АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А45-35611/2021

г. Новосибирск

3 августа 2022 г.

Резолютивная часть решения объявлена 27 июля 2022 года.

           Полный текст решения изготовлен 3 августа 2022 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи   Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Новосибирской области, г. Новосибирск 

к Обществу с ограниченной ответственностью «Мегаком-ИТ» (ИНН 

<

***>), г. Новосибирск 

при участии в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, общества с ограниченной ответственностью «Мегаком», 

о признании ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» взаимозависимыми лицами, 

о взыскании с ООО «Мегаком-ИТ» задолженность ООО «Мегаком» по недоимке по обязательным налоговым платежам в сумме 72 586 294 руб., пени в сумме 37 088 296 руб. 85 коп. и штрафу в сумме 8 388 690 руб., 

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя: ФИО2, доверенность № 5 от 25.01.2022 (выдана сроком на 12 месяцев), служебное удостоверение, ФИО3, доверенность №15 от 17.05.2022 (выдана сроком на 12 месяцев), диплом, ФИО4, доверенность №5 от 31.08.2021 (выдана сроком на 12 месяцев), диплом, служебное удостоверение,

заинтересованного лица: ФИО5, доверенность №2022/1 от 14.01.2022 (выдана сроком на 3 года), диплом, паспорт,

третьего лица: ФИО6, доверенность №01-ЮР/2022 от 24.01.2022 (выдана сроком до 31.12.2023), удостоверение адвоката №54/677,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Новосибирской области (далее – заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  к Обществу с ограниченной ответственностью «Мегаком-ИТ» (далее – заинтересованное лицо, ООО «Мегаком-ИТ») о признании ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» взаимозависимыми лицами, о взыскании с ООО «Мегаком-ИТ» сумму ООО «Мегаком» недоимку по обязательным налоговым платежам с учетом уточнения в сумме 72 586 294 руб., пени в сумме 37 088 296 руб. 85 коп. и штрафы в сумме 8 388 690 руб.

Заявленные требования обосновывает тем, что из совокупности имеющихся в материалах дела документов следует, что ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» являются взаимозависимыми лицами в целях уклонения от исполнения ООО «Мегаком» налоговых обязательств. Более подробно изложено в заявлении, дополнительных пояснениях.

Заинтересованное лицо с заявленными требованиями не согласно, указывает, что между указанными хозяйствующими  субъектами отсутствуют установленные факты взаимозависимости согласно нормам гражданского законодательства и установленные в судебном порядке факты иной зависимости. Основания для признания обществ взаимозависимыми, установленные в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ отсутствуют. Более подробно позиция заинтересованного лица изложена в отзыве.

Определением Арбитражного суда Новосибирской области от 23.12.2021 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Общество с ограниченной ответственностью «Мегаком» (далее – третье лицо, ООО «Мегаком»).

Третье лицо с заявленными требованиями не согласно, поддерживает позицию заинтересованного лица. Просит отказать в удовлетворении требований налогового органа.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, судом установлены следующие фактические обстоятельства по делу.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области (ранее ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска) проведена выездная налоговая проверка (дата начала -26.12.2017, дата окончания - 19.10.2018) деятельности ООО «Мегаком» за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов.

Решение о проведении выездной налоговой проверки  от 26.12.2017 № 48 получено руководителем ООО «Мегаком» ФИО7 26.12.2017.

По результатам налоговой проверки налоговым органом выявлена неуплата ООО «Мегаком» за периоды с 2014 по 2016 годы налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и налога на прибыль в общем размере 95 060 062 рублей.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.06.2019 № 48 ООО «Мегаком» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде налоговых санкций по пункту 3 статьи 122, статьи 123, пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 16 836 032 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму задолженности по налогам размере 95 060 062 руб. налоговым органом начислены пени в размере 20 707 530 руб. 09 коп. (2 303 203,81 руб. + 18 404 326,28 руб.) по НДС, 16 377 000 руб. 67 коп. по налогу на прибыль и 3 766 руб. 09 коп. по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Решение получено руководителем ООО «Мегаком» ФИО8 22.08.2019. 

Не согласившись с решением налогового органа, ООО «Мегаком»  обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по Новосибирской области. 

Решением Управления от 15.05.2020 № 1128 апелляционная жалоба ООО «Мегаком» оставлена без удовлетворения.

В ходе проведения налоговой проверки налоговые органы пришли к выводу, что общество путем включения в состав налоговых вычетов по НДС и в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, затрат по счетам-фактурам и актам оказанных услуг, составленным от имени контрагентов ООО «Связьинвест» и ООО «СвязьКонсалтинг», во исполнение формально заключенных договоров с ООО «Мегаком», необоснованно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль на 250 158 053 руб. и сумму подлежащего уплате НДС на 45 028 450 руб., с целью минимизации своей налоговой нагрузки.

20.02.2020 ООО «Мегаком» обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции. 

Решением Арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-3865/2020 от 30.03.2021 требования ООО «Мегаком» удовлетворены в части применения штрафных санкций (применены смягчающие ответственность обстоятельства, в связи с чем сумма штрафа уменьшена в два раза: налог на прибыль до 6 670 729 руб. 50 коп., НДС -  до 1 746 612 руб. 50 коп.), в остальной части решение Инспекции оставлено без изменения. Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу №А45-3865/2020 от 09.09.2021 решение от 06.04.2021 Арбитражного суда Новосибирской области по делу оставлено без изменения, апелляционная жалоба ООО «Мегаком» - без удовлетворения.

