АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А06-10161/2023

г. Астрахань

20 декабря 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена  10 декабря 2024 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Сафроновой Ф.В.

При ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Урбан Т.Э., 

рассмотрев в судебном заседании заявление ПАО "Квадро" к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании утратившим право на взыскание в принудительном порядке налогов, пеней, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа от 09.04.2019 г. №12316, от 23.07.2019 г. №30180, от 11.11.2019 г. №33568, от 13.01.2020 г. №687, от 05.02.2020 г. №8506, от 11.02.2020 г. №9371, от 02.03.2020 г. №10230, от 16.03.2020 г. №10330, от 12.07.2020 г. №23176, от 27.07.2020 г. №23587, от 04.09.2020 г. №24265, от 25.01.2021 г. №631, от 05.02.2021 г. №1311, от 12.03.2021 г. №2794, от 12.04.2021 г. №3167, от 14.05.2021 г. №3741, от 11.06.2021 г. №4217, от 25.06.2021 г. №16470, от 09.07.2021 г. №16801, от 20.07.2021 г. №17442, от 11.08.2021 г. №17790, от 07.09.2021 г. №18116, от 05.10.2021 г. №18407, от 09.11.2021 г. №22360, от 07.12.2021 г. №22736, от 11.01,2022 г. №6, от 21.01.2022 г. №348, от 08.02.2022 г. №935, от 15.03.2022 г. №1195, от 20.04.2022 г. №2869, от 11.05.2022 г. №7771, от 03.06.2022 г. №31232, от 14.06.2022 г. №64738, от 19.07.2022 г. №73592, от 02.08.2022 г. №79646, от 01.09.2022 г. №87311, от 06.09.2022 г. №86123, от 04.10.2022 г. №95521, от 15.11.2022 г. №105529, от 22.05.2018 г. №129053, от 12.09.2018 г. №130450, от 06.02.2019 г. №132078, от 07.08.2020 г. №23911, от 06.12.2022 г. №110033.

Заинтересованное лицо - Ахтубинское РОСП г. Астрахани.

при участии:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 22.05.2024 (диплом);

от заинтересованного лица: ФИО2, представитель по доверенности от 28.12.2023 №03-28/65392 (диплом);

от Ахтубинского РОСП г. Астрахани: не явились, извещены надлежащим образом.

ПАО "Квадро" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании утратившим право на взыскание в принудительном порядке налогов, пеней, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа от 09.04.2019  №12316, от 23.07.2019 №30180, от 11.11.2019 №33568, от 13.01.2020 № 687, от 05.02.2020 г. №8506, от 11.02.2020 г. №9371, от 02.03.2020 г. №10230, от 16.03.2020 г. №10330, от 12.07.2020 г. №23176, от 27.07.2020 г. №23587, от 04.09.2020 г. №24265, от 25.01.2021 г. №631, от 05.02.2021 г. №1311, от 12.03.2021 г. №2794, от 12.04.2021 г. №3167, от 14.05.2021 г. №3741, от 11.06.2021 г. №4217, от 25.06.2021 г. №16470, от 09.07.2021 г. №16801, от 20.07.2021 г. №17442, от 11.08.2021 г. №17790, от 07.09.2021 г. №18116, от 05.10.2021г. №18407, от 09.11.2021 г. №22360, от 07.12.2021 г. №22736, от 11.01.2022 г. №6, от 21.01.2021г. №348, от 08.02.2022 г. №935, от 15.03.2022 г. №1195, от 20.04.2022 г. №2869, от 11.05.2022 г. №7771, от 03.06.2022 г. №31232, от 14.06.2022 г. №64738, от 19.07.2022 г. №73592, от 02.08.2022 г. №79646, от 01.09.2022 г. №87311, от 06.09.2022 г. №86123, от 04.10.2022 г. №95521, от 15.11.2022 г. №105529.

Представитель Ахтубинского РОСП г. Астрахани в предварительное судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в соответствии с требованиями статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru

В соответствии с требованиями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещённых  представителей, не явившихся лиц.

