РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-44986/25-140-286

г. Москва

24 июня 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 16 июня 2025года

Полный текст решения изготовлен 24 июня 2025 года

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Раковским Д.Э.

Рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ТОРГОВЫЙ ДОМ «НЕВА» (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 21.01.2015, ИНН: 

<

***>, 117292, Г.МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ АКАДЕМИЧЕСКИЙ, УЛ ПРОФСОЮЗНАЯ, Д. 3) 

к ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 27 ПО Г. МОСКВЕ (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>, 117418, Г.МОСКВА, УЛ. НОВОЧЕРЁМУШКИНСКАЯ, Д.58, К.1)

о признании незаконным решения от 18.09.2024 № 15779 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

при участии представителей: согласно протоколу судебного заседания от 16.06.2025

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «НЕВА» (далее также- Заявитель, Налогоплательщик, Общество), обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решение ИФНС № 27 по г. Москве (далее – налоговый орган, инспекция, заинтересованное лицо) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №15779 от 18.09.2024.

Представитель Заявителя в судебном заседании требования поддержал по доводам заявления и пояснений по позиции налогового органа.

Представители налогового органа возражали по доводам отзыва.

В силу ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В силу требований ст. 64, 71 и 168 АПК РФ арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, на основании представленных доказательств.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, в отношении Общества Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 г. (корректировка № 2), по результатам которой составлен акт от 10.04.2024 №8047, дополнение к акту от 31.07.2024 №26 и вынесено решение №15779 от 18.09.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Заявителю доначислены налог на добавленную стоимость в размере 107 333 387 руб. и штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 42 933 345, 80 руб.

Не согласившись с решением налогового органа, Налогоплательщик обратился в УФНС России по г. Москве (далее - Управление) с апелляционной жалобой. Решением №21- 10/134784@ от 18.11.2024 Управление оставило решение Инспекции оставлено без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с требованием о признании решения Инспекции № 15779 от 18.09.2024 незаконным.

Как следует из оспариваемого решения, в ходе проверки установлено, что Общество в нарушение положений п.2 статьи 54.1, статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) неправомерно применило налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость при заключении сделок Заявителя с контрагентами ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" и ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ".

В обоснование требований Заявитель ссылается на недоказанность доводов налогового органа о целеноправленном создании Обществом условий, направленных исключительно на уклонение от уплаты НДС.

Признавая требования Общества необоснованными суд принимает во внимание следующее.

Как следует из материалов дела и нашло свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, результаты контрольных мероприятий, проведенных Инспекцией в отношении ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" и ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" свидетельствуют о том, что спорные контрагенты являются организациями, которые не находятся по адресу регистрации, у которых отсутствует имущество, транспорт, бизнес - история в сети Интернет, персонал. Данные организации не осуществляют реальную, самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность, не исполнили обязательства по заявленным сделкам (договорам) с ООО ТД «НЕВА» и использовались для фиктивного документооборота, что свидетельствует о несоблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных статьей 54.1 Кодекса.

Суд, оценив представленные доказательства, а также отсутствие достаточных доказательств, опровергающих результаты налоговой проверки, приходит к выводу о доказанности доводов налогового органа, что основной целью Общества при совершении операций со спорными контрагентами являлась минимизация налоговых обязательств.

В ходе судебного разбирательства судом исследованы следующие обстоятельства, которые были предметом налоговой проверки.

Так, ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" имеет сайт в сети Интернет: nevatd.ru, согласно которому ООО ТД "НЕВА" является многопрофильной торговой компанией, работающей по России, СНГ и осуществляющей поставки из-за рубежа. В частности, Общество является официальным дистрибьютором ведущих производителей: МДМ-ЛАЙТ; НОВЫЙ СВЕТ; INTILED; AJK; AYFAR; VARTON; LEDEL; LINDEX; SANEL. 

Общество основано в 2015 г. и предлагает своим клиентам широкий ассортимент товаров и услуг в рамках направлений: световое оборудование; строительные материалы; кабельная продукция; строительно-монтажные работы; технологическое и инженерное оборудование. Общество имеет склад по адресу: 

<

...>, литер Л.

Численность сотрудников ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" согласно представленным справкам 2-НДФЛ за 2023 г. составляет 275 человек.

Согласно осмотру юридического адреса 117293, 

<

...>, собственником нежилого помещения является ООО «МЕРКУРИЙ+» ИНН 

<

***> КПП 532101001.

На момент проведения проверки исполнительный орган и другие сотрудники организации ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" отсутствовали. Опознавательные признаки, в том числе вывески с наименованием ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА", отсутствовали. Почтовый ящик, а также почтовая ячейка с наименованием ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА", отсутствовали. Дверь в помещение закрыта. Финансово-хозяйственная деятельность по заявленному адресу проверяемой организацией ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" фактически не осуществляется (Протокол от 30.01.2023 г. № 193/30/01).