Задолженность, доначисленная по результатам налоговой проверки, обществом в добровольном порядке не оплачена, в связи, с чем инспекцией приняты меры принудительного взыскания:  в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику 28.07.2020 по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) направлено требование об уплате налога, сбора от 27.07.2017 № 41876 со сроком уплаты 09.09.2020, которое согласно квитанции о приеме получено ООО «Мегаком» 04.08.2020;  в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение от 05.10.2020 № 5297 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, которое направлено в адрес налогоплательщика по ТКС-06.10.2020; в порядке ст. 47 НК РФ приняты решение и постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 13.10.2020 № 3459, № 540103469 соответственно.

Постановлением Управления Федеральной Службы судебных приставов по Новосибирской области от 20.10.2020 в отношении должника возбуждено исполнительное производство, которое 01.03.2021 постановлением Управления Федеральной Службы судебных приставов по Новосибирской области объединено в сводное по должнику (до настоящего времени не окончено).

ООО «Мегаком» по состоянию на 14.10.2021 сумму задолженности, образовавшуюся по результатам выездной налоговой проверки, не уплатило, что подтверждается справкой о состоянии расчетов с бюджетом на текущую дату.

16.03.2021 налоговым органом получены ответы от Инспекции государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники по Новосибирской области № 1746, Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии № КУВИ-002/2021-23103085 об отсутствии у должника движимого (недвижимого) имущества.

Таким образом, взыскать задолженность с должника за счет его имущества налоговому органу не представилось возможным.

Вместе с тем, налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие о зависимости ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ», согласованности действий обществ, направленных на неисполнение налоговых обязательств ООО «Мегаком» посредством перевода финансово-хозяйственной деятельности на зависимую организацию ООО «Мегаком-ИТ». 

Данный факт усматривается из следующих обстоятельств.

Как следует из материалов дела,  ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» зависимы, исходя из вхождения в орган управления друг друга через общего руководителя -ФИО7, совпадения у указанных лиц контактного номера телефона и адреса электронной почты.

Так, согласно сведениям, содержащихся в едином реестре юридических лиц (далее -ЕГРЮЛ) в период с 22.03.2016 по 29.08.2018 руководителем ООО «Мегаком» являлся ФИО7, который с даты создания 31.08.2018 ООО «Мегаком-ИТ» стал его руководителем по 24.12.2019.

Совпадения контактного номера телефона и адреса электронной почты подтверждается сведениями, указанными в публичном источнике «Контур-Фокус». 

У ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» совпадает контактный номер телефона 

<

***>, адрес сети «Интернет» (www.mega-com.ru) и адрес электронной почты - info.mega-com.ru, указанное подтверждается рядом первичных документов (доверенностью от ООО «Мегаком-ИТ» от 01.11.2018 № 4-ЮР/2018, актом сдачи приемки подключения между ООО «Мегаком-ИТ» и ООО «Милеком» к договору от 03.04.2013 № 2013-04-03-004, договором об оказании услуг между ООО «Мегаком» и ЗАО «СибелТелеком» от 30.12.2010 № 2010-12-30-001, дополнительным соглашением (ООО «Мегаком-ИТ») от 01.01.2019, актами сдачи-приемки ООО «Мегаком», ООО «Мегаком-ИТ», договором об оказании услуг связи между ООО «Мегаком» и ОАО «Ростелеком» от 17.10.2019 № 2009-10-17-00, соглашением о замене стороны от 01.12.2018, соглашением о переходе прав и обязанностей от 01.03.2014, договором об оказании услуг связи между ООО «Мегаком-ИТ» и ПАО «Ростелеком» от 30.03.2020 и др.), указанные документы содержат один и тот же номер телефона 

<

***>, а также ссылку на идентичный адрес сети «Интернет» (www.mega-com.ru) и электронной почты info.mega-com.ru.

  Перевод деятельности ООО «Мегаком» в зависимое ООО «Мегаком-ИТ» с целью уклонения от уплаты налогов подтверждают следующие факты и обстоятельства.

Государственная регистрация ООО «Мегаком-ИТ» (31.08.2018) осуществлена в период проведения выездной налоговой проверки ООО «Мегаком» (проверка начата,-26.12.2017, окончена 19.10.2018).

Основным видом деятельности ООО «Мегаком-ИТ» является тот же вид деятельности, что и у ООО «Мегаком» - деятельность в области связи на базе проводных технологий (ОКВЭД - 61.10), что следует из выписок из ЕГРЮЛ.

ООО «Мегаком-ИТ» в своей деятельности с даты регистрации использует реквизиты (номер телефона 

<

***>, адрес в сети «Интернет» (www.mega-com.ru), e-mail info.mega-com.ru, которые ранее использовались (используются) должником.

Более 50% сотрудников ООО «Мегаком» переведено к ООО «Мегаком-ИТ». Анализ сведений 2-НДФЛ, содержащихся в информационном ресурсе налогового органа АИС «Налог-3», представленных налоговыми агентами ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» за 2018, 2019 годы, свидетельствует, что персональный состав сотрудников ООО «Мегаком-ИТ» в 2019 году на 50% представлен сотрудниками ООО «Мегаком» (количество пересечений сотрудников за 2018 год – 11 человек, за 2019 – 62).

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом с целью установления фактических обстоятельств перехода сотрудников из ООО «Мегаком» в ООО «Мегаком-ИТ» допрошены работники ООО «Мегаком-ИТ», которые ранее были трудоустроены у должника: ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27.