От представителя заявителя поступило заявление об изменении заявленных требований, в соответствии с которым, просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам и пеням, указанных в требованиях Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.03.2020 № 10330 в части НДС в сумме 17311,0 рублей, пени по НДС в сумме 65,78 рублей от 27.05.2023 и от 01.09.2022№ 87311 в части пени по НДС в сумме 8595,61 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в РФ, начисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2861,93 рублей, пени на страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 46,20 рублей, пени на страховые взносы на ОМС работающего населения, начисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 81,25 рублей, пени по НДС в сумме 5555,93 рублей.

Судом изменения заявленных требований в порядке статьи 49 АПК РФ приняты.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и пояснении суду.

Представитель налогового органа не согласен с заявленными требованиями, просит суд отказать в их удовлетворении.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

ПАО "Квадро" (далее – Общество)  обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее – Управление) о признании утратившим право на взыскание в принудительном порядке налогов, пеней, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафа от 09.04.2019  №12316, от 23.07.2019 №30180, от 11.11.2019 №33568, от 13.01.2020 № 687, от 05.02.2020 г. №8506, от 11.02.2020 г. №9371, от 02.03.2020 г. №10230, от 16.03.2020 г. №10330, от 12.07.2020 г. №23176, от 27.07.2020 г. №23587, от 04.09.2020 г. №24265, от 25.01.2021 г. №631, от 05.02.2021 г. №1311, от 12.03.2021 г. №2794, от 12.04.2021 г. №3167, от 14.05.2021 г. №3741, от 11.06.2021 г. №4217, от 25.06.2021 г. №16470, от 09.07.2021 г. №16801, от 20.07.2021 г. №17442, от 11.08.2021 г. №17790, от 07.09.2021 г. №18116, от 05.10.2021г. №18407, от 09.11.2021 г. №22360, от 07.12.2021 г. №22736, от 11.01.2022 г. №6, от 21.01.2021г. №348, от 08.02.2022 г. №935, от 15.03.2022 г. №1195, от 20.04.2022 г. №2869, от 11.05.2022 г. №7771, от 03.06.2022 г. №31232, от 14.06.2022 г. №64738, от 19.07.2022 г. №73592, от 02.08.2022 г. №79646, от 01.09.2022 г. №87311, от 06.09.2022 г. №86123, от 04.10.2022 г. №95521, от 15.11.2022 г. №105529.

Управлением ФНС России по Астраханской области в адрес Публичного акционерного общества «Квадро» были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.03.2020 г. №10330 и от 01.09.2022 г. №87331.

16.03.2020 г. Управлением в адрес Общества было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.03.2020 г. №10330, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 27.03.2020 г. уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 17.311,00 руб. и пени в сумме 65,78 руб.

В связи с неисполнением указанного требования Инспекция вынесла решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 17.07.2020 г. №1100.

01.09.2022 г. Управлением в адрес Общества было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.09.2022 г. №87311, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 02.10.2022 г. уплатить пени по налогам в сумме 681.805,13 руб.

В связи с неисполнением указанного требования Инспекция вынесла решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 12.10.2022 г. №7873.

Полагая, что налоговым органом не соблюдена процедура бесспорного взыскания налогов (штрафов, пени), ПАО «Квадро» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, изучив доводы заявления, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ. Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении пеней (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу-исполнителю. Процедура бесспорного взыскания четко регламентирована и ее соблюдение является обязанностью налоговых органов. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации приведены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания. Указанный перечень является исчерпывающим. 

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

В силу вышеназванных норм при пропуске налоговым органом указанных сроков и при отсутствии со стороны налогоплательщика добровольного волеизъявления на уплату недоимок, пени прошлых лет налоговый орган не вправе на законных основаниях взыскать с него данные суммы, что свидетельствует о том, что они безнадежны к взысканию. 