Судом установлено, что Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки проведены мероприятия налогового контроля, по результатам которых собраны доказательства, свидетельствующие об умышленности действий, формальности документооборота, о невозможности исполнения договорных отношений с данными контрагентами и о недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных ООО ТД «НЕВА» в обоснование заявленных вычетов по НДС по сделкам с указанными контрагентами. Данные результаты проверки Заявитель в ходе судебного разбирательства не опроверг достоверными доказательствами.

Так, 27.12.2023 ООО ТД «НЕВА» представлена спорная уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2023 г. (корректировка № 2), согласно которой ООО ТД «НЕВА» в книге покупок (Раздел 8) отразило счета-фактуры, полученные от контрагентов-поставщиков из налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2023 г. (корр. № 2) ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" и ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" по взаимоотношениям Общества с которыми установлены обстоятельства, свидетельствующие о получении ООО ТД «НЕВА» необоснованной налоговой экономии, путем использования данных подконтрольных, аффилированных контрагентов для завышения вычетов по НДС.

В отношении контрагентов ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" и ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" в ходе проверки установлено: отсутствие трудовых и материальных ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; отсутствие сформированного источника НДС в связи принятым налоговым вычетом от организаций, формирующих «бумажный» НДС; исчисление минимальных сумм налогов при значительных «оборотах»; должностные лица «сомнительных» организаций не явились в налоговый орган для дачи показаний по взаимоотношениям с проверяемым лицом, какие-либо пояснения не представлены.

Налоговый орган пришел к выводу, что основной целью заключения сделок ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" с ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" и ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" являлось не достижение экономических результатов предпринимательской деятельности, а получения налоговой экономии.

Судом установлено, что в представленной уточненной налоговой декларации за 3 квартал 2023 г. включены счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" и ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ", сумма вычетов по налогу на добавленную стоимость по которым составила 107 333 387,09 руб.

Материалами дела подтверждается, что Инспекцией направлено требование Заявителю о представлении пояснений от 10.11.2023 г. № 53177 в отношении вышеперечисленных спорных контрагентов, в ответ на которое налогоплательщиком представлен отказ в предоставлении пояснений, действия налогового органа расценены как злоупотреблением правом, требование не соответствует положениям п. 3 статьи 88 НК РФ, в силу чего не подлежит исполнению.

Суд, исследуя представленные в материалы дела доказательства относительно проведенной налоговой проверки установил следующее.

В отношении контрагента ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" ИНН 

<

***> установлено, что сумма заявленного ООО ТД «НЕВА» налогового вычета в уточненной (корр.2) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023г. составила 104 979 963,43 руб.

По материалам проверки ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" по адресу: 119121, 

<

...>/5 не обнаружено. Адрес является недостоверным (Протокол осмотра объекта недвижимости).

Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют. Сайт в сети Интернет отсутствует. Численность по справкам 2-НДФЛ в 2020 г. - 1 чел., в 2021 г. - 0 чел., в 2022 г. - 0 чел., в 2023г. - 0 чел. Организация не инициировала арбитражные производства, не участвовала в государственных закупках, не получала лицензий, не заключала договоры залога движимого имущества.

Удельный вес налоговых вычетов Общества за 3 квартал 2023 составляет 100 %.

Судом также установлено, что с целью получения информации, касательно финансово-хозяйственной деятельности Общества, в адрес территориальных налоговых органов по месту учета физических лиц и по юридическому адресу организации направлены поручения о допросе учредителей и генерального директора ООО "ТАТСТРОЙТРАНС".

По повесткам никто не явился в том числе учредитель и генеральный директор ФИО1 ИНН 

<

***> (с 26.05.2023 г. по настоящее время) (иностранный гражданин: БЕЛАРУСЬ).

В результате анализа движения денежных средств по счетам ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***> за 3 квартал 2023 г. установлено отсутствие перечисления денежных средств проверяемым налогоплательщиком в адрес ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" как в проверяемом периоде, так и в предыдущих и последующих («бумажный» НДС).

Движение денежных средств по расчетным счетам ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" ИНН 

<

***> в период 2023 г. отсутствует.

Информация об иных формах расчетов (например, товарный обмен, переуступка прав) отсутствует.