Указанные лица сообщили, что изначально работали в ООО «Мегаком», затем по инициативе непосредственных руководителей их структурных подразделений, а именно, ФИО7, были уволены из ООО «Мегаком» и трудоустроены в ООО «Мегаком-ИТ». В момент увольнения из ООО «Мегаком» и при трудоустройстве в ООО «Мегаком-ИТ» их должностные обязанности, рабочее место и клиенты не поменялись.

Таким образом, в результате допросов работников ООО «Мегаком-ИТ», которые ранее работали у должника, установлено, что место, условия труда, клиенты не изменились, при этом инициатива их перевода и трудоустройства во вновь созданную организацию - ООО «Мегаком-ИТ» исходила от руководства должника.

При анализе выписок о движении денежных средств по расчётным счётам должника и ООО «Мегаком-ИТ» установлено совпадение более 50 контрагентов у  анализируемых лиц.

Объем поступлений денежных средств с назначениями платежей «услуги связи», «аренда каналов связи», «доступ в сеть интернет» на расчетные счета ООО «Мегаком-ИТ» за период с 10.09.2018 по 17.11.2019 составил 297 016 324 руб. от 5 097 контрагентов.

Сравнительный анализ контрагентов-покупателей ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» показал, что 2 835 заказчиков должника, которые в 2017 году осуществляли платежи в адрес ООО «Мегаком» за услуги связи, в период с 10.09.2018 по 17.11.2019 перечислили денежные средства в размере 211 874 810 руб. в адрес ООО «Мегаком-ИТ» с аналогичным назначением платежа.

С целью установления обстоятельств перезаключения заказчиками договоров с должника на вновь созданное ООО «Мегаком-ИТ» налоговым органом истребованы документы (информация) у 30 основных контрагентов ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ»: ПАО «Ростелеком» (ИНН 

<

***>), ООО «Дискус-Строй» (ИНН 

<

***>), ООО «Новотелеком» (ИНН 

<

***>), ПАО «Мегафон» (ИНН 

<

***>), ЗАО «Зап-СибТранстелеком» (ИНН 

<

***>), ПАО «Вымпел-коммуникации» (ИНН 

<

***>), ООО «Милеком» (ИНН 

<

***>), АО «Российский сельскохозяйственный банк» (ИНН 

<

***>), ООО «Сибирские сети» (ИНН 

<

***>), ООО «Сибирская телекоммуникационная компания» (ИНН 

<

***>), АО «Центр взаимодействия компьютерных сетей «МСК-IX» (ИНН 

<

***>), АО «Русская телефонная компания» (ИНН 

<

***>), ООО «Мгриль» (ИНН 

<

***>), ООО «Гис-Эксперт» (ИНН 

<

***>), ООО ЦСМ Здравица» (ИНН 

<

***>), ООО «Торговый холдинг Сибирский гигант» (ИНН 

<

***>), ПАО «Мобильные телесистемы» (ИНН 

<

***>), ООО «Т2 Мобайл» (ИНН 

<

***>), НПО «Элсиб» ПАО (ИНН 5403102702Э), ООО «Эквант» (ООО «Оранж бизнес») (ИНН 

<

***>), ООО «Онлайн Сити» (ИНН 

<

***>), АО КБ «Пойдем!» (ИНН 

<

***>), НСКБ «Левобережный» (ПАО) (ИНН 

<

***>), АО «Реттнет» (ИНН 

<

***>), ООО «Евросеть-Ритейл» (ИНН 

<

***>), Муниципальное предприятие г. Новосибирска «Новосибирская аптечная сеть» (ИНН 

<

***>), АО «Телеконнект» (ИНН 

<

***>), ООО «Яндекс» (ИНН 

<

***>), АО «Хлебообьединение «Восход» (ИНН 

<

***>), ООО «Первая Экспедиционная Компания» (ИНН 

<

***>).

Из представленных ответов следует, что в период с ноября по декабрь 2018 года от ООО «Мегаком» в адрес указанных контрагентов поступили письменные уведомления о замене сторон. В дальнейшем между ООО «Мегаком», ООО «Мегаком-ИТ» и указанными заказчиками услуг заключены соглашения о замене сторон.

В качестве подтверждения указанного вывода налоговый орган ссылается на  представленные заказчиками (ПАО Банк «Левобережный», АО КБ «Пойдем», ПАО «ВымпелКом», ЗАО «Зап-СибТранстелеком», ООО ЦСМ «Здравица», ООО «Милеком», ПАО «Мобильные ТелеСистемы», ЗАО «ЦВКС» «МСК-IX», ООО «Новотелеком», ООО «Онлайн Сити», ООО «Оранж Бизнес Сервисез» (ООО «Эквант»), ООО «ПЭК», ОАО «Ростелеком», АО «Русская Телефонная Компания», ООО «Сеть Связной», ООО «СТК», АО «Телеконнект») Соглашения о замене стороны, согласно которым по договорам об оказании услуг связи, заключенными между ООО «Мегаком» и указанными организациями, все права и обязанности перешли от ООО «Мегаком» к ООО «Мегаком-ИТ», при этом из указанных Соглашений следует, что инициатива «перезаключения» исходила от должника.