При обращении в арбитражный суд с настоящим заявлением, заявитель указывает на то, что налоговым органом не соблюдена процедура бесспорного взыскания задолженности. По мнению Общества, налоговым органом не представлены доказательства соблюдения цепочки принудительного взыскания, установленной статьями 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. 

Первым этапом взыскания задолженности по уплате налога, пени, штрафа является направление требования об их уплате в порядке, установленном статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации действующий в спорный период). 

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Формат и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что  требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. 

Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. 

Таким образом, регламентируемые законодателем сроки и процедура направления требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности. Неисполнение уполномоченным органом требований налогового законодательства, регламентирующих порядок принудительного взыскания недоимок, а также штрафных санкций по налогам ведет к невозможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам. 

Как было установлено судом и подтверждается материалами дела 16.03.2020 г. Управлением в адрес Общества было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.03.2020 г. №10330, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 27.03.2020 г. уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 17.311,00 руб. и пени в сумме 65,78 руб.

При этом, решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №1100 было принято Управлением 17.07.2020 г., то есть за пределами двухмесячного срока. Следовательно, в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации указанное решение считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации. в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. 

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Согласно абзаца 2 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». 

Установленные статьями 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации. меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности. Из системного толкования статей 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации, обращение взыскания на имущество налогоплательщика допускается только после исчерпания возможностей взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке. Способы принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренные статьями 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются последовательно. Установленный статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации порядок является одним из вариантов взыскания задолженности, которые указаны в статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган не вправе осуществлять одновременно две процедуры взыскания (и за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика, и за счет его иного имущества), что подтверждается Определением Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 N 1032-ОО. Налоговый орган вправе взыскать недоимку по налогам и пени за счет имуществ налогоплательщика только в случае выполнения всех предыдущих этапов принудительного взыскания недоимки, а именно, вынесения решения о взыскании налогов за счет денежных средств, направления данного решения налогоплательщику и выставления инкассовых поручений в банк. Выполнив все предусмотренные законом этапы и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, Инспекция имеет право принять решение о взыскании недоимки по налогам (пени, штрафам) за счет имущества налогоплательщика. 

Такой вывод следует из абзаца 5 пункта 55 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", где указано, что не вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем 1 пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ. 

Управление не предприняло надлежащие меры, регламентированные статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, по принудительному взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках. 

Вследствие данного нарушения процедуры принудительного взыскания налогов и в силу положений пункта 7 статьи 46, статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации у Управления отсутствовали основания для вынесения решения о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, т.е. Управление фактически утратила возможность взыскания налогов, пеней, штрафов за счет иного имущества налогоплательщика. 

01.09.2022 г. Управлением в адрес Общества было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.09.2022 г. №87311, в соответствии с которым Обществу предлагалось в срок до 02.10.2022 г. уплатить пени по налогам в сумме 681.805,13 руб.

Заявитель просит признать утратившим право на взыскание пени по данному требованию в части пени по НДС в сумме 8595,61 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в РФ, начисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2861,93 рублей, пени на страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 46,20 рублей, пени на страховые взносы на ОМС работающего населения, начисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 81,25 рублей, пени по НДС в сумме 5555,93 рублей.

Как следует из требования №87311 и представленных пояснений представителем Управления, требование включает в себя в том числе следующие суммы пени:

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1343,23 руб. за период с 26.09.2020 г. по 28.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 17778 рублей (по сроку уплаты 26.09.2020 за 2 квартал 2020 г.) налог оплачен 28.06.2021 г.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1825,61 руб. за период с 26.11.2020 г. по 02.03.2022 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 17740 рублей (по сроку уплаты 25.11.2020 за 3 квартал 2020 г.) налог оплачен 02.03.2021 г.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1206,33 руб. за период с 27.11.2020 г. по 28.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 17740 рублей (по сроку уплаты 26.10.2020 за 3 квартал 2020 г.) налог оплачен 28.06.2021 г.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 4220,44 руб. за период с 26.09.2020 г. по 24.01.2022 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 17311 рублей (по сроку уплаты 25.02.2020 за 4 квартал 2020 г.) налог оплачен 24.01.2022 г.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 5555,93 руб. за период с 26.09.2020 г. по 24.01.2022 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 17779 рублей (по сроку уплаты 25.09.2019 за 2 квартал 2019 г.) налог оплачен 24.01.2022 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 176,57 руб. за период с 16.01.2020 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1100 руб. (по сроку уплаты 15.01.2020 г. за 2019 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 113,45 руб. за период с 18.02.2020 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1100 руб. (по сроку уплаты 17.02.2020 г. за 1 квартал 2020 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 113,45 руб. за период с 17.03.2020 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1100 руб. (по сроку уплаты 16.03.2020 г. за 1 квартал 2020 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 113,45 руб. за период с 13.05.2020 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1100 руб. (по сроку уплаты 12.05.2020 г. за 1 квартал 2020 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 105,07 руб. за период с 16.05.2020 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1100 руб. (по сроку уплаты 15.05.2020 г. за 1 полугодие 2020 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 105,07 руб. за период с 16.06.2020 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1100 руб. (по сроку уплаты 15.06.2020 г. за 1 полугодие 2020 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 103,83руб. за период с 16.07.2020 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1100 руб. (по сроку уплаты 15.07.2020 г. за 1 полугодие 2020 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 190,50 руб. за период с 16.11.2019 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1100 руб. (по сроку уплаты 15.11.2019 г. за 2019 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 178,81 руб. за период с 17.11.2019 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1100 руб. (по сроку уплаты 16.11.2019 г. за 2019 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 350,50 руб. за период с 18.08.2020 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 4948,11 руб. (по сроку уплаты 17.08.2020 г. за 9 месяцев 2020 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 437,71 руб. за период с 16.08.2019 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 2200 руб. (по сроку уплаты 15.08.2019 г. за 9 месяцев 2019 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 437,71 руб. за период с 17.09.2019 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 2200 руб. (по сроку уплаты 16.09.2019 г. за 9 месяцев 2019 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 435,81 руб. за период с 16.10.2019 г. по 25.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 2200 руб. (по сроку уплаты 15.10.2019 г. за 9 месяцев 2019 г.) налог оплачен 25.06.2021 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 46,20 руб. за период с 16.08.2021 г. по 28.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 652,25 руб. (по сроку уплаты 17.08.2020 за 9 месяцев 2020) налог уплачен 28.06.2021 г.;

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 81,25 руб. за период с 18.08.2020 г. по 28.06.2021 г. в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 1147,06 рублей (по сроку уплаты 17.08.2020 за 9 месяцев 2020) налог оплачен 28.06.2021 г. 

Как было указано выше, статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, по вышеуказанным суммам пени Управление пропущен срок на направление требования налогоплательщику.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 (далее - Постановление N 57) по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. 

В пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд. Факт признания незаконной процедуры бесспорного взыскания исключает возможность взыскания спорной суммы, как в судебном порядке, так и ином бесспорном порядке. 

Иное означало бы нарушение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Данные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ N 17832/09 от 11.05.2010.

С учетов изложенного, суд пришел к выводу о том, что с учетом положений статьей 45, 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, возможность взыскания задолженности по требованиям Управления в заявленной части налоговым органом утрачена.

Руководствуясь статьями 167, 170-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ПАО "Квадро" (ИНН 

<

***>) налогов и пеней, указанных в требованиях Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.03.2020 № 10330 в части НДС в сумме 17311,0 рублей, пени по НДС в сумме 65,78 рублей от 27.05.2023 и от 01.09.2022№ 87311 в части пени по НДС в сумме 8595,61 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в РФ, начисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 2861,93 рублей, пени на страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством в сумме 46,20 рублей, пени на страховые взносы на ОМС работающего населения, начисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 81,25 рублей, пени по НДС в сумме 5555,93 рублей.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области в пользу ПАО "Квадро" (ИНН 

<

***>) судебные расходы по оплате госпошлины в размере 3 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

Ф.В. Сафронова