Учитывая, что у ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" отсутствует зарегистрированная контрольно-кассовая техника, форма расчета по заключенному с ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" договору наличными денежными средствами исключена, так как Федеральный закон № 54-ФЗ обязывает все организации при расчетах наличными денежными средствами использовать ККТ.

В ходе проверки также установлено, что «спорный» контрагент ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" не обращался в судебные органы с заявлением о взыскании задолженности по договорам, заключенным с ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***>.

Дебиторская задолженность организации ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" ИНН 

<

***> на конец 2023 г., согласно бухгалтерской отчетности за 2023 г., составляет 0 руб., в то время, как сумма сделки с ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" в период 3 квартала 2023 г., согласно книге покупок налоговой декларации по НДС, составляет 629 879 780,59 руб., в том числе НДС 20% - 104 979 963,43 руб

Между тем, 01.11.2023 в налоговой декларации по НДС, представленной ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" за 3 квартал 2023 г. (корректировка № 3) отражена реализация в адрес ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***> по 280 счет-фактурам на сумму 575 424 560,82 (НДС 95 904 093,47 руб.) руб.

В налоговой декларации по НДС, представленной ООО ТД «НЕВА» за 3 квартал 2023 г. (корректировка № 2) был отраженвычет по ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" и включено в книгу покупок 281 счет-фактура на сумму 629 879 780, 59 руб. (НДС 104 979 963,43 руб.).

Одна счет-фактура 3 кв. 2023 г. на сумму 9 075 869,96 руб. отражена в книге продаж (раздел 9) у ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" в налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2023 г. вместо 3 кв. 2023 г, тем самым, ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" ИНН 

<

***> в налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2023 г. преждевременно отразило счета-фактуры будущего периода, а именно, 3 кв. 2023 г.

Как следует из материалов дела, в результате анализа книг покупок (8 Раздел) налоговых деклараций по НДС организации ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" за период 3 кв. 2023 г. Инспекцией установлены поставщики контрагента, по месту учета которых направлены поручения об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ООО "ТАТСТРОЙТРАНС".

Так, ООО "ХИПС" ИНН 

<

***>, ООО "УК "МАКСАВИТ" ИНН 

<

***> на требование о представлении документов (информации) сообщает об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" ИНН 

<

***>.

Также установлено, что поставщики ООО "ХИПС" ИНН 

<

***>, ООО "АЛКА ПЛАСТ РУС" ИНН 

<

***>, ООО "УК "МАКСАВИТ" ИНН 

<

***> имеют общих контрагентов: ООО "ТК РИТМ" ИНН 

<

***>, ООО "ДИЛЭЙ" ИНН 

<

***>.

ООО "ХИПС" и ООО "УК "МАКСАВИТ" также сообщили об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с ООО "ТК РИТМ" ИНН 

<

***>, ООО "ДИЛЭЙ" ИНН 

<

***>.

В результате анализа банковских выписок как «спорного» контрагента ООО "ТАТСТРОЙТРАНС", так и его контрагентов-поставщиков ООО "ТК РИТМ", ООО "ДИЛЭЙ" установлено отсутствие перечисления денежных средств между этими организациями.

Вышеуказанные контрагенты поставщиков (ООО "ТК РИТМ", ООО "ДИЛЭЙ") обладают следующими характерными признаками: должностные лица граждане Киргизии (ФИО2 генеральный директор ООО «ДИЛЭЙ»), учредитель отказался от участия в финансово-хозяйственной деятельности (ФИО3 ООО «ТК РИТМ»), численность сотрудников по справкам 2- НДФЛ нулевая, сведения о недостоверности юридического адреса (ООО «ДИЛЭЙ»), должностные лица на допросы не явились, филиалы/обособленные подразделения отсутствуют, недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют, удельный вес налоговых вычетов составляет 100%, «массовые» руководители/учредители, расчетные счета в кредитных учреждениях заблокированы.

В ходе камеральной налоговой проверки ООО ТД «НЕВА» представлены документы по взаимоотношениям с ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" по требованию налогового органа, а именно Договор поставки от 01.07.2023 г. № 0107-23; Спецификации (заявки); счета-фактуры за 3 квартал 2023 г.

Суд находит подтвержденными выводы налогового органа о номинальности договорных отношений в силу следующих установленных обстоятельств.

Согласно вышеуказанному договору поставки Общество приобретает продукцию строительного назначения - песок, щебень, цемент. Поставка товара осуществляется путём самовывоза со склада Поставщика силами и за счет Покупателя. Поставка товара производится без предварительной оплаты, с отсрочкой платежа в 90 календарных дней с момента окончания периода поставки, указанного в Спецификации.