Данное обстоятельство подтверждают также представленные пояснения АО «Хлебообьединение «Восход»» и ООО «Сибирские сети» от 31.08.2020 № 3108.3 и от 21.08.2020 № 1204 (соответственно) о том, что от должника поступили информационные письма о передаче прав по ранее заключенным с ООО «Мегаком» договорам к ООО «Мегаком-ИТ», в связи с чем с указанными лицами приняты решения о заключении не соглашений о замене стороны, а новых договоров.

Указанные доказательства свидетельствуют о наличии волеизъявления взаимозависимых лиц - ООО «Мегаком-ИТ» и должника на перевод клиентской базы и выручки от ООО «Мегаком» в ООО «Мегаком-ИТ», что свидетельствует о согласованных и целенаправленных действиях указанных лиц в целях уклонения от уплаты налогов.

Перезаключение договоров и перевод персонала по времени своего совершения совпали с периодом проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «Мегаком», при этом передача бизнеса (прав на получение доходов) не носила возмездного характера: ООО «Мегаком» не получило от ООО «Мегаком-ИТ» оплаты или иного встречного удовлетворения.

Экономические причины к передаче бизнеса на таких условиях и в период проведения налоговой проверки у ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» отсутствовали.

Налоговым органом установлено снижение выручки должника при одновременном увеличении выручки у вновь созданного ООО «Мегаком-ИТ». 

Данное обстоятельство следует из  данных бухгалтерской отчетности, согласно которой выручка ООО «Мегаком» за 2019 год составила 14 838 тыс. руб., за 2018 год - 248 779 тыс. рублей.

С 1 квартала 2020 г. отчетность должником представляется с нулевыми показателями. При анализе банковских выписок за периоды 2019 и 2020 годов установлено, что за 2019 год обороты на расчетных счетах организации составляли - 85 887 тыс. руб., за 2020 год -2 025 тыс. рублей.

Из анализа выручки ООО «Мегаком-ИТ» следует, что с момента создания организации она увеличилась. Согласно бухгалтерской отчетности ООО «Мегаком-ИТ» за 2018 год выручка составила 27 513 тыс. руб., за 2019 год - 255 095 тыс. руб., за 2020 год -276 584 тыс. рублей.

Объем поступлений денежных средств на расчетные счета ООО «Мегаком-ИТ» с назначениями платежей «услуги связи», «аренда каналов связи», «доступ в сеть интернет» за период с 10.09.2018 по 17.11.2019 составил 297 016 324 руб. 00 коп.

По сведениям налогового органа собственником помещений, расположенных по адресам: 630084, 

<

...> (по указанному адресу в период с 07.05.2019 по настоящее время зарегистрировано ООО «Мегаком») и 630075, 

<

...> (по указанному адресу в период с 31.08.2018 по 24.07.2020 было зарегистрировано ООО «Мегаком-ИТ») являлось - ООО «Евро-Ит-Тех» (ИНН 

<

***>). Указанное подтверждается выпиской из АИС «Налог-3», а также информацией указанной в решении ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Евро-Ит-Тех» от 06.07.2017 № 6759, вступившим в законную силу - 13.11.2017.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки ООО «Евро-Ит-Тех» представлены выписки из государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, которые свидетельствуют о том, что ООО «Евро-Ит-Тех» является собственником нежилых помещений: с 08.11.2016 по настоящее время по адресу: 630084, 

<

...> (ранее собственником являлось ООО «СибИнвестГруп» (ИНН 

<

***>), учредитель в период с 27.07.2010 по 04.04.2018 ООО «Мегаком»); с 01.11.2016 по настоящее время по адресу: 630075, 

<

...>.

         Учредителями ООО «Евро-Ит-Тех» (участниками) являлись: с 08.07.2016 по 30.03.2017 - Евро-Энерги-Машинен Гмбх (Германия) (с долей в уставном капитале 1 831 500,00 руб. или 99%) и ФИО28 (с долей в уставном капитале 18 500,00 руб. - 1%);  31.03.2017 по настоящее время - Лфг Фервальтунгс Гмбх (Германия) (с долей в уставном капитале 1 665 000,00 руб. - 90%) и Евро-Энерги-Машинен Гмбх (Германия) (с долей в уставном капитале 185 000,00 руб. - 10 %).

        С    08.07.2016    (с   момента   создания)   по   настоящее   время   руководителем ООО «Евро-Ит-Тех» является ФИО29. 

       Учредителями ООО «Мегаком» являлись: с 16.04.2010 по 09.06.2010 ООО «Связьконсалтинг» ИНН 

<

***> (доля участия 99%), с 16.04.2010 по 09.06.2010 ЗАО «Мегаком-Инвест» ИНН 

<

***> (доля участия 1%); с 27.07.2010 по 04.04.2018 ЗАО «СибИнвестГруп» ИНН 

<

***> и в дальнейшем его правопреемник ООО СибИнвестГруп» ИНН 

<

***> (доля участия 99%); с 12.11.2012 по 31.01.2017 ФИО30 (доля участия 1%); с 01.02.2017 по настоящее время учредителем является ООО «Евро-Ит-Тех» (доля участия 1%); с 05.04.2018 по 29.08.2018 ТОО «Казахстанэнергопроект-Н» (доля участия 99%), с 30.08.2018 по 16.12.2018 ТОО «ФОРКОНСАЛТ.КЗ» (Казахстан) (доля участия 99%); с 17.12.2018 по настоящее время доля в размере 99% ООО «Мегаком» не распределена, 1 % принадлежит ООО «Евро-Ит-Тех».

