АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А39-9828/2021

город Саранск15 октября 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 октября 2021 года.

Решение в полном объеме изготовлено 15 октября 2021 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о взыскании 11 286 970 руб. 39 коп.

при участии:

от заявителя: ФИО2 - представителя по доверенности от 10.04.2021,

от ответчика: представителя не явился,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска (далее по тексту – Инспекция, заявитель) обратилась в суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о взыскании с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (далее по тексту – Учреждение, ответчик) 11286970 руб. 39 коп. в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 7838724 руб. 62 коп. (2297870 руб. 95 коп. по сроку уплаты до 17.05.2021, 2376812 руб. 61 коп. по сроку уплаты до 15.06.2021, 2564041 руб. 06 коп. по сроку уплаты до 15.07.2021); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1678067 руб. 82 коп. (532688 руб. 09 коп. по сроку уплаты до 17.05.2021, 550988 руб. 48 коп. по сроку уплаты до 15.06.2021, 594391 руб. 25 коп. по сроку уплаты до 15.07.2021); страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 954195 руб. 62 коп. (302901 руб. 15 коп. по сроку уплаты до 17.05.2021, 313307 руб. 17 коп. по сроку уплаты до 15.06.2021, 337987 руб. 30 коп. по сроку уплаты до 15.07.2021); страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 60179 руб. 73 коп. (19205 руб. 73 коп. по сроку уплаты до 17.05.2021, 206664 руб. 47 коп. по сроку уплаты до 15.06.2021, 20309 руб. 53 коп. по сроку уплаты до 15.07.2021); налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 1244763 руб. 74 коп. (878596 руб. 74 коп. по сроку уплаты 16.06.2021, 320 руб. по сроку уплаты 21.06.2021, 8330 руб. по сроку уплаты 24.06.2021, 12056 руб. по сроку уплаты 28.06.2021, 345461 руб. по сроку уплаты 30.06.2021; пени за период с 16.05.2021 по 06.08.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 73494 руб. 92 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 17037 руб. 46 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 9687 руб. 97 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 619 руб. 63 коп.; пени за несвоевременное перечисление сумм налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за период с 17.03.2021 по 22.07.2021 в сумме 10 198 руб. 88 коп.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в судебное заседание своего представителя не направил, возражения относительно рассмотрения дела в его отсутствие не заявлял. Дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 136, 137 АПК РФ, с учетом отсутствия возражений сторон, суд завершил предварительное судебное разбирательство и перешел к рассмотрению дела по существу.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 14.07.2021 Учреждением представлен в Инспекцию расчет по страховым взносам за полугодие 2021 года, в соответствии с которым за последние три месяца отчетного периода исчислены к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 7838724 руб. 62 коп. (2297870 руб. 95 коп. по сроку уплаты до 17.05.2021, 2376812 руб. 61 коп. по сроку уплаты до 15.06.2021, 2564041 руб. 06 коп. по сроку уплаты до 15.07.2021); 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1678067 руб. 82 коп. (532688 руб. 09 коп. по сроку уплаты до 17.05.2021, 550988 руб. 48 коп. по сроку уплаты до 15.06.2021, 594391 руб. 25 коп. по сроку уплаты до 15.07.2021); 

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 954195 руб. 62 коп. (302901 руб. 15 коп. по сроку уплаты до 17.05.2021, 313307 руб. 17 коп. по сроку уплаты до 15.06.2021, 337987 руб. 30 коп. по сроку уплаты до 15.07.2021); 

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 60179 руб. 73 коп. (19205 руб. 73 коп. по сроку уплаты до 17.05.2021, 206664 руб. 47 коп. по сроку уплаты до 15.06.2021, 20309 руб. 53 коп. по сроку уплаты до 15.07.2021).

В срок, установленный статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации, продекларированные суммы страховых взносов оплачены не были.

За просрочку уплаты страховых взносов Инспекцией на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждению начислены пени за период с 16.05.2021 по 06.08.2021 в общей сумме 100836 руб. 98 коп., в том числе: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 73494 руб. 92 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 17037 руб. 46 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 9687 руб. 97 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 619 руб. 63 коп..

16.07.2021 Учреждением представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - НДФЛ) по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года, в соответствии с которым подлежит перечислению за последние три месяца отчетного периода удержанный НДФЛ в сумме 1244763 руб. 74 коп., в том числе: 878596 руб. 74 коп. по сроку уплаты 16.06.2021, 320 руб. по сроку уплаты 21.06.2021, 8330 руб. по сроку уплаты 24.06.2021, 12056 руб. по сроку уплаты 28.06.2021, 345461 руб. по сроку уплаты 30.06.2021.

В срок, установленный пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, Учреждением удержанный НДФЛ в бюджет не перечислен.

За просрочку уплаты НДФЛ Инспекцией на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждению начислены пени за период с 17.03.2021 по 22.07.2021 в сумме 10 198 руб. 88 коп.

Инспекцией ответчику направлено требование №10886 по состоянию на 27.07.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов и пеней со сроком его исполнения до 24.08.2021.

Однако в добровольном порядке задолженность по страховым взносам, НДФЛ и пеням ответчиком не уплачена, в связи с чем, Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Исследовав представленные доказательства, заслушав представителя заявителя, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Учреждение в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьи. 

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 226 НК РФ организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом.

Учреждение на основании пункта 1 статьи 24 НК РФ является налоговым агентом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком (пункта 4 статьи 21 НК РФ).

В пункте 3 статьи 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

За неисполнение обязанности по перечислению в установленные сроки налога на доходы физических лиц на основании статьи 75 НК РФ подлежат начислению пени.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование, удержанный НДФЛ за полугодие 2021 года (2 квартал) не уплачены.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени для организаций установлена в пункте 4 статьи 75 НК РФ.

Инспекцией обоснованно начислены и предъявлены к уплате за период с 16.05.2020 по 06.08.2020 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 73494 руб. 92 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 17037 руб. 46 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 9687 руб. 97 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 619 руб. 63 коп.; пени за несвоевременное перечисление сумм налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за период с 17.03.2021 по 22.07.2021 в сумме 10 198 руб. 88 коп.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно части 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная к взысканию в судебном порядке сумма превышает пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не исполнено.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленных ко взысканию страховых взносов, НДФЛ  и пеней в общей сумме 11286970 руб. 39 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

На основании части 3 статьи 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 79 435 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, г. Саранск) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, г.Саранск) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 7 238 724 руб. 62 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 678 067 руб. 82 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 954 195 руб. 62 коп.; страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 60179 руб. 73 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 1 244 763 руб. 74 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 73494 руб. 92 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 17037 руб. 46 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 9687 руб. 97 коп.; пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 619 руб. 63 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, в сумме 10 198 руб. 88 коп., всего – 11 286 970 руб. 39 коп.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, г. Саранск) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 79 435 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяС.ФИО3