Обязательства Покупателя по оплате считаются исполненными с момента поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

В результате анализа финансово-хозяйственной деятельности «спорного» контрагента ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" наличие складских помещений в собственности либо в аренде не установлено, также, как и отсутствуют привлеченные сторонние транспортные перевозчики, учитывая отсутствие транспортных средств в собственности/в лизинге у ООО "ТАТСТРОЙТРАНС".

Учитывая отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" в период 2023 г., наличие реальных поставщиков товара, в дальнейшем реализуемого в адрес проверяемого налогоплательщика ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***>, не установлено; «спорный» контрагент ООО "ТАТСТРОЙТРАНС", в свою очередь, также не является производителем товара, согласно заключенного Договора.

Установленный на оплату срок (90 календарных дней) фактически истёк, тем самым, факт оплаты по Договору поставки от 01.07.2023 г. № 0107-23 проверяемым налогоплательщиком ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***> КПП 772701001 не установлен, что также подтверждается анализом банковских выписок организаций ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" и ООО "ТАТСТРОЙТРАНС".

Иная информация о форме расчетов между ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" и ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" сторонами не представлены, что характерно для «бумажного» НДС).

В ходе встречных мероприятий налогового контроля по требованию налогового органа ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" представлены следующие документы по взаимоотношениям с ООО ТД «НЕВА»: книга продаж за 3 квартал 2023 г. по покупателю ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***> и книга покупок за период 3 квартал 2023 г. по ООО "ТК РИТМ" и ООО "ДИЛЭЙ".

Иные документы, подтверждающие договорные взаимоотношения с ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" не представлены.

Судом также принимается во внимание и тот факт, что должностные лица ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" (генеральный директор, учредитель) уклонились от явки и дачи показаний по направленным налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки повесткам о вызове на допрос в качестве свидетелей.

Судом установлено, что налоговым органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля в рамках «углубленной» камеральной налоговой проверки по НДС за 3 квартал 2023 г. анализ движения денежных средств контрагента ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" производился по всем расчетным счетам Общества, по результатам которого установлено отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам, тем самым выплаты денежных средств в адрес каких-либо физических лиц не производились. Согласно сведениями из ПК АИС Налог-3, организация ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" не имеет и ранее не имела зарегистрированную контрольно-кассовую технику, также, как и сотрудники, получающие официальных доход в данной организации, не были установлены.

Вышеперечисленные факты в совокупности свидетельствуют о получении проверяемым налогоплательщиком ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" необоснованной налоговой выгоды, путем использования «спорного» контрагента ООО "ТАТСТРОЙТРАНС", не осуществляющего реальную финансово-хозяйственную деятельность, для получения вычетов по НДС.

На основании изложенного, в виду несоблюдения условий положений пп. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, суд находит обоснованными выводы налогового органа о том, что у ООО ТД «НЕВА» отсутствовали правовые основания для налоговых вычетов по НДС по счетам - фактурам с ООО "ТАТСТРОЙТРАНС".

В отношении контрагента ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" ИНН 

<

***> установлено и подтверждено документально следующее.

Сумма заявленного ООО ТД «НЕВА» налогового вычета в уточненной (корр.2) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023г. составила 2 353 423,66 руб.

В отношении ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" не установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности по юридическому адресу 117623, 

<

...>/1, фактически по юридическому адресу не располагается, местонахождение не установлено (Протокол осмотра объектов недвижимости от 24.01.2024 г. № 124/24/01).

Филиалы/обособленные подразделения отсутствуют. Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют. Сайт в сети Интернет pet-eu.com не работает.

Численность по справкам 2-НДФЛ в 2020 г. - 6 чел., в 2021 г. - 8 чел., в 2022 г. - 0 чел., в 2023 г. - 0 чел.

Организация не инициировала арбитражные производства, не участвовала в государственных закупках, не получала лицензий, не заключала договоры залога движимого имущества. Удельный вес налоговых вычетов Общества за 3 квартал 2023 составляет 100%.

В результате анализа движения денежных средств по счетам ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***> за 3 квартал 2023 г. установлено отсутствие перечисления денежных средств проверяемым налогоплательщиком в адрес ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" как в проверяемом периоде, так и в предыдущих и последующих («бумажный» НДС).

Движение денежных средств по расчетным счетам ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" в период 2023 г. отсутствует.

Информация об иных формах расчетов (например, товарный обмен, переуступка прав) отсутствует. Доказательств обратного Заявителем в материалы дела не представлено.