        Руководителем должника являлись: с 10.07.2008 по 21.03.2016 ФИО28; с 22.03.2016 по 29,08,2018 ФИО7; с 30.08,2018 по настоящее время руководителем Общества является ФИО8.

        Учредителями ООО «Мегаком-ИТ» (участниками) являлись: с 31.08.2018 по 24.12.2018 ФИО31 (с долей в уставном капитале 100%); с 25.12.2018 по 14.01.2019 ООО «Евро-Ит-Тех» (с долей в уставном капитале 99,997%) и ФИО31 (с долей в уставном капитале 0,003%); с 15.01.2019 по 06.05.2019 ФИО32 (с долей в уставном капитале 99,997%) и ФИО31 (с долей в уставном капитале 0,003%); с 07.05.2019 по 20.05.2019 ООО «Евро-Ит-Тех» (с долей в уставном капитале 3,307%), с ФИО32 (с долей в уставном капитале 96,69%) и ФИО31 (с долей в уставном капитале 0,003%); с 21.05.2019 по 11.07.2019 ФИО32 (с долей в уставном капитале 99,997%) и ФИО31 (с долей в уставном капитале 0,003%); с 12.07.2019 по 17.11.2019 Форволл Гмбх (Германия) (с долей в уставном капитале 99,997%) и ФИО31 (с долей в уставном капитале 0,003%); с 18.11.2019 по настоящее время учредителем является ПАО «Башинформсвязь» (с долей в уставном капитале 100 %).

         Руководителями ООО «Мегаком-ИТ» являлись: с 31.08.2018 по 24.12.2019 ФИО7; с 25.12.2019 по 29.04.2020 ФИО9; с 30.04.2020 по 07.07.2020 ФИО33; с 08.07.2020 по настоящее время руководителем ООО «Мегаком-ИТ» является ФИО34.

Из изложенного следует, что  ООО «Мегаком-ИТ» с момента создания организации являлось взаимозависимым с должником лицом.

Так, согласно справкам 2-НДФЛ ФИО31 в период с 2016 по 2019 годы являлся сотрудником ООО «Мегаком», а ФИО7 до 30.08.2018 являлся руководителем ООО «Мегаком».

Учитывая факт трудоустройства ФИО31 в ООО «Мегаком» и последующее создание им ООО «Мегаком-ИТ», а также факт руководства ФИО7, как в ООО «Мегаком», так и в ООО «Мегаком-ИТ», на основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» являлись взаимозависимыми лицами с момента создания до приобретения ПАО «Башинформсвязь» 100% доли в ООО «Мегаком-ИТ» (18.11.2019).

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что в период проведения выездной налоговой проверки ООО «Мегаком» сотрудником общества ФИО31 31.08.2018 создается организация ООО «Мегаком-ИТ», руководителем которой становится бывший руководитель ООО «Мегаком» ФИО7, а 17.12.2018 общество наделяется имуществом для ведения деятельности.

Согласно актам приема-передачи групп объектов основных средств от 17.12.2018 №№ ЕТОО-000001, ЕТОО-000002, ЕТОО-000003, ЕТОО-000004, ЕТОО-000005 ООО «Евро-Ит-Тех» стоимостью 379 999 000 руб., являющееся балансодержателем группы компаний «МЕГАКОМ», передало ООО «Мегаком-ИТ» оборудование, которое ранее использовалось ООО «Мегаком» в хозяйственной деятельности для оказания услуг связи, и на сумму переданного оборудования увеличился уставной капитал ООО «Мегаком-ИТ». 

Через 7 дней после передачи оборудования, в состав участников ООО «Мегаком-ИТ» с долей 99,97% входит ООО «Евро-Ит-Тех», владельцем которого является ФИО32, который до передачи доли ООО «Мегаком-ИТ» в ПАО «Башинформсвязь» до 18.11.2019, через ООО «Евро-Ит-Тех», FORWOLL GMBH и лично сам являлся владельцем ООО «Мегаком-ИТ».

Кроме перечисленных обстоятельств, прямо свидетельствующих о факте перевода бизнеса, установлено, что деятельность ООО «Мегаком» по оказанию телематических услуг связи неразрывно связана с деятельностью группы компаний с логотипом «МЕГАКОМ», образующих холдинг взаимосвязанных организаций. 

В сети «Интернет» группа компаний «МЕГАКОМ» имеет официальный сайт с адресом www.mega-com.ru, логотипы «МЕГАКОМ» и «ГРУППА КОМПАНИЙ МЕГАКОМ», адреса компании 630075, 

<

...> (адрес регистрации ООО «Мегаком-ИТ» с 24.07.2020) и Красный 

<

...>, телефоны для связи: 200-35-00, 200-34-43. Согласно информации на сайте ГК «МЕГАКОМ» является оператором телекоммуникационных услуг.

