку" схемного НДС, направленную на уклонение от уплаты налогов. В указанную группу входит, в том числе, ООО «Коралл», руководителем и участником которого является ФИО4

Между тем, указанные доводы не подтверждены документально какими-либо относимыми и допустимыми доказательствами. Более того, данные обстоятельства не свидетельствуют однозначно о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ООО «Коралл» с учетом совокупной оценки данных сведений с представленными в дело доказательствами и объяснениями заявителя и третьего лица - ФИО4, давшего пояснения относительно осуществляемой обществом хозяйственной деятельности в протоколе допроса свидетеля от 23.12.2021.

Внесение данных в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об участнике и генеральном директоре общества, основанное не на фактах, а на предположениях налоговых органов является недопустимым.

Неявка директора по вызовам налогового органа не является доказательством недостоверности сведений о директоре и учредителе общества в ЕГРЮЛ.

Выводы арбитражного суда первой инстанции соответствуют доказательствам, имеющимся в деле, установленным фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм права. Сведений, опровергающих выводы суда, в апелляционной жалобе не содержится. 

Нарушений процессуального закона, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено. 

Оснований для отмены решения суда не имеется.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации податель жалобы освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем вопрос о распределении судебных расходов апелляционным судом не рассматривался.

Руководствуясь ст. ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 24 января 2022 года по делу            № А55-30699/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа.

Председательствующий                                                                Е.Г. Попова

Судьи                                                                                                    И.С. Драгоценнова

                                                                                                         Н.В. Сергеева