Учитывая, что у ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" отсутствует зарегистрированная контрольно-кассовая техника, форма расчета по заключенному с ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" договору наличными денежными средствами исключена, так как Федеральный закон № 54-ФЗ обязывает все организации при расчетах наличными денежными средствами использовать ККТ.

Суд также отмечает, что контрагент ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" не обращался в судебные органы с заявлением о взыскании задолженности по договорам, заключенным с ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***>.

Дебиторская задолженность организации ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" ИНН 

<

***> на конец 2023 г., согласно бухгалтерской отчетности за 2023 г., составляет 0 руб., в то время, как сумма сделки с ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" в период 3 квартала 2023 г., согласно книге покупок налоговой декларации по НДС, составляет 14 120 542 руб., в том числе НДС 20% - 2 353 423,66 руб.

В налоговой декларации по НДС, представленной ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" за 3 квартал 2023 г. был отражен вычет по ООО ТД «НЕВА» и включено в книгу покупок 4 счет-фактуры на сумму 14 120 542 руб. (НДС 2 353 423,66 руб.).

В налоговой декларации по НДС, представленной ООО ТД «НЕВА» за 3 квартал 2023 г. (корректировка № 2) отражен вычет по ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" и включено в книгу покупок 4 счет-фактуры на сумму 14 120 542 руб. (НДС 2 353 423,66 руб.).

В результате анализа книг покупок (8 Раздел) налоговых деклараций по НДС организации ООО "КОМПАНИЯ ПЕМ" за период 3 кв. 2023 г. Инспекцией установлены поставщики контрагента ООО "АЗБУКА ЗВУКА" ИНН 

<

***> и ООО "СПУТНИК" ИНН 

<

***>.

Поставщики обладают следующими характерными признаками: численность сотрудников по справкам 2-НДФЛ нулевая, филиалы/обособленные подразделения отсутствуют, недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют, удельный вес налоговых вычетов составляет 100%, недостоверность сведений о юридическом адресе (ООО "СПУТНИК"), нахождение организации в стадии ликвидации (ООО "АЗБУКА ЗВУКА").

В результате анализа банковских выписок как «спорного» контрагента ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" ИНН 

<

***>, так и его контрагентов-поставщиков ООО "АЗБУКА ЗВУКА" ИНН 

<

***>, ООО "СПУТНИК" ИНН 

<

***>, установлено отсутствие перечисления денежных средств между этими организациями.

В ходе проверки установлено, что поставщики ООО "АЗБУКА ЗВУКА" и ООО "СПУТНИК", а именно ООО «АНЕЛИ», ООО «ГАЛЕОН», ООО «ТАУНТРЕЙД», ООО «ДИГМА», ООО «АТЛАНТ-М», ООО «МАВРИТ», ООО «УЛЬТРА С», ООО «ЗЕВС», ООО «РИДЛ-СЕРВИС», ООО «ФОРВАРД» обладают следующими характерными признаками: численность сотрудников по справкам 2-НДФЛ нулевая, недостоверность сведений о юридическом адресе (ООО «ДИГМА», ООО «МАВРИТ», ООО «ЗЕВС», ООО «ГАЛЕОН», ООО «ФОРВАРД»), прекращение деятельности юридического лица (ООО «АНЕЛИ», ООО «ТАУНТРЕЙД»), допрос учредителя/генерального директора ООО "ЗЕВС" ФИО4 об отказе от участия в финансово-хозяйственной деятельности Общества, филиалы/обособленные подразделения отсутствуют, недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют, удельный вес налоговых вычетов составляет 100%, расчетные счета в кредитных учреждениях в заблокированы.

В ходе камеральной налоговой проверки ООО ТД «НЕВА» представлены документы по взаимоотношениям с ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ", а именно договор купли-продажи товара от 07.08.2023 г. № 137/23 и счета-фактуры за 3 квартал 2023 г.

В ходе встречных мероприятий налогового контроля по требованию налогового органа ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" представлены книга покупок и книга продаж за период 3 квартала 2023 г.

Иные документы, подтверждающие договорные взаимоотношения с проверяемым налогоплательщиком ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" и ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" не представлены.

Между тем, представленные в ходе проверки документы указывают на номинальность договорных отношений.

Так, согласно вышеуказанному договору поставки Общество приобретает изделия из пластика. Оплата товара производится в течение 10 рабочих дней с момента выставления счета на оплату и производится путем перечисления денежных средств на счет Продавца.

В результате анализа финансово-хозяйственной деятельности «спорного» контрагента ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" наличие складских помещений в собственности либо в аренде не установлено, также, как и отсутствуют привлеченные сторонние транспортные перевозчики, учитывая отсутствие транспортных средств в собственности/в лизинге у ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ".