В группу компаний «МЕГАКОМ» входили взаимозависимые лица: 

наименование организации, ИНН

дата начала деятельности

учредитель

размер уставного капитала, %

руководитель

адрес местонахождения

ООО «МегаКом» ИНН 

<

***>

10.07.2008

ЗАО          «Мегаком-Инвест» 09.06.2010

100

ФИО28,      с 16.04.2010

ул. Трудовая, 5а

 

ЗАО «СИГ» 27.07.2010

ФИО30 с 12.11.2012

100

10

ФИО7       с 22.03.2016

ул.       Дуси

Ковальчук,

414

 

ООО «СИГ» ИНН 

<

***> с 03.03.2015

ООО «Евро-Ит-Тех» 01.02.2017

90

 

10

 

ТОО «Казахстанэнерго проект-Н» (Казахстан) 05.04.2018

1

ООО              «Мега-Ком» ИНН 

<

***>

01.03.2006-27.03.2018

ООО «УК Мега-Ком»

ЗАО «СИГ» с 02.11.2010

50

50

ФИО28      с 13.04.2010

ФИО35      с 30.11.2015

ФИО36     с 11.04.2014 ФИО37   с 07.03.2017 (ликвидатор)

ул. Трудовая, 5а

 

ФИО30 с 15.11.2011

ФИО32 с 01.02.2017

100

100

 

ЗАО        «СИГ»        (ЗАО

«СибИнвестГруп»)

ИНН 

<

***>

11.04.2008-10.12.2014

ФИО30 с 15.11.2011

100

ФИО37    с 07.03.2017 (ликвидатор)

ул. Трудовая, 5А

 

ЗАО «СИГ» с 13.04.2010

100

ФИО35 с 30.01.2015

 

ООО «УК Мега-Ком» с 02.11.2010

100

ФИО36     с 11.04.2014

 

ФИО32 с 03.11.2010

100

ФИО28      с 13.04.2010

 

ООО       «Гарант-Сибирь» ИНН 

<

***>

25.12.2014

ФИО32 с 25.12.2014

100

ФИО28      с 10.12.2014

ул. Трудовая, 5

ЗАО                      «СИТ» ИНН 

<

***>

22.04.2010-28.01.2015

Держатель реестра акционеров

ЗАО «СИГ» ИНН 

<

***> с 22.04.2010

99,9 0,1

ФИО29 с 28.01.2015

ликвидатор      ФИО38 с28.П.2016

ул. Трудовая, 5А

ООО «СИТ» (преемник ЗАО «СИТ») ИНН 

<

***>

28.01.2015

ФИО32       с 28.01.2015

ЗАО       «СИГ»       с 28.01.2015

99

1

ФИО39 с 25.12.2014

ул. Трудовая, 5А

ФИО32 ИНН541006595806

20.09.2017

Учредитель            и руководитель         14 организаций

ФИО40 с 09.06.2010

ШвецЭ.Е.с28.11.2011

ул. Трудовая, 5А

ЗАО «Мегаком-Инвест» ИНН 

<

***>

16.09.2004 -22.03.2012

ФИО32 

ЗАО «СИГ»

75 

25

ФИО29 с 27.05.2010, ликвидатор ФИО41 с 22.11.2011

ул. Трудовая, 5А

ООО «Евро-ИТ-Тех» ИНН 

<

***>

08.07.2016

ФИО28

100

ФИО29

ул.        Дуси

Ковальчук,

414

В отношении ЗАО «СибИнвестГруп» (ИНН 

<

***>) (его правопреемник ООО СибИнвестГруп» ИНН 

<

***>), являвшимся с 27.07.2010 по 04.04.2018 участником ООО «Мегаком» с долей участия 99%, установлено, что общество создано 10.12.2014, учредителем с даты создания 10.12.2014 по 14.05.2020 являлся ФИО28, учредителем с 10.12.2014 по 23.03.2020 - ФИО32.

В отношении ТОО «ФОРКОНСАЛТ.КЗ» (Казахстан) (правопреемник ТОО «Казахстанэнергопроект-Н» (доля участия 99%), установлено, что руководителем до 25.06.2018 являлся ФИО30, а с 25.06.2018 - ФИО42 ИНН 

<

***>, которая с 11.04.2018 (с момента создания) является руководителем в ООО «Форконсалт» ИНН 

<

***>, где учредителями являлись ФИО28, ФИО32, ООО «Евро-Ит-Тех».

В отношении ООО «Евро-Ит-Тех» установлено, что общество создано 08.06.2016. Юридический адрес 630075, 

<

...>, оф 12. Основной вид деятельности - аренда и лизинг прочих машин и оборудования, не включенных в другие группировки (ОКВЭД - 77.39.2).

Учредителями ООО «Евро-Ит-Тех» являлись: с 08.07.2016 по 30.03.2017 - Евро-Энерги-Машинен Гмбх (Германия) (с долей в уставном капитале 1 831 500,00 руб. или 99%) и ФИО28 (с долей в уставном капитале 18 500,00 руб. - 1%); с 31.03.2017 по настоящее время - Лфг Фервальтунгс Гмбх (Германия) (с долей в уставном капитале 1 665 000,00 руб. - 90%) и Евро-Энерги-Машинен Гмбх (Германия) (с долей в уставном капитале 185 000,00 руб. - 10 %).

С 08.07.2016 (с момента создания) по настоящее время руководителем ООО «Евро-Ит-Тех» является ФИО29.

Исходя из изложенного, ФИО32 является аффилированным лицом (бенефициаром) по отношению к ООО «Евро-Ит-Тех» и ООО «Мегаком» и, как следствие, аффилированным лицом ООО «Мегаком-ИТ».

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Новосибирской области от 24.08.2018 по делу №А45-32838/2017 установлены обстоятельства, позволяющие признать ФИО32 конечным бенефициарным владельцем группы компаний ООО «МЕГАКОМ».

В рамках названного дела ООО «Евро-Ит-Тех» судом отказано в признании недействительными решений ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска от 06.07.2017 № 687 об отказе в возмещении суммы НДС в размере 73 339 473 руб. и от 06.07.2017 № 6759 об отказе в привлечении ООО «Евро-Ит-Тех» к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку налоговый орган опроверг реальность произведенных хозяйственных операций по договору купли-продажи б/н от 22.08.2016 по приобретению ООО «Евро-Ит-Тех» волоконно-оптических линий связи в количестве более 4 тыс. штук и оборудования, расположенного в районах г. Новосибирска, более чем по 3-м тысячам адресам (оборудование) на сумму 480 780 989,42 руб., на основании того, что аффилированными лицами создана схема для получения налоговой выгоды через цепочку подставных контрагентов (ООО «Адмикс», ООО «Глория»), а оборудование никогда не выбывало из владения организаций, входящих в группу компаний «МЕГАКОМ», и всегда находилось в собственности данного Холдинга.

В рамках рассмотрения данного дела судом были установлены обстоятельства, подтверждающие факт того, что ФИО32, ФИО30, ФИО28, ФИО29, ФИО43 являлись учредителями (в качестве физических лиц либо через учрежденные ими же организации), а также (или) руководителями организаций ООО «Мегаком» ИНН 

<

***>, ЗАО «Мегаком Инвест», ООО «Мегаком» ИНН 

<

***>, ЗАО «СибИнвестГрупп» ИНН 

<

***>, ООО «СибИнвестГрупп» ИНН 

<

***>, ООО «Гарант-Сибирь», Euro-Energie-Maschinen GmbH, ООО «Евро-Ит- Тех», ООО «МЕГАКОМ», ООО «Фиалка», ООО УК «МЕГА-КОМ», ЗАО «Сибирские информационные технологии», ООО «Сибирские информационные технологии», которые в разные периоды несли свои определенные функции, кто-то являлся балансодержателем телекоммуникационного оборудования, кто-то обеспечивал функции по оказанию услуг связи (операторы, имеющие в обязательном порядке соответствующую лицензию) и у этих организаций могло находиться в собственности телекоммуникационное оборудование, а также они могли являться как собственниками, так арендаторами помещений, где располагалось данное оборудование.

В силу статьи 69 АПК РФ данные обстоятельства не подлежат повторному доказыванию в рамках настоящего дела.

С 2008 года услуги связи предоставляло ООО «Мегаком». Балансодержателями (у которых в собственности находилось оборудование) являлись ООО «Мегаком-Инвест» (ИНН 

<

***>), ЗАО «Сибирские Информационные Технологии» (ИНН 

<

***>).

В 2014 году ФИО32 в Германии создается организация Euro-Energie-Maschinen GmbH, в интересах которой перераспределяется имущество организаций-участников Холдинга. Euro- Energie-Maschinen GmbH в 2016 году учреждает ООО ««Евро-Ит-Тех» как балансодержателя. При этом ООО ««Евро-Ит-Тех» с 01.02.2017 также становится учредителем должника с долей 1% (99% принадлежало ООО «СибИнвестГрупп» (ИНН 

<

***>), где учредителем являлся ФИО32 (с долей участия 100%). В марте 2017 года учредителями ООО «Евро-Ит-Тех» стали немецкие компании: Евро-Энерги-Машинен Гмбх (10%) и немецкая компания ЛФГ Фервальтунгс ГМБХ (90%). Согласно Письму от 21.10.2020 конечным владельцем указанных немецких компаний, в том числе через FORWOLL GMBH, в настоящее время является ФИО32

Передача балансодержателем группы компаний «МЕГАКОМ» ООО «Евро-Ит-Тех» вновь созданному лицу - ООО «Мегаком-ИТ» имущества, которое находилось в аренде у должника и использовалось им в деятельности, подтверждается решениями ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска от 17.06.2019 № 48 о привлечении ООО «Мегаком» к ответственности за совершение налогового правонарушения, ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска от 06.07.2017 № 687 об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной ООО «Евро-Ит-Тех» к возмещению в размере 73 339 473 руб. и от 06.07.2017 № 6759 об отказе в привлечении ООО «Евро-Ит-Тех» к ответственности за совершение налогового правонарушения, судебными актами по делу № А45-32838/2017 и актами приема - передачи групп объектов основных средств от 17.12.2018.

Поскольку ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» являются взаимозависимыми лицами, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.

Заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, проанализировав с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит заявленные требования налогового органа подлежащими  удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

НК РФ предусмотрены случаи, когда обязанность по уплате налога может быть исполнена не самим налогоплательщиком; а иным лицом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ в судебном порядке производится взыскание недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательствам Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям) были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении №305-КГ16-6003 от 16.09.2016 указал, что предусматривая в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

Согласно данной норме Налогового кодекса взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Совокупность установленных налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля обстоятельств, свидетельствует о наличии взаимозависимости  ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ», с учетом вышеуказанного определения Верховного Суда Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено и документально не опровергнуто заинтересованным и третьим лицами, что о фактах перевода деятельности и зависимости лиц ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» свидетельствуют следующая совокупность обстоятельств:

Задолженность ООО «Мегаком» в размере 140 567 049,00 руб. образовалась по результатам проведения выездной налоговой проверки.

Зависимость ООО «Мегаком» и ООО «Мегаком-ИТ» установлена, исходя из вхождения в орган управления друг друга через общего руководителя - ФИО7; из совпадения контактного номера телефона 

<

***>);из совпадения адреса сети Интернет и электронной почты (адрес сети Интернет www.mega-com.ru, электронной почты info.mega-com.ru,), из наличия общих контрагентов; из наличия одних и тех же работников.