Учитывая отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" в период 2023 г., наличие реальных поставщиков товара, в дальнейшем реализуемого в адрес проверяемого налогоплательщика ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***>, не установлено; «спорный» контрагент ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ", в свою очередь, также не является производителем товара, согласно заключенного Договора.

Также не соблюдены условия по оплате товара «Оплата товара производится в течение 10 рабочих дней с момента выставления счета на оплату и производится путем перечисления денежных средств на счет Продавца».

Установленный на оплату срок (10 рабочих дней) фактически истёк, тем самым, факт оплаты товара проверяемым налогоплательщиком ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" не установлен, что также подтверждается анализом банковских выписок организаций ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" и ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ".

Иная информация о форме расчетов между ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" и ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" сторонами не представлены («бумажный» НДС).

Из материалов дела также усматриваются выявленные Инспекцией в ходе проверки противоречия в представленных документах. В частности, в разделе 8 «Реквизиты и подписи Сторон» Договора купли-продажи товара № 137/23 от 07.08.2023 г., заключенного между ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" (Продавец) и ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" (Покупатель) указан расчетный счет организации ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" под номером 30111810800010000079, который фактически никогда данному Обществу не принадлежал ранее и не принадлежит в настоящее время. С 16.06.2022 г. и по настоящее время указанный расчетный счет принадлежит ОАО "БАКАЙ БАНК" ИНН 

<

***>.

Должностные лица ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" (генеральный директор, учредитель) уклонились от явки и дачи показаний по направленным налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки повесткам о вызове на допрос в качестве свидетелей.

Налоговым органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля в рамках «углубленной» камеральной налоговой проверки по НДС за 3 квартал 2023 г. анализ движения денежных средств контрагента ООО "ПЭТ- ТЕХНОЛОДЖИЗ" производился по всем расчетным счетам Общества, по результатам которого установлено отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам, тем самым выплаты денежных средств в адрес каких-либо физических лиц не производились. Согласно сведениями из ПК АИС Налог-3, организация ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" не имеет и ранее не имела зарегистрированную контрольно-кассовую технику, также, как и сотрудники, получающие официальных доход в данной организации, не были установлены.

Вышеперечисленные факты в совокупности свидетельствуют о получении проверяемым налогоплательщиком ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" необоснованной налоговой выгоды, путем использования «спорного» контрагента ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ", не осуществляющего реальную финансово-хозяйственную деятельность, для получения вычетов по НДС.

На основании изложенного, в виду несоблюдения условий положений пп. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, у ООО ТД «НЕВА» отсутствовали правовые основания для налоговых вычетов по НДС по счетам - фактурам ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ".

В результате анализа документов и информации, представленной основными покупателями ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" в 3 квартале 2023 г., установлено, что ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" поставляет товар, выполняет работы и оказывает услуги в адрес своих покупателей/заказчиков, используя свои собственные трудовые ресурсы, привлеченные юридические лица, и индивидуальных предпринимателей.

Пп. 2 п. 2 статьи 54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога по имевшим место сделкам (операциям) в случаях если обязательство по сделке (операции) не исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства и проверенные в ходе судебного разбирательства, свидетельствуют о совершении ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" действий, направленных на уклонения от налогообложения, заключающейся во включении в цепочку взаиморасчетов искусственно созданных организаций, формально осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, при отсутствии у них необходимых ресурсов для ее ведения, а также «деловой цели» такого рода сделок.

Таким образом инспекцией правомерно сделан вывод о нереальности исполнения спорных сделок между ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА", с одной стороны, и «спорными» контрагентами ООО "ТАТСТРОЙТРАНС", ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ" незаконной налоговой экономии в виде необоснованного завышения вычетов по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 3 ст. 169 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж: (в ред. Федеральных законов от 20.04.2014 г. № 81-ФЗ, от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ).

Статьей 169 НК РФ установлено, что документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету, является счет-фактура, составленный и выставленный в соответствии с порядком, установленным п. 5 и 6 статьи 169 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре наряду с прочими сведениями должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. Пункт 6 статьи 169 НК РФ предусматривает, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке статьи 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров, работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Положения статей 169, 171 и 172 Налогового кодекса РФ свидетельствуют о том, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.

Таким образом, право на применение налоговых вычетов возникает у налогоплательщика только в случае соблюдения установленных законом требований, в том числе и соблюдения корреспондирующей обязанности контрагента по уплате этой суммы налога в бюджет.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 04.11.2004 г. № 324-0 указано на то, что отказ в применении права на налоговый вычет при приобретении товаров (работ, услуг) может иметь место, если процесс приобретения товаров (работ, услуг) не сопровождается корреспондирующей этому праву обязанностью поставщика по уплате НДС в бюджет.

Согласно постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 г. № 18162/09 само по себе наличие товаров (работ, услуг), равно как и их принятие на учет, не означает автоматического признания хозяйственных операций реальными, а понесенных затрат обоснованными. Налоговый орган может отказать в признании расходов по налогу на добавленную стоимость, если будет установлена недобросовестность заявителя.

В случае недобросовестности контрагентов покупатель несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты либо пользования льготным порядком исчисления налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных документов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

Согласно ст. 9 Федеральному закону от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В соответствии с п. 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, искажение сведений об операциях не может быть произведено путем отражения в учете фактов, не имевших место в действительности, а также путем ложного отражения отдельных показателей операций, ведущих к уменьшению налоговых обязательств.

Согласно пп. 2 п. 1 письма ФНС России от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060, документы, предоставляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом; обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика.

Суд приходи к выводу, что в ходе налоговой проверки Инспекцией установлен умысел в действиях ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***> КПП 772701001, выразившийся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения суммы подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость.

Вышеприведенные обстоятельства, установленные Инспекцией в ходе проверки, в совокупности свидетельствуют о недостоверности и противоречивости сведений, содержащихся в первичных документах, представленных в ходе проверки, и как следствие, не могут служить подтверждением факта реальной поставки товаров (работ, услуг) спорными контрагентами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Таким образом, ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Вступая в правоотношения, избирая партнера по сделке, налогоплательщик свободен в выборе партнера. В гражданско-правовые отношения субъекты хозяйствования вступают по своей воле и в своем интересе, руководствуясь принципом свободы договора, установленным статьей 421 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Заключая сделку с «Поставщиками», покупатель (ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ИНН 

<

***> КПП 772701001) должен исходить из того, что гражданско-правовая сделка влечет для него и налоговые последствия. В связи с тем, что предпринимательской деятельностью является деятельность, осуществляемая на свой риск, то негативные последствия выбора контрагента не могут быть возложены на бюджет Российской Федерации.

Таким образом, Обществом заявлены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по работам и услугам, которые фактически выполнены и оказаны не были. Данный довод налогового органа основан на доказательствах, собранных в ходе налоговой проверки, и представленных в рамках настоящего дела.

Принятие ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" первичных учетных документов к учету, без совершения реальных хозяйственных операций, оформленных взаимозависимой организацией и самим налогоплательщиком, свидетельствует об умышленных, согласованных действиях, направленных на неправомерное уменьшение суммы подлежащего уплате налога на добавленную стоимость.

Вина ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА", совершившего налоговое правонарушение, заключается в умышленном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), а именно, в учете налогоплательщика отражены хозяйственные операции по взаимоотношениям с организациями, имеющими признаки «технических» и фактически не выполняющие работы налогоплательщику, в результате которых допущено завышение суммы налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 г., что повлекло неуплату налога.

Таким образом, в нарушение подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1, подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1, пункта 2, пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса, п. 1 и п. 2 статьи 171, п. 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" неправомерно учло в составе налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость в размере 107 333 387,09 руб.

Суд, отклоняя возражения Общества по материалам проверки, принимает во внимание следующее.

Из материалов дела следует, что ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" с возражениями на акт камеральной налоговой проверки в отношении ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" представлены:

- договор аренды складского помещения № 228 от 15.03.2023 г., заключенный между ОАО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "МОСХЛЕБ" ИНН 

<

***> (Арендодатель) и ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" (Арендатор), согласно которому Арендодатель обязуется в срок до 15 марта 2023 года по Акту передачи передать в аренду Арендатору склад, находящийся на земельном участке по адресу: 124365, г. Москва, г. Зеленоград, корпус 1627; склад представляет собой временное сооружение площадью 20.0 кв.м.

Инспекцией в ходе проверки установлено, что движение денежных средств по расчетным счетам ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" ИНН 

<

***> в период 2023 г. отсутствует.

Таким образом, факт уплаты арендной платы за арендуемое помещение, как в адрес ОАО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "МОСХЛЕБ", так и в адрес ООО "ФОРТУНА", не установлен.