3.Перевод деятельности от ООО «Мегаком» в ООО «Мегаком-ИТ» установлен исходя:из периода создания, государственная регистрация ООО «Мегаком-ИТ» (31.08.2018) осуществлена в период проведения выездной налоговой проверки ООО «Мегаком» (проверка начата 26.12.2017, окончена 19.10.2018); идентичности основного и фактически осуществляемого вида экономической деятельности (деятельность в области связи на базе проводных технологий (ОКВЭД - 61.10)); идентичности    части    наименования    (Мегаком),    телефонных    номеров 

<

***>, 200-34-34), адрес сети Интернет (www.mega-com.ru); перехода сотрудников ООО «Мегаком» к ООО «Мегаком-ИТ», без изменения должностных обязанностей; заключение на аналогичных условиях договоров с контрагентами должника (ПАО «Ростелеком», ООО «Милеком», ООО «Евросеть-Ритейл и др.); снижение объема выручки должника при одновременном росте выручки у ООО «Мегаком-ИТ».

Изложенные доводы в совокупности являются достаточными основаниями для признания судом ООО «Мегаком» к ООО «Мегаком-ИТ» взаимозависимыми в целях применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ и взыскания с взаимозависимой организации ООО «Мегаком-ИТ» недоимки, числящейся за ООО «Мегаком».

Учитывая изложенное, ООО «Мегаком-ИТ» и ООО «Мегаком» являются зависимыми организациями. 

Все действия направлены на выведение средств с ООО «Мегаком» на взаимозависимого лица ООО «Мегаком-ИТ» с целью уклонения от уплаты налоговой задолженности, образовавшейся в результате выездной налоговой проверки.

В связи с указанным не могут быть приняты во внимание доводы заинтересованного и третьего  лиц о том, что налоговым органом не доказан факт взаимозависимости ООО «Мегаком-ИТ» и ООО «Мегаком».

Так, законодатель, закрепляя право суда по признанию лиц зависимыми в рамках статьи 45 НК РФ, не делает ее привязки ни к статье 20 НК РФ, ни к статье 105.1. НК РФ.

Поскольку понятие «иная зависимость» не раскрывается действующим законодательством, суд полагает возможным применить в рассматриваемой ситуации положения ст. 20 НК РФ, ст.105.1 НК РФ.

Согласно ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, при этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 данной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.12.2003 № 441-О, в ходе рассмотрения дела, касающегося законности и обоснованности вынесения налоговым органом решения о доначислении налогоплательщику налога и пени, арбитражный суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

При этом закрепляющий это правомочие пункт 2 статьи 20 НК РФ находится в системной связи с пунктом 12 статьи 40 Кодекса, согласно которому при рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 – 11 той же статьи. Названные положения вытекают из принципов самостоятельности судебной власти и справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции Российской Федерации).

Положения статьи 20 НК РФ имеют общий характер и применяются не только в целях контроля правильности применения цен по сделке в порядке статьи 40 НК РФ, но в иных случаях, в частности при квалификации обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Данный вывод подтверждается разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в постановлении от 12.10.2006 № 53, согласно которым взаимозависимость является обстоятельством, которое наряду с другими может быть признано свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Как указано в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В силу пункта 7 статьи 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пункта 2 статьи 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ.

Согласно правовой позиции Верховного суда РФ, изложенной в Определении от 03.06.2015 N 38-КГ15-3 вывод о том, что пункт 1 и пункт 2 предусматривают самостоятельные основания для признания лиц взаимозависимыми, подтверждается содержанием пункта 6, согласно которому при наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 названной статьи, а также правовыми предписаниями пункта 7 о полномочии суда признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 этой статьи, если отношения между лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 поименованной статьи.

            Исходя из положений статей 31, 44, 45  НК РФ, с учетом правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении от 16.09.2016 N 305-КГ16-6003, во взаимосвязи с представленными в материалы дела доказательствами, суд пришел к выводу о том, что ООО «Мегаком-ИТ»  и ООО «Мегаком» являются взаимозависимыми лицами для целей применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, что поведение сторон (перевод финансово-хозяйственной деятельности, бизнеса) было направлено на неисполнение ООО «Мегаком» налоговых обязательств, в связи с чем с взаимозависимого лица ООО «Мегаком-ИТ» подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета налоговая задолженность.

Исходя из вышеизложенного, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению. 

Вывод суда соответствуют правовой позиции высшей судебной инстанции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном 20.12.2016.

Государственная пошлина подлежит взысканию с общества в доход федерального бюджета в соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ. 

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет" в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

  руководствуясь статьями 167-170, 214  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  суд 

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать общество с ограниченной ответственностью «Мегаком» (ИНН 

<

***>) и общество с ограниченной ответственностью «Мегаком-ИТ» (ИНН 

<

***>) взаимозависимыми юридическими лицами.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Мегаком-ИТ» (ИНН 

<

***>)  задолженность общества с ограниченной ответственностью «Мегаком» в общей сумме  118 063 280 руб. 85 коп., из них, недоимку по обязательным налоговым платежам в сумме 72 586 294 руб., пени в сумме 37 088 296 руб. 85 коп. и штрафы в сумме 8 388 690 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Мегаком-ИТ» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере  200 000 руб.

После вступления решения в законную силу выдать исполнительные листы.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия. 

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья                     Ю.А. Пахомова