В разделе 7 «Подписи и реквизиты сторон» Договора аренды складского помещения № 228 от 15.03.2023 г. указан расчетный счет организации ОАО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "МОСХЛЕБ" под номером 40702810608360013612, который фактически никогда данному Обществу не принадлежал ранее и не принадлежит в настоящее время. В период с 10.02.2022 г. по 16.08.2022 г. указанный расчетный счет принадлежал сторонней организации ООО "МОНОЛИТ" ИНН 

<

***>.

Представлено штатное расписание «спорного» контрагента ООО "ТАТСТРОЙТРАНС", в котором указано количество штатных единиц - 10 чел.: генеральный директор, менеджер по продажам, старший менеджер, логист - 2 чел., разнорабочий - 3 чел., уборщик служебных помещений - 2 чел. Информация, благодаря которой можно идентифицировать данных сотрудников, не представлена. При этом, согласно данных ПК «АИС Налог-3», численность сотрудников ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" по справкам 2-НДФЛ составляет 0 чел.

Документы, подтверждающие реальность делового общения (деловой переписки) ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" и ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" не представлены.

В результате анализа информации, представленной кредитными учреждениями, установлены совпадения IP-адресов ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" и ООО "ТАТСТРОЙТРАНС" (страница 89 Решения).

Не принимая возражения Общества по данному эпизоду, суд отмечает, что IP-адрес представлен 4 десятичными числами, представленными в интервале от 0 до 255. Эти числа разделены точками. Первые два числа адреса означают номер сети, а последние цифры - номер узла, то есть компьютера.

Совпадение первых двух цифр IP-адреса у разных компаний говорит о том, что они территориально имеют близкую друг другу точку доступа к Интернету. А если совпали все 4 цифры IP-адреса, то данный факт подтверждает, что пользователи заходили в Интернет с одного компьютера. Судебная практика исходит из того, что полное совпадение IP-адресов является признаком фактической взаимозависимости.

Относительно представленных нотариально заверенных пояснений генерального директора ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ФИО5, коммерческого директора ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ФИО6, специалиста по работе с поставщиками ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ФИО7, начальника склада ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" ФИО8 суд полагает, что, согласно абзаца 1 статьи 80 "Основ законодательства Российской Федерации о нотариате" (утв. ВС РФ 11.02.1993 г. № 4462-1), свидетельствуя подлинность подписи, нотариус удостоверяет, что подпись сделана определенным лицом, но не удостоверяет фактов, изложенных в документе.

Суд соглашается с налоговым органом, что указанные лица, в силу получения дохода в ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" могут являться лицами, заинтересованными в сокрытии факта совершения Обществом налогового правонарушения. В силу того обстоятельства, суд к представленным пояснениям стоит относится критически, поскольку они не соответствуют фактическим обстоятельствам и опровергаются добытыми в ходе проверки доказательствами.

Суд также отмечает, что в ходе проведения мероприятий налогов контроля в соответствии со ст. 90 НК РФ в территориальные налоговые органы по месту регистрации сотрудников ООО "ТД "НЕВА" направлены поручения о проведении допроса в отношении финансово-хозяйственной деятельности Общества. Данные поручения не исполнены по причине неявки данных лиц, на основании чего проверяющими сделан вывод, что сотрудники проверяемого Общества активно уклоняются от взаимодействия с налоговым органом.

Уклонение сотрудников Общества от представления пояснений в порядке статьи 90 НК РФ, наряду с представлением Обществом заявлений вышеуказанных лиц с отметкой нотариуса свидетельствует о попытке Общества легализовать недостоверные сведения об обстоятельствах финансово-хозяйственных взаимоотношений со «спорными» контрагентами, что подлежит квалификации как осуществление налогоплательщиком противодействия проведению налоговой проверки и установлению всех обстоятельств его финансово-хозяйственной деятельности.

На основании установленных в ходе камеральной проверке обстоятельств и полученных сведений правомерен вывод налогового органа о том, что ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "НЕВА" создан формальный документооборот с участием компаний ООО "ТАТСТРОЙТРАНС", ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ", не ведущие реальной экономической деятельности, привлеченной с целью получения налоговой экономии.

В связи с чем, Обществом в нарушение подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1, подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1, пункта 2, пункта 6 статьи 169, пункта 1 и пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), неправомерно включены в состав налоговых вычетов суммы по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года размере 107 333 387,09 руб. по взаимоотношениям с ООО "ТАТСТРОЙТРАНС", ООО "ПЭТ ТЕХНОЛОДЖИЗ".

С учетом изложенного, доводы Заявителя, изложенные в заявлении, пояснений по позиции налогового органа и поддержанные в ходе судебного разбирательства его представителем, являются необоснованными, выводов Решения Инспекции не опровергают и подлежат отклонению.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Руководствуясь ст.ст. 102, 110, 167-171, 176, 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова