АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

300041, Россия, Тульская область, г. Тула, Красноармейский проспект, д. 5

тел./факс (4872) 250-800;  e-mail: а68.info@arbitr.ru; http://www.tula.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

город Тула                                                                         Дело № А68-3880/2021

Дата объявления резолютивной части решения: 11 марта 2022 года.

Дата изготовления решения в полном объеме: 11 марта 2022 года.

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Заботновой О.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ТОРЭЛС» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о признании недействительным решения №2/1 от 23.12.2020г.,

при участии в заседании: 

от заявителя – ФИО2 представитель по доверенности от 20.04.2020г., 

от ответчика – ФИО3 представитель по доверенности от 12.01.2021г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ТОРЭЛС» (далее – ООО «ТОРЭЛС»)  обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – Управление ФНС России по Тульской области) о признании недействительным решения  №2/1 от 23.12.2020г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ответчик требования заявителя не признает по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях на него.

Из материалов дела следует, что на основании решения начальника Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области от 29.03.2019 № 1 должностными лицами Инспекции была проведена выездная налоговая проверка ООО «ТОРЭЛС» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления), в частности, налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (далее – НДС) за период с 01.01.2016 по 31.12.2017.

Результаты проверки отражены в акте выездной налоговой проверки от 27.01.2020                № 2/1.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области вынесено решение от 23.12.2020 № 2/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – решение от 23.12.2020 № 2/1).

Согласно пункту 3.1 резолютивной части решения от 27.08.2020 № 2-Д обществу доначисленыналог на добавленную стоимость в сумме – 25 823 481 руб.; налог на прибыль организаций в сумме – 30 621 614 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость в сумме – 12 496 627,56 руб.; пени по налогу на прибыль организаций в сумме – 8 410 912,44 руб.; Общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере – 9 270 012 руб., а также пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере – 505 800 руб., всего – 6 754 504 руб.

Основанием для доначисления вышеуказанных сумм НДС и налога на прибыль организаций послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании первичных документов, составленных от имени ООО «Кебрен» и ООО «Техмаш», а также о завышении расходов по взаимоотношениям с данными контрагентами.

Не согласившись с решением налоговой инспекции Общество обжаловало его в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Решением Управления ФНС по Тульской области от 01.04.2021 № 40-7-20/00702@ решение инспекции от 23.12.2020 № 2/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, а апелляционная жалоба налогоплательщика без удовлетворения.

Полагая, что решение налоговой инспекции является незаконным и необоснованным, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований Общество указало, в частности, что инспекцией было допущено нарушение существенных условий процедуры оформления результатов проверки, повлекшее нарушение права Общества на защиту и на представление объяснений по материалам проверки, выразившееся в непредставлении книг покупок и продаж, выписок по банковскому счету контрагентов 2-го и последующих звеньев ООО «Техмаш» (п.п.1-94 перечня) и ООО «Кебрен» (п.95-159 перечня).

ООО «ТОРЭЛС» уплатило ООО «Техмаш» 26 216 535 руб. из 38 402 850,06 руб., а задолженность Общества перед ООО «Кебрен» сократилась с 107 437 133,18 руб. на конец 2017 г. до 42 237 224,17 к настоящему моменту. Факт того, что ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен» не предпринимали мер по взысканию данной задолженности с ООО «ТОРЭЛС», всецело зависит только от усмотрения данных лиц и находится вне контроля ООО «ТОРЭЛС».

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Техмаш» установлено, что денежные средства в 2016-2017гг. за транспортные услуги были перечислены ООО «Техмаш» всего в сумме 10 438 525 руб. в адрес ряда организаций. Однако несмотря на это, в решении сделан вывод, что ООО «Техмаш» не могло доставлять товар в адрес ООО «ТОРЭЛС» ни собственными силами, ни привлеченными, основывая этот вывод на том, что ни одной из организаций, которым перечислялись денежные средства за транспортные услуги, этот товар доставляться не мог. Однако данный вывод является ошибочным, так, в адрес ООО «Бизнес Логистик» ИНН 

<

***> были совершены 2 платежа: 04.08.2016 в сумме 71 223 руб. (оплата за транспортные услуги по сч.№2907-3 от 29.07.16г., в том числе НДС 18 % - 10864.53); 03.07.2017 в сумме 1 990 852 руб. (оплата за доставку оборудования по счету N 30061 от 30.06.2017г. сумма 1990852-00 в т.ч. НДС (18%) 303689-29); в адрес ООО «Омега» ИНН 

<

***> были совершены 3 платежа: 02.02.2017 ООО «Омега» ИНН 

<

***> в сумме 1 101 500 руб. (оплата за транспортные услуги по счету № 20201 от 02.02.17г. НДС не облагается); 05.04.2017 ООО «Омега» ИНН 

<

***> в сумме 1 900 450 руб. (оплата за доставку оборудования по сч.№ 040401 от 04.04.17г. НДС не облагается); 04.04.2017 ООО «Омега» ИНН 

<

***> в сумме 2 001 500 руб. (оплата за доставку оборудования по сч.№ 050401 от 05.04.17г. НДС не облагается).

Книгами покупок и банковскими выписками ООО «Кебрен» подтверждается, что данная организация приобретала у своих контрагентов электротехническое оборудование, а также осуществляла платежи, направленные на обеспечение финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кебрен» перечисляло денежные средства за электрооборудование и электроматериалы.

ООО «Рыбинский кабельный завод» в ответ на требование налогового органа подтвердило договорные взаимоотношения с ООО «Кебрен», в рамках которых в адрес ООО «Кебрен» поставлялась продукция производства ООО «Рыбинский кабельный завод». Вывод проверяющих о том, что ООО «Кебрен» не могло поставить в адрес ООО «ТОРЭЛС» продукцию, произведенную ООО «Рыбинский кабельный завод», неверен и основан на предположениях. Данный вывод следует из того, что срок изготовления продукции согласно условиям договоров составляет 42-49 календарных дней, т.е. выпадает на 2018 год. Однако материалы проверки не содержат доказательств того, что продукция не могла быть поставлена от ООО «Рыбинский кабельный завод» в адрес ООО «Кебрен» ранее этого срока.

ООО «Элком-Электро» в ответ на требование налогового органа подтвердило договорные взаимоотношения с ООО «Кебрен», в рамках которых в адрес ООО «Кебрен» поставлялся кабель. Тот факт, что товар от ООО «Элком-Электро» отгружался напрямую в адрес ООО «ТОРЭЛС», не влияет на налоговую квалификацию данной сделки, так как такая форма поставки законом не запрещена и часто практикуется в рамках делового оборота.

Выводы налогового органа об обналичивании денежных средств, перечисленных ООО «Кебрен» в адрес ООО «Сенатор» и ООО «Электро Плюс», никак не влияют на предмет доказывания по настоящей проверке и не имеют для нее значения. Денежные средства перечислялись от ООО «ТОРЭЛС» в ООО «Кебрен» по постоплате, за уже поставленный ранее товар, следовательно, ООО «Кебрен» имело право распорядиться ими по своему усмотрению. Тот же факт, что данные денежные средства ушли со счетов контрагентов ООО «Кебрен» на счета физических лиц, также не имеет значения, так как данное обстоятельство не подконтрольно ни ООО «ТОРЭЛС», ни ООО «Кебрен». ООО «Кебрен» и тем более ООО «ТОРЭЛС» не могли знать о судебных тяжбах и исполнительных производствах в отношении своих контрагентов. Сам факт снятия наличных денежных средств не является доказательством получения налоговой выгоды ООО «ТОРЭЛС» и не может вменяться в вину налогоплательщику без предоставления доказательств аффилированности ООО «ТОРЭЛС» с лицами, в адрес которых были перечислены денежные средства.

Инспекция необоснованно принимает на веру без дополнительной проверки показания свидетеля ФИО4, в то время как ее показания прямо опровергаются материалами исполнительного производства, представленными Левобережным РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой обл.

На основании абз.2 п.2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Все перечисленные реквизиты в спорных счетах-фактурах содержатся, и не имеется препятствий, которые не позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара, стоимость, а также ставку и сумму налога. Отсутствие в счете-фактуре номера грузовой таможенной декларации либо его неверное указание не препятствует принятию вычета но ней.

В Решении выборочным методом проанализированы ГТД, указанные в счетах-фактурах, предъявленных Обществу контрагентом ООО «Техмаш». Проверяющими прослежено движение товара, ввезенного импортерами по данным ГТД, и обнаружено, что товар, реализованный ООО «Техмаш» в адрес налогоплательщика, по этим ГТД не ввозился, либо ввозился в меньшем количестве, либо реализовывался импортерами иным юридическим лицам. Однако данное обстоятельство не является само по себе доказательством нереальности поставки.

Не исключена вероятность ошибки в номере ГТД, указанном контрагентом в счете-фактуре. При этом налогоплательщик при приемке товара и подписании счета-фактуры имеет возможность проверить правильность указания сведений в ней исключительно о самом товаре и о контрагенте. Правильность указания номера ГТД налогоплательщик проверить не имеет возможности, так как не имеет доступа к информационным ресурсам таможни, который имеется у налоговых органов. Именно в силу данного обстоятельства номер ГТД, по которому ввезен товар, не отнесен законодателем к обязательным реквизитам счета-фактуры.

Сведения о цепочке движения товара в ходе проверки и допмероприятий удалось проследить только в отношении ООО «Техмаш»; в отношении ООО «Кебрен» проследить это не представилось возможным. Таким образом, в материалах проверки не содержится доказательств, опровергающих возможность ООО «Кебрен» и/или его контрагентов последующих звеньев приобрести товар, ввезенный по указанным ГТД и реализованный в дальнейшем в адрес ООО «ТОРЭЛС».

Так, ООО «АББ» и ООО «Шнейдер Электрик» представили реестры покупателей, которым было реализовано оборудование, ввезенное по рассматриваемым ГТД. Оно продавалось не только ООО «ТОРЭЛС», но и иным лицам, которые вполне могли продать его в адрес ООО «Кебрен». Однако цепочка поставки товара от импортера до ООО «ТОРЭЛС» в ходе проверки не прослежена, данным обстоятельствам в акте оценки не дано.

То обстоятельство, что оборудование могло закупаться ООО «ТОРЭЛС» не только у производителей либо официальных дистрибьюторов, подтверждается свидетельскими показаниями ФИО5, ФИО6

Проверяющие указывают, что товар, приобретаемый у ООО «Техмаш»   и   ООО   «Кебрен»,   в  дальнейшем   реализовывался с минимальной наценкой либо в убыток. На данном основании они делают вывод о невозможности принятия расходов и вычетов по отношениям с данными контрагентами. Однако данный довод противоречит нормам налогового законодательства.

Приобретение товара по цене выше рыночной могло быть вызвано острой необходимостью в этом товаре для того, чтобы Общество могло выполнить свои обязательства перед покупателями и как избежать штрафных санкций, предусмотренных договорами, так и сохранить деловую репутацию Общества как надежного поставщика, способного выполнить свои обязательства полностью и в срок, и тем самым сохранить клиентскую базу и обеспечить получение прибыли в дальнейшем.

Необходимо отметить, что отношения с ООО «Техмаш» имели не систематический, а разовый характер, на что указывают и сами проверяющие. Совершение разовой сделки по цене выше рыночной не позволяет говорить об убыточности деятельности Общества в целом.

Также в отношении сделки с ООО «Кебрен» выгода Общества состояла в том, что товар приобретался со значительной отсрочкой платежа - 90 дней. То есть Общество фактически имело возможность не отвлекать из оборота деньги на оплату за товар, поставленный ООО «Кебрен», в течение этого срока.

Инспекция указывает, что ООО «ТОРЭЛС» большую часть от всего товара, приобретенного у ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен», реализовывало в адрес ООО «ТД ТОРЭЛС» - организации, якобы взаимозависимой с ООО «ТОРЭЛС». Однако вывод о взаимозависимости данных организаций не основан на законе и не подтвержден доказательствами.

Относительно товара (комплектующих), поставленного ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен», использованного в производстве электрощитового оборудования, Инспекция установила, что часть данного товара (83,48% от всего товара, поставленного ООО «Техмаш» и 6,04% от всего товара, поставленного ООО «Кебрен») списано на себестоимость по требованиям-накладным без указания, на производство какого конкретно готового изделия пошли данные комплектующие, в то время как в остальных случаях комплектующие списываются на основании отчетов производства за смену с указанием конкретного изделия, собранного из списанных комплектующих. Из этого Инспекция делает вывод, что данные комплектующие фактически в производстве не использовались. Однако данный вывод является ошибочным.

Тот факт, что указанные комплектующие были списаны в производство без указания конкретного готового изделия, на которое они были использованы, объясняется тем, что во 2-м квартале 2016 г. некорректно произошла выгрузка из производственной базы по значительной части производственных документов, в результате чего разница между расчетными и фактическими складскими остатками комплектующих вручную заносилась бухгалтером в бухгалтерской базе путем формирования требований-накладных, датировавшихся концом квартала, без разнесения на конкретные готовые изделия. Эта мера была обусловлена тем, что восстановить учет в разрезе готовых изделий (конкретных единиц производимого оборудования) в сжатые сроки, предусмотренные для сдачи отчетности, не представлялось возможным.

Также Инспекция указывает на якобы имевшие место противоречия, установленные при выборочном анализе отчетов производства, а именно то, что при производстве оборудования одной номенклатуры используется разное количество комплектующих, в т.ч. поставленных ООО «Кебрен». Из этого Инспекция делает вывод, что списание товара в производство электрощитового оборудования ООО «ТОРЭЛС» по данным бухгалтерского учета не отражает реальности и произведено вне связи с реальным производством.

Данный вывод является ошибочным в силу следующего. Во-первых, перечисленные Инспекцией комплектующие, а именно клеммы, реле, выключатели, скобы, перекладины для крепления кабелей и др., являются технически несложными, представляют собой фактически расходный материал, и изделия разной номенклатуры могут быть взаимозаменяемы. Во-вторых, изделия даже одной номенклатуры могут различаться по составу комплектующих в зависимости от технической схемы, что следует из показаний свидетелей - технических специалистов ООО «ТОРЭЛС», допрошенных в ходе проверки.

Все допрошенные технические специалисты пояснили, что производство электрощитового оборудования каждый раз начинается с получения схемы на него. Из этого следует, что в каждом конкретном случае оборудование собирается индивидуально в зависимости от схемы.

Обществом был произведен анализ методики ведения учета производства    электрощитового    оборудования,    в    результате чего установлено, что производственные документы фактически выгружались в бухгалтерскую базу датой реализации оборудования, а не датой его фактического производства, и этой же датой проводилось списание комплектующих в производство в бухгалтерском учете. В результате чего комплектующие могли списываться не по партиям, очередность их списания по партиям была хронологически нарушена. Но, поскольку списание материалов в производство осуществляется по средней цене комплектующих, необоснованного списания стоимости материалов в производство не происходило, и допущенные ошибки не приводили к занижению налоговой базы по налогу на прибыль.

Обществом было изготовлено готовое изделие ЩАО-АСП (дата производства согласно техпаспорту 07.2017). Дата фактического производства 27.07.2017г. В бухгалтерском учете (сч.20.01) отражено, что данное изделие изготовлено 07.09.2017, в производство списаны этой датой комплектующие «Комплект силовых шин (медь, габ.З) к ПР» в количестве 3 шт., поставленные ООО «КЕБРЕН» 18.08.2017, что действительно позже даты изготовления данного изделия согласно техпаспорту. Однако из оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.01 за период с 01.01.2016 по 27.07.2017 в разрезе номенклатуры «Комплект силовых шин (медь, габ.З) к ПР» (приложение 1 к Дополнительным возражениям) следует, что 27.06.2017 ООО «КЕБРЕН» поставило комплектующие данной номенклатуры в количестве 60 шт., а на конец периода (27.07.2017) на складе имелось в наличии 52 шт. из этих 60. Таким образом, при производстве указанного изделия были использованы комплектующие, поставленные ООО «КЕБРЕН», единственно из партии, поставленной 27.06.2017, а не 18.08.2017.

Обществом было изготовлено готовое изделие ЩАО-С-1-1 (дата производства согласно техпаспорту 07.2017). Дата фактического производства 27.07.2017г. В бухгалтерском учете (сч.20.01) отражено, что данное изделие изготовлено 07.09.2017, в производство списаны этой датой комплектующие «АВТ.ВЫКЛ. iC60N ЗП 25А С» в количестве 2 шт., поставленные ООО «КЕБРЕН» 29.08.2017, что действительно позже даты изготовления данного изделия согласно техпаспорту. Однако из оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.01 за период с 01.01.2016 по 27.07.2017 в разрезе номенклатуры «АВТ.ВЫКЛ. iC60N ЗП 25А С» (приложение 2) следует, что 27.06.2017 ООО «КЕБРЕН» поставило комплектующие данной номенклатуры в количестве 60 шт., а на конец периода (27.07.2017) на складе имелось в наличии все эти 60 шт., поставленные ООО «КЕБРЕН», а также 19 шт., поставленные ранее ООО «ТД МИЛАН». Таким образом, при производстве указанного изделия были использованы комплектующие, поставленные ООО «КЕБРЕН», единственно из партии, поставленной 27.06.2017, а не 18.08.2017.

Выводы Инспекции о том, что ФИО7 являлся номинальным директором ООО «Техмаш» и фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял, не соответствует действительности и опровергается показаниями ФИО7

Вывод о том, что первичные документы от имени ООО «Техмаш» подписаны неустановленным неуполномоченным лицом, является голословным и не основан на надлежащих доказательствах.

Проверяющие указывают, что товарно-транспортные накладные на получение товара от ООО «Техмаш» подписаны от имени ООО «ТОРЭЛС» технико-коммерческими представителями ФИО8 и ФИО9, при этом их должностные инструкции не содержат обязанностей по приемке груза. На данном основании проверяющие делают вывод о том, что товар ими фактически не принимался и не поставлялся.

Однако проверяющие не принимают во внимание, что полномочия по приемке товара были предоставлены ФИО8 и ФИО9 на основании приказа от 14.12.2015 №26. Тот факт, что обязанности этих сотрудников по приемке товара не были отражены в должностной инструкции, не имеет значения в отношениях с третьими лицами и не делает недействительными первичные документы, подписанные данными сотрудниками в рамках своих полномочий.

Проверяющие также ссылаются на показания свидетелей ФИО10 (протокол допроса б/и от 31.12.2019 и ФИО11. (протокол допроса б/н от 27.12,2019), которые утверждают, что ФИО8 и ФИО9 не занимались приемкой товара. Однако данные свидетели не могли знать о том, какую трудовую функцию выполняют ФИО8 и ФИО9, так как это не входило в должностные обязанности самих этих свидетелей.

ФИО9, будучи допрошенным в качестве свидетеля, не опроверг финансово-хозяйственных отношений с ООО «Техмаш».

Проверяющими в подтверждение изложенных в Акте выводов указано, что сотрудники отдела закупок ООО «ТОРЭЛС» ФИО5, ФИО6, ФИО12, будучи допрошенными в качестве свидетелей, не подтвердили взаимоотношений с ООО «Техмаш». Данные свидетели показали, что не помнят такого поставщика.

Однако проверяющие не принимают во внимание, что допросы указанных свидетелей были проведены в 2019 году, а вопросы касались событий 2016 года, причем связанных с контрагентом, не входившим в число постоянных поставщиков ООО «ТОРЭЛС». Сами же проверяющие квалифицируют сделку с ООО «Техмаш» как разовую. Очевидно, что сотрудники Общества не помнят детали разовой сделки, состоявшейся за 3 года до их допроса.

Кроме того, проверяющие не учитывают, что ФИО5 с мая 2016 по сентябрь 2018 находилась в декретном отпуске, что следует из ее свидетельских показаний. 

Выдача ФИО13, генеральным директором ООО «Техмаш» в период с 01.10.2014 по 28.06.2015, доверенности  ФИО14 не подтверждает и не опровергает ни одного из обстоятельств, входящих в предмет доказывания по вменяемому нарушению, и не имеет значения для настоящего дела. Оно не опровергает реальность поставок оборудования Обществу от ООО «Техмаш». Оно не свидетельствует о взаимозависимости Общества и ООО «Техмаш». 

ФИО14 был допрошен в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля (протокол допроса от 14.08.2020 №291), где показал, что работает с 2014 г. по настоящее время в ООО «София» в должности курьера, и выполнял иногда разовую работу для других организаций, в т.ч. для ООО «Техмаш», отвозил документы в налоговый орган по доверенности.

Вывод проверяющих о том, что у ООО «Техмаш» отсутствовали расходы на обеспечение финансово-хозяйственной деятельности, также опровергается банковской выпиской по счету ООО «Техмаш», из которой следует, что ООО «Техмаш» осуществляло в адрес ООО «Доминвест» платежи за аренду складского помещения и за аренду офисного помещения, а также в адрес ФИО15 за аренду офисного помещения.

Проверяющие указывают, что ООО «Техмаш» и его дальнейшие контрагенты 2 и 3 звеньев уплачивали минимальные суммы налогов, не имели основных средств и трудовых ресурсов, по данным контрагентам имеются расхождения по суммам исчисленного и уплаченного НДС («налоговые разрывы»). Однако данные обстоятельства не опровергают факт поставки товара и не могут быть вменены в вину Обществу.

Более того, книгами покупок и банковскими выписками ООО «Техмаш» подтверждается, что данная организация приобретала у своих контрагентов электротехническое оборудование, а также осуществляла платежи, направленные на обеспечение финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе допроса ФИО16 подтвердил, что является руководителем и единственным учредителем ООО «Кебрен» с 2017 г. по настоящее время, учредил и фактически руководил этой организацией, а также подтвердил финансово-хозяйственные отношения с ООО «ТОРЭЛС». Тот факт, что ФИО16 затруднился ответить на ряд вопросов относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «КЕБРЕН», не опровергает реальность этой деятельности и объясняется тем, что ФИО16 перенес инсульт, в связи с чем имеет проблемы с памятью, о чем он сообщил перед началом допроса.

Также ФИО16 пояснил, что участвовал в деятельности Благотворительного фонда имени Александры Федоровны Романовой и оказывал этому фонду благотворительную помощь. Между тем, данная организация располагается по тому же адресу, что и ООО «София», этим и может объясняться совпадение IP-адресов, и др.

Тот факт, что в первичных документах, выданных ООО «Кебрен», указан расчетный счет, который был открыт после оформления этих документов, не имеет правового значения и не свидетельствует о нереальности поставки. Общеизвестным является то, что многие банки, в настоящее время это ПАО «ФК ОТКРЫТИЕ», АО «АЛЬФА-БАНК», АО КБ «МОДУЛЬБАНК» и др. предоставляют реквизиты счета сразу после подачи заявки, осуществляя фактическое открытие счета уже после оформления всех необходимых документов. Доказательств обратного в Акте не приводится.

Товарные накладные на поставку от ООО «Кебрен» подписаны со стороны ООО «ТОРЭЛС» помощником генерального директора ФИО17 Проверяющие делают вывод, что в ее должностные обязанности не входила приемка товара, основываясь на ее должностной инструкции, а также показаниях свидетелей ФИО10 и ФИО11 Однако данный вывод является необоснованным.

ФИО17 имеет полномочия на приемку товара и подписание товарно-транспортных накладных на основании приказа от 01.12.2015 №17, что не оспаривается в Акте. Из ее должностной инструкции следует, что она выполняет отдельные поручения своего непосредственного руководителя. То есть на нее отдельным распоряжением могла быть возложена обязанность по приемке товара без особого отражения этого в должностной инструкции.

То обстоятельство, что генеральный директор ООО «ТОРЭЛС» ФИО18, будучи допрошенным в качестве свидетеля, затруднился ответить, какую должность занимала ФИО17 в проверяемом периоде, и каков был круг ее обязанностей, само по себе не подтверждает и не опровергает значимых для настоящей проверки обстоятельств. 

Свидетели ФИО10 и ФИО11 не могли знать о том, какую трудовую функцию выполняет ФИО17, так как это не входило в должностные обязанности самих этих свидетелей. 

Тот факт, что поставщик ООО «Кебрен» ранее не был известен Обществу, послужил основанием для установления в договорах с этим поставщиком отсрочки платежа в 90 дней. То есть платеж за поставленное оборудование производится не просто по факту обычной приемки товара, но не ранее, чем Общество убедится в надлежащем качестве этого товара, отсутствии в нем скрытых недостатков, а также отсутствии претензий от покупателей, которым Общество этот товар в дальнейшем продало.

В отношении ООО «Кебрен» запись о недостоверности сведений о месте нахождения юр. лица была внесена 10.12.2019, т.е. спустя 2 года после того, как поставки были осуществлены. 

Проверяющие указывают, что ООО «Кебрен» и его дальнейшие контрагенты 2 и 3 звеньев уплачивали минимальные суммы налогов, не имели основных средств и трудовых ресурсов, по данным контрагентам имеются расхождения по суммам исчисленного и уплаченного НДС («налоговые разрывы»). Однако данные обстоятельства не опровергают факт поставки товара и не могут быть вменены в вину Обществу.

Проверяющие ссылаются на то обстоятельство, что ООО «Кебрен» не представило документы по сделкам с контрагентами ООО «Агро-Инвест», ООО «Антал-М», ООО «АСПЕКТ», ООО «Бикомпакт МСК», ООО «Гербера», ООО «ИнтерТранс Карго», ООО «Новый век», ООО «Норд-Ост горизонты», ООО «ПРИТОК», ООО «Рыбинсккабель», ООО «СЕНАТОР», ООО «СТРЕЛЕЦ», ООО «ТД ТОРЭЛС», ООО «ТЕХНОПАРК», ООО «Топ-Трейд», ООО «ТОТАЛ», ООО «Электро Плюс», ООО «ЮГКАБЕЛЬСТРОЙ», ООО «ЯРЧЕ».

Однако данное обстоятельство не только не опровергает реальность поставок товара от ООО «КЕБРЕН» в адрес ООО «ТОРЭЛС», но и в принципе не имеет правового значения. Отказ ООО «Кебрен» в представлении документов связан с нарушением самим налоговым органом норм налогового законодательства относительно формы и содержания требования. В силу ст.93.1 НК РФ требование о представлении документов (информации) должно содержать сведения, позволяющие однозначно идентифицировать налоговую проверку либо конкретную сделку, в отношении которой документы истребуются. Ни того, ни другого в требовании не содержится, следовательно, ООО «Кебрен» отказало в представлении документов правомерно.

Проверяющие полагают, что поставки от ООО «ТОРЭЛС» в адрес ООО «Кебрен» также в действительности не осуществлялись. Однако проверяющими никак не учтен тот факт, что ООО «ТОРЭЛС» надлежащим образом отразило в налоговом и бухгалтерском учете поставку товара в адрес ООО «Кебрен» на сумму 42 217 714,28 руб., включив эту сумму в состав доходов по налогу на прибыль и в реализацию для целей НДС.

Несмотря на это, в Решении не содержится выводов о необходимости корректировки налоговой базы по налогу на прибыль и НДС в сторону уменьшения доходов и сумм реализации. Между тем, такая корректировка является обязательной в силу требований налогового законодательства.

Налогоплательщик обращает внимание, что вышеизложенное не свидетельствует о признании им доначислений налога в части ООО «Кебрен». Налогоплательщик исключительно призывает налоговый орган   придерживаться   последовательной   позиции в отношении данного контрагента: если отношения с ним признаются реальными, то и доходы, и расходы подлежат учету для целей налогообложения, если же эти отношения нереальны, то таким же образом должны корректироваться одновременно и доходы, и расходы.

Проверяющими в подтверждение изложенных в Акте выводов указано, что сотрудники отдела закупок ООО «ТОРЭЛС» ФИО5, ФИО6, ФИО12, будучи допрошенными в качестве свидетелей, не подтвердили взаимоотношений с ООО «Кебрен». Данные свидетели показали, что не помнят такого поставщика.

Однако проверяющие не принимают во внимание, что допросы указанных свидетелей были проведены в 2019 году, а вопросы касались событий 2016 года.

Кроме того, проверяющие не учитывают, что ФИО5 с мая 2016 по сентябрь 2018 находилась в декретном отпуске, что следует из ее свидетельских показаний. 

Свидетель ФИО6, как уже указывалось, подтвердила наличие финансово-хозяйственных отношений Общества с ООО «Кебрен», пояснив, что у ООО «Кебрен» приобреталось электрооборудование производства Шнейдер Электрик в тех случаях, когда приобрести его у производителя по тем или иным причинам не представлялось возможным.

Также необоснованным и голословным является вывод о согласованности действий ООО «ТОРЭЛС», ООО «София», ООО «Техмаш» и ФИО7 Единственное обстоятельство, которое связывает ООО «ТОРЭЛС» с ООО «София», ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен» - это договорные отношения, в первом случае на бухгалтерское обслуживание, во втором на поставку. Сам факт осведомленности ФИО7 и ФИО16 о существовании ООО «София», равно как и выполнения ФИО14 разовой работы для ООО «Техмаш», и участия ФИО16 в деятельности Благотворительного фонда имени Александры Федоровны Романовой не является доказательством согласованности их действий либо подконтрольности одного лица другому.

Налогоплательщиком ООО «ТОРЭЛС» соблюдены все условия для принятия затрат на расходы но налогу на прибыль и сумм НДС к вычету по отношениям с контрагентами ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен», предусмотренные ст.ст. 54.1,169,171,172, 252 Налогового кодекса РФ. В Решении данные обстоятельства не опровергнуты.

Также Общество указало на незаконность привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.126 НК РФ, выразившегося в не представлении Инспекции документов в количестве 5050 шт., поскольку ни в акте, ни в приложениях к нему не содержится конкретного перечня документов, обязанность по представлению которых налогоплательщик не выполнил. Более того, в акте не исследован вопрос, существовали ли данные документы и имело ли Общество возможность представить их полностью и в срок, т.е. не установлена объективная сторона налогового правонарушения.

Управление ФНС России  по Тульской области возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и дополнениях на него, аналогичным тем, что изложены в оспариваемом решении.

Проанализировав материалы дела и доводы представителей сторон, арбитражный суд пришел к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствие с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу пункта 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствие с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Из анализа названных норм права следует, что для признания ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, необходимо установить наличие в совокупности двух обстоятельств: противоречие оспариваемых акта, решения, действий (бездействия) требованиям законодательства, и нарушение прав и законных интересов заявителя.

В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

В силу пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В силу положений пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса и при наличии соответствующих первичных  документов.

Таким образом, право налогоплательщика на налоговые вычеты обусловлено приобретением им товаров (работ, услуг), используемых для осуществления деятельности, являющейся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, принятием данных товаров (работ, услуг) на учет и наличием счетов-фактур и соответствующих первичных документов, достоверно подтверждающих факт совершения хозяйственной операции. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В пункте 5 статьи 169 НК РФ приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщику продавцом товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В силу пункта 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Из названных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что условиями вычета по НДС по товарам (работам, услугам) являются: факт приобретения товаров (работ, услуг); принятие приобретенных товаров (работ, услуг) на учет (оприходование); наличие у покупателя надлежаще оформленного счета-фактуры, выписанного поставщиком товаров (работ, услуг), с указанием суммы НДС.

При этом установленный главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость распространяется только на добросовестных налогоплательщиков для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг). Налогоплательщик, использующий указанное право в противоречии с его назначением, то есть злоупотребляющий им, не может рассчитывать на такую же судебную защиту этого права, как добросовестный налогоплательщик.

Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок. Установление наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, возможность возмещения НДС из бюджета обуславливается наличием реального осуществления хозяйственных операций. Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога, уплаченного поставщику, в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.

В силу статьи 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов для целей исчисления налога необходимо исходить из того, что расходы подтверждаются представленными налогоплательщиком документами. Условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать бесспорный достоверный вывод о том, что расходы связаны с получением дохода и фактически понесены. При этом во внимание должны приниматься представленные налогоплательщиком доказательства в подтверждение факта и размера этих затрат, которые подлежат правовой оценке в совокупности.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, расходы, обусловленные необходимостью осуществления организацией своей деятельности, в соответствии с действующим налоговым законодательством предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными). Право налогоплательщика на уменьшение полученного им дохода на сумму произведенных расходов является разновидностью налогового вычета, предоставляемого добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат, связанных с получением дохода, в связи с чем обусловлено необходимостью подтверждения надлежащими документами факта несения расходов.

В силу части 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ)  каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

На основании пункта 2 статьи 9 названного закона обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа, дата составления документа, наименование экономического субъекта, содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения, наименование должности лица (лиц) совершившего сделку  и ответственного за его оформление, подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц и т.д.

В соответствии с пунктом 3 статьи 9 Закона №402-ФЗ, первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. 

Как установлено пунктом 4 статьи 9 Закона №402-ФЗ, формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Согласно пункту 8 статьи 3 Закона №402-ФЗ факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (хозяйственная операция).

В силу пункта 1 статьи 154 Кодекса налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В силу пункта 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 указанной статьи вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В силу  пункта 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пункты 5 и 6 статьи 169 НК РФ определяют перечень реквизитов, которые должны содержаться в  счете-фактуре.

Согласно пункту 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В пункте 2 этой статьи указано, что счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В пункте 2 указанной нормы определено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее -  Постановление № 53), под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (пункт 1).

В пункте 3 названного постановления разъяснено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Согласно пункту 5 Постановления № 53 о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

В пункте 10 названного Постановления разъяснено, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Согласно пункту 7 Постановления № 53, если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

Как следует из определений Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004 № 169-0 и от 04.11.2004 № 324-0, о недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их действительности, особенно в тех случаях, когда они не имеют разумной деловой цели.

Заключенные сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 15.02.2005 № 93-0 указал на то, что налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности доказывания реальности хозяйственных операций, достоверности сведений, изложенных в первичных бухгалтерских документах, осуществляющих отражение бухгалтерских операций все хозяйственные операции, проводимые организацией, подтверждаются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Таким образом, условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) фактически осуществлены. При этом должны приниматься во внимание доказательства, представленные налогоплательщиком в подтверждение факта и размер этих затрат, которые подлежат правовой оценке в совокупности.

Следовательно, судом должна быть оценена реальность понесенных налогоплательщиком затрат, а также наличие у налогоплательщика подтверждающих затраты первичных документов, оформленных в установленном порядке.

В ходе выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области установлено, что ООО «ТОРЭЛС» неправомерно заявлены к вычету суммы НДС по сделкам, заключенным с контрагентами ООО «Техмаш» (ИНН 

<

***>), ООО «Кебрен» (ИНН 

<

***>) на общую сумму 30 621 615 руб., а также расходы по налогу на прибыль организаций по сделкам с указанными контрагентами в общей сумме 25 823 483 руб.

ООО «Техмаш»

Из материалов дела следует, что ООО «ТОРЭЛС» в проверяемый период заявлены налоговые вычеты по НДС на основании счетов фактур, выставленных ООО «Техмаш», в общей сумме 5 858 062 руб.

ООО «ТОРЭЛС» представило копии документов по взаимоотношениям с ООО «Техмаш» в том числе: договор, акты сверок, товарные накладные, приходные ордера,  счета-фактуры и карточки счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Исходя из представленных обществом документов видно, что в проверяемом периоде ООО «ТОРЭЛС» (Покупатель) заключило с ООО «Техмаш» (Поставщик) договор поставки №Э-160/16  от 01.06.2016г. (далее – договор № Э-160/16  от 01.06.2016), согласно пунктам 1.1, 1.2 которого Поставщик обязуется в течении всего срока действия настоящего Договора осуществлять поставку «Товара», а Покупатель обязуется принимать и оплачивать поставленный Товар в соответствии с условиями настоящего Договора. Наименование,  ассортимент, количество и стоимость поставляемого по настоящему Договору Товара в каждой конкретной партии определяются в товарных накладных (унифицированная форма ТОРГ-12) и счетах-фактурах на каждую партию Товара.  Накладные являются неотъемлемыми частями настоящего Договора.

Пунктами 2.1, 2.3 договора Товар поставляется отдельными партиями в течение всего срока действия настоящего Договора на основании заказов Покупателя. Заказ должен содержать наименование, ассортимент и количество Товара. Заказ на каждую партию Товара направляется Поставщику посредством электронной почты, почтовым отправлением либо курьерской доставкой. Заказ считается принятым Поставщиком к исполнению с момента получения Покупателем подтверждения Заказа. Покупатель не менее чем за 7 рабочих дней до предполагаемой даты поставки согласовывает с Поставщиком заказ на продукцию по ассортименту, количеству и срокам поставки. Срок поставки продукции не должен превышать 30 рабочих дней после получения заказа от Покупателя.

От имени Покупателя при получении товара действует лицо, уполномоченное на совершение соответствующих действий доверенностью (пункт 2.5 договора).

Доставка осуществляется Поставщиком автомобильным транспортом за свой счет (собственным транспортом или привлеченным перевозчиком). Доставка осуществляется по адресу Покупателя, указанному в разделе «Реквизиты сторон» настоящего Договора или по иному отдельно согласованному Сторонами адресу. По желанию Покупателя возможна выборка товара Покупателем в месте нахождения склада Поставщика (пункт 2.9 договора).

Согласно пунктам 3.1, 3.4 договора Цены на поставляемый по настоящему Договору Товар определяются в товарных накладных (ТОРГ-12). Оплата Покупателем за поставленный товар осуществляется в течении 90 (Девяноста) календарных дней от даты отгрузки товара Поставщиком.

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до полного выполнения Сторонами своих обязательств (п. 8.2 договора). 

Документы от ООО «Техмаш» (договор, счета-фактуры) подписаны ФИО7

ФИО7, значившийся руководителем ООО «Техмаш», вызывался в Инспекцию для дачи показаний, однако в налоговый орган не явился.

В отношении ООО «Техмаш» налоговой инспекцией было установлено следующее.

ООО «Техмаш» зарегистрировано в качестве юридического лица 01.10.2014  и поставлено на налоговый учет в  ИФНС России № 33 по г. Москве,  14.03.2019 Общество было исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Адрес регистрации: 125367, 

<

...>.

Учредителями организации являлись: в период с 01.10.2014 ФИО13, ИНН 

<

***>; в период с 06.02.2018 международная коммерческая компания Алкмар Холдинг Лимитед. 

Генеральными директорами организации являлись: в период с 01.10.2014 по 28.06.2015 ФИО13, ИНН 

<

***> (учредитель 5-ти организаций, директор 3-х организаций); в период с 29.06.2015 по 20.11.2017 ФИО7, ИНН 

<

***>; в период с 21.11.2017 по 14.03.2019 ФИО19, ИНН 

<

***> (является массовым учредителем и руководителем, т.к. является учредителем 4-х организаций и директором 17-ти организаций, сведений по форме 2-НДФЛ на ФИО19 ни одна из этих организация не предоставляла (доход он не получал, в том числе и в ООО «Техмаш» ИНН 

<

***>).

Виды деятельности, заявленные ООО «Техмаш»: основной вид деятельности – торговля оптовая станками  (код по ОКВЭД 46.62); дополнительные виды деятельности – торговля оптовая деревообрабатывающими станками, торговля оптовая металлообрабатывающими станками, торговля оптовая машинами и оборудованием для добычи полезных ископаемых и строительства, торговля оптовая машинами и оборудованием для добычи полезных ископаемых и строительства и др. – всего 22 вида деятельности.

ФИО13 была выдана доверенность от 29.06.2015 на ФИО14 (ИНН 

<

***>) для представления интересов Общества во всех организациях и учреждениях. Согласно «Расписке в получении документов, представленных при государственной регистрации» документы на регистрацию в налоговый орган представил непосредственно ФИО13, «За все сданные документы расписку получил по доверенности ФИО14 26.09.2014», согласно «Лист учета выдачи бланков Свидетельств» ФИО14 06.10.2014 получил с регистрации документы: «Свидетельство о регистрации» и «Свидетельство о постановке на учет».

Доверенностью от 20.11.2017 ФИО7 также уполномочил ФИО14 (ИНН 

<

***>) быть представителем во всех организациях и учреждениях. Согласно «Расписке в получении документов, представленных при государственной регистрации» документы на регистрацию в налоговый орган 24.06.2015 представил непосредственно ФИО7, «За все сданные документы расписку получил по доверенности ФИО14», согласно «Лист учета выдачи документов» он же 29.06.2015 получил с регистрации документы: «Лист записи ЕГРЮЛ». 

Согласно информации, содержащейся в ИР ФБ ФНС России (представлены справки по форме №2-НДФЛ), ФИО14 в период с 01.01.2014 по 31.12.2018 получал доход только в ООО «София» (ИНН 

<

***>) - организация осуществляющая ведение бухгалтерского и налогового учета, а также юридическое сопровождение проверяемого налогоплательщика – ООО «ТОРЭЛС». 

В ходе проверки также было установлено, что имущества и  транспортных средств за ООО «Техмаш» не зарегистрировано.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год представлены на 1 человека – ФИО7 ИНН 

<

***> (доход за январь-декабрь 2016 года), за 2017 год представлены на 3 человек: ФИО7 (доход за январь, февраль, март, июнь 2017 года), ФИО20 ИНН 

<

***> (доход за февраль, март 2017 года), ФИО21 ИНН 

<

***> (доход за февраль, март, июнь 2017 года).

ФИО7, числившийся руководителем ООО «Техмаш» в 2014-2018 получал доход в следующих организациях: обособленное подразделение ООО «ТК «МИРАТОРГ» в г. Домодедово (ИНН 

<

***>, КПП 500945001) с января 2014 по декабрь 2018 (в среднем ежемесячная сумма дохода 45 тыс.руб.), ООО «МЕДИА-ЛИДЕР» (ИНН 

<

***>, КПП 772201001) с июля по декабрь 2016 (ежемесячная сумма дохода 28 736 руб.), ООО «Техмаш» (ИНН 

<

***>, КПП 773301001) с июня 2015 по июнь 2017 (ежемесячная сумма дохода 28 736 руб.).

В ИР «Допросы и осмотры» ФИР имеется протокол допроса №20-06/3958 от 30.05.2018 ФИО7, проведенный работниками ИФНС России № 14 по г. Москве, относительно деятельности ООО «Медиа-Лидер» ИНН 

<

***>, КПП 772201001 (организация, в которой он являлся генеральным директором в период с 26.06.2015 по 20.06.2018 согласно сведений ЕГРЮЛ).

Согласно указанному протоколу допроса  ФИО7, в частности указал:

«- На вопрос: Назовите Ваше место работы в период 2017г.?, поясняю следующее: «С 2014г. я работаю в ООО «Медиа-Лидер». Меня принимал на работу в ООО «Медиа-Лидер» ФИО22, учредитель компании. Второе место работы в 2017 ООО «ТК Мираторг» в должности контролера с графиком работы - сутки/трое». 

 - На вопрос: При каких обстоятельствах Вы стали руководителем ООО «Медиа-Лидер» ИНН 

<

***>?, поясняю следующее: «Назначил знакомый ФИО22. До этого я не выполнял работу генерального директора. При приеме на работу в ООО «Медиа-Лидер» я подписывал договор. Контактные данные ФИО49 предоставить не могу». 

- На вопрос: У кого Вы принимали дела при вступлении в должность руководителя ООО «Медиа-Лидер»? Каким образом происходила передача дел? Где именно Вы принимали дела?, поясняю следующее: «Ни у кого не принимали дела, я приехал к знакомому, ФИО22, который предложил мне заняться распространением рекламной продукции, а именно буклеты, печатная продукция, реклама в интернете. Я приехал в офис по адресу Боровая, д. 10, где находится арендуемый офис. Кто был предыдущим директором я сказать не могу».

ФИО13 мне знаком, познакомились в армии в 2003-2004 годах. 

- На вопрос: Знаком ли Вам гражданин ФИО14? При каких обстоятельствах Вы выдавали ему доверенность? Какими полномочиями Вы наделили ФИО14 от имени ООО «Медиа-Лидер»?, поясняю следующее: «Возможно, может быть встречались при подписании договоров. Не помню». 

- На вопрос: Знакома ли вам компания ООО «ДОМИНВЕСТ»? С какой целью перечислялись платежи в указанную компанию с назначением «за аренду склада»?, поясняю следующее: «Компания не знакома. Не могу ответить». 

- На вопрос: Знаете ли Вы что такое ЭЦП (электронная цифровая подпись)?, поясняю следующее: «Что такое ЭЦП я не знаю.»

В то же время свидетель дал показания, что бухгалтерскую и налоговую отчетность он подписывал лично, документы по поручениям об истребовании от имени налогового органа предоставлял и подписывал собственноручно, печать ООО «Медиа-Лидер» находилась у него, назвал юридический адрес организации, но на все вопросы по финансово-хозяйственной деятельности организации, ответил «не могу сказать» или «не знаю».

Из вышеизложенного следует, что у ООО «Техмаш» в период 2016-2017 отсутствовал орган управления, так как ФИО7 только числился руководителем ООО «Техмаш», в то время  как фактически он не работал в данной организации.

ООО «Техмаш», согласно сведений ЕГРЮЛ в период с 01.10.2014 - дата постановки на учет и по 14.03.2019 - дата исключения из ЕГРЮЛ находилось по  юридическому адресу: 125367, 

<

...>.

В регистрационном деле ООО «Техмаш» имеется гарантийное письмо от 12.09.2014 согласно которого ФИО23, действующий на основании доверенности от 17.07.2013, выданной собственником нежилого помещения, ФИО15, сообщает: «я подтверждаю свое намерение заключить договор аренды, и правомерность использования ООО «Техмаш» адреса 125367, 

<

...>, помещение III в  качестве адреса местонахождения Общества и гарантирую заключение договора аренды с Обществом в течении 5 рабочих дней после его государственной регистрации. Таким образом, сведения об адресе местонахождения Общества, указанные в его учредительных документах, являются достоверными».  

В «Банковском досье клиента», представленном АО «АЛЬФА-БАНК» сопроводительным письмом от 20.05.2019 №796294940 по поручению о представлении документов (информации) от 04.04.2019 № 7660, имеется договор аренды №01/03-17/11-33/009 от 14.03.2017, заключенный между ФИО23 и ООО «Техмаш» в лице ФИО7 Договор вступает в силу 14.03.2017 и действует в течении 11 месяцев. Размер арендной платы за весь период действия договора составляет 56 000  руб., которые были перечислены 16.03.2017 в адрес ФИО15 ИНН 

<

***> с назначением платежа «Полный платеж по договору №01/03-17/11-33/009 от 14.03.2017 за период с 14.03.2017 до 14.02.2018 НДС не облагается». 

Каких-либо других перечислений в адрес ФИО15 за период 2016-2017гг. согласно банковских выписок ООО «Техмаш» не установлено.

В то же время, согласно банковских выписок ООО «Техмаш» производило перечисление денежных средств в адрес:

- ООО «Доминвест» (за период с января 2016 по май 2017 с назначением платежа «За аренду складского помещения» в сумме 110 000 руб. в месяц; с назначением платежа «За аренду офисного помещения» в сумме 50 000 руб. в месяц);

- ООО «КР Альянс» (в мае 2016 года с назначением платежа «Оплата за аренду помещения по сч.№ 270501 от 27.05.2016» в сумме 1 889 538 руб., следует заметить, что в июне 2016 года вся вышеуказанная сумма вернулась на счет  ООО «Техмаш» с назначением платежа «возврат ошибочно перечисленных средств по сч.№270501 от 27.05.2016»).

По данным Федеральных информационных ресурсов в отношении ООО «Доминвест» и ООО «КР Альянс» сведения о недвижимом имуществе, земле, транспорте отсутствуют. 

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о недостоверности сведений о юридическом адресе, заявленном ООО «Техмаш» в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности и недобросовестности контрагента.

В результате проверки документов, представленных ООО «ТОРЭЛС» за 2016-2017, в том числе оборотно-сальдовых ведомостей по бухгалтерскому счету 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», копий платежных поручений, а также выписок банка о движении денежных средств на расчетных счетах организации за 2016-2017, установлено, что ООО «ТОРЭЛС» оплата за товар производилась по безналичному расчету путем зачисления денежных средств на расчетные счета ООО «Техмаш» всего в сумме 26 216 535 руб., в том числе в 2016 в сумме 11 716 535 руб., в 2017 в сумме 14 500 000 руб.

По данным бухгалтерского учета налогоплательщика по бухгалтерскому счету 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по состоянию на 31.12.2017г. сальдо по контрагенту - ООО «Техмаш» составило 12 186 315,06 руб.

С 24.03.2017 года у ООО «Техмаш» действовал один расчетный счет, открытый в АО «АЛЬФА-БАНК». 

Согласно выписке из расчетного счета организации за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 поступило денежных средств в сумме 0 руб., перечислено со счета организации денежных средств в сумме  8 242 руб. (различные комиссии банка, налоги по решению о взыскании на основании ст.46 НК РФ), следовательно, до момента ликвидации контрагента денежные средства от ООО «ТОРЭЛС» в адрес ООО «Техмаш» в счет погашения задолженности не  поступали.

Таким образом, ООО «ТОРЭЛС» недоперечислило ООО «Техмаш» в оплату поставленной продукции 12 186 315,06 руб.

Согласно представленным товарным накладным (№03063 от 03.06.2016 на сумму 11 094 262,97 руб., №06065 от 06.06.2016 на сумму 11 309 836,99руб., № 10065 от 10.06.2016 на сумму 15 998 750,10 руб., а всего38 402 850,06 руб.) и счетам-фактурам (№03063 от 03.06.2016, №06065 от 06.06.2016, № 10065 от 10.06.2016) налоговым органом установлено, что ООО «Техмаш» осуществляло поставку электротехнической продукции (автоматические выключатели, кабель-каналы, светодиодные светильники, комплекты радиоуправления, рубильники, выкл.нагрузки, контакторы, модульные таймеры, авт.диф.тока, двухклавишные переключатели, дроссели, провода и т.д.).

Кроме этого в счетах-фактурах указаны страны происхождения товара, в основном: Индонезия, Польша, Финляндия, Таиланд, Болгария, Китай, Франция, Бельгия, Италия,  Турция, Германия, Республика Корея, Чехия,  Индия, Испания, а так же номера таможенных декларации (всего 119). 

По сведениям информационного ресурса «Таможня-Ф» Федеральной базы данных ФНС России импортерами продукции в Российской Федерации по указанным номерам таможенных деклараций являлись 24 организации в основном АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» ИНН 

<

***> — 65 из 119 и ООО «АББ» ИНН 

<

***> - 2 из 119, у которых ООО «ТОРЭЛС» напрямую закупало электротехническую продукцию, а также ООО «ВЛАДМОРТРАНС» ИНН 

<

***> – 7 из 119, ООО «ЛОДЖИСТИК ЛАЙН» ИНН 

<

***> – 5 из 119, ООО «ИНТЕРЭЛЕКТРО» ИНН 

<

***> - 4 из 119, ООО «ФИРЭЛЕК» ИНН 

<

***> - 4 из 119,  ООО «ТЕРМИНАЛ ПРИМОРСКИЙ ТРАНЗИТ» ИНН 

<

***> - 3 из 119, ООО «ЮНИВЕРС» ИНН 

<

***> - 3 из 119, ООО «ФИНДЕР» ИНН 

<

***> – 2 из 119, ООО «АРЛИ» ИНН 

<

***> - 2 из 119, ООО «МПВ» ИНН 

<

***> - 2 из 119, ООО «СКАНДИНАВИЯ» ИНН 

<

***> - 2 из 119, ООО «ВАГО КОНТАКТ РУС» ИНН 

<

***> – 1 из 119, ООО «МОКАВА РУС» ИНН 

<

***> – 1 из 119, ООО «МАНУЛ» ИНН 

<

***> – 1 из 119, ООО «МОНОЛИТ» ИНН 

<

***> – 1 из 119, ООО «ФИЛИПС» ИНН 

<

***> – 1 из 119, ООО «ЛОГИСТИК Ф» ИНН 

<

***> – 1 из 119, ООО «ДЕЦИМА» ИНН 

<

***> – 1 из 119, ООО «СТАРТАП» ИНН 

<

***> - 1 из 119, ООО «ФОМ» ИНН 

<

***> - 1 из 119, ООО «ФТ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>- 1 из 119, ООО «ЭНЕРГОТЕСТ-ЭЛЕКТРО» ИНН 

<

***>- 1 из 119, АО «ДИЭЛЕКТРИЧЕСКИЕ КАБЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» ИНН 

<

***>- 1 из 119. 

В 6 из 119 случаях данных о таможенных декларациях в  ИР «Таможня-Ф» не обнаружено.

В рамках проведения мероприятий налогового контроля,  в соответствии со ст.93.1 НК РФ, Инспекцией установлено:

1) Согласно полученного от ООО «ВАГО Контракт Рус» ответа (вх. от 30.12.2019 № 4302) Общество импортирует и продает оптом электротехнические комплектующие (соединители электрических цепей, контактные элементы, электронные элементы). ООО «ВАГО Контракт Рус» заключило с компанией «ВАГО Контакттехник ГмбХ & Ко.КГ» (Германия) договор продажи электротехнических деталей № 1/WG-2007 от 01/08/07 года. ООО «ВАГО Контракт Рус» покупает эти детали, импортирует их в РФ и растаможивает в режиме свободного ввоза. В 2015 году был заключен договор №151207DK-01 от 07.12.2015 на поставку продукции с ООО «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***>. В период с 01.01.2016 по 31.12.2017 в адрес компаний ООО «ТД ТОРЭЛС» ИНН 

<

***>, ООО «Техмаш» ИНН 

<

***>, ООО «ЭЛЛАНД-ПОЛЮС» ИНН 

<

***> поставки продукции не осуществлялись, договорные отношения отсутствуют.

Согласно книге покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2016-2017гг., в состав налоговых вычетов включены счета-фактуры, выставленные ООО «ВАГО Контракт Рус» на сумму 2016 -1 378 620.81 руб., в т.ч. НДС 210 298.10 руб., в 2017 - 288 226.82 руб., в т.ч. НДС - 43 966.80 руб.

2)Согласно полученного от ООО «ДЕЦИМА» ответа: «В ответ на требование № 8056 от 03.12.2019г. сообщаем следующее - К пункту 1) 1.1 Предоставляется скан ГТД 10130170/201213/0018141/3 (Декларация 2013 года в электронном виде предоставляются с 2014г.) 1.2 Инвойс скан. Группе 3 ГТД 10130170/201213/0018141. К пункту 2) 2.1 Предоставляется файл с реализацией по данной ГТД. Реализация только в адрес ООО «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***>. Не реализовался товар - ООО «ТД ТОРЭЛС» 

<

***>, ООО «Техмаш» ИНН 

<

***>, ООО «ЭЛЛАНД-ПОЛЮС» ИНН 

<

***>, ООО «ИНСПИРИТ КОМПАНИ» ИНН 

<

***>».

В результате анализа налоговым органом установлено, что согласно счету фактуре от 06.06.2016 №6065 и товарной накладной от 06.06.2016 №06065 ООО «Техмаш» реализует товар «клемма 2х0,08-2,5мм» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в количестве 200 шт., ввезенные по ГТД 10130170/201213/0018141/3. В представленных ООО «ДЕЦИМА» документах, по вышеуказанной ГТД покупателем товара «клемма на 2 полюса» в количестве 500шт. являлось ООО «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***>. Данные поставки были осуществлены в 2014 году (11.04.2014 и 23.04.2014). В адрес ООО «Техмаш» по ГТД 10130170/201213/0018141/3 товар не реализовывался.  Проведенным анализом контрагентов, в адрес которых ООО «ДЕЦИМА» реализовывало товар по вышеуказанной ГТД установлено, что данные контрагенты финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Техмаш» не осуществляли. 

Согласно книгам покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2016 год, в состав налоговых вычетов включены счета-фактуры, выставленные ООО «ДЕЦИМА» на сумму  - 7 962 руб., в т.ч. НДС - 1 214,54 руб.

3)Согласно полученного ответа от АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» товар не реализовывался в адрес: ООО ТД «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***>, ООО «Техмаш» ИНН 

<

***>, ООО «ЭЛЛАНД-ПОЛЮС» ИНН 

<

***> и ООО «ИНСПИРИТ КОМПАНИ» ИНН 

<

***> по указанным ГТД.

В результате анализа налоговым органом установлено, следующее:

- по счету фактуре от 03.06.2016 № 3063 и товарной накладной от 03.06.2016 № 03063 ООО «Техмаш» реализует товар «ВА201-3Р-080А-С авт. выкл.» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в количестве 3 шт., ввезенные по ГТД 10129028/180515/0000230/002. В представленных АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» документах, по вышеуказанной ГТД покупателем товара «ВА201-3Р-080А-С авт. выкл.» в количестве 8 шт. являлось ООО «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***> (счет-фактура 9034040438 от 10.11.2015; Торг-12 804032252). Данная счет-фактура включена в книгу покупок ООО «ТОРЭЛС» за 4 квартал 2015 года; 

- по счету фактуре от 06.06.2016 № 6065 и товарной накладной от 06.06.2016 № 06065 ООО «ТЕХМАШ» реализует товар «ПЕРЕКЛЮЧАТЕЛЬ 22ММ 2 ПОЗИЦИИ 1НО» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в количестве 10 шт., ввезенные по ГТД 10210130/111014/0023386/023. В представленных АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» документах, по вышеуказанной ГТД покупателем товара «ПЕРЕКЛЮЧАТЕЛЬ 22ММ 2 ПОЗИЦИИ 1НО» в количестве 20 шт. являлось ООО «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***> (счет-фактура 9033912028 от 19.12.2014; Торг-12 802329520);

- по счету фактуре от 06.06.2016 № 6065 и товарной накладной от 06.06.2016 № 06065 ООО «Техмаш» реализует товар «КНОПКА 22мм ЧЕРНАЯ С ВОЗВРАТОМ 1НО» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в количестве 10 шт., ввезенные по ГТД 10216100/021215/0086284/028. В представленных АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» документах, по вышеуказанной ГТД покупателем товара «КНОПКА 22мм ЧЕРНАЯ С ВОЗВРАТОМ 1НО» в количестве 10 шт. являлось ООО «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***> (счет-фактура 9034080867 от 12.02.2016; Торг-12 804530341). Данная счет-фактура включена в книгу покупок ООО «ТОРЭЛС» за 1 квартал 2016 года,  и т.д.

Проведенным анализом контрагентов, в адрес которых АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» реализовывало товар по вышеуказанной ГТД установлено, что данные контрагенты финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Техмаш» не осуществляли.

Согласно книгам покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2016-2017гг., в состав налоговых вычетов включены счета-фактуры, выставленные АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» на сумму 2016 — 176 442 202,21 руб., в т.ч. НДС —26 914 912,16 руб., в 2017 — 248 955 755,65 руб., в т.ч. НДС— 37 976 355,08 руб.

4)ООО «АББ» представлены пояснительная записка, ГТД № 10113072/270115/0000142 на 30 л., ГТД № 10130150/061212/0027294 на 9л., инфойсы на 55л., перечень покупателей по запрашиваемым ГТД. 

В результате анализа налоговым органом установлено, что согласно счету-фактуре от 03.06.2016 №3063 и товарной накладной от 03.06.2016 №03063 ООО «Техмаш» реализует товар «Ручка OHB125J12E-RUH (черная) с символами на русском для управления через дверь рубильниками типа ОT315..800Е» в адрес ООО «ТОРЭЛС», ввезенные по ГТД 10130150/061212/0027294/6. В представленных ООО «АББ» документах, по вышеуказанной ГТД покупателем товара «Ручка OHB125J12E-RUH для ОT315..800Е» являлось ООО «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***>. Данная поставка была осуществлена 10.01.2013. В адрес ООО «Техмаш» по ГТД 10130150/061212/0027294/6 товар не реализовывался.  Проведенным анализом контрагентов, в адрес которых ООО «АББ» реализовывало товар по вышеуказанной ГТД установлено, что данные контрагенты финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Техмаш» не осуществляли. 

Согласно книге покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2016-2017гг., в состав налоговых вычетов включены счета-фактуры, выставленные ООО «АББ» на сумму 2016 - 78 101 077,91 руб., в т.ч. НДС - 11 913 724,24 руб., в 2017 - 93 833 309,02  14 руб., в т.ч. НДС - 313 555,62 руб.

Таким образом, товар поставляемый по ГТД, указанным в счетах-фактурах от ООО «Техмаш», был непосредственно реализован в адрес ООО «ТОРЭЛС».

Данный факт исключает возможность использования счетов-фактур и товарных накладных в качестве первичных учетных документов, подтверждающих приобретение товара и принятие его к учету в целях налогообложения.

Товарные накладные от имени ООО «ТОРЭЛС» в графах «Груз принял», «Груз получил грузополучатель» подписаны технико-коммерческими представителями (ТКП)  ФИО8 или ФИО9 на основании приказа от 14.12.2015 №26. От имени ООО «Техмаш» в графах «Отпуск груза разрешил», «Главный (старший) бухгалтер», «Отпуск груза произвел» подписаны от имени генерального директора ФИО7 (приходные ордера в графе «принял» подписаны ТКП  ФИО8 или ФИО9)

Подписи ФИО7 в первичных документах, представленных ООО «ТОРЭЛС» (счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки взаимных расчетов и т.д.) и в  документах регистрационного дела (заявление о создании ЮЛ, паспорте) визуально не соответствуют (разные подписи, выполненные с подражанием).

Следовательно, счета-фактуры и товарные накладные ООО «Техмаш» подписаны не руководителем, а неустановленным неуполномоченным лицом, а значит, содержат недостоверные данные, заполнены с нарушением Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», и соответственно не могут подтверждать принятые вычеты по НДС.

При этом из должностной инструкции на технико-коммерческого представителя следует, что в должностные обязанности технико-коммерческих представителей ФИО8 и ФИО9 не входила приёмка груза от поставщиков. 

Кроме того, согласно показаниям работников ООО «ТОРЭЛС» в период 2016-2017гг.  занимавших должность - технико-коммерческий представитель ФИО10 (протокол допроса б/н от 31.12.2 19) и ФИО11 (протокол допроса б/н от 27.12.2019 приемка товаров не входила в их обязанности. Это обязанности сотрудников склада. ФИО9 занимал в ООО «ТОРЭЛС» должность – руководитель отдела продаж, приемкой товара он не занимался. ФИО8 работал в ООО «ТОРЭЛС» в 2016-2017гг. на должности менеджера по продажам. За приемку товара он не отвечал и товар не принимал.

Также налоговым органом установлено, что исходя из даты (01.06.2016) заключения договора поставки между ООО «ТОРЭЛС» и ООО «Техмаш», выставления ООО «Техмаш» счетов-фактур -  03.06.2016, 06.06.2016, 10.06.2016 и сроков согласования продукции по п.2.9 договора (7 рабочих дней) у сторон не было  времени на согласование заказа на поставку продукции 03 и 06 июня 2016 (по спорным счетам-фактурам поставлено 42 наименования товара на сумму 11 094 262,97 руб. и 183 наименования товара на сумму 11 309 836,99 руб. соответственно). Также налогоплательщиком не представлены заказы на продукцию.  

Доставка товара осуществлялась на склад ООО «ТОРЭЛС», расположенный в г. Москва (приходный ордер №Т00001098 от 03.06.2016, приходный ордер № Т00001136 от 06.06.2016, приходный ордер №Т00001174 от 10.06.2016) и товар принимали работники этого ОП, однако никаких документов по согласованию этого адреса поставки товара ООО «ТОРЭЛС» к проверке не представило, следовательно, и Поставщик не мог знать адрес этого склада Покупателя. Для подтверждения факта доставки товарно-материальных ценностей Общество не представило к проверке документы, подтверждающие транспортировку товара (транспортные накладные, путевые листы, доверенности на перевозку груза и другие документы).

Учитывая изложенное, налоговый орган пришел к выводу, что доставку товара ООО «Техмаш» не осуществляло.

ООО «ТОРЭЛС» зарегистрировало счета-фактуры, полученные от ООО «Техмаш», в книге покупок за 2 квартал 2016г. Суммы налога на добавленную стоимость по указанным счетам-фактурам ООО «ТОРЭЛС» включило в налоговые вычеты по НДС во 2 квартале 2016г.  

По сведениям из карточек счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары»,  43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» ООО «ТОРЭЛС», 94,3% поставляемого ООО «Техмаш» товара использовано в производстве электрощитового оборудования, 5,5% — реализовано и 0,2 % осталось без дальнейшего движения.

Следует отметить, что перепроданные материалы ООО «Техмаш», а так же готовое электрощитовое оборудование, собранное из материалов ООО «Техмаш» в дальнейшем были реализованы покупателям с минимальной наценкой, а то и вовсе в убыток.

На требование налогового органа №4 от 26.11.2019  о предоставлении, в частности, 

прейскуранта цен на изготавливаемое ООО «ТОРЭЛС» электрощитовое оборудование; локально-сметные расчеты на изготовляемое электрощитовое оборудование; информации о торговый наценке за 2016-2017гг.  на реализуемый товар, ООО «ТОРЭЛС» представило только информацию о  средней торговой наценке за 2016г. - 7,23 %, за 2017г. – 13,11%.

Таким образом, торговая наценка на товар, купленный у ООО «Техмаш» значительно ниже средней торговой наценке за 2016г. (7.23%) по информации, представленной ООО «ТОРЭЛС».

Из анализа  представленной ООО «Техмаш» бухгалтерской и налоговой отчетности за 2016-2017гг. следует: в организации отсутствовали как собственные, так и арендованные основные средства; налоговые декларации по налогу на имущество и транспортному налогу за 2016-2017гг., не представлены; в  налоговых декларациях по налогу на прибыль  расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации,  максимально приближены к доходам и составляют в 2016 - 98,8%, 2017 – 97,1%; в налоговых декларациях по НДС сумма налога, подлежащая вычету, практически равна сумме НДС, начисленной с реализации товаров (работ, услуг), удельный вес  налоговых  вычетов от начисленной налоговой базы  по НДС составил за  2016г. – 98,1 %,  в 2017г. – 98,4%,  что указывает на минимизацию налоговых платежей.     

Таким образом, ООО «Техмаш» исчисляло и уплачивало налоги в размерах, несоизмеримых с размерами получаемой выручки от реализации.

Тот факт, что ООО «Техмаш» заявило в налоговый орган практически равные суммы доходов и  расходов в декларациях по налогу на прибыль организаций, и суммы налоговых вычетов практически равные исчисленной сумме НДС в декларациях по налогу на добавленную стоимость, свидетельствует о создании заинтересованными лицами видимости осуществления деятельности ООО «Техмаш».

По данным ИР «СПАРК» в отношении ООО «Техмаш» отсутствуют адрес электронной почты, адрес официального сайта и другие контактные данные организации, что свидетельствует о невозможности установления надежности контрагента в связи с отсутствием сведений о ведении финансово-хозяйственной деятельности, о платежеспособности, о деловой репутации, о наличии необходимых ресурсов (специализированной техники и транспортных средств), при наличии контрагентов, поставляющих аналогичное сырье, имеющих сотрудников и материально-техническую базу, с которыми имеются заключенные договора.

Основными контрагентами ООО «Техмаш» по данным анализа книг покупок за 2 квартал 2016 года являются: ООО «Бретона», ООО «Ламера», ООО «Гамма», ООО «Развитие».

По результатам анализа книг покупок по цепочке контрагентов ООО «Техмаш» установлено отсутствие по банковским выпискам оплаты в адрес контрагентов 2 и 3 звена, признаков ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности ООО «Техмаш», не исчисление контрагентами ООО «Техмаш» НДС с реализации. 

Установлены значительные суммы расхождений «вида разрыв» с организациями, имеющими высокие налоговые риски, по цепочкам:

ООО «ТОРЭЛС» – ООО «Техмаш» –  на сумму 1.53 т.р.;

ООО «ТОРЭЛС»  – ООО «Техмаш» – ООО «БРЕТОНА» на сумму 13 495.26 т.р.; 

ООО «ТОРЭЛС»  – ООО «Техмаш»  – ООО «ЛАМЕРА» – ООО «СТИМТЕКС» на сумму 68 641.16 т.р.; 

ООО «ТОРЭЛС»  – ООО «Техмаш»  – ООО «ГАММА» – ООО «КОНТАКТ» на сумму 13 544.95 т.р.;

ООО «ТОРЭЛС»  – ООО «Техмаш»  – ООО «ГАММА» – ООО «ИНФЕРНО» на сумму 459.95 т.р.;

ООО «ТОРЭЛС»  – ООО «Техмаш»  – ООО «ГАММА» – ООО «СМАРТ ЛОГИСТИК» на сумму 388.23 т.р.;

ООО «ТОРЭЛС»  – ООО «Техмаш»  – ООО «ГАММА» – ООО «ДЕБЮТ» на сумму 322.55 т.р.;

ООО «ТОРЭЛС»  – ООО «Техмаш»  – ООО «ГАММА» – ООО «ПАРУС» на сумму 305.08 т.р.

Анализом книги покупок за 2 квартал 2016 года установлено:

- отражение контрагентов 2 и 3 звена, отсутствующих в выписках банка и имеющих критерии высокого налогового риска, с которыми установлены значительные суммы расхождения вида «налоговый разрыв»;

- данные контрагенты не располагают трудовыми и материальными ресурсами, необходимыми для ведения финансово – хозяйственной деятельности, представляют собой формально существующие, фактически не осуществляющие никаких видов деятельности организации.

На основании анализа книг покупок ООО «Техмаш» не установлены контрагенты, имеющие возможность выполнить поставку импортного и отечественного электрооборудования, а также электротовары, за которые перечислялись денежные средства в адрес ООО «Техмаш»  от  ООО «ТОРЭЛС».

 В рамках проведения мероприятий налогового контроля был проведен анализ движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Техмаш», открытым в АО «АЛЬФА-БАНК» 24.03.2017; ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» МОСКОВСКИЙ БАНК 24.10.2014 (закрыт 19.04.2017).

АО «АЛЬФА-БАНК» представило документы, составляющие «Банковское досье клиента», а также выданные доверенности б/н от 26.06.2017 - ФИО24, б/н от 06.03.2017 - ФИО25 на: «Предъявлять и/или получать расчетные (платежные) документы и иные распоряжения на перевод/зачисление денежных средств, денежные чеки (распоряжения о получении наличных денежных средств с банковского счета), объявления на взнос наличными, документы для осуществления кассовых операций, выписки и/или приложения к ним, а также иные документы (распоряжения); осуществлять сдачу/получение наличных денежных средств по счету. Полномочия по данной доверенности не могут быть передоверены другим лицам»; доверенность б/н от 30.06.2017 - ФИО26 на: «Представлять интересы ООО «Техмаш», получать выписки по расчетному счету, получение финансовых документов по запросам деятельности ООО «Техмаш», предоставление платежных поручений, документов по запросу и прочей финансовой документации касающейся деятельности общества. Доверенность действительна до 31 декабря 2017 года».

ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» (вх. от 13.05.2019 №05950) представило документы, составляющие «Банковское досье клиента», а также доверенность б/н от 06.03.2017, выданная ФИО25 на: «Предъявлять и/или получать расчетные (платежные) документы и иные распоряжения на перевод/зачисление денежных средств, денежные чеки (распоряжения о получении наличных денежных средств с банковского счета), объявления на взнос наличными, документы для осуществления кассовых операций, выписки и/или приложения к ним, а также иные документы (распоряжения);  осуществлять сдачу/получение наличных денежных средств; совершать все юридические действия, связанные с получением, проверкой и обменом в Московском банке ПАО Сбербанк программного обеспечения системы «Сбербанк Бизнес онл@йн. Полномочия по данной доверенности не могут быть передоверены другим лицам».

Согласно показаниям ФИО24  (протокол допроса б/н от 12.12.2019) в 2016-2017 годах он работал генеральным директором в ООО «Норма-тест», в настоящее время работает генеральным директором в ООО «Крона». Организацию ООО «Техмаш» он не помнит. Доверенности от имени ООО «Техмаш» на осуществление каких-либо действий ему не выдавались».

Согласно показаниям ФИО25 (протокол допроса свидетеля б/н от 25.12.2019) в настоящее время он не работает, где работал в 2016-2017 годах он не помнит. Организацию ООО «Техмаш» ИНН 

<

***> не помнит. Выдавались ли ему доверенности от имени ООО «Техмаш» ИНН 

<

***> на осуществление каких-либо действий он не знает». 

Таким образом перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «Техмаш» осуществляли вышеуказанные физические лица, никакого отношения не имеющие к финансово-хозяйственной  деятельности организации.

Согласно сведений, содержащихся в АИС Налог-3 Пром: в 2017 году ФИО26 и ФИО25 являлись работниками ООО «Бон-Проект» ИНН 

<

***>; ФИО24 являлся работником ООО «Норма-Тест» ИНН  

<

***>, ООО «Крона» ИНН 

<

***>, ООО «АМС» ИНН 

<

***>.

Из анализа выписок по операциям на расчетных счетах ООО «Техмаш» за период с 01.01.2016г. по 31.12.2017г. на счета ООО «Техмаш» поступило денежных средств в сумме 921 598 211 руб., перечислено со счета организации денежных средств в сумме 921 761 935 руб.

Налоговый орган, проанализировав движение денежных средств на расчетных счетах ООО «Техмаш» за период 2016-2017гг. установил:

- денежные средства в обороте ООО «Техмаш» не находились, а сразу (в течение 1-3 дней) перечислялись на счета контрагентов;

- при значительных оборотах финансово-хозяйственной деятельности уплата налогов и обязательных платежей в бюджет производилась в минимальных размерах; 

- не установлено фактов снятия денежных средств по чекам и перечисления на пополнение каких-либо пластиковых карт;

- произведена выплата заработной платы ФИО7 за период февраль, март, апрель, май 2016 года (являлся генеральным директором в период с 29.06.2015 по 20.11.2017) всего в сумме 100 002 руб., тогда как согласно справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2016 и 2017 годы общая сумма дохода (с учетом удержанного налога) составила 400 005 руб.;

- также не установлено фактов выплаты заработной платы работникам, на которых представлены справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2017 год - ФИО20 и ФИО21, следовательно вышеуказанные справки являются недостоверными, т.е. составлены с целью исключения отнесения организации к фирмам-«однодневкам»;

- отсутствие в 2016-2017 платежей, связанных с ведением финансово-хозяйственной деятельности, а именно отсутствие расходов за услуги ЖКХ, платы за потребленную электроэнергию, телефонных переговоров, найма персонала, необходимых для ведения реальной хозяйственной деятельности. Отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности;

- с 24.03.2017 года у ООО «Техмаш» действовал один расчетный счет, открытый в АО «АЛЬФА-БАНК». Согласно выписке из расчетного счета организации за 2016-2018 годы за период с 18.08.2017 по 27.08.2018 поступило денежных средств в сумме 0 руб., перечислено со счета организации денежных средств в сумме  9 266 руб. (различные комиссии банка, налоги по решению о взыскании на основании ст.46 НК РФ), следовательно, с 18.08.2017 организация фактически не действовала.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов ООО «Техмаш», которым перечислялись денежные средства с назначением платежа «за электрооборудование» в 2016г., установлено следующее:

1.ООО «ГАММА» с 29.08.2019 исключено из ЕГРЮЛ в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи о недостоверности, состояло на учете c 12.11.2015 в ИФНС России № 18 по г. Москва по адресу: 107497, 

<

...>, пом.IV, комн.14. Основной вид деятельности – Торговля оптовая бытовыми электроприборами (ОКВЭД 46.43).  

Учредители: ФИО27 с 12.11.2015 по 02.08.2017, ООО «СПАИН» с 02.08.2017. Директора: ФИО27 с 12.11.2015 по 06.11.2017, ФИО28 с 07.11.2017 (19.12.2017 внесение в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности (заявление физлица о недостоверности сведений о нем).

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2015, 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись. За 2016 год представлена 1 справка на ФИО27 с указанием суммы дохода только за декабрь 2016 года в размере 22 000 руб.

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ГАММА» показал, что денежные средства поступали за отделочные работы, электрооборудование, строительное оборудование, стройматериалы, электрокомплектующие, программное обеспечение, ремонтные работы, трансформаторы, бумагу, СМР, инструмент, изготовление рекламных конструкций,  поставку асфальта, промышленное оборудование, хозтовары, компьютеры и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за электрооборудование, строительные работы, строительное оборудование, стройматериалы, электромонтажные работы, проектные работы, компьютеры, транспортные услуги, налоги на основании решений о взыскании (ст. 46 НК РФ), заработная плата и выдача в подотчет на хознужды ФИО27(однако согласно данных   АИС Налог-3 Пром  в 2016-2017гг. она получала доход только в ООО «Леруа Мерлен Восток»); заработная плата ФИО29, Грунт В.В., ФИО30, ФИО31 и др. (согласно данных   АИС Налог-3 Пром  в 2016-2017гг. они доход нигде не получали), за транспортные расходы и электротовары денежные средства перечислялись ИП ФИО29; за электротовары в адрес ИП Грунт В.В.  и т.д. 

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.

2.ООО «НПКФ ФАСАДПЛЮС» с 18.02.2019 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, состояло на учете c 16.02.2015 в Межрайонной ИФНС России № 13 по Московской области по адресу: 141420, Московская область, г. Химки, мкр. Сходня, ул. Октябрьская, д.35. Основной вид деятельности – Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).  Организацией заявлено 33 вида деятельности.

Учредители: ФИО32 с 16.02.2015 по 05.04.2017,    ФИО35 К. с 06.04.2017 (учредитель 5-ти организаций, руководитель 7-ми организаций). Директора: ФИО33 с 16.02.2015 по 30.01.2017, ФИО34 ИНН 

<

***> с 31.01.2017 по 28.02.2017 (учредитель и руководитель 7-ми организаций), ФИО35 с 01.03.2017. 

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2015, 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись. За 2016 год представлена 1 справка на ФИО33 с указанием суммы дохода  за июнь-декабрь 2016 года.

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «НПКФ ФАСАДПЛЮС» показал, что денежные средства поступали за общестроительные работы, транспортные услуги, бурение, материалы, товар, поставку оборудования, автомобиль, монтажные работы, изделия из бетона, кирпич, компьютерное оборудование, материалы, металлопрокат, электрооборудование, промышленное оборудование, профиль алюминиевый,  стройматериалы, товар, торговое оборудование, трубы, СМР, аренду складских помещений, лом цветных металлов, расходные материалы  и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: снятие наличных, выдача наличных по чекам, добровольные пожертвования, продукцию, с/тех изделия, бытовые услуги, грузоперевозки, кирпич, консалтинговые услуги, материалы, рекламные услуги, ремонт техники, товар, электрооборудование юридические услуги, логистику, налоги на основании решений о взыскании (ст. 46 НК РФ), и т.д. 

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.

3.По данным АИС Налог-3 Пром установлено: ООО «Парус» состоит на учете c 21.06.2016 в ИФНС России № 4 по г. Москве по адресу: 119034, 

<

...>, эт. подвал, пом. IV, комн. 8. Основной вид деятельности – Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (ОКВЭД 45.31). Всего организацией заявлено 22 вида деятельности.

Учредители: ФИО36 с 21.06.2016. Генеральные директора: ФИО37 с 21.06.2016 по 25.08.2016, ФИО38 с 26.08.2016 (учредитель 1-ой организации, руководитель 12-ти организаций). 

  Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Парус» показал, что денежные средства поступали за электрооборудование, запчасти, комплектующие, расходные материалы, вознаграждение объекта  и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за автострахование, принятые услуги/автопродукцию клиентов автосалона, обеспечительные платежи по договорам, автоуслуги, страховые взносы по договорам, туристические услуги, по договору об оказании информационных и технологических услуг, з/плата, снятие наличных с карты в банкомате и т.д. 

Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов. 

Денежные средства с назначением платежа «за электрооборудование» у организации проходят только по К-ту, по Д-ту счета таких платежей нет, т.е. «электрооборудование» организацией не закупалось.  

4.ООО «СТРОЙМОНТАЖПОСТАВКА» с 18.02.2019 исключено из ЕГРЮЛ в связи с внесением в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности, состояло на учете c 14.10.2014 в ИФНС России № 33 по г. Москва по адресу: 125466, 

<

...>, пом.I. Основной вид деятельности – Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материала и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73).  Всего организацией заявлено 26 видов деятельности.

Учредители: ФИО39 с 14.10.2014 по 01.12.2015, ФИО40 со 02.12.2015. Директора: ФИО41 с 03.11.2015 по 23.08.2016, ФИО42 с 24.08.2016 (учредитель 3-х организаций, руководитель 10-ти организаций).

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2014, 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись. За 2015 год представлены 2 справки на ФИО41 с указанием дохода  только за декабрь 2015 года (в сумме 17 500руб.) и ФИО39 с указанием дохода  за январь-октябрь 2015 года (в сумме от 10 000 руб. до 24 000 руб. в месяц). За 2016 год представлена 1 справка на ФИО41 с указанием дохода  только за январь-март 2016 года (в сумме 17 500 руб. в месяц).

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что денежные средства поступали за общестроительные работы, поставку оборудования, материалы, стройматериалы, электрооборудование, выполненные работы, кабель, систему холодоснабжения, СМР и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за стройматериалы, транспортные услуги, общестроительные работы, СМР, электрооборудование и т.д. 

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов.

5.ООО «ГАММА» ИНН 

<

***> с 13.12.2018 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, состояло на учете c 26.08.2016 в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска по адресу: 630073, 

<

...>. Основной вид деятельности – торговля оптовая прочими машинами и оборудованием (ОКВЭД 46.69).  Организацией заявлено 40 видов деятельности.

Учредитель и директор: ФИО43 с 26.08.2016. (24.04.2017 от ФИО43 поступило заявление физического лица о недостоверности сведений о нем; внесение в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности сведений о юридическом лице). 

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно, работников у организации не было.

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ГАММА» показал, что денежные средства поступали за pабoты пo выявлению и иcпpавлению oшибoк в pабoте аппаpатнo-пpoгpаммных кoмплекcoв, pабoты пo кoнcyльтиpoванию и пpoвеpке oбopyдoвания и ПО инфopмациoнных cиcтем, мед.материалы, весовое оборудование, дезсредства, запчасти и расходные материалы, компьютерную технику, металлоконструкции, напитки, овощи, отделочные материалы, офисную мебель, рекламно-сувенирную продукцию, рекламные услуги, складское оборудование, стройматериалы, транспортные услуги, хозтовары, электрообрудование, комплектующие к электронному оборудованию, строительные работы, сырье, запчасти, санитарно-гигиеническую продукцию,  земляные работы, разработку, консультационные услуги, сырье и т.д.

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за овощи, фрукты; услуги техники, авиабилеты, воду, товары, кондитерские изделия, консультационные услуги, молочные консервы, мясо, напитки, нефтепродуты, парфюмерно-косметическую продукцию, продукты питания, рыбную продукцию, сельхозпродукцию, стройматериалы, табачные изделия, транспортные услуги, яйца куриные, по договору субаренды, лицензии к программному обеспечению, автозапчасти, сахар, напольные покрытия, чай, мясо птицы, текстильную продукцию, морепродукты, радиотовары и электробытовые приборы, кондитерские изделия, табачное сырье, ТНП, радиотовары и электробытовые приборы, услуг информационно-технологического сопровождения - процессинга, ремонтно-строительные работы, туристические услуги, мясо, строительные работы и т.д. 

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. 

Денежные средства с назначением платежа «за электрооборудование» у организации проходят только по К-ту счетов,  по Д-ту счетов таких платежей нет, т.е. «электрооборудование» организацией (в период ее ФХД с 26.08.2016 – дата постановки на учет по 31.12.2017) ни у кого не закупалось,  следовательно, не могло быть реализовано в адрес ООО «Техмаш».  

6.ООО «МИКРОН» с 17.02.2019 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, состояло на учете c 09.09.2015 в ИФНС России № 18 по г. Москва по адресу: 107023, 

<

...>, офис 6.2, 2 этаж. Основной вид деятельности – Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами (ОКВЭД 46.69.5).  Всего организацией заявлено 67 видов деятельности.

Учредитель: ФИО44 ИНН 

<

***> с 09.09.2015. Директор: ФИО44 с 09.09.2015 по 04.09.2016, ФИО45 с 05.09.2016 по 23.10.2016, ФИО46 с 24.10.2016 по 31.08.2017, ФИО47 с 01.09.2017 (учредитель 4-ех организаций, руководитель 10-ти организаций).

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2015, 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись.  За 2016 год представлена 1 справка на ФИО46 с указанием суммы дохода только за декабрь 2016 года в размере 22 000 руб.

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «МИКРОН» показал, что денежные средства поступали за отделочные работы,  микросхемы, радиоэлектронное оборудование, стройматериалы, электрооборудование, компьютеры, материалы, микрооборудование, металлопрокат, аккумуляторные батареи, выполненные работы, оборудование, обслуживание оборудования, 1С Бухгалтерия 8Пром, электромонтажные и пуско-наладочные работы, тех.материал  и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: выполнение строительных работ, вычислительную технику, компьютеры, на хознужды в подотчет, заработная плата ФИО48, ФИО49, ФИО50, (согласно данных АИС Налог-3 Пром  в проверяемом периоде ФИО48 и ФИО49 доход нигде не получали, ФИО50 получал доход с января по декабрь в ЗАО «Индустрия Сервис»), комплектующие к электрооборудованию, электрооборудование, стройматериалы, строительное оборудование, микросхемы, транспортные услуги, электрооборудование и т.д. 

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.

7.ООО «Фаворит» с 09.04.2019 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности), состояло на учете c 18.04.2016 в ИФНС Роcсии по Советскому району г. Красноярска по адресам: 660055, 

<

...>, бокс 51 в период с 18.04.2016 по 06.02.2017; 660111, 

<

...> в период с 07.02.2017 по 09.04.2019.  Основной вид деятельности – торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73).  

Учредитель: ФИО51  с 18.04.2016. Директора: ФИО51 с 18.04.2016 по 10.05.2016, ФИО52 с 11.05.2016. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно работников у организации не было.  

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Фаворит» показал, что денежные средства поступали за выполненные работы по договору подряда, автозапчасти, автотранспортные услуги, аренду оборудования, материалы, оборудование, стройматериалы, услуги по уборке помещения и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за стройматериалы; транспортные услуги, снятие наличных денежных средств с карты через банкомат; выдача в подотчет ФИО53, ФИО54, ФИО55, ФИО56, ФИО57, ФИО58; выдача заработной платы ФИО59; налоги на основании решений о взыскании (ст. 46 НК РФ) и т.д.   

Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, оплаты услуг связи, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. 

Денежные средства с назначением платежа «за электрооборудование» у организации проходят только по К-ту счетов с ООО «Техмаш»,  по Д-ту счетов таких платежей нет, т.е. «электрооборудование» организацией (в период ее ФХД с 18.04.2016 – дата постановки на учет по 31.12.2017) ни у кого не закупалось, а следовательно, не могло быть реализовано в адрес ООО «Техмаш».  

8.ООО «МЕГА» с 26.03.2019 исключение из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, состояло на учете c 28.04.2016 в ИФНС Роcсии по Железнодорожному району г. Пензы по адресу: 440032, 

<

...>. Основной вид деятельности – производство деревянной тары (ОКВЭД 16.24). 

Учредитель: ФИО60 с 28.04.2016 по 26.04.2017, ФИО61 с 27.04.2017. Директор: ФИО60 с 28.04.2016. 

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись. За 2016 год представлены 2 справки на ФИО60 с указанием дохода  за июнь, июль, август  2016 года (в сумме 9 000руб. в месяц) и ФИО62 с указанием дохода  за август 2016 года (в сумме 9 000 руб. в месяц).

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «МЕГА» показал, что денежные средства поступали за пищевые продукты, электрооборудование, оборудование, комплектующие. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за материалы, оборудование, транспортные услуги, тех.изделия, товар, продукцию, рекламу, штукатурные работы, возврат беспроцентного займа.

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. 

9.ООО «ВЕГА» ИНН 

<

***> с 24.06.2019 принятие регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности), состояло на учете c 02.12.2014 в ИФНС Роcсии №16 по г. Москве по адресу: 440068, 

<

...>, копр.4.  Основной вид деятельности – деятельность рекламных агентств (ОКВЭД 73.11). Всего организацией заявлено 31 вид деятельности.    

Учредитель: ФИО63 с 10.09.2015. Руководитель: ФИО64 с 13.07.2017 (директор 5-ти организаций).

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2014-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно работников у организации не было.

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ВЕГА» показал, что денежные средства поступали за электрооборудование, оборудование, компьютерное оборудование, офисное оборудование, бытовые эл.товары, бетон, материалы, стройматериалы, комплектующие, телекоммуникационное оборудование, флеш-карты, щебень, барное оборудование.

С расчетных счетов все денежные средства в сумме 3 393 313 т.р. перечислялись с указанием назначения платежа: выдача по договору займа. Какие-либо другие платежи отсутствуют.

 Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.

10.ООО «ЭЛИС» с 19.07.2019 исключение из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, состояло на учете c 10.05.2016 в ИФНС Роcсии по Первомайскому району г. Пензы по адресу: 440068, 

<

...>.

 Основной вид деятельности – торговля оптовая прочими потребительскими товарами, не включенными в другие группировки (ОКВЭД 46.49.49).     

Учредитель: ФИО65 с 10.05.2016 по 29.06.2017, ФИО66 с 30.06.2017 (учредитель и руководитель 5-ти организаций).Руководитель: ФИО65 с 10.05.2016 по 13.07.2017, ФИО66 с 14.07.2017.

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись. 

За 2016 год представлены 2 справки на ФИО65 с указанием дохода  за май-декабрь  2016 года (в сумме 9 000руб. в месяц) и ФИО62 с указанием дохода  за август-декабрь 2016 года (в сумме 9 000 руб. в месяц). Следует заметить, что ФИО62 получала доход в августе 2016 года в сумме 9 000 руб. также в ООО «МЕГА».

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ЭЛИС» показал, что денежные средства поступали за поставку оборудования, оборудование, поставку эл.оборудования, строительные материалы, компьютерное оборудование, промышленное оборудование, торговое оборудование, услуги по ремонту помещений, оборудование обрабатывающее, инструмент, товары народного потребления, механическое оборудование, деревообрабатывающее оборудование, комплектующие, кабель.  

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за товар, стройматериалы, рекламные услуги, оказанные услуги, налоги на основании решений о взыскании (ст. 46 НК РФ), с/тех.изделия, продукцию, транспортные услуги, топливо, отделочные работы, ремонтные услуги, оконные изделия и т.д.   

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.

11.ООО «Енисейлеспром» с 16.04.2018г. исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ, состояло на учете c 16.10.2016 в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю по адресу: 660124, 

<

...>. Основной вид деятельности – Торговля оптовая пиломатериалами (ОКВЭД 46.73.2).  

Учредитель: ФИО67 с 16.10.2016 по 16.04.2018 (учредитель 5-ти организаций; директор 4-х организаций). Директор: ФИО67 с 16.04.2016 по 01.11.2016, ФИО68 с 02.11.2016 по 16.04.2019.

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно, работников у организации не было.   

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что денежные средства поступали за автотранспортные услуги, изделия из дерева, товар и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за стройматериалы, выдача на хознужды и в подотчет и т.д.

 Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. 

В период деятельности ООО «Енисейлеспром» имело расчетные счета, открытые в АО «АЛЬФА-БАНК» г. Новосибирск и ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» г. Красноярск. Счета были открыты 13.10.2016 и закрыты 03.11.2016 и 09.11.2016.

ООО «Техмаш» не могло реализовать «электрообрудование» закупленное у ООО «Енисейлеспром» в адрес ООО «ТОРЭЛС», т.к. дата постановки «Енисейлеспром»  на учет в налоговом органе - 16.10.2016, а период взаимоотношений ООО «ТОРЭЛС» и ООО «Техмаш» с 03.06.2016 по 10.06.1016.

12.ООО «ВЕГА» с 12.03.2019 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности), состояло на учете c 09.08.2016 в ИФНС России № 20 по г. Москва по адресу: 111141, 

<

...>. Основной вид деятельности – разработка компьютерного программного обеспечения (ОКВЭД 62.01).  

Учредители: ФИО69 с 09.08.2016 по 05.02.2017, ФИО70 с 30.12.2016 по 07.12.2017, ФИО71 с 08.12.2017 (учредитель 10-ти организаций, руководитель 11-ти организаций). Руководители: ФИО69 с 09.08.2016 по 24.10.2016, ФИО70 с 25.10.2016 по 30.11.2017, ФИО71 с 01.12.2017.

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016 год представлена 1 справка на ФИО69 с указанием дохода  за сентябрь-декабрь 2016 года (в сумме 17 500 руб. в месяц).

За 2017 год представлены 2 справки на ФИО69 с указанием дохода  за январь 2017 года (в сумме 17 500руб. в месяц) и ФИО70 с указанием дохода  за февраль- май 2017 года (в сумме 17 500 руб. в месяц).

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ВЕГА» показал, что денежные средства поступали за электронное оборудование, разработку программного обеспечения, оборудование, оборудование металлообрабатывающее, монтаж системы электроснабжения и электроосвещения, выполненные работы, электроинструмент и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за товар, добровольные пожертвования в благотворительный фонд, продукцию, сан/тех.изделия,  транспортные услуги, размещение рекламы, техобслуживание, грузовой транспорт и т.д. 

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.  Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов.

13.ООО «ТяжМашХолдинг» с 10.01.2020 исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ, состояло на учете c 07.03.2013 в ИФНС России № 28 по г. Москве по адресу: 117342, 

<

...>, этаж 2 пом. XI комн. 60Е оф 44. Основной вид деятельности – производство металлообрабатывающего оборудования (ОКВЭД 28.41).  

Учредители: ФИО72 с 07.03.2013 по 16.05.2018; Международная коммерческая компания ЭМ ТИ АЙ Бизнес Лимитед с 25.04.2018 по 10.01.2020, Международная коммерческая компания Бастион Лимитед с 17.05.2018 по 10.01.2020, Международная коммерческая компания Сантуш Групп Лимитед с 17.05.2018 по 10.01.2020, Международная коммерческая компания ДЖЭЙ БИ Лимитед с 17.05.2018 по 10.01.2020, Международная коммерческая компания Фортчун Групп Лимитед с 17.05.2018 по 10.01.2020.

Генеральные директора: ФИО72 с 07.03.2013 по 24.04.2018; ФИО73 с 25.04.2018 по 10.01.2020 (учредитель 1-й организации; директор 15-ти организаций). Сведения по форме 2-НДФЛ представлены организацией в 2016 году на 1-го человека – ФИО74 (ежемесячно с января по декабрь 2016), в 2017 году на 2-х человек: ФИО74 (ежемесячно с января по декабрь 2017) и ФИО72 (за декабрь 2017). 

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что денежные средства поступали за выполненные работы, СМР, за ТО системы АПС и СОУЭ, электротехническое оборудование, монтажные работы по отоплению, рольставни и комплектующие, порошковую краску и спрей, аренду спецтехники, монтаж и наладку систем видеонаблюдения, транспортные услуги, материалы, автозапчасти, оборудование, содержание сайта, стройматериалы, транспортно-экспедиционные услуги, ингаляторы, работы по капитальному ремонту инженерных сетей, техническое обслуживание оборудования системы пожаротушения, выполнение работ по прокладке и переключ. кабельных линий связей, предоставление строительной техники, услуги по резке бетона и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за товар, ТНП, стройматериалы, выполненные работы, транспортные услуги, доставку, экспедирование, металлоформы, арматуру, новогоднее корпоративное мероприятие, организацию корпоративного мероприятия, заработная плата ФИО74 и т.д. 

Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. Факт отсутствия получения дохода руководителем организации ставит под сомнение факт осуществления деятельности по руководству организацией и ведения бизнеса. Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов. 

14.ООО «ЭЛИТСТРОЙ» с 10.01.2020 исключение из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, состояло на учете c 06.06.2016 в Межрайонной ИФНС Роcсии № 7 по Краснодарскому краю по адресу: 354000, 

<

...>.  Основной вид деятельности – торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90).  Всего организацией заявлено 90 видов деятельности.    

Учредитель: ФИО75 с 06.06.2016 по 23.01.2017, ФИО76 с 24.01.2017. Руководитель: ФИО75 с 06.06.2016 по 12.03.2017, ФИО77 с 13.03.2017 (руководитель 13-ти организаций).

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись. За 2016 год представлена 1 справка на ФИО75 с указанием дохода  за июль- октябрь  2016 года (в сумме 10 000 руб. в месяц). 

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ЭЛИТСТРОЙ» показал, что денежные средства поступали за стройматериалы, запчасти, кондиционеры, оборудование, по договору, за содержание территории, кадровое сопровождение по обработке документов, кладку внутренних и наружных стен и перегородок, выполненные строительные работы и материалы, мебель, общестроительные работы, общестроительные работы, поставку офисной мебели, промышленное оборудование, СМР, транспортировку монтажных конструкций,  транспортировку ТМЦ, услуги по разгрузочно-погрузочным работам, услуги по разгрузочно-погрузочным работам, аренду легкового автотранспорта, продукты питания, полиграфические и рекламные услуги, услуги по рекламе,  транспортные услуги, электрооборудование, металлообработку, товар, оказания консультационных услуг в сфере таможенного оформления,   т.д.

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за недвижимое имущество по договору купли-продажи, оказанные услуги общественного питания, рекламную деятельность, товар; транспортные услуги, ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств; арматуру, строительные материалы, оборудование,  транспортные услуги, размещение наружной рекламной продукции, товар (напитки, пиво, продукты и др.); транспортные услуги, ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств, спортивные товары, мебель, по договору купли-продажи производственного комплекса и т.д.

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.

Из анализа выписок по расчетным счетам ООО «ЭЛИТСТРОЙ» следует отсутствие однородной характерности сделок - платежи имеют разную направленность, что позволяет сделать вывод о том, что ООО «ЭЛИТСТРОЙ» формально существующая организация, фактически не осуществлявшая никаких видов деятельности, через расчетные счета которых лишь производились транзитные платежи.

15.ООО «Альфа» с 11.07.2019 исключено из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, состояло на учете c 28.01.2016 в ИФНС Роcсии по Ленинскому району г. Пензы по адресу: 440026, 

<

...>.  Основной вид деятельности – торговля оптовая прочими машинами и оборудованием (ОКВЭД 46.69).  

Учредитель: ФИО78 с 28.01.2016 по 05.12.2017, ФИО79 с 06.12.2017. Директор: ФИО78 с 28.01.2016 по 07.12.2016, ФИО80 с 08.12.2016 (учредитель 13-ти организаций, руководитель 18-ти организаций).

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись. За 2016 год представлены 2 справки на ФИО81 с указанием дохода  за август, сентябрь  2016 года (в сумме 9 000руб. в месяц) и на ФИО78  с указанием дохода  за март-сентябрь  2016 года (в сумме 9 000руб. в месяц).

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Альфа» показал, что денежные средства поступали за выполненные услуги, электрооборудование, комплектующие, строительное оборудование, замочно-скобяные изделия, компьютеры, инструмент, промышленное оборудование, торговое оборудование, строительное оборудование, металлообрабатывающее оборудование, механическое оборудование, электронику, транспортные услуги, логистику, клининговые услуги. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: возврат беспроцентных займов, продукцию, транспортные услуги, кирпич, материалы, рекламные услуги, сантехоборудование, товар, продукцию, изделия, быт.услуги, электроинструменты, юрид.услуги, штукатурные работы и т.д.   

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.

16.ООО «ПИРОПРОМ» с 15.10.2018 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, состояло на учете c 23.06.2016 в ИФНС Роcсии № 17 по г. Москва по адресу: 129272, г. Москва,  Рижская площадь, д.9, стр.6, комн.5. Основной вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).     

Учредитель: ФИО82 с 23.06.2016 по 20.12.2016, ФИО83 с 07.12.2016 (учредитель 8-ми организаций, руководитель 10-ти организаций). Руководитель: ФИО82 с 23.06.2016 по 06.12.2016, ФИО83 с 07.12.2016.

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно, работников у организации не было.   Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ПИРОПРОМ» показал, что денежные средства поступали за электрооборудование, стройматериалы, стройоборудование, запчасти к электрооборудованию.

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за электрооборудование.   

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.

17.ООО «Квеста» с 26.08.2019 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, состояло на учете c 11.06.2014 в ИФНС Роcсии № 17 по г. Москва по адресу: 129366, 

<

...>.  Основной вид деятельности – торговля оптовая бытовыми электротоварами (ОКВЭД 46.43).   Организацией заявлен 51 вид деятельности.  

Учредитель: ФИО84 с 11.06.2014 по 29.11.2015 (учредитель 8-ми организаций, руководитель 14-ти организаций), ФИО85 с 11.11.2015.Руководитель: ФИО84 с 11.06.2014 по 21.05.2015,  ФИО86 с 22.05.2015 по 10.11.2015 (учредитель 8-ми организаций, руководитель 13-ти организаций),  ФИО85 с 11.11.2015 по 31.05.2016, ФИО87 с 01.06.2016 по 10.01.2017, ФИО88 с 11.01.2017.

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2014, 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись. За 2015 год представлена 1 справка на ФИО85 с указанием дохода  только за ноябрь 2015 года. За 2016 год представлены 3 справки на ФИО89 с указанием дохода  только за ноябрь  2016 года, на ФИО87 с указанием дохода  за июнь-ноябрь  2016 года,  на ФИО85 с указанием дохода  за январь-май 2016 года. 

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Квеста» показал, что денежные средства поступали за электронные компоненты, автооборудование, компьютерное оборудование, измерительные приборы, гидромотор и т.д.

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за электронику, электронные комплектующие, аудио-, видео технику, бытовую технику, вентиляционное оборудование, светотехническую продукцию и т.д.  

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.

18.ООО «Компания «Агора» состоит на учете c 10.09.2009 в ИФНС России № 14 по г. Москве по адресу: 123007, 

<

...>, пом. I эт.3, комн. 1.

На поручение налогового органа ООО «Компания «Агора» представлены документы по взаимоотношениям с ООО «Техмаш», согласно которым товар, реализуемый в адрес ООО «Техмаш» в 2016-2017гг. -  аккумуляторы и батарейки.

Таким образом, товар реализуемый в адрес ООО «ТОРЭЛС» у ООО «Компания «Агора» не приобретался.

19.ООО «Армонт» состоит на учете c 03.08.2016 в ИФНС России № 20 по г. Москве по адресу: 111524, 

<

...>, эт.3, пом. VI, ком 10. Основной вид деятельности – торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Всего организацией заявлено 20 видов деятельности.

Учредители: ФИО90 с 03.08.2016 по 28.08.2017, Сейшельская Международная коммерческая организация регистратор международных коммерческих компаний ФИО91 с 10.08.2017-05.09.2017, Международная коммерческая Компания ФИО92 Лимитед с 06.09.2017. 

Генеральные директора: ФИО93 с 03.08.2016 по 09.08.2017, ФИО94 с 10.08.2017 по 27.11.2017 (учредитель 2-ух организаций, руководитель 11-ти организаций), ФИО95 с 28.11.2017 по 07.05.2018 (учредитель 5-и организаций, руководитель 4-х организаций), ФИО96 с 08.05.2018 по 18.03.2019, ФИО97 с 19.03.2019 (учредитель 1-ой организации, руководитель 12-ти организаций). 

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что денежные средства поступали за запчасти, электрооборудование, комплектующие, арматуру, расходные материалы, автоуслуги, песок карьерный, автомобильные запчасти, стройматериалы, вознаграждение за оказание информационных и технологических услуг  и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за принятые услуги/автопродукцию клиентов автосалона, обеспечительные платежи по договорам, запчасти, маркетинговые услуги, страховые взносы по договорам, туристические услуги, информационно-техническое обеспечение, расчеты по пласт/карте в банкоматах, выплата з/платы, арендные платежи и т.д. 

Денежные средства с назначением платежа «за электрооборудование» у организации проходят только по К-ту, по Д-ту счета таких платежей нет, т.е. «электрооборудование» организацией не закупалось и реализовываться не могло.  

20.ООО «ИНТЛАЙН» с 10.09.2018 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, состояло на учете c 14.05.2015 в ИФНС Роcсии № 26 по г. Москва по адресу: 115191, 

<

...>, этаж 2, комн.11. Основной вид деятельности – торговля оптовая прочими бытовыми приборами (ОКВЭД 46.49).  Всего организацией заявлено 31 вид деятельности.    

Учредитель и руководитель: ФИО98 с 14.05.2015 (учредитель 10-ти организаций, руководитель 13-ти организаций). Сведения по форме 2-НДФЛ за 2015, 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись.

Сведения по форме 2-НДФЛ в 2016 году представлены на 1-го человека – ФИО98 с указанием дохода с января по сентябрь 2016 года (в сумме 15 000 руб. ежемесячно).    

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ИНТЛАЙН» показал, что денежные средства поступали за электрооборудование, тел приставки, электроинструмент. С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за электрооборудование, электроинструмент, налоги и т.д.

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности.

21.ООО «АЛГОРИТМ» состоит на учете c 05.05.2016 в ИФНС России № 26 по г. Москве по адресу: 117105, 

<

...>, подъезд 3 комн.207 с 09.07.2019 сведения недостоверны. Основной вид деятельности – торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков (ОКВЭД 47.9). Всего организацией заявлено 17 видов деятельности.

Учредители: ФИО99 с 05.05.2016 по 10.08.2016, ФИО100 с 03.08.2016. 

Генеральный директор: ФИО99 с 05.05.2016 по 02.08.2016, ФИО101 с 03.08.2016. 

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018 годы представлены на 1-го человека – ФИО101 с указанием дохода с сентября 2016 года по март 2018 года (в сумме от     22 989 руб. ежемесячно).    

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «АЛГОРИТМ» показал, что денежные средства поступали за покупка/продажа валюты, СМР, электронное оборудование, ремонтные работы, кредит, консультационные услуги, общестроительные работы, стройматериалы, автохимию, ТО инженерных систем, комплектующие и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за покупка/продажа валюты, за разработку технической документации, стройматериалы, оплата по договору уступки прав требования, электрооборудование, ремонтные работы, строительные работы, погашение кредита и процентов  и т.д. 

Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

22.ООО «БИЗОН» состоит на учете c 11.02.2016 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска по адресу: 660075, 

<

...>, помещ.57 с  06.12.2017 сведения недостоверны. Основной вид деятельности – денежное посредничество прочее (ОКВЭД 64.19). 

Учредитель и генеральный директор: ФИО30 с 11.02.2016. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно, работников у организации не было.   

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «БИЗОН» показал, что денежные средства поступали за стройматериалы, трубы, автотранспортные услуги, ремонт двигателя, выполненные работы, грузоперевозки, компоненты, компьютерное оборудование, ТМЦ, товар, услуги по уборке, транспортные услуги, электронные компоненты только от ООО «СДС», электрооборудование только от ООО «ТЕХМАШ», промышленное оборудование, полиграфическую продукцию и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за автозапчасти, оборудование, стройматериалы, транспортные услуги, налоги на основании решений о взыскании (ст. 46 НК РФ)  и т.д. 

Товар, реализованный в адрес ООО «Техмаш» организацией не приобретался.

Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

23.ООО «ФРЕГАТ» с 09.01.2019 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, состояло на учете c 29.08.2016 в Межрайонной ИФНС Роcсии №22 по Красноярскому краю по адресу: 663094, 

<

...>. Основной вид деятельности – транспортная обработка груза  (ОКВЭД 52.24).  

Учредитель и директор: ФИО102 с 29.08.2016. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно, работников у организации не было.   

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ФРЕГАТ» показал, что денежные средства поступали за ТМЦ, изделия из дерева, стройматериалы, транспортные услуги, электронные компоненты только от ООО «СДС», электрооборудование только от ООО «ТЕХМАШ», строительные работы. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: гарантийные платежи и взносы по договорам, транспортные услуги, стройматериалы, разработку ПО, грузоперевозки. 

Товар, реализованный в адрес ООО «ТЕХМАШ» организацией не приобретался.

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

24.ООО «ВЕКТОР» с 14.12.2018 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, состояло на учете c 04.08.2016 в Межрайонной ИФНС Роcсии №14 по Алтайскому краю по адресу: 656058, 

<

...>, пом.Н4, офис 3. Основной вид деятельности – торговля оптовая прочими машинами и оборудованием  (ОКВЭД 46.69).  Всего организацией заявлено 39 видов деятельности.

Учредитель и директор: ФИО103 с 04.08.2016. Сведения по форме 2-НДФЛ за  2017, 2018 годы организацией не предоставлялись. Сведения по форме 2-НДФЛ в 2016 году представлены на 1-го человека – ФИО103 с указанием дохода только за декабрь  2016 года в сумме 17 300 руб.     

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ВЕКТОР» показал, что денежные средства поступали денежная наличность от ФИО103 через банкоматы, за pабoты пo пpoвеpке pабoтocпocoбнocти и теcтиpoванию нагpyзки инфopмациoнных cиcтем, pабoты пo веpификации ПO для АПК, pабoты пo наcтpoйке и теcтиpoванию ИС, pабoты пo pешению пpoблем в pабoте аппаpатнo-пpoгpаммных кoмплекcoв, стройматериалы, кабельное оборудование, весовое оборудование, запчасти и расходные материалы, запчасти и расходные материалы, лесоматериалы, барное оборудование, запчасти и расходные материалы, рекламные услуги и полиграфическую продукцию, строительное и торговое оборудование, транспортные услуги, эл.оборудование, поддоны, автозапчасти, холодильное оборудование, энергетическое оборудование, нефтепродукты, чистяще-моющие средства, СМР, гофроящики, работы по комплексной технической эксплуатации и обслуживанию помещений, химическое сырье(парфюмерные композиции), сувенирную продукцию (набор ручек - 80 шт, ежедневник - 30 шт), консультационные услуги.

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за овощи, молочные консервы, мягкую мебель, кофе, продукты питания, авиабилеты, билеты, бытовую технику, консультационные услуги, маркетинговые услуги, мясные консервы, мясо, напитки, продукты питания, сельхозпродукцию, стройматериалы, транспортные услуги, туристические услуги, фрукты, яйцо куриное, автозапчасти, лицензии к программному обеспечению, маркетинговые исследования рынка оборудования для пр-ва структуроообразователей и наполнителей пластических масс Франции, мясо птицы, напитки, радиотовары и электробытовые приборы, заготовки для фильтров сигарет, напольные покрытия, мясо утки и индейки, маркетинговые исследования рынка оборудования для пр-ва газообразователей и антистатиков пластических масс Польши, сувенирную продукцию (монеты), текстильную продукцию, морепродукты, рыбу, ремонтные работы, табачное сырье, услуги ремонта, ремонт и строительство, услуг информационно-технологического сопровождения – процессинга. 

Товар, реализованный в адрес ООО «Техмаш» организацией не приобретался.

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

25.ООО «АККОРД» с 19.12.2018 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, состояло на учете c 28.03.2016 в Межрайонной ИФНС Роcсии № 6 по Республике Татарстан по адресу: 420073, 

<

...>. Основной вид деятельности – торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов  (ОКВЭД 45.31.1).  

Учредитель и директор: ФИО104 с 28.03.2016. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно, работников у организации не было.   

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «АККОРД» показал, что денежные средства поступали за автодетали, выполненные работы, ГСМ, материалы, металлопрокат, полиграфическое оборудование, упаковочные материалы, электрооборудование, печное топливо, звукотехническое оборудование., спорттовары, текстиль, строительное оборудование, юридические услуги, отделочные работы, консалтинг, изготовление алюминиевых конструкций, по договору хранения тмц (товарно-материальных ценностей), аренду оборудования, товар, транспортные услуги.

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: «Возврат заемных денежных средств по договорам процентного денежного займа №….. от 18.02.2016г.», «Подотчетная сумма для расчета с поставщиком для зачисления на пл. карту № ….. ФИО. по письму 1534 от 18.02.2016», за оконную фурнитуру (в сумме 428 т.р.), грузоперевозки (в сумме 98т.р.).

Товар, реализованный в адрес ООО «Техмаш» организацией не приобретался.

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

26.ООО «ИНСТОР»  состоит на учете c 01.12.2010 в ИФНС России № 16 по г. Москве по адресу: 129344, 

<

...>, чердак пом.II, комн.9А, офис 709А. Основной вид деятельности – торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.9).  Всего организацией заявлено 37 видов деятельности.

Учредители: ФИО105 с 01.12.2010. Генеральный директор: ФИО105 с 01.12.2010 по 26.12.2010,  ФИО106 с 27.12.2010 по 11.08.2011 (учредитель 21-ой организации, руководитель 26-ти организаций), ФИО107 с 12.08.2011 по 17.02.2013, ФИО108 с 18.02.2013 по 28.08.2014, ФИО109 с 29.08.2014. 

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2014-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно, работников у организации не было.   

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ИНСТОР» показал, что денежные средства поступали за электрокомплектующие, поставку электрооборудования, проектные работы, электромонтажные работы, осветительное оборудование, вычислительную технику, разработку документации, техническое обслуживание, выполнение работ, запчасти,  по договору, работы в области пожарной безопасности, спецоборудование, стройматериалы, тех.обслуживание систем безопасности объектов и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за транспортные услуги, электромонтажные работы, выполненные работы, СМР, комплектующие к электрооборудованию для строительных работ, электрооборудование, электротовары, электрооборудование для строительных работ, отопительное оборудование, консультационные услуги,  налоги на основании решений о взыскании (ст. 46 НК РФ) и т.д. 

Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов. 

27.ООО «Электроспецсервис» с 19.09.2019 исключено из ЕГРЮЛ (внесены сведения о недостоверности), состояло на учете c 24.01.2012. В ИФНС Роcсии № 29 по г. Москве по адресу: 1196902, 

<

...>, сооружение Б, пом. I, ком.106. (с 13.11.2015). Основной вид деятельности – торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами (ОКВЭД 46.95.5). Всего организацией заявлено 20 видов деятельности.    

Учредитель: ФИО110 с 24.01.2012 по 01.11.2015, ФИО111 с 19.11.2015 по 29.12.2015 (учредитель 1-ой организации, руководитель 4-х организаций), ФИО112 с 30.12.2015. ФИО113  с 06.10.2015. Руководитель: ФИО110 с 24.01.2012 по 05.10.2015, ФИО113 с 06.10.2015 по 02.11.2017, ФИО114 с 03.11.2017. ФИО114 18.12.2017 в ЕГРЮЛ внесена запись «Сведения недостоверны» (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем). 

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2014-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно, работников у организации не было.    

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Электроспецсервис» показал, что денежные средства поступали за монтаж инженерных систем, закупка электрооборудования, проектные работы, электромонтажные работы, электрокомплектующие, технические работы, выполненные строительные работы, оборудование, монтаж автоматики насосной станции, выполненные строительные работы, электрооборудование, оборудование электросвязи, техобслуживание системы противопожарной безопасности, электротовары (компьютеры), ТО систем пожаротушения, по договору и т.д.

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за электро комплектующие и товары (компьютеры принтеры плотеры комплектующие к ним), выполненные работы, электрооборудование, транспортные услуги, компьютерные комплектующие, монтажные работы, технологическое оборудование, спецодежду, з/плату, электромонтажные работы, торговое оборудование, столярные изделия, продукты питания, оргтехнику, стройматериалы и т.д.   

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. 

28.ООО «СТРАТЕГИЯ 2015» состоит на учете c 05.12.2014 в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы по адресу: 440000, 

<

...>, 27, 21.10.2019 регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо). Основной вид деятельности – аренда и управление собственным или арендованным имуществом (ОКВЭД 68.20). Всего организацией заявлено 32 вида деятельности.

Учредители: ФИО115 с 05.12.2014 по 23.10.2017 (учредитель 12-ти организаций, руководитель 8-ми организаций), ФИО116 с 24.10.2017 (учредитель 3-х организаций, руководитель 2-х организаций). Руководители: ФИО115 с 05.12.2014 по 30.10.2017, ФИО116 с 31.10.2017. 

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2014, 2015, 2017, 2018 годы организацией не предоставлялись. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016 год представлены на 2-ух человек: ФИО115 с указанием дохода за май-сентябрь 2016 года (в сумме 9 000 руб. ежемесячно), ФИО117 с указанием дохода за август, сентябрь 2016 года (в сумме 9 000 руб. ежемесячно).   

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «СТРАТЕГИЯ 2015» показал, что денежные средства поступали за керамзит, материалы, металлопрокат, промышленное оборудование, товар по договору купли-продажи товара, электрооборудование, лакокрасочные материалы,  выполненные строительные работы, механическое оборудование, транспортные услуги, СМР,  комплектующие, асфальт и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за кирпич, оборудование, оказание рекламных услуг, транспортные услуги, плитку, клей, с/тех.изделия, стройматериалы, табак, хозтовары, дизельное топливо, штукатурные работы, услуги по отделке помещений, ремонтные услуги, монтажные работы  и т.д. 

Платежи имеют разную направленность, что позволяет сделать вывод о том, что ООО «СТРАТЕГИЯ 2015» представляло собой формально существующую организацию, фактически не осуществлявшую никаких видов деятельности, через расчетные счета которой лишь производились транзитные платежи. 

29.ООО «ЭЛЬБРУС» с 13.07.2018 исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ, состояло на учете c 06.04.2016 в ИФНС России №4 по г. Краснодару по адресу: 350005, 

<

...>. Основной вид деятельности – денежное посредничество прочее (ОКВЭД 64.19),

Учредитель и директор: ФИО118 с 06.04.2016 по 13.07.2018. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно, работников у организации не было.    

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ЭЛЬБРУС» показал, что денежные средства поступали за запчасти, электрооборудование, стройматериалы, промышленное оборудование, изделия из дерева, бытовую химию и т.д. 

С расчетного счета все денежные средства перечислялись в адрес ООО Небанковская Кредитная Организация «РАПИДА» ИНН 

<

***> с указанием назначения платежа «Перевод денежных средств для зачисления на ЭСП 9883533694 НДС по ставке 0%.» и «Перевод денежных средств для зачисления на ЭСП 9258515568, за автозапчасти НДС по ставке 0%.» 

Товар, реализованный в адрес ООО «Техмаш» организацией не приобретался.

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

30.ООО «ФЕРРУМ» с 29.08.2019 исключено из ЕГРЮЛ (внесены сведения о недостоверности). состояло на учете c 28.03.2016 в ИФНС Роcсии №19 по г. Москве по адресу: 105484, 

<

...>. Основной вид деятельности – деятельность в области права (ОКВЭД 69.10). Всего организацией заявлено 60 видов деятельности.    

Учредители: ФИО119 с 28.03.2016 по 07.04.2018, ФИО120  с 28.03.2016. Руководители: ФИО121 28.03.2016. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись, следовательно, работников у организации не было.    

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ФЕРРУМ» показал, что денежные средства поступали за радиоэлектронное оборудование, электронные компоненты, электрооборудование, мобильные телефоны; батареи аккумуляторные. вентиляторы и генераторы; клей, строительные материалы, батареи аккумуляторные. вентиляторы и генераторы, юр. услуги по подготовки документации, за мероприятия, мед. оборудование, электротехнические устройства, выполнение работ  (электроизмерительные работы, электромонтажные, испытание инженерного оборудования), закупка оборудования,  услуги по поставке программного обеспечения, компьютерное оборудование,  расходные материалы для оргтехники, спецодежду и т.д.

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: электрооборудование, электротовары, строительные материалы, деревянные изделия, технологическое оборудование, продукты питания, упаковку, транспортные услуги, компьютерные системные блоки, электро-монтажные работы, заработная плата, электроинструмент, налоги по решению о взыскании на основании ст.46 НК РФ  и т.д.   

Платежи имеют разную направленность, что позволяет сделать вывод о том, что ООО «ФЕРРУМ» представляло собой формально существующую организацию, фактически не осуществлявшую никаких видов деятельности, через расчетные счета которой лишь производились транзитные платежи.

Таким образом, из вышеприведенного анализа выписок по расчетным счетам организаций-контрагентов ООО «ТЕХМАШ» можно сделать вывод о том, что вышеназванные организации представляли собой формально существующие организации, фактически не осуществлявшие никаких видов деятельности, через расчетные счета которых лишь производились транзитные платежи, и как следствие,  вышеперечисленные организации не могли поставить в адрес ООО «Техмаш» товар, предусмотренный договорами, заключенными с ООО «ТОРЭЛС».

Проанализировав движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Техмаш», поступивших от ООО «ТОРЭЛС», налоговый орган установил, что денежные средства, поступившие от ООО «ТОРЭЛС» в ближайшие 1-2 дня перечисляются в адрес  ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС», ООО «Фаворит», ООО «Енисейлеспром», ООО «Эльмакс», ООО «ЭЛЬБРУС», ООО «Натуральный декор», ООО «ТяжМашХолдинг», ООО «Торговая Фирма Снабженец», ООО «Строй-Девелопмент», ООО « ГРАНАТ», ООО «Дельта Центр»,  ООО «Комильфо», ООО «ТЕХНОМАШ» за электрооборудование, оборудование и оплата по договору процентного займа.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля в отношении вышеуказанных контрагентов  установлено следующее.

1.ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС»  с 26.10.2017 ликвидировано, состояло на учете c 10.08.2015 в ИФНС России № 27 по г. Москве по адресу: 117623, 

<

...>, помещение x этаж 1 ком. 1; с 06.12.2016 в ИФНС России № 30 по г. Москве по адресу: 121087,

<

...>, комната 23к1. Основной вид деятельности – Торговля оптовая станками (ОКВЭД 46.62).  

Учредитель и директор: ФИО122 с 10.08.2015 по 26.10.2017. Ликвидатор: ФИО123 с 23.12.2016. 

Сведения по форме 2-НДФЛ представлены организацией только в 2015 году на 3-х человек, в том числе и ФИО122, доход, согласно вышеуказанных справок был получен работниками за октябрь, ноябрь, декабрь 2015 года. В 2016-2017гг. сведения по форме 2-НДФЛ организацией не представлены.

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что денежные средства поступали за аренду радиооборудования, аренду электрооборудования, запчасти, кабельную продукцию, комплектующие изделия, расходные материалы, светильники, ТМЦ, товар, светотехнику, техническое обслуживание и ремонт оборудования, услуги по техническому обслуживанию (эксплуатации) противопожарных систем и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за электрооборудование, электронное оборудование, аренду недвижимого имущества (у ООО «РентМаркет»), монтажное оборудование, отопительное оборудование, комплектующие, транспортные услуги, кабель, расходные материалы, светильники, материалы, рекламные услуги, металлоконструкции, инструмент, газовое оборудование и т.д. Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, оплаты услуг связи, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов.

ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» за оборудование перечислило в адрес ООО «Монтек», ООО «РУСТКОМ», ООО «РентМаркет», ООО «БИГОН», ООО «АТЕКО», ООО «АНДИРА», ООО «АТЕКО», ООО «КВАЗАР», ООО «ПИРАМИДА».

ООО «МОНТЕК» полученные денежные средства от ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС»  перечисляло в адрес ООО «АРГО» и далее выдавались ФИО124 с назначением платежа «Перечисление денежных средств на хозяйственные расходы. НДС не облагается» и снимаются наличными в банкомате.

 ООО «РУСТКОМ» полученные денежные средства от ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС» были выданы ФИО125 и ФИО126 с назначением платежа «Зачисление денежных средств в подотчет. НДС не облагается».

Следует заметить, что согласно федерального информационного ресурса удаленного доступа ФНС России установлено: с 13.04.2016 - дата постановки организации на учет и до 21.03.2019 – дата исключения из ЕГРЮЛ, по сведениям ЕГРЮЛ учредителем и директором являлся ФИО126. За период деятельности организацией не представлено ни одной справки по форме 2НДФЛ. 

ООО «РентМаркет» полученные денежные средства от ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС»  за предоставление недвижимого имущества в аренду перечисляло в адрес ООО «ОЛИМП» за предоставление имущества в аренду.

По данным Федеральных информационных ресурсов в отношении ООО «РентМаркет» и ООО «ОЛИМП» установлено, что сведения о недвижимом имуществе, земле, транспорте отсутствуют.

ООО «БИГОН» полученные денежные средства от ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС» перечисляло в адрес ФИО127 ИНН 

<

***> за страхование перевозки груза, НДС не облагается. 

ООО «АНДИРА» денежные средства полученные от ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС» направило на «Продажа/покупка валюты. Банковский номер сделки FX_408668. Курс сделки: 67.0792. Пара валют по сделке: USD/RUR».

ООО «АТЕКО» полученные денежные средства от ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС» переводило на свой счет, открытый в Омском отделении №8634 ПАО СБЕРБАНКА с назначением платежа «Для зачисления по реестру № 140 от 01.01.2016, №141 от 01.08.2016, №142 от 02.08.2016, №143 от 03.08.2016 цель платежа 09 - Прочие выплаты в соответствии с Договором 45012586 от 15.03.16».

 ООО «КВАЗАР» полученные денежные средства от ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС»  за электрооборудование были перечислены физическим лицам: ФИО128 с назначением платежа «подотчет на покупку материала. НДС не облагается» и ФИО129 «под авансовый отчет на закуп материала. НДС не облагается».

Согласно федерального информационного ресурса удаленного доступа ФНС России установлено: с 24.09.2015 - дата постановки организации на учет и до 07.05.2019 – дата исключения из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности), по сведениям ЕГРЮЛ учредителем и директором являлся ФИО130 За период деятельности организацией не представлено ни одной справки по форме 2НДФЛ, т.е. работников у организации не было, (вышеуказанные лица не являются должностными лицами организации). 

 ООО «Пирамида» полученные денежные средства от ООО «ЭЛЕКТРОТОРГСЕРВИС»  за электрооборудование были перечислены  физическому лицу ФИО131 на ПК с назначением платежа «в подотчет на хоз. нужды. НДС не облагается».

Согласно федерального информационного ресурса удаленного доступа ФНС России установлено: с 22.06.2016 - дата постановки организации на учет и до 14.12.2018 – дата снятия организации с учета, по сведениям ЕГРЮЛ учредителем и директором являлся ФИО132. За период деятельности организацией не представлено ни одной справки по форме 2НДФЛ, т.е. работников у организации не было, (вышеуказанное лицо не является должностным лицом организации). 

Ликвидатором ООО «АТЕКО», ООО «КВАЗАР» и ООО «ПИРАМИДА» являлось одно и то же лицо – ФИО133.

2.ООО «Фаворит» с 09.04.2019 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности), состояло на учете c 18.04.2016 в ИФНС Роcсии по Советскому району г. Красноярска. Основной вид деятельности – торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73).  

Учредитель: ФИО51 с 18.04.2016 по 09.04.2019. Директор: ФИО51 с 18.04.2016 по 10.05.2016, ФИО52 с 11.05.2016 по 09.04.2019. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись.  

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Фаворит» показал, что денежные средства поступали за выполненные работы по договору подряда, автозапчасти, автотранспортные услуги, аренду оборудования, материалы, оборудование, стройматериалы, услуги по уборке помещения и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за стройматериалы; транспортные услуги, снятие наличных денежных средств с карты через банкомат; выдача в подотчет ФИО53, ФИО54, ФИО55, ФИО56, ФИО57, ФИО58; выдача заработной платы ФИО59; налоги на основании решений о взыскании (ст. 46 НК РФ) и т.д. Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, оплаты услуг связи, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. 

ООО «Фаворит» денежные средства, полученные от ООО «ТЕХМАШ» за электрооборудование перечислило в адрес ИП ФИО134 за транспортные услуги, НДС не облагается.

 ИП ФИО134 заявлено три вида деятельности, основной из которых -  Деятельность по предоставлению услуг телефонной связи (код по ОКВЭД 61.10.1), деятельности по оказанию транспортных услуг среди заявленных видов деятельности нет.

ФИО134 на данный момент прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Период его регистрации в качестве ИП составил непродолжительный срок с 29.03.2016 по 14.10.2016. 

3.ООО «Енисейлеспром» с 16.04.2018г. исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ, состояло на учете c 16.10.2016 в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю. Основной вид деятельности – Торговля оптовая пиломатериалами (ОКВЭД 46.73.2).  

Учредитель: ФИО67 с 16.10.2016 по 16.04.2018 (учредитель 5-ти организаций; директор 4-х организаций). Директор: ФИО67 с 16.04.2016 по 01.11.2016, ФИО68 с 02.11.2016 по 16.04.2019. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись.  

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Енисейлеспром» показал, что денежные средства поступали за автотранспортные услуги, изделия из дерева, товар и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за стройматериалы, выдача на хознужды и в подотчет и т.д. Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности, а именно отсутствуют расходы за услуги ЖКХ, платы за потребленную электроэнергию, аренду офисных и складских помещений, машин, оборудования (т.к. в собственности основных средств нет), необходимых для ведения реальной хозяйственной деятельности. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности. 

В период деятельности ООО «Енисейлеспром» имело расчетные счета в АО «АЛЬФА-БАНК» г. Новосибирск,  ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» г. Красноярск, открыты 13.10.2016 и закрыты 03.11.2016 и 09.11.2016.

ООО «Енисейлеспром» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» за электрооборудование были переведены со счета в организации, открытого в АО «АЛЬФА-БАНК» на счет организации, открытый в ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ», а затем выданы физическим лицам с назначением платежа «выдача на хознужды» и «выдача в подотчет».

За период деятельности организацией не представлено ни одной справки по форме 2НДФЛ, т.е. работников у организации не было.  

4.ООО «Эльмакс» с 09.01.2019 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности), состояло на учете c 04.07.2016 в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми по адресу: 614070, 

<

...>.  Основной вид деятельности – торговля розничная компьютерами, периферийными устройствами к ним и программным обеспечением в специализированных магазинах (ОКВЭД 47.41).  

Учредитель: ФИО135 с 04.07.2016 по 13.03.2017 (учредитель 1-й организаций; директор 3-х организаций); ООО «СТРОЙГАРАНТ» с 10.01.2017 по 09.01.2019. Директор: ФИО135 с 04.07.2016 по 09.01.2019. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись.  

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счет за 2016-2017гг. показал, что денежные средства поступали за оборудование, запчасти, рекламные услуги, стройматериалы, транспортные услуги, компьютеры и комплектующие и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись в адрес большого количества физических лиц с указанием их ФИО и ИНН с указанием назначения платежа: «ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ ЗА ТОВАР Сумма: ………., НДС не облагается.» Сумма оплаты в большинстве случаев разным физическим лицам составляла 200тыс.руб., 300тыс.руб., 400тыс.руб. Следует заметить, что при внесении всех указанных ИНН в поисковую строку Федерального информационного ресурса ФНС России, вышеуказанная система выдает ответ «Данных не найдено». 

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

ООО «Эльмакс» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» за электрооборудование перечислило в адрес ФИО136, ФИО137, ФИО138 с назначением платежа «за товар»,  НДС не облагается. 

Физических лиц с указанными ИНН в Федеральном информационном ресурсе ФНС России не найдено.

5.ООО «ЭЛЬБРУС» с 13.07.2018 исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ, состояло на учете c 06.04.2016 в ИФНС России №4 по г. Краснодару по адресу: 350005, 

<

...>. Основной вид деятельности – денежное посредничество прочее (ОКВЭД 64.19).

Дополнительные виды деятельности - Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями  (ОКВЭД 45.3);  Торговля мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями; техническое обслуживание и ремонт мотоциклов (ОКВЭД 45.40).

Учредитель и директор: ФИО118 с 06.04.2016 по 13.07.2018. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись.  

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ЭЛЬБРУС» показал, что денежные средства поступали за запчасти, электрооборудование, стройматериалы, промышленное оборудование, изделия из дерева, бытовую химию и т.д. 

С расчетного счета все денежные средства перечислялись в адрес ООО Небанковская Кредитная Организация «РАПИДА» ИНН 

<

***> с указанием назначения платежа «Перевод денежных средств для зачисления на ЭСП 9883533694 НДС по ставке 0%.» и «Перевод денежных средств для зачисления на ЭСП 9258515568, за автозапчасти НДС по ставке 0%.» 

Отсутствуют платежи, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

ООО «ЭЛЬБРУС» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» за электрооборудование перечислило в адрес ООО Небанковская Кредитная Организация «РАПИДА» с назначением платежа «Перевод денежных средств для зачисления на ЭСП 9385349156 НДС по ставке 0%.; Перевод денежных средств для зачисления на ЭСП 9385342836 НДС по ставке 0%.; Перевод денежных средств для зачисления на ЭСП 9385349310 НДС по ставке 0%.». Далее эти денежные средства перечисляются в АО Небанковская Кредитная Организация «МОСКЛИРИНГЦЕНТР» с назначением платежа «денежные средства по операциям за 03.11.2016г., 07.11.2016г., 08.11.2016г. по договору n 676/12-н от 21.11.2012г. НДС не облагается.».

6.ООО «Натуральный декор» с 18.04.2019 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности), состояло на учете c 03.03.2016 в Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу по адресу: 194352, 

<

...>, пом. 14н. Основной вид деятельности – Производство мебели для офисов и предприятий торговли (ОКВЭД 31.01).  Дополнительные виды деятельности - Производство кухонной мебели (ОКВЭД 31.02).

Учредитель и директор: ФИО139 с 03.03.2016 по 18.04.2019. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись.  

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Натуральный декор» показал, что денежные средства поступали за выполненные работы, свинец, стройматериалы, бытовую технику, аренду техники, изготовление и установку мебели, металлоконструкции, мебель и предметы интерьера, погрузо-разгрузочные работы, рекламные услуги, мелкокаб.продукцию, стальную арматуру и кирпич, транспортные услуги; оказание услуг по оформлению отчетных документов, составлению таблиц, графиков, выполнению расчетов и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за стройматериалы, транспортные услуги, цветочную продукцию, «оплата по договору найма на закупку товара под отчет», «Оплата, согласно приказу на закупку товара от 1.11.2016 под отчет»  и т.д. 

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Натуральный декор» показал, что денежные средства перечисляются за различные виды работ, услуг, товаров, что свидетельствует об отсутствии у организации определенного основного вида деятельности. Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, оплаты услуг связи, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

ООО «Натуральный декор» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» за электроматериалы перечислило в адрес ИП ФИО140  оплата по договору найма, на закупку товара, НДС не облагается.

ИП ФИО140 заявлен один вид деятельности - Торговля оптовая прочими бытовыми приборами (код по ОКВЭД 46.49). ФИО140 на данный момент прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Период его регистрации в качестве ИП составил непродолжительный срок с 20.04.2016 по 05.05.2017. 

7.ООО «ТяжМашХолдинг» с 10.01.2020 исключен из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ, состояло на учете c 07.03.2013 в ИФНС России № 28 по г. Москве по адресу: 117342, 

<

...>, эт. 2 пом. XI комн. 60Е оф. 44. Основной вид деятельности – производство металлообрабатывающего оборудования (ОКВЭД 28.41).  

Учредители: ФИО72 с 07.03.2013 по 16.05.2018; Международная коммерческая компания ЭМ ТИ АЙ Бизнес Лимитед с 25.04.2018 по 10.01.2020, Международная коммерческая компания Бастион Лимитед с 17.05.2018 по 10.01.2020, Международная коммерческая компания Сантуш Групп Лимитед с 17.05.2018 по 10.01.2020, Международная коммерческая компания ДЖЭЙ БИ Лимитед с 17.05.2018 по 10.01.2020, Международная коммерческая компания Фортчун Групп Лимитед с 17.05.2018 по 10.01.2020. Генеральные директора: ФИО72 с 07.03.2013 по 24.04.2018; ФИО73 с 25.04.2018 по 10.01.2020 (учредитель 1-й организации; директор 15-ти организаций). Сведения по форме 2-НДФЛ представлены организацией в 2016 году на 1-го человека – ФИО74 (ежемесячно с января по декабрь 2016), в 2017 году на 2-х человек: ФИО74 (ежемесячно с января по декабрь 2017) и ФИО72 (за декабрь 2017). 

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что денежные средства поступали за выполненные работы, СМР, за ТО системы АПС и СОУЭ, электротехническое оборудование, монтажные работы по отоплению, рольставни и комплектующие, порошковую краску и спрей, аренду спецтехники, монтаж и наладку систем видеонаблюдения, транспортные услуги, материалы, автозапчасти, оборудование, содержание сайта, стройматериалы, транспортно-экспедиционные услуги, ингаляторы, работы по капитальному ремонту инженерных сетей, техническое обслуживание оборудования системы пожаротушения, выполнение работ по прокладке и переключ. кабельных линий связей, предоставление строительной техники, услуги по резке бетона и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за товар, ТНП, стройматериалы, выполненные работы, транспортные услуги, доставку, экспедирование, металлоформы, арматуру, новогоднее корпоративное мероприятие, организацию корпоративного мероприятия, заработная плата ФИО74 и т.д. Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. Факт отсутствия получения дохода руководителем организации ставит под сомнение факт осуществления деятельности по руководству организацией и ведения бизнеса. Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов. 

ООО «ТяжМашХолдинг» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» за электрооборудование перечислило в адрес ООО «МС-КОМПАНИ» за товар, в свою очередь ООО МС-КОМПАНИ перечислило эти денежные средства в адрес ООО «СНС Экспресс» за ТНП.

8.ООО «Торговая Фирма Снабженец» с 06.11.2019 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности), состояло на учете c 16.05.2016 по 07.02.2017 в Межрайонной ИФНС России № 13 по Воронежской области по адресу: 394010, 

<

...>, пом. VIII, оф. 15; с 08.02.2017 по 06.11.2019 в Межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области по адресу: 394006, 

<

...>. Основной вид деятельности – торговля оптовая бытовыми электротоварами (ОКВЭД 46.43).  

Учредители: ФИО141 с 16.05.2016 по 23.11.2016; ФИО142 с 24.11.2016 по 04.02.2018, ФИО143 с 05.02.2018 по 06.11.2019. Генеральные директора: ФИО141 с 16.05.2016 по 30.11.2016; ФИО142 с 01.12.2016 по 11.03.2018, ФИО144 с 12.03.2018 по 06.11.2019.

Сведения по форме 2-НДФЛ представлены организацией в 2016 году на 1-го человека – ФИО142, в 2017 году на 29-ть человек (с марта 2017).

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Торговая Фирма Снабженец» показал, что денежные средства поступали за материалы, товар, по договору процентного займа, кабель, муфту, трансформаторы, провод, антенну, блоки питания, спецодежду, тепловые пушки, полотно, шины, дырокол, ручки, бур, трубы, бензиновый генератор, бумагу и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за товар (кабель, счетчики, трансформаторы, трубы, датчик, выключатель, круг, муфта, пломба и т.д.), налоги, транспортные услуги, интернет, аренда, связь, охрану, индивидуальным предпринимателям по договорам денежного займа, оплата процентов по договорам займа, выдача денежных средств в подотчет, выплата з/платы, средства для обеспечения участия в закупках на ЭП «Универсальная платформа для корпоративных закупок»,  налоги  по решению о взыскании на основании ст.46 НК РФ и т.д. 

ООО «Торговая Фирма Снабженец» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» в оплату договора процентного займа перечислило в адрес ООО «САРАНСККАБЕЛЬ» за товар (кабель).

9.ООО «Строй-Девелопмент» состоит на учете c 23.01.2003 по 07.02.2017 в ИФНС России № 25 по г. Москве по адресу: 115054, 

<

...>; с 10.11.2017 по настоящее время в Межрайонной ИФНС России № 51 по г. Москве по адресу: 108811, г. Москва, Киевское шоссе 22-й (п. Московский) км, владение 4,стр. 2, блок Г офис 318В и 318/1В. Основной вид деятельности – Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 46.73). Всего организацией заявлено 54 вида деятельности.

Учредители: ФИО145 с 23.01.2003 по 15.03.2018; ФИО146 с 23.01.2003 по настоящее время. Генеральный директор: ФИО146 с 23.01.2003 по настоящее время. Сведения по форме 2-НДФЛ представлены организацией в 2016 году на 1-го человека – ФИО147 (указан доход за декабрь 2016), в 2017 году на 1-го человека – ФИО146 (указан доход за январь-декабрь 2017).

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией в 2016-2017гг. не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Строй-Девелопмент» показал, что денежные средства поступали за обертку для карамели и фольгу, пленку упаковочную, стройматериалы, электротехническую продукцию, электрооборудование, товар, автомобильные шины, транспортные услуги, арматугу, грузоперевозки, по договору цессии, канцтовары, щебень, пиломатериалы, подготовку предложений по технологии проведения работ, аудит и пуско-наладку апс этажей, сырье, электронные компоненты, краску, светильники и лампы, двери противопожарные, выполнение СМР, земельно-монтажные работы, инструмент,  и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за стройматериалы, ТМЦ, оплата по договору, оплата по договору поставки, оплата по договору комиссии, за оборудование, в подотчет ФИО146, на пластиковую карту держатель ФИО146 выдача наличных, налоги  по решению о взыскании на основании ст.46 НК РФ, отделочные работы, электротовары, комплектующие, бухгалтерские услуги, кухонные принадлежности, мебель и т.д. Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов. 

ООО «Строй-Девелопмент» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» за электрооборудование перечисляет в адрес ООО «АРСЕНАЛ», ООО «АБР групп» с назначением платежа «Оплата по Договору». 

ООО «АБР групп» денежные средства, полученные от ООО «Строй-Девелопмент» перечисляет в адрес ООО «АРСЕНАЛ» с назначением платежа «Оплата по договору № 37 от 11.01.16 В том числе НДС (18%)».

ООО «АРСЕНАЛ» денежные средства, полученные от ООО «Строй-Девелопмент» и  ООО «АБР групп» выдаются в подотчет на хознужды ФИО148 или снимаются как заработная плата.  

10.ООО «ГРАНАТ» с 05.07.2019 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности), состояло на учете c 31.10.2016 в Межрайонная ИФНС России №17 по Московской области по адресу: 140093, 

<

...>, помещение II ком. 6. Основной вид деятельности – торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 31.01).  

Учредители: ФИО149 в период с 31.10.2016 по 05.07.2019. Генеральные директора: ФИО150 с 31.10.2016 по 05.07.2019. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись.  

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ГРАНАТ» показал, что денежные средства поступали за стройматериалы, расходные материалы, работы по договору, комплектующие, материалы, оборудование, отделочные материалы, погрузо-разгрузочные работы, промоборудование, смолу, транспортные услуги, формиат натрия, кальций хлористый, монтажные работы, спецодежду, гипс скульптурный, вентоборудование, дизельное топливо и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за стеллажи и леса, услуги связи, «перевод денежных средств по договору. НДС не облагается», покупку оборудования, «перевод гарантийного взноса по договору. НДС не облагается», «авансовые платежи по договору. НДС не облагаются», «перевод по договору за информационно-техническое взаимодействие. НДС не облагается», транспортные услуги и т.д. 

Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, арендных платежей, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

ООО «ГРАНАТ» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» за электрооборудование перечислило в адрес ООО «Лексал» за информационно-техническое взаимодействие, ООО «ФИНАНСТЕЛЕКОМ» расчеты по договору, ООО «Мега Стар» перечисление гарантийного взноса по договору. Суммы платежей НДС не облагаются.

ООО «ФИНАНСТЕЛЕКОМ» полученные денежные средства перечисляются в АКБ «ИНТЕРКООПБАНК» (АО) с назначением платежа «Взнос авансовых средств  на счет … по договору № 3008 от  22 февраля 2017 г. Сумма … Без налога (НДС)»

ООО «МЕГА СТАР» все полученные на р/счет денежные средства перечисляются в  ПАО «МТС».

11.ООО «Дельта Центр» с 21.08.2017 находится в процессе реорганизации в форме преобразования, состояло на учете c 25.05.2016 по 30.10.2017 в ИФНС России № 14 по г. Москве по адресу: 127083,

<

...>, пом. I комн. 5; с 01.11.2017 в ИФНС России № 3 по г. Москве по адресу: 123112, 

<

...>, ком. 10 офис 44. Основной вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).  Всего организацией заявлено 48 видов деятельности.

Учредители: ФИО124 в период с 25.05.2016 по 28.08.2016; ФИО151 с 27.07.2016 по настоящее время (учредитель 9-ти организаций; директор 7-ми организаций). Генеральные директора: ФИО124 в период с 25.05.2016 по 13.07.2016; ФИО151 с 14.07.2016 по 06.12.2016;  ФИО152 с 07.12.2016 по 26.07.2017; ФИО153 с 27.07.2017 по настоящее время (учредитель 2-х организаций; директор 10-ти организаций).

Сведения по форме 2-НДФЛ за 2016-2018гг. организацией не предоставлялись.  

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

В период деятельности ООО «Дельта Центр» имело только один расчетный счет, открытый 10.06.2016 в АКБ «ИНКАРОБАНК» (АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО) г. Москва, закрыт 13.07.2017.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Дельта Центр» за 2016-2017гг. показал, что денежные средства поступали за стройматериалы, оборудование, электрооборудование, материалы из алюминиевого профиля, запчасти к оборудованию, СМР, проектно-изыскательские работы, инструменты, фурнитуру, блоки, доставку стройматериалов, запчасти, кабель, лаки, краски, осветительное оборудование, сантехническое оборудование, скобяные изделия, смолу, транспортное оборудлвание, трубы, цемент, штукатурку,  мебель, грузоподъемное оборудование, временная финансовая помощь учредителя в сумме 3000 руб. от ФИО154 (следует заметить, что вышеуказанное лицо никогда не являлось учредителем организации) и т.д. 

С расчетного счета все денежные средства перечислялись в адрес ПОДПОИНТ ТРЕЙД ЛИМИТЕД с указанием назначения платежа «{VO40030} Выдача по договору займа 0301 от 27.03.2017. 11% годовых. НДС не облагается.». Таким образом, перечислено за 2017 год в сумме 6  528 095 000 руб. и т.д. 

Вышеуказанные товары организация реализовывать не могла, т.к. с даты постановки на учет – 25.05.2016 и даты открытия единственного счета организации – 10.06.2016 ничего не приобретала. 

Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, арендных платежей, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

12.ООО «Комильфо» с 12.03.2019 исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности), состояло на учете c 03.02.2017 в Межрайонная ИФНС № 24 по Красноярскому краю по адресу: 660095, 

<

...>. Основной вид деятельности – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).  

Учредитель и директор: ФИО155 с 03.02.2017 по 12.03.2019. Сведения по форме 2-НДФЛ за 2017-2018гг. организацией не предоставлялись.  

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

В период деятельности ООО «Комильфо» имело расчетные счета, открытые в ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» ФИЛИАЛ СИБИРСКИЙ г. Новосибирск и АО «ТИНЬКОФФ БАНК» г. Москва. 

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Комильфо» за 2017 год показал, что денежные средства поступали за СМР, стройматериалы, электрооборудование, программное обеспечение, по договору поставки и оказания услуг.

С расчетного счета денежные средства перечислялись большому количеству физических лиц (без указания ИНН) с назначения платежа: «Выдача в подотчет. НДС не облагается.», «Выдача на хозяйственные нужды. НДС не облагается.», снятие наличных по карте. 

Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, оплаты услуг связи, электроэнергии и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. По чекам на выплату заработной платы денежные средства с расчетного счета не снимались, а отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности.

Таким образом, вышеуказанные товары организация реализовывать не могла, т.к. с даты постановки на учет – 03.02.2017 ничего не приобретала. 

ООО «Комильфо» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» за оборудование  были выданы физическим лицам с назначением платежа «выдача в подотчет» и «выдача на хозяйственные нужды»:

13.ООО «Техномаш» состоит на учете c 15.03.2017 по настоящее время в ИФНС России № 43 по г. Москве по адресу: 125080, 

<

...>, эт. 8, пом. IX ком. 55. Основной вид деятельности – Торговля оптовая станками (ОКВЭД 46.62). 

Учредители: ФИО156 с 15.03.2017 по настоящее время. Генеральный директор: ФИО156 с 15.03.2017 по 24.09.2017; ФИО157 с 25.09.2017 по 05.12.2017; ФИО158 с 06.12.2017 по настоящее время (учредитель 9-ти организаций; директор 11-ти организаций). Сведения по форме 2-НДФЛ представлены организацией в 2017 году на 2-х человек – ФИО156 (указан доход за апрель-сентябрь 2017), ФИО157 (указан доход за сентябрь-октябрь 2017).

Имущества, транспорта, земельных участков за организацией не зарегистрировано.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету показал, что денежные средства поступали за материалы (электронные), электронное оборудование, электроды и комплектующие, запчасти к электрооборудованию, радиозапчасти, монтаж оборудования, ульразвуковой преобразователь, запчасти к бурильным установкам, измерительное оборудование, колодки тормозные, диагностику и ремонт электрооборудования, аренда оборудования и т.д. 

С расчетного счета денежные средства перечислялись с указанием назначения платежа: за измерительное оборудование, запчасти к оборудованию, оборудование, трубы и аксессуары для кабельных каналов, доставку оборудования, монтаж оборудования, радиозапчасти, электроды и комплектующие, электронные модули,  оплата за аренду офисного и складского помещения в адрес ООО «ДОМИНВЕСТ», Оплата за ведение бухгалтерского и налогового учета и Оплата за консультационное обслуживание по налогообложению за май-август 2017 в адрес ФИО159, юридическое сопровождение за май-август 2017 и проведение семинаров в адрес ФИО160, запчасти к буровому оборудованию, электронное оборудование и т.д. Операции, сопутствующие реальной финансово-хозяйственной деятельности: оплата коммунальных платежей, электроэнергии, услуг связи и других текущих хозяйственных расходов у организации отсутствуют. Уплачиваются лишь минимальные суммы налогов. 

ООО «ТЕХНОМАШ» денежные средства, полученные от ООО «Техмаш» за электрооборудование перечислило в адрес ООО «ЛАЙМА» за электрооборудование:

ООО «ЛАЙМА» в свою очередь перечислило в адрес автосалонов ООО «Автомир-Трейд», ООО «Легат» с назначением платежа «За принятые услуги/товары клиентов автосалона, в соответствии с реестром».

В рамках проведения мероприятий налогового контроля, по вышеперечисленным физическим лицам, ИП и организациям были направлены поручения об истребовании документов (информации), поручения о допросе свидетелей и запросы о представлении выписок об операциях на расчетных счетах.

Из Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю получен протокол допроса №17-23/90 от 23.09.2020 в отношении ФИО161, согласно которого: «...в 2016-2017 годах работала в АО «ТАНДЕР» в должности заведующей хозотдела и в ее должностные обязанности входило заключение договоров. Организация ООО «Енисейлеспром» ей не известна, денежные средства в октябре 2016 года в сумме 195 390руб. она с расчетного счета этой организации не снимала».

На основании проведенного анализа выписок по расчетным счетам контрагентов ООО «Техмаш» налоговый орган пришел к выводу, что движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер; поступившие на расчетный счет денежные средства в течение 1-3 банковских дней обналичивались или перечислялись по кругу юридических лиц, которые в дальнейшем обналичивались. Вышеперечисленные признаки свидетельствуют о том, что было создано движение денежных средств вне связи с реальными хозяйственными операциями, направленное не на фактическую передачу товаров (работ, услуг) другому лицу, а  исключительно на создание формального документооборота и обналичивание денежных средств.

Также суд обращает внимание, что в ходе допроса сотрудники ООО «ТОРЭЛС» ФИО162, ФИО5, ФИО6, ФИО12, ФИО163, ФИО164, ФИО165 взаимоотношения ООО «ТОРЭЛС» с ООО «Техмаш» не подтвердили.

В связи с вышеперечисленным  Инспекция пришла к  выводу, что ООО «Техмаш» - «транзитная» организация, с которой проверяемым налогоплательщиком «создана видимость» финансово-хозяйственных отношений с единственной целью - получение налоговой выгоды ООО «ТОРЭЛС» в виде завышения расходов при налогообложении прибыли, завышения вычетов по НДС.

ООО «Кебрен»

Из материалов дела следует, что ООО «ТОРЭЛС» в проверяемый период заявлены налоговые вычеты по НДС на основании счетов фактур, выставленных ООО «Кебрен», в общей сумме 24 763 553 руб.

ООО «ТОРЭЛС» представило копии документов по взаимоотношениям с ООО «Кебрен» в том числе: договор, акты сверок, товарные накладные, акты, счета-фактуры и карточки счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Исходя из представленных обществом документов видно, что в проверяемом периоде ООО «ТОРЭЛС» (Покупатель) заключило с ООО «Кебрен» (Поставщик) договор транспортной экспедиции №К01/04 от 03.04.2017 (далее – договор № К01/04 от 03.04.2017), согласно пунктам 1.1, 1.2 которого Поставщик обязуется в течении всего срока действия настоящего Договора осуществлять поставку «Товара», а Покупатель обязуется принимать и оплачивать поставленный Товар в соответствии с условиями настоящего Договора. Наименование,  ассортимент, количество и стоимость поставляемого по настоящему Договору Товара в каждой конкретной партии определяются в товарных накладных (унифицированная форма ТОРГ-12) и счетах-фактурах на каждую партию Товара.  Накладные являются неотъемлемыми частями настоящего Договора.

Пунктами 2.1, 2.3 договора Товар поставляется отдельными партиями в течение всего срока действия настоящего Договора на основании заказов Покупателя. Заказ должен содержать наименование, ассортимент и количество Товара. Заказ на каждую партию Товара направляется Поставщику посредством электронной почты, почтовым отправлением либо курьерской доставкой. Заказ считается принятым Поставщиком к исполнению с момента получения Покупателем подтверждения Заказа. Покупатель не менее чем за 7 рабочих дней до предполагаемой даты поставки согласовывает с Поставщиком заказ на продукцию по ассортименту, количеству и срокам поставки. Срок поставки продукции не должен превышать 30 рабочих дней после получения заказа от Покупателя.

От имени Покупателя при получении товара действует лицо, уполномоченное на совершение соответствующих действий доверенностью (пункт 2.5 договора).

Доставка осуществляется Поставщиком автомобильным транспортом за свой счет (собственным транспортом или привлеченным перевозчиком). Доставка осуществляется по адресу Покупателя, указанному в разделе «Реквизиты сторон» настоящего Договора или по иному отдельно согласованному Сторонами адресу. По желанию Покупателя возможна выборка товара Покупателем в месте нахождения склада Поставщика (пункт 2.9 договора).

Согласно пунктам 3.1, 3.4 договора Цены на поставляемый по настоящему Договору Товар определяются в товарных накладных (ТОРГ-12). Оплата Покупателем за поставленный товар осуществляется в течении 90 (Девяноста) календарных дней от даты отгрузки товара Поставщиком.

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до полного выполнения Сторонами своих обязательств (п. 8.2 договора). 

Со стороны ООО «Кебрен» договор, счета-фактуры, товарные накладные в графах «Отпуск груза разрешил», «Главный (старший) бухгалтер» подписаны  – ФИО16, со стороны ООО «ТОРЭЛС» – ФИО18, товарные накладные в графах «Груз принял», «Груз получил» подписаны – помощником генерального директора ФИО17 на основании приказа от 01.02.2015 №17.

ООО «Кебрен» зарегистрировано в качестве юридического лица 25.01.2017, юридический адрес регистрации: 

<

...>, пом. XII, офис 7.

По сведениям ИР «СПАРК» по адресу регистрации кроме ООО  «Кебрен»: 

<

...> пом. XII офис 7  зарегистрировано ещё 3 организации: ООО «Электропромконтакт» с 11.05.2017 по 07.11.2018, ООО «Фортуна» с 07.02.2017 по настоящее время, ООО «НПП «Известняки и доломиты» с 18.07.2017 по настоящее время.

Таким образом, ООО «ВИКЦЕНТР» сдавало в аренду помещение по одному и тому же адресу в одинаковый период для 4 организаций, в т.ч. для ООО «Кебрен».

Генеральный директор  ООО «ВИКЦЕНТР» ФИО7 в ходе допроса пояснил (протокола допроса от 11.12.2019 №355), что ООО «Кебрен» ему известно, является бывшим арендатором по дог. №134-10-18 от 22.10.2018. Фактически данная организация располагалась по адресу: 123557 

<

...> пом. XII оф.7. с 22.10.2018г. Ф.И.О. сотрудников назвать не смог. Лично с руководителем ООО «Кебрен» не встречался. В офисе имущества ООО «Кебрен» не было, Почему арендная плата за пользование помещением для ООО «Кебрен» составляла всего 4000 руб. в месяц,  объяснить не смог, это его условия.

В рамках мероприятий налогового контроля осуществлён осмотр сайта ООО «ВИКЦЕНТР» — https://www.best-ur-adres.ru. На главной странице сайта есть возможность подобрать юридический адрес офиса с сортировкой по налоговым инспекциям г. Москвы: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,14,15,18,19,23,24,26, 30,31,33,34,36,43. Стоимость аренды юр. адресов, предложенных на сайте, не превышает 5000 руб. в месяц.  

Основной вид экономической деятельности –  торговля оптовая неспециализированная.    

Имущества и  транспортных средств за ООО «Кебрен» не зарегистрировано.

Учредителем и руководителем с 25.01.2017 по настоящее время является ФИО16. 

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ представлены только за 2017г. на 1 чел. ФИО166

По данным справки по форме 2-НДФЛ за 2017г. ФИО16 установлено, что он получал доход с кодом «2000» в минимальных размерах в октябре, ноябре, декабре.  В контактах данных о налоговом агенте указан телефон: 

<

***> (контактный телефон ООО «София», оказывающей услуги по бухгалтерскому учету и юридическое сопровождение  для ООО «ТОРЭЛС»).

По сведениям информационного ресурса «Система профессионального анализа рынка и компаний (далее ИР «СПАРК») у ООО «Кебрен» есть зарегистрированный сайт в сети «Интернет» — http://kebren.ru/. По сведениям сайта — http://whois-servise.ru/ регистрация вышеуказанного доменного имени ООО «Кебрен» производилась через регистратора ООО «РЕГ.РУ».

В ответ на требование о предоставлении документов (информации) ООО «РЕГ.РУ» представило пояснительную записку в отношении доменного имени http://kebren.ru/, согласно которой «Администратором доменного имени kebren.ru, в соответствии с регистрационными данными является ООО «Кебрен» ИНН 

<

***>, адрес: 123557, 

<

...> оф. 7, тел.: 

<

***> (контактный телефон ООО «София», оказывающей услуги по бухгалтерскому учету и юридическое сопровождение  для ООО «ТОРЭЛС»), e-mail: vladic-sa@yandex.ru. Дата регистрации домена: 30.10.2018. Вход в личный кабинет при регистрации осуществлялся 03.08.2018 с IP адреса: 95.165.172.206 (совпадает с IP адресом ООО «София» и ООО «ТОРЭЛС» по сведениям из банковских досье организаций).

Таким образом, регистрацию домена http://kebren.ru/ для ООО «Кебрен» осуществило непосредственно ООО «София», оказывающее услуги по бухгалтерскому учету и юридическое сопровождение  для ООО «ТОРЭЛС».

При анализе товарных накладных установлено, что в товарных накладных за №К010901 от 01.09.2017, №К040901 от 04.09.2017,  №К110901 от 11.09.2017, №К140901 от 14.09.2017, №К170901 от  17.09.2017 в реквизитах у ООО «Кебрен» указан р/с 

<

***>, открытый в Банке ВТБ 24 (ПАО) г. Москва.

Согласно сведениям ИР «Банковские счета» данный расчетный счет у ООО «Кебрен» был открыть только 29.09.2017, что говорит о том, что товарные накладные №К010901 от 01.09.2017, №К040901 от 04.09.2017,  №К110901 от 11.09.2017, №К140901 от 14.09.2017, №К170901 от  17.09.2017 были составлены после открытия расчётного счета в Банке ВТБ 24 (ПАО) г. Москва.

Так же следует отметить, что договор поставки №К01/04  от 03.04.2017 между ООО «ТОРЭЛС» и ООО «Кебрен» был заключен не задолго до государственной регистрации ООО «Кебрен» 25.01.2017, что свидетельствует об отсутствии имеющейся деловой репутации у данного контрагента.

ООО «Кебрен» представило комплект документов (договор, счета-фактуры, товарные-накладные) идентичные представленным ООО «ТОРЭЛС» по количеству и составу, что говорит о согласованности действий ООО «Кебрен» и проверяемого налогоплательщика. Кроме этого, ООО «Кебрен»  не представлен значительный объём запрашиваемых документов (информации): транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, доверенности, сертификаты соответствия, информация о производителях товара и предыдущих поставщиках, сведения о способе доставки товара, счет-фактура и акт выполненных работ (услуг): № К240701 от 24.07.2017, а так же договор оказания услуг.

По сведениям информационного ресурса «Таможня-Ф» Федеральной базы данных ФНС России импортёрами продукции, ввезенной в Российскую Федерацию по указанным номерам таможенных деклараций являлось 77 организаций (в основном ООО «АББ» – 105 из 757, АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» ИНН 

<

***> — 382 из 757, у которых ООО «ТОРЭЛС» напрямую закупало электротехническую продукцию, 223 — иные импортёры). В 47 из 757 случаях данных о таможенных декларациях в  ИР «Таможня-Ф» не обнаружено. 

В рамках проведения мероприятий налогового контроля,  в соответствии со ст.93.1 НК РФ, Инспекцией установлено:

1) АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК», в ответ на требование представило пояснительную записку, пояснив, что  по указанным ГТД товар реализовывался в адрес  ООО «ТОРЭЛС» и ООО «ТД ТОРЭЛС». А так же, что товар в адрес ООО «Кебрен» по указанным ГТД не поставляло.

К ответу АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» так же был приложен Реестр покупателей, в адрес которых был реализован товар по запрашиваемым ГТД.

Например, по счету-фактуре и товарной накладной от 18.08.2017 №К180801 ООО «Кебрен» поставляло «Щит Навесн 4МОД KAEDRA IP65 с клемм» в количестве 30 шт. с указанием ГТД № 10113110/141216/0089754/011 (импортёр - АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК»). 

В реестре покупателей, полученном от АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК», покупателем всего товара «Щит Навесн 4МОД KAEDRA IP65 с клемм», ввезенного на территорию РФ по ГТД № ГТД 10113110/141216/0089754/011 являлось только ООО «ТОРЭЛС».

   По счету-фактуре от 03.04.2017 № К030401 и товарной накладной от 03.04.2017 № К030401 ООО «Кебрен» реализует в адрес ООО «ТОРЭЛС» товары: 

•«АВТ. ВЫКЛ.iC60N 1П 6A C», ввезенные по ГТД 10115070/140117/0000718/019; 

•«АВТ. ВЫКЛ.iC60N 3П 50A C», ввезенные по ГТД 10102081/290816/0006748/020; 

•«АВТ. ВЫКЛ.iC60N 3П 63A C», ввезенные по ГТД 10102081/241016/0008045/026;

• «ВА103-3P-050A-C_авт. выкл.», ввезенные по ГТД 10129020/270116/0000606/001;

• «ВСПОМОГ. КОНТАКТ OF/SD/SDE/SDV»,  ввезенные по ГТД 10113110/091116/0073839/055;

• «КОНТАКТОР E 1НЗ 9А 400В AC3 110В 50ГЦ», ввезенный по ГТД 10216100/270416/0031107/030;

• «МОД КОНТАКТОР iCT25A 2НО 230/240В АС», ввезенные по ГТД 10115070/110117/0000394/052;

• «МОД КОНТАКТОР iCT40A 3НО 220/240В АС», ввезенный по ГТД 10102081/250716/0005876/033;

•  «МУЛЬТИФУНКЦИОНАЛЬНОЕ РЕЛЕ КОНТРОЛЯ ФАЗ» ввезенные по ГТД 10216100/191016/079939/028.

 В представленных  АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» документах по вышеуказанным ГТД одним из покупателей указанных товаров являлось ООО «ТОРЭЛС».

 По счету-фактуре от 01.07.2017 № К010701 и товарной накладной от 01.07.2017 № К010701 ООО «Кебрен» реализует в адрес ООО «ТОРЭЛС» товары: 

•«ПЕРЕКЛЮЧАТЕЛЬ 22ММ 2 ПОЗИЦИИ 1НО», ввезенные по ГТД 10216100/020717/0035982/025; 

•«ПРОВОД СОЕДИНЕНИЯ С КОРПУСОМ, 6 ММ», ввезенные по ГТД 10113110/110117/0001390/050; 

•«БЛОК-КОНТ.С КЛЕММ.ЗАЖ. ПОД ВИНТ 1НЗ», ввезенные по ГТД 10115070/010316/0007363/039;

• «СИГН. ЛАМПА 22ММ 230В ЗЕЛЕНАЯ XB7EV03MP.», ввезенные по ГТД 10216100/270916/0074391/006. 

В представленных  АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» документах, по вышеуказанным ГТД одним из покупателей вышеуказанных товаров являлось ООО «ТОРЭЛС».

По счету-фактуре от 14.09.2017 № К140901 и товарной накладной от 14.09.2017 № К140901 ООО «Кебрен» реализует товар «МУЛЬТИФУНКЦИОНАЛЬНОЕ РЕЛЕ КОНТРОЛЯ ФАЗ» в адрес ООО «ТОРЭЛС», ввезенный по ГТД 10216100/191016/079939/028. 

В представленных  АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» документах по вышеуказанной ГТД одним из покупателей товара «МУЛЬТИФУНКЦИОНАЛЬНОЕ РЕЛЕ КОНТРОЛЯ ФАЗ» являлось ООО «ТОРЭЛС».

Согласно книге покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2016-2017гг., в состав налоговых вычетов по НДС включены счета-фактуры, выставленные АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» на сумму 2016 — 176 442 202.21 руб., в т.ч. НДС —26 914 912.16 руб., в 2017 — 248 955 755.65 руб., в т.ч. НДС— 37 976 355.08 руб.

2) ООО «АББ», в ответ на требование представило список покупателей, в котором реализация в адрес ООО «Кебрен» по запрашиваемым ГТД отсутствует. Так же по запрашиваемым ГТД осуществлялась поставка товара в адрес ООО «ТОРЭЛС».

Например, ООО «Кебрен» всего по товарным накладным и счетам фактурам поставило в адрес ООО «ТОРЭЛС» щитов распределительных 374х574х140, ввезенных по ГТД №10113110/211116/0078314 в количестве 66 шт. 

Согласно списка покупателей, полученного от ООО АББ» всего по данной ГТД было продано щитов распределительных 374х574х140 — 30 шт., в том числе  

- ООО «ЭлСпейс» ИНН 

<

***> — 18 шт. (дата продажи 30.03.2017);

- ООО «ТД Электротехмонтаж» ИНН 

<

***> — 1 шт.; (дата продажи 04.04.2017);

- ООО «Минимакс» ИНН 

<

***> —7 шт.; (дата продажи 15.04.2017); 

- АО «Тесли» ИИН 7723505528 — 4 шт.   (дата продажи 18.05.2017).

Сумма налоговых вычетов за 2-4кв. 2017г., заявленная ООО «ТОРЭЛС» в книге покупок по счетам-фактурам, выставленным АО «Тесли» составила  1 038 218.11 руб.

По счету-фактуре от 01.06.2017 № К010601 и товарной накладной от 01.06.2017 № К010601 ООО «Кебрен» реализует товар «Комплект преобраз.исп-я MP T7-T7M-X1 W 3» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в количестве 2 шт., ввезенный по ГТД 10113110/230517/0062343/1. В представленных  ООО «АББ» документах, по вышеуказанной ГТД покупателем товара «Комплект преобраз.исп-я MP T7-T7M-X1 W 3» в количестве 2 шт. являлось ООО «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***> (Торг-12 0080312815 от 04.07.2017). Самая ранняя продажа товара «Комплект преобраз.исп-я MP T7-T7M-X1 W 3» по указанной ГТД от ООО «АББ» осуществлена только 01.07.2017, т.е. после поставки товара «Комплект преобраз.исп-я MP T7-T7M-X1 W 3» 01.06.2017 от ООО «Кебрен» в адрес ООО «ТОРЭЛС». Следовательно, ООО «Кебрен» не могло поставить данный товар в адрес ООО «ТОРЭЛС». 

Счета-фактуры от 04.07.2017 №90293478, от 04.07.2017 №90293477, выставленные ООО «АББ», заявлены ООО «ТОРЭЛС» в составе налоговых вычетов за 3 кв. 2017г.

По счету-фактуре от 01.07.2017 № К010701 и товарной накладной от 01.07.2017 № К010701 ООО «Кебрен» реализует товар «Контакт доп.OA1G10 для ОТ16..125F, FT, OT200...2500E» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в количестве 8 шт., ввезенный по ГТД 10130080/220617/0009068/12. При анализе перечня товаров, ввезенных по указанной ГТД, установлено, что данный товар не ввозился.

Так же самая ранняя продажа товара по вышеуказанной ГТД от ООО «АББ» в адрес покупателей была осуществлена 04.07.2017, т.е. после поставки товара «Контакт доп.OA1G10 для ОТ16..125F, FT, OT200...2500E» 01.07.2017 от ООО «Кебрен» в адрес ООО «ТОРЭЛС».

По счету-фактуре от 11.09.2017 № К110901 и товарной накладной от 11.09.2017 № К110901 ООО «Кебрен» реализует товар «Клемма МА2,5/5.D2 винт 2,5мм.кв» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в количестве 30 шт., ввезенный по ГТД 10113110/080616/0009415/12. В представленных  ООО «АББ» документах, по вышеуказанной ГТД, одним из покупателей товара «Клемма MA2,5/5.D2 винт 2,5мм.кв. 2 ур.» в количестве 300 шт. являлось ООО «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***> (Торг-12 0080273551 от 12.07.2016).

Согласно книге покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2016-2017гг., в состав налоговых вычетов по НДС включены счета-фактуры, выставленные ООО «АББ» на сумму 2016 — 78 101 077.91 руб., в т.ч. НДС — 11 913 724.24 руб., в 2017 — 93 833 309.0214 руб., в т.ч. НДС — 313 555.62 руб.

3) АО «Диэлектрические Кабельные Системы», в ответ на требование представило пояснительную записку о том, что товары, ввезенные по данным ГТД не реализовывались в адрес ООО «ТОРЭЛС» и ООО «Кебрен» и приложило список организаций, которым был реализован товар. 

Согласно данному списку одним из покупателей является АО «Тесли».

Согласно книге покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2016-2017гг., в состав налоговых вычетов по НДС включены счета-фактуры, выставленные АО «Тесли» на сумму 2016 — 9 665 434.16 руб., в т.ч. НДС — 1 474 388.43 руб., в 2017 —  8 420 565.94 руб., в т.ч. НДС — 1 284 493.29 руб.

Например, ООО «Кебрен» всего по товарным накладным и счетам фактурам поставило в адрес ООО «ТОРЭЛС» товар «Гайка М8 (уп.100 шт.)» ввезенных по ГТД № 10115070/141215/0020181/002 в количестве 5000 шт. В представленных  АО «Диэлектрические Кабельные Системы» документах, по вышеуказанной ГТД покупателем товара «Гайка шестигранная М8» являлось АО «Тесли».

Исходя из вышеизложенного ООО «Кебрен» не могло поставлять в адрес ООО «ТОРЭЛС» товары, ввезенные по ГТД — импортёром АО «Диэлектрические Кабельные Системы», так как АО «Диэлектрические Кабельные Системы» не реализовывало в адрес ООО «Кебрен» указанные товары. Фактически поставщиком ввезенной продукции являлось АО «Тесли», которое в свою очередь реализовывало товары в адрес ООО «ТОРЭЛС».

4) ООО «ИЭК ХОЛДИНГ», в ответ на требование представило пояснительную записку, о том, что реализация по запрашиваемым ГТД от ООО «ИЭК Холдинг» для ООО «Кебрен» не осуществлялась. 

Так же к ответу приложен договор партнёрской поставки №И-Т1/1 от 01.01.2016, заключенный между ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» и ООО «ТОРЭЛС» и отчет по реализации товара в 2016-2017гг. по конкретным запрошенным ГТД.

Например, по счету-фактуре от 03.04.2017 № К030401 и товарной накладной от 03.04.2017 № К030401 ООО «Кебрен» реализует товар «Изолятор ступенчатый ИС2-25 (М8) силовой с болтом ИЭК» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в количестве 50 шт., ввезенные по ГТД 10714040/190916/0030219/1. В представленных  ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» документах, покупателем товара «Изолятор ступенчатый ИС2-25 (М8) силовой с болтом ИЭК» в количестве 50 шт. являлось ООО «ТОРЭЛС».

Согласно книге покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2016-2017гг., в состав налоговых вычетов по НДС включены счета-фактуры, выставленные ООО «ИЭК ХОЛДИНГ» на сумму 2016 — 10 142 237.71 руб., в т.ч. НДС — 1 547 121.09 руб., в 2017 — 23 160 483.21 руб., в т.ч. НДС — 3 532 955.23 руб.

5) ООО «ЭНЕРДЖИ ЛОДЖИСТИКС», в ответ на требование  представило пояснительную записку, о том, что реализации по запрашиваемым ГТД от ООО «ЭНЕРДЖИ ЛОДЖИСТИКС» для ООО «ТОРЭЛС», ООО «Кебрен» не осуществлялось.

К ответу приложен реестр продаж по ГТД, согласно которому товар в основном реализовывался ООО «ЭлектроОптТорг».

Согласно книге покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2016-2017гг., в состав налоговых вычетов включены по НДС счета-фактуры, выставленные ООО «ЭлектроОптТорг» на сумму 2016 — 11 760 348.83 руб., в т.ч. НДС — 1 793 951.80 руб., в 2017 — 25 964 364.45 руб., в т.ч. НДС — 3 960 665.98 руб.

6) ООО «РИТТАЛ», в ответ на требование, представило пояснительную записку, о том, что товар в адрес ООО «Кебрен» не поставлялся. ООО «РИТТАЛ» подтверждает, что по данным ГТД осуществилась отгрузка в адрес ООО «ТОРЭЛС». До 2015г. ООО «ТОРЭЛС» являлось прямым покупателем ООО «РИТТАЛ». После не были достигнуты договоренности по условиям поставок и с 2015 по 2017гг. ООО «ТОРЭЛС» закупало товар у дистрибьюторов: ООО «Электропорт», затем у  АО «Тесли». В 2017г. были попытки возобновить сотрудничество с ООО «ТД «ТОРЭЛС», был заключен договор поставки, однако закупок товара не было. Вся закупочная деятельность велась через АО «Тесли». 

Например, по счету-фактуре от 01.11.2017 № К011101 и товарной накладной от 01.11.2017 № К011101 ООО «Кебрен» реализует товар «Втулка М12 для цоколя Flex-Block 12 шт.» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в количестве 3 шт., ввезенные по ГТД 10113110/200917/0125033 и  товар «EL 19» глухая панель 9EB 3шт 483x400mm» в количестве 1 шт., ввезенный по ГТД 10113110/200917/0125033. В представленных  ООО «РИТТАЛ» документах, покупателем товара «Изолятор ступенчатый ИС2-25 (М8) силовой с болтом ИЭК» в количестве 3 шт. и «EL 19» глухая панель 9EB 3шт 483x400mm» в количестве 1 шт. являлось АО «Тесли», которое являлось одним из поставщиков ООО «ТОРЭЛС».

7) ООО «ВАГО КОНТАКТ РУС» в ответ на требование, представило пояснительную записку, о том,  ООО «ВАГО КОНТАКТ РУС» импортирует и продаёт оптом электротехнические комплектующие (соединители электрических цепей,  контактные элементы, электронные компоненты). В 2015 г. был заключен договор №151207DK-01 от 07.12.2015 на поставку продукции с ООО «ТОРЭЛС». В период с 01.01.2016 по 31.12.2017 в адрес ООО «Кебрен» поставки продукции не осуществлялись, договорные отношения отсутствуют.

Однако согласно книге покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2016-2017гг., в состав налоговых вычетов по НДС включены счета-фактуры, выставленные ООО «ВАГО КОНТАКТ РУС» на сумму 2016 — 1 378 620.81 руб., в т.ч. НДС— 210 298.10 руб., в 2017 — 288 226.82 руб., в т.ч. НДС — 43 966.80 руб.

8) ООО Компания «ТСК», ООО «ЛЕГРАН», ООО «ТЕРМИНАЛ ПРИМОРСКИЙ ТРАНЗИТ», ООО «УНИКО», ООО «ФИЛИПС СВЕТОВЫЕ РЕШЕНИЯ ЕВРАЗИЯ», ОАО «ПЕРВАЯ НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМПАНИЯ», ООО «БТЛ», ООО «БЕРЕГ», ООО «ВАЙДМЮЛЛЕР», ООО «ДАНФОСС», ООО «КАОРИ», ООО «КОПОС ЭЛЕКТРО», ООО «КРАСНЫЕ ВОРОТА», ООО «ЛОДЖИСТИК ЛАЙН», ООО «МОКАВА РУС», ООО «РЕФЛОГ», ООО «ТД «ГЕРКУЛЕС», ООО «ФЕНИКС КОНТАКТ РУС», ООО «ЭНКОР-ИНСТРУМЕНТ-ВОРОНЕЖ», ОАО «Фаберлик»  в ответ на требования, представили пояснительные записки о том, что товар в адрес ООО «Кебрен», ООО «ТОРЭЛС» не поставлялся. 

Кроме пояснительных записок ОАО «Фаберлик», ООО «Красные Ворота», ООО «Рефлог», ООО «ТД «Геркулес», ООО «Энкор-инструмент-Воронеж»  были представлены декларации на товар, со следующими наименованиями товара:

1)ОАО «Фаберлик» — Шарик пластмассовый к флакону для шарикового дезодоранта, флакон пластмассовый для шарикового дезодоранта, колпачок пластмассовый к флакону для шарикового дезодоранта;

2)ООО «Красные Ворота» — Детские сиденья (кресла) безопасности с пластмассовым каркасом; 

3)ООО «Рефлог» —  Рефрижераторный газ бесцветный;

4)ООО «ТД «Геркулес» — Барит (природный сульфат натрия);

5)ООО «Энкор-инструмент-Воронеж» — Мононить для триммеров травы электрических, триммеры ручные, электрические, круги без каркаса для резки кафельной плитки, камни для ручной заточки стамесок и других деталей, природный шлифовальный порошок, топоры хозяйственно-бытового назначения, пилы ручные для продольной резки, ключи гаечные, отвертки, ножи строгальные, электрическая ручная сверлильная машина, аппараты для сварки труб, уровни строительные неэлектронные, измерительные инструменты.

Следовательно, данные товары не имеют никакого отношения к товарам, поставляемым ООО «Кебрен» для ООО «ТОРЭЛС». 

Таким образом, ООО «Кебрен» не могло поставлять и не поставляло товары в адрес ООО «ТОРЭЛС», по ГТД указанным в счетах-фактурах, так как организации-импортёры товар поставляли напрямую в ООО «ТОРЭЛС» или другим поставщикам, с которыми ООО «ТОРЭЛС» также работало напрямую (АО «Тесли», ООО «ЭлектроОптТорг»). Операции по поставке ТМЦ от импортёров и указанных поставщиков включены ООО «ТОРЭЛС» в состав налоговых вычетов  по налогу на добавленную стоимость, а так же в состав расходов с целью исчисления налога на прибыль организаций.

Так же товар, ввезенный ОАО «Фаберлик», ООО «Красные Ворота», ООО «Рефлог», ООО «ТД «Геркулес», ООО «Энкор-инструмент-Воронеж» не мог быть поставлен ООО «Кебрен» в адрес ООО «ТОРЭЛС», в связи тем, что наименование товаров, указанных в счетах-фактурах ООО «Кебрен», не соответствует наименованиям товара, ввезенным указанными импортёрами.

По сведениям из карточек счетов 10 «Материалы, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары»,  43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» ООО «ТОРЭЛС», 58% поставляемого ООО «Кебрен» товара использовано в производстве электощитового оборудования, 9% — реализовано, 3% — списано в общехозяйственные расходы и 30% осталось без дальнейшего движения.

Перепроданные материалы ООО «Кебрен», а так же готовое электрощитовое оборудование, собранное из материалов  ООО «Кебрен» в дальнейшем были реализованы покупателям с минимальной наценкой, а то и вовсе в убыток.

В сборке щитов использовались, в том числе ранее поставляемые ООО «Кебрен» щиты (щит распределительный 374х574х140 — 66 шт., щит распределительный 674х824х140 — 2 шт.), что ставит под сомнение надобность использования готовых электрощитов в сборке других электрощитов, с учётом того, что щиты распределительные 374х574х140 (ГТД №10113110/211116/0078314) были реализованы импортером ООО «АББ»  всего в количестве 30 шт., как описано ранее.

ООО «ТОРЭЛС» в ответ на требование №4 от 26.11.2019 о предоставлении документов (информации) представило только информацию о  средней торговой наценке за 2016г. — 7,23 %, за 2017г. – 13,11%. 

Налоговым органом была проанализирована реализация ООО «ТОРЭЛС» товара, приобретенного у других поставщиков (АО «Шнейдер Электрик», ООО «АББ), торговая наценка на товар, приобретенный у АО «Шнейдер Электрик» составила от 9.09% до 38.79%, у ООО «АББ» от 11% до 18.69%, что значительно превышает торговую наценку  2-3% на товар, приобретённый у ООО «Кебрен». Торговая наценка на товар, купленный у ООО «Кебрен» так же значительно ниже средней торговой наценке за 2017г. (13,11%) по информации, представленной ООО «ТОРЭЛС».

В налоговой отчетности отражены минимальные показатели налога к уплате в бюджет. Сумма исчисленного налога на прибыль в 2017 составила 99,48% от полученного дохода в соответствующем периоде. Сумма налога на добавленную стоимость, заявленная к вычету из бюджета, составила в  2017 – 97.11% от общей суммы НДС, исчисленной за соответствующий период.  

Так же ООО «Кебрен» полностью не оплатило исчисленный налог на прибыль организации  за 2017г. на сумму 128 324 руб.,  налог на добавленную стоимость за 2-4кв. 2017г. на сумму 576 383 руб. по состоянию на 27.01.2019г.

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности так же установлено, что ООО «Кебрен» неоднократно представлялись уточнённые налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организации за 2017 год.

Кроме этого, ООО «Кебрен» начало предоставлять не «нулевые» налоговые декларации только со 2 кв. 2017г., то есть после того как начало взаимодействовать с ООО «ТОРЭЛС» и не представляло бухгалтерскую отчетность в налоговые органы с момента государственной регистрации.

При анализе бухгалтерской и налоговой отчетности установлено, что ООО «Кебрен» осуществляло представление отчетности через оператора электронного документооборота ООО «Компания Тензор».

В ответ на запрос ООО «КОМПАНИЯ ТЕНЗОР» представило в том числе: Лицензионный договор № 04189452 от 24.04.2017 г.,  сведения об IP адресах   за период 27.04.2017 по 22.01.2018.

В сведениях об IP адресах указан единственный IP-адрес — 95.131.177.67

Данный IP адрес совпадает с IP-адресом ООО «ТОРЭЛС», ООО «София» по сведениям, полученным из банковских досье организаций.

В связи с чем налоговый орган пришел к выводу, что ООО «Кебрен» осуществляло представление отчётности с одного IP адреса с ООО «ТОРЭЛС», ООО «София».

При анализе книг продаж ООО «Кебрен» за 2,3,4 кв. 2017 г. установлено, что кроме ООО «ТОРЭЛС» в книге продаж отражены только счета фактуры, выставленные в адрес ООО ТД «ТОРЭЛС» (взаимозависимое лицо по отношению к ООО «ТОРЭЛС»),  АО «Рейнгольд» (при анализе банковских выписок ООО «София» установлено, что АО «Рейнгольд» в проверяемый период, как и ООО «ТОРЭЛС» перечисляет денежные средства в адрес ООО «София» с назначением платежей «Оплата за бухгалтерское обслуживание», «Оплата за юридическое обслуживание»), ООО «ГЛАВПРОМ». 

Таким образом, в книгах продаж ООО «Кебрен» отражены счета-фактуры в основном от организаций, которые связаны с ООО «София».

Налоговый орган, проанализировав книги покупок за 2 квартал  2017г., установил:

ООО «Кебрен» заявило налоговых вычетов в целом по НД по НДС в сумме                 13 749 197  руб., из них в адрес «Контрагент без реквизитов»  – 70.02% от всех вычетов, в адрес ООО «КРОНС ГРУПП»– 13.38% от всех вычетов, в адрес ООО «ТОРОНТО» – 5.82% от всех вычетов, в адрес ООО «АРИАДНА»– 5.1% от всех вычетов, в адрес ООО «ТЕХНО-ИНДАСТРИАЛС»– 5.03 % от всех вычетов.  

Ни один из вышеуказанных контрагентов данные вычеты в книгах продаж не отразил. Так же в адрес данных контрагентов отсутствуют перечисления денежных средств по расчетным счетам от ООО «Кебрен».

ООО «Кебрен» заявило налоговых вычетов в целом по НД по НДС в сумме                  16 276 974  руб., из них 96.49% от всех вычетов в адрес «Контрагент без реквизитов», ООО «КРОНС ГРУПП», ООО «НИКА», ООО «АРИАДНА», ООО «ТОРОНТО», ООО «АЛЬТЕН», ООО «АЛЬЯНС», ООО «КАНТЭК ГРУПП», ООО «КИТ-ЛОГИСТИК», ООО «ТЕХНО-ИНДАСТРИАЛС», ООО «БЫТСАН».

Не один из вышеуказанных контрагентов данные вычеты в книгах продаж не отразил. Так же в адрес данных контрагентов отсутствую перечисления денежных средств по расчетным счетам от ООО «Кебрен».

ООО «Кебрен» заявило налоговых вычетов в целом по НД по НДС в сумме               23 551 891  руб., из них: 

1) 22.52% от всех вычетов в адрес ООО «ТОРЭЛС» ИНН 

<

***> (вычеты подтверждены, перечисления по р/с отсутствуют); 

2)53.82% от всех вычетов в адрес ООО «ЦЕМТОРГ», ООО «ЭСКВАДРО», ООО «ИНВЕСТ-ГРУПП», ООО «ФЕНИМОР», ООО «БИКОМПАКТ МСК». 

Ни один из вышеуказанных контрагентов данные вычеты в книгах продаж не отразил. 

3)11.36% от всех вычетов в адрес ООО «АСПЕКТ», ООО «ПРИТОК», ООО «РИАНА», ООО «СТРЕЛЕЦ», ООО «ЯРЧЕ».

Данные контрагенты, выставляя счета-фактуры в адрес ООО «Кебрен», в свою очередь отразили 100% от всех вычетов на организации, не подавших НД по НДС.

Таким образом, ООО «ТОРЭЛС» заявляет вычеты по НДС по ООО «Кебрен»,  которое производит  исчисление НДС в сопоставимых суммах с заявленным, с целью подтверждения показателей, указанных в налоговой отчетности и в книге покупок проверяемого лица, которые доступны налоговому органу в соответствующих федеральных информационных ресурсах, а также для создания видимости реального существования самой организации, далее, по цепочке взаимосвязанных лиц регулируют налоговые обязательства по НДС, путем заявления на вычеты суммы НДС по компаниям, финансово-хозяйственные отношения с которыми, не осуществлялись.

В декларациях по НДС искусственно отражена налоговая база и НДС с нее якобы к уплате в бюджет, который в бюджет не уплачен и в принципе не предполагается к уплате такими «техническими звеньями», а отражен (НДС) только для искусственного создания якобы права на налоговые вычеты иным налогоплательщикам, которые используют документы с реквизитами таких «технических звеньев» для заявления якобы законного права на налоговые вычеты по НДС. 

Таким образом,  вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что  НДС, принимаемый к вычету  ООО «Кебрен» во 2 кв. 2017 - 99.35% из 100%,  3 кв.2017 - 96.49% из 100%, 4 кв. 2017 - 65.18% из 100% в бюджет не уплачен.

При анализе банковских выписок установлено следующее:

- уплата налогов и обязательных платежей в бюджет производилась в минимальных размерах; 

- отсутствие в 2017г. платежей, связанных с ведением финансово-хозяйственной деятельности, а именно отсутствие расходов за услуги ЖКХ, платы за потребленную электроэнергию, телефонных переговоров, найма персонала, необходимых для ведения реальной хозяйственной деятельности. Отсутствие персонала и расходов по найму персонала свидетельствует об отсутствии ведения реальной хозяйственной деятельности; 

- перечисление заработной платы директору ООО «Кебрен» ФИО16 в минимальных размерах только с ноября 2017г. Так же по расчётным счетам отсутствует снятие денежные средств, что свидетельствует об отсутствие оплаты труда директору ООО «Кебрен» ФИО16 за январь-октябрь 2017г.;

- отсутствие перечислений за аренду склада и транспортные услуги, которые необходимы при поставке электротехнической продукции.

- при этом денежные средства в обороте ООО «Кебрен» не находились, а сразу (в основном в течение 1 -3 дней) перечислялись на счета контрагентов.

Денежные средства на расчетные счета ООО «Кебрен» поступали в основном от ООО «ТОРЭЛС» - 65.1%  от всех поступлений, ООО «ТД ТОРЭЛС» - 29.6% от всех поступлений.

Таким образом, почти все денежные средства на расчетные счета ООО «Кебрен» поступали от ООО «ТОРЭЛС» и ООО «ТД ТОРЭЛС».

Денежные средства с расчетных счетов ООО «Кебрен» перечислялись в основном (93.6%): ООО «Рыбинсккабель» - 29.6%  от всех поступлений (в книге покупок отсутствует), ООО «Электро Плюс» - 11.8% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует), ООО «Бикомпакт МСК» - 11.5% от всех поступлений, ООО «СЕНАТОР» - 4.6% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует), ООО «ЯРЧЕ» - 3.8% от всех поступлений, ООО «ПРИТОК» - 3.6% от всех поступлений, ООО «АСПЕКТ» - 3.3% от всех поступлений, ООО «СТРЕЛЕЦ» - 3.2% от всех поступлений, ООО «ТЕХНОПАРК» - 3.1% от всех поступлений, ООО «ИнтерТранс Карго» - 3.1% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует), ООО «АГРО-ИНВЕСТ» - 3% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует),  ООО «Новый век» - 3% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует), ООО «ТОТАЛ» - 2.4% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует), ООО «Гербера» - 2.4% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует), ООО «Лига» - 1.8% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует), ООО «ЮГКАБЕЛЬСТРОЙ» - 1.2% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует), ООО «Топ-Трейд» - 1.2% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует), ООО «Норд-Ост горизонты» - 1.2% от всех поступлений (в книге покупок отсутствует).

Таким образом, по контрагентам, в адрес которых было перечислено 83,4% всех денежных средств по расчетным счетам ООО «Кебрен» вычеты в книге покупок не заявлены.

Так же следует отметить, что по сведениям из бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Кебрен» за 2017г. доходы от реализации  составили — 285 317 тыс. руб. (по расчетным счетам поступило только 84 389 тыс. руб.), расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации составили — 283 818 тыс. руб. (по расчетным счетам было списано только 83 948 тыс. руб.), что свидетельствует о недостоверности сведений представленной в налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Кебрен», а так же о создании видимости осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Денежные средства от ООО «ТОРЭЛС» перечислялись на расчетные счета ООО «Кебрен» в период с 17.07.2017 по 18.12.2017 с назначением платежа «Оплата по договору № К 01/04 от 03.04.2017г. за электрооборудование» на общую сумму  54 901 715,99 руб. 

ООО «ТОРЭЛС» был первым из контрагентов ООО «Кебрен» перечислившим денежные средства на расчётные счета ООО «Кебрен».

Поступившие на расчетные счета ООО «Кебрен» от ООО «ТОРЭЛС» денежные средства в ближайшие операционные дни перечислялись за электрооборудование и электроматериалы в адрес:ООО «ЮГКАБЕЛЬСТРОЙ» - 1 005 392  руб., ООО «ФАКТУРА» - 84 194 руб., ООО «БАГРАТИОН» - 57 350 руб., ООО «ТЕХНОПАРК» - 2 600 000  руб., ООО «ИнтерТранс Карго»- 2 600 000  руб., ООО «СТРОЙ СЕРВИС»  - 295 067  руб., ООО «Гербера» - 1 059 184  руб., ООО «СТИМУЛ» - 802 500  руб., ООО «Новый век» - 2 012 450  руб., ООО «Электро Плюс» - 9 867 684  руб., ООО «ПРИТОК»— 2 997 314  руб., ООО «ТОТАЛ» - 2 496 832  руб., ООО «ЯРЧЕ» - 3 200 544  руб., ООО «СТРЕЛЕЦ» - 2 682 780  руб., ООО «АСПЕКТ» - 2 800 238  руб., ООО «АГРО-ИНВЕСТ» - 2 497 117  руб., ООО «НОРД-ОСТ ГОРИЗОНТЫ» - 928 658  руб., ООО «ТОП-ТРЕЙД» - 987 650  руб., ООО «СЕНАТОР» - 3 894 511  руб., ООО «Бикомпакт МСК» - 4 777 380  руб., ООО «ЭНЕРГОПРОМ» - 359 248  руб., а так же на благотворительную помощь  БФ им. А.Ф. Романовой - 44 300 руб.  

По сведениям ЕГРЮЛ  президентом  БФ им. А.Ф. Романовой является ФИО167 (генеральный директор ООО «СОФИЯ», оказывающей аутсорсинговые услуги по бухгалтерскому учету для ООО «ТОРЭЛС»).

Из анализа движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Кебрен» и его контрагентов по цепочке следует, что денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «Кебрен» от ООО «ТОРЭЛС» в течение 1-2 рабочих дней в основном были обналичены путем: перечисления денежных средств на карты физическим лицам, взысканиями со счетов судебными приставами и т.д.

При этом большая часть организаций, которым были перечислены денежные средства по расчетным счетам от ООО «Кебрен» имеют признаки «фирмы-однодневки»: отсутствие зарегистрированного имущества и транспортных средств, отсутствие численности сотрудников, отсутствие по юридическому адресу, совершение перечисления денежных средств, не за долго до государственной регистрации юридического лица, отказ от руководства и т.д.

Указанные обстоятельства, по мнению налоговой инспекции, свидетельствуют о том, что вышеназванные организации представляли собой формально существующие организации, фактически не осуществлявшие никаких видов деятельности, через расчетные счета которых лишь производились транзитные платежи, и как следствие,  вышеперечисленные организации не могли поставить в адрес ООО «Кебрен» товар, предусмотренный договорами, заключенными с ООО «ТОРЭЛС».

В рамках проведения мероприятий налогового контроля, проанализировав представленные ООО «Рыбинский Кабельный Завод» документы, налоговый орган пришел к выводу, что ООО «Кебрен» не могло поставить товар, приобретаемый у  ООО «Рыбинский Кабельный Завод» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в 2017г., так фактически товар согласно условиям договоров должен был быть поставлен в 2018г., т.е. срок изготовления товара 01.02.2018-08.02.2018 (по договору №ККАКД/2509-1 от 15.12.2017, так как дата перечисления денежных средств по расчетному счету — 28.12.2017) и 08.02.2018-15.02.2018 (по договору №ККАКД/2532-1 от 21.12.2017, так как дата перечисления денежных средств по расчетному счету — 28.12.2017). 

Так же ООО «Рыбинский Кабельный Завод», получив 28.12.2017 предоплату от ООО «Кебрен», выставило в адрес ООО «Кебрен» авансовые счета-фактуры: АВ11728 от 28.12.2017, АВ11744 от 28.12.2017, АВ11745 от 28.12.2017, представив их в ответ на требование о предоставлении документов (информации).

в ответ на требование представило: счет №Ц 159159 от 28.12.2017, УПД №31002152 от 30.01.2018, доверенность №13 от 25.01.2018г.

Проанализировав представленные ООО «ЭЛКОМ-ЭЛЕКТРО» документы, налоговый орган пришел к выводу,  ООО «Кебрен» не могло поставить товар, указанный в счете №Ц 159159 от 28.12.2017, приобретенный у  ООО «Элком-Электро» в 2017г. в адрес ООО «ТОРЭЛС», так как он был получен ООО «Кебрен» только 25.01.2018. Так же товар, поставляемый ООО «ЭЛКОМ-ЭЛЕКТРО» в адрес ООО «Кебрен» 25.01.2018 напрямую получал сотрудник ООО «ТОРЭЛС» ФИО10, что говорит о подконтрольности ООО «Кебрен» по отношению к ООО «ТОРЭЛС».

Так же ФИО10 (протокол допроса свидетеля от 31.12.2019. № б/н) в ходе допроса показал, что ООО «Кебрен» ИНН 

<

***> ему не известно, ФИО16 ему не знаком. 

В результате анализа налоговым органом IP-адресов установлено, что ООО «Кебрен», ООО «ТОРЭЛС», ООО «СОФИЯ» осуществляли вход в «Банк-Клиент» с одинаковых IP адресов 95.165.172.206, 95.131.177.67.

В результате анализа IP-адресов ООО «ЯРЧЕ», ООО «ПРИТОК», ООО «ТОП-ТРЕЙД», ООО «НОВЫЙ ВЕК», ООО «ГЕРБЕРА», ООО «НОРД-ОСТ ГОРИЗОНТЫ», ООО «ЯРЧЕ», ООО «АСПЕКТ», ООО «АГРО-ИНВЕСТ», так же установлены общие IP адреса, через которых осуществлялся вход в «Банк-Клиент».

Также в ходе налоговой проверки установлено, что по данным бухгалтерского учета ООО «ТОРЭЛС», согласно оборотно-сальдовым ведомостям по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по контрагенту ООО «Кебрен» за 2017г.  налогоплательщиком отражены операции по реализации товаров (услуг) на сумму 42 217 714.28 руб., в т.ч. НДС.

В бухгалтерском учете ООО «ТОРЭЛС» в 2017г. стоимость товаров, реализованных в адрес ООО «Кебрен» в сумме 42 217 714.28  руб. (с НДС) отражена проводками: Д-т сч.62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч.90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;

В налоговом учете стоимость ТМЦ (услуг), реализованных в адрес ООО «Кебрен», включены в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли за  2017г. в сумме 35 777 723.97  (без НДС).

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО «ТОРЭЛС» отразило в книгах продаж и исчислило сумму налога на добавленную стоимость к уплате по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «Кебрен» в размере 6 439 990.31 руб. в 2017 г.

Из анализа представленных ООО «ТОРЭЛС» и ООО «Кебрен» документов в подтверждении реализации (приобретения) товара ООО «Кебрен» установлено следующее.

ООО «ТОРЭЛС» в адрес ООО «Кебрен», согласно представленным товарным накладным и счетам фактурам, осуществляло поставку электрощитов в период с 16.11.2017 по 27.12.2017. в количестве 269 шт., в том числе: щиты. ассим. досвечивания тип 1-4 в количестве 263 шт., щит управления  ЭМК, ВРУ, щит автоматики ЩА, щиток сигнализаторов, ЩС-1.

Основными покупателями ООО «Кебрен» являлись ООО «ТОРЭЛС», ООО «ТД ТОРЭЛС», ООО «Главпром», АО «Рейнгольд».

ООО «ТД ТОРЭЛС» по сведениям ЕГРЮЛ, зарегистрировано 03.08.2015, поставлено на налоговый учет с 03.08.2015  по настоящее время. Юридический адрес с  03.08.2015 по настоящее время — 

<

...>. Основной вид деятельности — Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами.

Учредитель: с 03.08.2015 по настоящее время  — ФИО168 (100% от УК). Руководитель: с 03.08.2015 по настоящее время  —  ФИО169

Генеральный директор  ООО «ТД ТОРЭЛС» ФИО169 в 2016 году согласно представленной штатной расстановке ООО «ТОРЭЛС», являлся заместителем генерального директора по развитию. Так же он получал доход, согласно сведениям в справках по форме 2-НДФЛ в 2014-2016гг. в ООО «ТОРЭЛС».

Среднесписочная численность сотрудников ООО «ТД ТОРЭЛС»  по состоянию на 01.01.2018 -  11 чел.  Справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год представлены на 12 человек, из которых 6 человек в 2016 году и в предыдущие периоды получали заработную плату в ООО «ТОРЭЛС».

По данным ИР «Централизованная система регистрации» в регистрационном деле ООО «ТД «ТОРЭЛС» имеется гарантийное письмо, по которому ООО «Элланд-Полюс» ИНН 

<

***> (в данной организации генеральным директором является ФИО18 — генеральный директор ООО «ТОРЭЛС») на основании свидетельства о государственной регистрации права представляет помещение, общей площадью 30 кв.м, по адресу 

<

...>. в аренду.  Оплата за аренду ООО «ТД «ТОРЭЛС» по расчетным счетам ООО «ТД «ТОРЭЛС» в адрес ООО «Элланд-Полюс» ИНН 

<

***> не производилась. 

В связи с чем налоговый орган пришел к выводу о том, что ООО «ТД ТОРЭЛС» является взаимозависимым лицом по отношению к ООО «ТОРЭЛС».

При сопоставлении счетов-фактур (по номерам, датам, суммам), выставленных ООО «ТОРЭЛС» в адрес ООО «Кебрен» и счетов-фактур, выставленных ООО «Кебрен» в адрес ООО «ТД «ТОРЭЛС» установлено, что счета-фактуры, полученные ООО «Кебрен» от ООО «ТОРЭЛС» в течении 1-3 рабочих дней перевыставлялись в адрес ООО «ТД «ТОРЭЛС» с увеличением цены на 3%.

В свою очередь, ООО «Кебрен» документы, подтверждающие финансово-хозяйственные отношения с ООО «ТД ТОРЭЛС», представлены не были.

Из анализа представленных ООО ТД «ТОРЭЛС» счетов-фактур и товарных накладных по взаимоотношениям с ООО «Кебрен» наименование, количество товара полностью совпадает с наименованием и количеством товара, реализуемого ООО «ТОРЭЛС» в адрес ООО «Кебрен». 

Вместе с тем, ООО «ТД ТОРЭЛС» напрямую закупало товар у ООО «ТОРЭЛС» на основании договора поставки №1101/16 от 11.01.2016.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и книги продаж ООО «ТОРЭЛС» по контрагенту ООО «ТД ТОРЭЛС» за 2016-2017гг.  отражены операции на сумму 109 175 476.13 руб.

Учитывая изложенное, суд принимает во внимание доводы налогового органа о том, что фактически товар (щиты. ассим. досвечивания тип 1-4 в количестве 263 шт., щит управления ЭМК, ВРУ, щит автоматики ЩА, щиток сигнализаторов,ЩС-1) в адрес ООО «ТД ТОРЭЛС» поставляло ООО «ТОРЭЛС». Поставщик ООО «Кебрен» в данном случае являлся «транзитным» звеном, существующим только на бумаге и поставки товара в адрес ООО «ТД ТОРЭЛС» не осуществлял.

Таким образом, собранные налоговым органом в ходе проведения проверки доказательства в совокупности, а, именно, отсутствие у ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен» основных средств, транспортных средств, работающего персонала, расходов на транспортные услуги и расходов, связанных с производственно-хозяйственной деятельностью, которые могли бы свидетельствовать о фактическом ведении организацией деятельности, а также отсутствие документального подтверждения факта поставки спорной продукции, не подтверждают факт поставки ООО «Техмаш», ООО «Кебрен» продукции в адрес ООО «ТОРЭЛС». 

Совокупность представленных доказательств подтверждает отсутствие реальных финансово-хозяйственных операций Общества со спорными контрагентами и, как следствие, недостоверность сведений, указанных в первичных документах и счетах-фактурах.

Имеющиеся в материалах дела документы не свидетельствуют о ведении данными организациями реальной предпринимательской деятельности.

Также суд обращает внимание на наличие у ООО «ТОРЭЛС» значительной суммы задолженности перед спорными контрагентами (перед ООО «Техмаш» - 12 186 315,06 руб., ООО «Кебрен» - 42 237 224,17 руб.), по которой контрагентами не принималось мер по ее взысканию, несмотря на то, что отношения с ООО «ТОРЭЛС» являлись основным источником доходов контрагента. Не истребование более чем значительной суммы задолженности не свойственно предпринимательству, имеющему цель получение прибыли.

Кроме этого согласно сведениям бухгалтерского учета ООО «ТОРЭЛС» приобретаемый товар, а так же готовое электрощитовое оборудование, собранное из товара в дальнейшем были реализованы покупателям с минимальной наценкой, а то и вовсе в убыток, что также противоречит цели осуществления финансово-хозяйственной деятельности - получение прибыли.

Довод заявителя о том, что приобретение товара по цене выше рыночной могло быть вызвано острой необходимостью в этом товаре для того, чтобы Общество могло выполнить свои обязательства перед покупателями и как избежать штрафных санкций, предусмотренных договорами, так и сохранить деловую репутацию Общества, не принимается судом во внимание как неподтвержденный заявителем соответствующими доказательствами.

Суд соглашается с доводом налогового органа о том, что представленные ООО «ТОРЭЛС» документы в подтверждение его права на налоговые вычеты по НДС по ООО «Техмаш», ООО «Кебрен» свидетельствуют о формальности документооборота между обществом и его контрагентами, отсутствии реальных хозяйственных операций с данными контрагентами, использовании данных организаций в качестве формальных поставщиков товаров и направленности действий Общества на необоснованное получение налоговых вычетов по НДС, т.е. на получение необоснованной налоговой выгоды.

Суд отмечает, что совокупность установленных по делу обстоятельств свидетельствует о недобросовестном характере действий налогоплательщика при заявлении налоговых вычетов по спорным сделкам.

Вместе с тем суд обращает внимание на показания генерального директора ООО «ТОРЭЛС» ФИО18 (протокол допроса свидетеля от 07.11.2019г. № 4), который перечисляя основных поставщиков, не указал ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен», тогда как обороты по приобретению товара у спорных контрагентов сопоставимы с оборотами по приобретению товара у ООО «АББ», АО «Шнейдер Электрик», ООО «ИЭК Холдинг».

Также суд обращает на противоречия: ФИО18 в ходе допроса так же пояснил, что знакомство с ООО «Кебрен» произошло на выставке Электро, которая проводится в Экспо центре.  

Между тем, по сведениям сайта http://elektro-expo.ru (официальный сайт международной выставки «Электро», проводимой с 1972 года и являющейся крупнейшим выставочным проектом в России и странах СНГ в электротехнической индустрии) выставка Электро-2017 проводилась 17-20 апреля 2017 года, т.е. после заключения договора поставки №К01/04  от 03.04.2017 между ООО «ТОРЭЛС» и ООО «Кебрен». 

Также сотрудники ООО «ТОРЭЛС» главный бухгалтер ФИО162 (протокол допроса от 07.11.2019г. № 5), руководитель отдела закупок ФИО5 (протокол допроса от 14.11.2019г. № 7), менеджер по закупкам ФИО6 (протокол допроса от 14.11.2019г. № 8), менеджер по закупкам ФИО12 (протокол допроса от 14.11.2019г. № 9), начальник отдела продаж ООО «ТОРЭЛС» ФИО163 (протокол допроса от 14.11.2019г. № 10) в качестве основных поставщиков указали АО «Шнайдер Электрик», ООО «АББ». ООО «Техмаш» ни кому не знаком, об ООО «Кебрен» слышали ФИО162, ФИО12, ФИО163 при этом каких-то конкретных сведений о данной организации сообщить не смогли.

Между тем, ФИО162 в ходе допроса указала, что является учредителем и генеральным директором ООО «ГРИНПАК ПК», которое занимается производством упаковочных материалов, а  согласно выписок из расчетных счетов ООО «Кебрен» в 1 и во 2 кварталах 2019 года ООО «ГРИНПАК ПК» в адрес ООО «Кебрен» производило перечисление денежных средств по оплате за сырье в размере 19 700 тыс. руб.,  следовательно, если ООО «Кебрен» являлось реальным поставщиком, то ФИО162 по роду своей деятельности не могла бы не знать эту организацию.

ООО «Кебрен» согласно сведениям книг покупок ООО «ТОРЭЛС» за 2017 год поставила товара на сумму 162 389 тыс. руб., однако  ФИО163, пояснил, что он не уверен известна ли ему организация ООО «Кебрен», «кажется проходила по покупке кабеля, по продажам их не помню».

Генеральный директор ООО «София» ФИО167 (протокол допроса от 07.11.2019г. № 6) в ходе допроса пояснила, что финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Кебрен» и ООО «Техмаш» не осуществляла. С ФИО16, ФИО7 она не знакома.

Между тем, ФИО167 также является президентом благотворительного фонда А.Ф. Романова, в свою очередь ООО «Кебрен» оказывало Благотворительному фонду А.Ф. Романова благотворительную помощь в значительном размере, в связи с чем суд критически относится к показаниям ФИО167

Также суд критически относится к показаниям, полученным в рамках дополнительных мероприятий, свидетелей - генерального директора ООО «Техмаш» ФИО7 (протокол допроса №97 от 10.08.2020), директора ООО «Кебрен» ФИО16 (протокол допроса №374 от 14.08.2020), представителя ООО «Техмаш», сотрудника ООО «София» ФИО14 (протокол допроса №291 от 14.08.2020), а также представленным в налоговый орган письменных пояснений за подписью ФИО7, ФИО16, ФИО14, ФИО17 (помощник ООО «ТОРЭЛС», от чьего имени подписаны товарные накладные по взаимоотношениям с ООО «Кебрен»), ФИО162 (главный бухгалтер ООО «ТОРЭЛС», получатель дохода в ООО «София»), поскольку указанные лица до проведения допросов были ознакомлены с актом выездной налоговой проверки Общества, свидетели в ходе ответов продублировали возражения, представленные на акт выездной налоговой проверки, тем самым подтвердив позицию общества, налоговым органом выявлены противоречия в показаниях свидетелей, что указывает, в частности, на согласованность действий ФИО7, ФИО16, ФИО14 с ООО «София» и  ООО «ТОРЭЛС».

Также суд соглашается с доводом налогового органа о подконтрольности спорных контрагентов ООО «ТОРЭЛС».

Кроме того, суд обращает внимание, что налоговым органом в ходе дополнительных мероприятий в отношении ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен» установлено следующее.

Налоговым органом с целью оценки возможности транспортировки товара от ООО «Техмаш» в адрес ООО «ТОРЭЛС» в отношении ООО «Бизнес Логистик», ООО «Норма-Тест», ООО «Омега», ООО «Альянс Логистик ЛТД» (организации, которым  ООО «Техмаш» перечисляло денежные средства в 2016-2017гг. за транспортные услуги) направлены поручения об истребовании документов, согласно представленных ООО «Норма-Тест» документов ООО «Норма-Тест» транспортные услуги в адрес ООО «Техмаш» оказывало в период с 01.11.2016 по 31.01.2017, а товар якобы поставленный в адрес ООО «ТОРЭЛС» отгружался в июне 2016 года, следовательно, товар в адрес ООО «ТОРЭЛС» в июне 2016 года ООО «Норма-Тест»  доставить не могло.  

ООО «Альянс Логистик ЛТД» зарегистрировано в качестве юридического лица 02.02.2017, соответственно,  также  не могло  доставлять товар в адрес ООО «ТОРЭЛС» в июне 2016г.  

Исходя из дат счетов,  указанных в назначении платежа, с ООО «Бизнес Логистик» (29.07.2016, 30.06. 2017) и ООО «Омега» (февраль, апрель 2017 года), оказывавших для ООО «Техмаш» транспортные услуги следует, что товар в адрес ООО «ТОРЭЛС» в июне 2016 года доставляться не мог.  

Ссылка общества на перечисление ООО «Техмаш» денежных средств за транспортные услуги в адрес ООО «Бизнес Логистик», ООО «Норма-Тест», ООО «Омега», ООО «Альянс Логистик ЛТД» не может быть принята во внимание, учитывая отсутствие соответствующих доказательств оказания транспортных услуг по доставке товара именно по сделкам с обществом.

При анализе банковских выписок ООО «Кебрен» установлено, что денежные средства, перечисленные ООО «ТОРЭЛС» на расчетный счет ООО «Кебрен» с дальнейшим перечислением в адрес ООО «Электро Плюс», ООО «Сенатор» были взысканы Правобережным и Левобережным районными отделами судебных приставов г. Липецка.

Согласно ответам отделов судебных приставов Правобережного и Левобережного района г. Липецка денежные средства были перечислены в адрес физических лиц в качестве погашения долга по оплате труда  ФИО4, ФИО170, ФИО171, ФИО172, ФИО173, Пчела Е.Н., Пчела И,Н., ФИО174, ФИО175, между тем,  сведения о доходах (по форме 2-НДФЛ) по вышеуказанным физическим лицам в налоговые органы ООО «Электро Плюс», ООО «Сенатор» не представляли, указанные физические лица в период перечисления им денежных средств, были трудоустроены в других организациях.

Анализ банковских выписок данных физических лиц показал, что перечисленные в их адрес денежные средства от судебных приставов в дальнейшем были обналичены.  

Согласно показаниям ФИО4, в адрес которой было перечислено 338 215 руб. с ранее взысканных Левобережным РОСП г. Липецка УФССП по Липецкой области денежных средств с расчетных счетов ООО «Электро Плюс» (протокол допроса от 21.07.2020) ООО «Электро Плюс» ФИО4 не известно, трудоустроена в данной организации не была, в Левобережный  РОСП г. Липецка УФССП по Липецкой области с уведомлением комиссии по трудовым спорам ООО «Электро Плюс» для возбуждения исполнительного производства №4462/18/48001-ИП от 23.01.2018 и взыскании с ООО «Электро Плюс» долга по оплате труда в размере 338 215 руб. не обращалась, денежные средства в сумме 338 215 руб. от Левобережного РОСП г. Липецка УФССП по Липецкой области ей не перечислялись, и она их не снимала.

Согласно проведенного допроса ФИО176, в адрес которого были перечислены денежные средства в общей сумме 4 499 944 руб. от контрагентов ООО «Кебрен» - ООО «ПРИТОК», ООО «СТРЕЛЕЦ», ООО «АСПЕКТ» с назначением платежей «Неотложный Оплата авансового платежа по договору 1 от 15.10.2017 НДС не облагается» (протокол допроса от 20.02.2020) данные организации ему не известны, так же он не владеет информацией за какие работы (услуги) ему перечислены денежные средства и что он в последующем с этими денежные средствами делал.

Согласно проведенного допроса ФИО122, в адрес которого были перечислены денежные средства в сумме 1 777 000 руб. от контрагента ООО «Кебрен» - ООО «АСПЕКТ» с назначением платежа «Неотложный Оплата авансового платежа по договору 1 от 15.10.2017 НДС не облагается» (протокол допроса от 12.03.2020),  ФИО122 ООО «АСПЕКТ» не известно, денежные средства от данной организации не получал.

Установленные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций ООО «Кебрен» со своими контрагентами.

Также налоговым органом в ходе дополнительных мероприятий было установлено, что: 

ООО «Техмаш» не могло поставлять в адрес ООО «ТОРЭЛС» товары по счетам-фактурам № 3063 от 03.06.2016, № 6065 от 06.06.2016, № 10065 от 10.06.2016, так как организацией-декларантом АО «ШНЕЙДЕР ЭЛЕКТРИК» на территорию РФ товар по указанным в счетах-фактурах ГТД № 10130132/020914/0006110/036, № 10702030/200913/0069590/010, № 10130220/261214/0055518/001, № 10130132/110614/0003907/025 ввозился в меньшем количестве;

ООО «Техмаш» не могло поставлять в адрес ООО «ТОРЭЛС» товары по счетам-фактурам № 3063 от 03.06.2016, № 6065 от 06.06.2016, № 10065 от 10.06.2016, так как организацией-декларантом ООО «АББ» на территорию РФ товар по указанным в счетах-фактурах ГТД № 10130150/061212/0027294, № 10113072/270115/0000142 товар «Ручка OHB125J12E-RUH (черная) с символами на русском для управления через дверь рубильниками типа ОТ315…800Е»  ввозился в меньшем количестве, а  товар «Авт.диф.тока DSH941R C20 30мА тип АС»  вообще не ввозился. 

товар «Консоль ВМ осн 500мм» в количестве 997 штук не мог быть поставлен ООО «Техмаш» в адрес ООО «ТОРЭЛС», так как фактически на территорию РФ организацией-декларантом АО «ДИЭЛЕКТРИЧЕСКИЕ КАБЕЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» по ГТД № 10115070/191015/0011697/001 (указанной в счетах-фактурах ООО «Техмаш») было ввезено 1400 штук, из них 1380 штук реализовано различным юридическим лицам более мелкими партиями, чем заявлено ООО «ТЕХМАШ» в счетах-фактурах и товарных накладных, которые в свою очередь реализовали этот товар в адрес других юридических лиц; 

ООО «ЭЛЕКТРОСИТСТЕМ» поставило в адрес ООО «ТОРЭЛС» товар «Консоль ВМ осн 500мм» в количестве 8 штук по вышеуказанной ГТД;

ООО «Техмаш» не имело возможности закупить товар в количестве 997шт. и реализовать его в адрес ООО «ТОРЭЛС» по счетам-фактурам № 6065 от 06.06.2016 и № 10065 от 10.06.2016; 

ООО «Кебрен» не могли быть приобретены и реализованы в адрес ООО «ТОРЭЛС» по счету-фактуре № К010601 от 01.06.2017 товар «Блок скользящих контактов выкл. правый»  3 шт. и «Блок скользящих контактов ф.ч. левый»  1 шт., т.к.  этот товар был ввезен на территорию РФ - 11.05.2017,  приобретен ООО «АЙТЕК» (у ООО «АББ» - организации-декларанта)  - 25.07.2017, а затем реализован ООО "ТД ПРОЖЕКТОР"  - 18.08.2017;

ООО «Кебрен» не могли быть приобретены и реализованы в адрес ООО «ТОРЭЛС» по счету-фактуре № К010601 от 01.06.2017г. товар «Блок скользящих контактов выкл. левый» 3 шт. и «Блок скользящих контактов ф.ч. левый» 3 шт., т.к.  этот товар был ввезен на территорию РФ - 11.05.2017,  приобретен ООО «Электроскандия Рус» (у ООО «АББ» - организации-декларанта)  - 05.07.2017, а затем реализован ООО "СтройТех"  - 25.07.2017;

ООО «ТОРЭЛС» реализовало товар (лампы), закупленные у ООО «Вартон ТКП», ООО «Электроснаб» в адрес ООО «Авантель песчаный берег», а по бухгалтерскому учёту списало товар, как якобы приобретенный у ООО «Кебрен»;

при анализе в дальнейшем реализуемого товара (якобы поставленного ООО «Техмаш», ООО «Кебрен») установлено, что большая часть от всего товара в дальнейшем реализуется ООО «ТД «ТОРЭЛС» (взаимозависимой к ООО «ТОРЭЛС» организации);

большая часть товара поставленного от ООО «Техмаш» и частично от ООО «Кебрен» не списано в производство какого-либо конкретного электрощитового оборудования, так как его списание происходило требованиями-накладными, что говорит о том, что фактически данные товары в производстве не использовались.

При выборочном анализе собранного электрощитового оборудования из комплектующих ООО «Кебрен» были выявлены следующие противоречия.

1.При производстве УЭРМ-4 (Отчет производства за смену с  БПТ-0004665 от 29.11.2017 по БПТ-0004680 от 29.11.2017 всего 65 шт.), используется разное количество товара (поставщиком которого якобы являлось ООО «Кебрен») и включенного в себестоимость готового изделия, а именно:

— «3 АЛЮМ. ЗАЩЕЛК. КЛЕММЫ ДО 250А 25-95 ММ2» использован в 32 из 65 изделий;

— «2 ШИНКИ ЗАЗЕМЛЕНИЯ, 12 МОДУЛЕЙ» использован в 63 из 65 изделий;

—  «АВТ. ВЫКЛ.iC60N 3П 32A C» использован в 34 из 65 изделий;

—  «Реле CR-M024AC4 24B AC 4ПК (6A)» использован в 62 из 65 изделий. 

В оставшихся готовых изделиях данный товар не использовался.

2.При производстве  ЩК-2(лев.откр.) (счет 5389)  (Отчет производства за смену с  БПТ-0001247 от 25.08.2017 по БПТ-0001523 от 25.08.2017 всего 145 шт.), используется разное количество товара (поставщиком которого якобы являлось ООО «Кебрен») и включенного в себестоимость готового изделия, а именно:

 — «3ф.шина к. 60мод.63А PS3/60»  использован в 130  из 145 изделий;

 — «4 ПЕРЕКЛ. ДЛЯ КРЕПЛ. КАБЕЛЕЙ, Ш = 300 ММ»   использован в 130  из 145 изделий;

 — «АВТ. ВЫКЛ.iK60 1П 16A C»  использован в 130  из 145 изделий;

— «2 УНИВЕРСАЛЬНЫЕ СКОБЫ»   использован в 132 из 145 изделий.

В оставшихся готовых изделиях данный товар не использовался.

3.При производстве  ЩК  (Отчет производства за смену с  000004024 от 01.11.2017 по БПТ-0004258 от 01.11.2017 всего 113 шт.), используется разное количество товара (поставщиком которого якобы являлось ООО «Кебрен») и включенного в себестоимость готового изделия, а именно: «RCМОДУЛЬ ОГРАН.КОММ.ПЕРЕНАПР.АС110…240V» использован в 31 из 113 изделий;

В оставшихся готовых изделиях данный товар не использовался.

4.При производстве  ЩК-3(лев.откр.) (счет 5387) (Отчет производства за смену 000002063 от 25.08.2017) используется деталь «ЩК3(прав.откр.)», которая не должна использоваться влево открывающемся изделии.

Таким образом, списание товара в производстве электрощитового оборудования ООО «ТОРЭЛС» по данным бухгалтерского учёта произведено вне связи с реальным производством.

Также в ходе дополнительных мероприятий Инспекцией были допрошены в качестве свидетелей сборщики электромонтажного оборудования ООО «ТОРЭЛС» ФИО177, ФИО178, ФИО179, ФИО180, ФИО181, ФИО182, ФИО183, ФИО184, которые пояснили, что отличие между собой в производимом Обществом электрощитовом оборудовании ЩК-1 (лев.откр.)и ЩК-1 (прав.откр.) ЩК-2(лев.откр.) и ЩК-2(прав.откр.), ЩК-3(лев.откр.) и ЩК-3(прав.откр.), ЩК-4(лев.откр.) и ЩК-4(прав.откр.) в навешивании (открывании) дверей, однако при анализе комплектующих, отраженных в данных видах электрощитового оборудования, по сведениям сч.20.01 «Основное производство» установлено, что каждая единица идентичного электрощитового оборудования состоит из разных комплектующих.

При анализе карточки счета 90.02 «Себестоимость продаж» были установлены покупатели электрощитового оборудования, якобы собранного из товара (комплектующих), поставленного ООО «Техмаш», ООО «Кебрен».

По полученным от покупателей электрощитового оборудования документам (коммерческим предложениям, спецификациям, схемам и т.д., в которых отражены фактически использованные комплектующие при производстве электрощитового оборудования) проведен сравнительный анализ с данными, отраженными в счете 20.01 «Основное производство» (проанализировано 22 электрощита собранного из товара ООО «Техмаш» и 99 электрощитов собранных из товара ООО «Кебрен») и в результате установлено, что при производстве электрощитов, товар (комплектующие), поставленные ООО «Техмаш», ООО «Кебрен»  не использовались.

Таким образом, товар поставленный спорными контрагентами в производстве электрощитового оборудования фактически не использовался по данным технической (исполнительной) документации.

Кроме этого организации (покупатели электрощитового оборудования ООО «ТОРЭЛС») к ответам на требования представили в т.ч. паспорта изделий, в которых указаны даты изготовления электрощитового оборудования.

При выборочном анализе данных документов установлено, что фактические даты изготовления оборудования,  отличны от дат, указанных в сведениях бухгалтерского учёта ООО «ТОРЭЛС» (сч. 20.01 «Основное производство»).

При указанных обстоятельствах, суд соглашается с доводами налогового органа о нереальности приобретения ООО «ТОРЭЛС» товара у спорных контрагентов ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен», действия Общества по оформлению операций с контрагентами направлены исключительно на неправомерное применение налоговых вычетов по НДС и заявление расходов по налогу на прибыль организаций.

Довод заявителя о том, что согласно реестров покупателей оборудования у ООО «АББ» и ООО «Шнейдер Электрик» оно продавалось не только ООО «ТОРЭЛС», но и иным лицам, которые вполне могли продать его в адрес ООО «Кебрен», однако цепочка поставки товара от импортера до ООО «ТОРЭЛС» в ходе проверки не прослежена, не принимается судом во внимание, поскольку налоговой проверкой установлено, что поставку не могли осуществить и иные организации-участники цепочки сделок по приобретению и реализации товара, в силу того, что, как установлено налоговой проверкой, указанные организации не осуществляют реальной хозяйственной деятельности, имеют признаки фирм-однодневок, уклоняются от налогообложения.

Анализ документов, информации, представленных контрагентами 2-го звена, выписок из ЕГРЮЛ, данных Федеральных информационных ресурсов, информации из полученных ответов, представленных налоговыми инспекциями, в которых организации состоят на налоговом учете, отсутствию организаций по месту государственной регистрации, отсутствию имущества и рабочей силы у привлекаемых налогоплательщиком организаций, разовый характер сделок с указанными организациями по результатам проверки свидетельствует о необоснованном завышении затрат организации на сумму фактически не произведенных расходов, а также об отсутствии оснований предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Ссылки заявителя о возможности поставки ООО «Кебрен» товара, произведенного ООО «Рыбинский кабельный завод», раньше срока изготовления продукции, предусмотренного договором, не принимаются судом во внимание, поскольку отсутствуют доказательства наличия готового/свободного товара в заявленном объеме и возможности его поставки раньше срока, установленного договором.

ООО «ТОРЭЛС», заявляющее вычеты по проблемным контрагентам (не имеющим ни материально – технических, ни трудовых ресурсов для исполнения договорных отношений с обществом), обязано исходить из того, что гражданско-правовая сделка влечет для него и налоговые последствия. Избрав в качестве контрагента организацию, вступая с ней в правоотношения, налогоплательщик свободен в выборе и поэтому должен проявить такую степень заботливости и осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагента в сфере налоговых правоотношений, с учетом косвенного характера налога на добавленную стоимость. В рассматриваемом случае общество не представило доказательств проявления должной осмотрительности и проверки деловой репутации спорных контрагентов.

Заключая сделки с контрагентами, не проверив их действительную правоспособность, приняв документы, содержащие недостоверную информацию, ООО «ТОРЭЛС» приняло на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить налоговую выгоду по документам, содержащим недостоверную информацию, вследствие чего налоговым органом правомерно сделан вывод о невозможности исполнения условий договоров спорными контрагентами, создании налогоплательщиком формального документооборота и его недобросовестности. 

Суд отмечает, что реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ, но и реальностью исполнения договора именно данным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком.

Пунктом 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" разъяснено, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Оценив по правилам статьи 71 АПК РФ совокупность имеющихся в деле доказательств, в том числе показания свидетелей, первичные документы, представленные самим обществом и документы, полученные налоговым органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля, суд пришел к выводу о том, что отсутствие у контрагентов общества материальных, трудовых и иных ресурсов, в совокупности с иными обстоятельствами, свидетельствуют об отсутствии у ООО «Техмаш», ООО «Кебрен» возможности поставлять товары, формальности документооборота между обществом и указанными контрагентами, об отсутствии реальных хозяйственных операций.

Регистрация юридического лица в реестре без получения сведений о хозяйственной деятельности этой организации, его деловой репутации, не может, безусловно, свидетельствовать о добросовестности такой организации, ее способности выполнить работы (оказать услуги, поставить товар) и не является единственным доказательством при выборе контрагента. Информация о регистрации в качестве юридических лиц и постановка на учет в налоговом органе носят справочный характер и не характеризуют их как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

При этом, необходимо заметить, что договор с ООО «Кебрен» был заключен ООО «ТОРЭЛС» через месяц после регистрации ООО «Кебрен» в качестве юридического лица, а также в первичных документах, выданных ООО «Кебрен», указан расчетный счет, который был открыт в банке позднее оформления этих документов.

В силу действующего законодательства обязанность подтверждать правомерность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товара, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. При этом, как указывалось выше, документы, подтверждающие налоговые вычеты должны отражать достоверную информацию.

С учетом позиции, изложенной в Постановлениях Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09, для применения налогового вычета по НДС налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие факт совершения сделки с реальным контрагентом. Налоговый орган вправе отказать в предоставлении вычета, если заявленная к вычету сумма не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, а сформированный вычет нереален.

В связи с этим, при рассмотрении материалов налоговой проверки налоговый орган не ограничивается проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям ГК РФ, а оценивает все доказательства в их совокупности и взаимосвязи с целью исключения внутренних расхождений и противоречий между ними.

Должная осмотрительность также предполагает заключение сделки только с реально существующими организациями.

Налогоплательщик, заключающий сделки по приобретению товара (оказанию услуг), несет не только гражданско-правовые последствия исполнения указанных сделок, но и налоговые последствия, в том числе связанные с возможностью применения налогового вычета по суммам НДС, уплаченным контрагентам при приобретении у них товаров (услуг).

Общество, получая от данных организаций счета-фактуры, товарные накладные не проявило такую степень заботливости и осмотрительности, которая позволила бы ему рассчитывать на надлежащее исполнение обязанностей в сфере налоговых правоотношений.

Ссылка заявителя на то, что общество не может нести ответственность за действия своих контрагентов, не принимается во внимание судом, поскольку в условиях фиктивного документооборота, отказ в заявленных налоговых вычетах предопределен именно действиями самого заявителя: не обеспечившего надлежащее документальное обоснование спорных сделок и не подтвердившего их реальность; исполнение именно спорными контрагентами; отражение в документах сведений о сделках в соответствии с подлинным содержанием и экономическим смыслом и как следствие, правомерность заявление налоговых вычетов.

Согласно части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, а также законности принятия оспариваемого решения и обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт.

Вместе с тем, данные обстоятельства не исключают обязанности налогоплательщика доказать обоснованность предъявляемых сумм вычетов налога на добавленную стоимость, по операциям приобретения товаров (работ, услуг).

Между тем, при решении вопроса о правомерности применения налоговых вычетов по НДС, судом учитываются не только наличие документов, подтверждающих факты оформления сделок, отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, но и результаты проверки, проведенных налоговым органом, достоверности, комплектности и непротиворечивости представленных документов; оценивается не только формальное соответствие представленных документов требованиям закона, но и действительное наличие тех обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс Российской Федерации связывает предоставление права на вычет налога на добавленную стоимость.

Применительно к обстоятельствам рассматриваемого дела, налогоплательщиком заявлено приобретение в спорный период товаров у ООО «Техмаш», ООО «Кебрен».

Вместе с тем, инспекцией в ходе проверки установлено отсутствие реальной возможности у рассматриваемых контрагентов осуществить спорные хозяйственные операции, ввиду того, что они являются номинальными субъектами, не обладающими признаками имущественной и организационной самостоятельности в силу отсутствия по адресу регистрации; отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, ввиду отсутствия материальных, технических, трудовых ресурсов.

ООО «Техмаш», ООО «Кебрен» не являлись реально действующими организациями, способными исполнить свои обязанности в рамках договорных отношений с ООО «ТОРЭЛС». 

В результате анализа движения денежных средств по  расчетным счетам ООО «Техмаш», ООО «Кебрен» установлен круг взаимосвязанных и взаимозависимых организаций, которые участвуют в цепочке денежных потоков.

Договоры на поставку продукции, заключенные ООО «ТОРЭЛС» с ООО «Техмаш», ООО «Кебрен» идентичны по своей форме и содержанию, носят общий характер, одни и те же существенные условия, что свидетельствует об отсутствии реальности сделки.

Контрагентами Общества оформлялись только первичные документы в подтверждение совершения операций (накладные, счета-фактуры) и осуществлялись расчеты за приобретенную продукцию, то есть соблюдались формальные требования для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость с целью уменьшения налоговых обязательств.

Анализ мероприятий налогового контроля, проведенный как в отношении проверяемого ООО «ТОРЭЛС», так и в отношении контрагентов, позволяет сделать вывод о том, что группой лиц была создана схема по возмещению из бюджета НДС у организации ООО  «ТОРЭЛС» путем преднамеренных действий в отношении «контролируемых» организаций,  одним из этапов которой было - получение налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета у организации ООО «ТОРЭЛС», не уплаченного в бюджет указанными формальными контрагентами проверяемого налогоплательщика.

В данном случае, представленные ООО «ТОРЭЛС» документы в подтверждение налоговых вычетов по НДС не отражают реальных хозяйственных операций с контрагентами, поскольку налоговым органом установлено, что взаимоотношения налогоплательщика и его контрагентов не носили реального характера, товарно-материальные ценности от вышеуказанных организаций не могли поступать и, соответственно, не поступали. 

Использованная налогоплательщиком схема хозяйствования была направлена лишь на создание фиктивного документооборота с заявленными контрагентами, исключительно на создание видимости гражданско-правовых сделок и искусственной ситуации возникновения права на дополнительные расходы, в то время как фактически расходы осуществлены не были.

Целью, преследуемой налогоплательщиком, явилось получение дохода исключительно за счет налоговой выгоды при оформлении формального документооборота, и, наличие умысла на получение необоснованной налоговой выгоды.

Заявителем не представлены убедительные и непротиворечивые обоснования критериев выбора спорных контрагентов с позиции серьезности предпринимательских намерений, деловой и коммерческой привлекательности, опыта и репутации на рынке, приведенных обстоятельств исполнения и условий сделок.

В ходе налоговой  проверки Инспекцией также установлено, что Обществом допущено уменьшение суммы подлежащего уплате налога на прибыль в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете, налоговой отчетности ООО «ТОРЭЛС», за 2016-2017г.г. в сумме 25 823 481 руб.

Таким образом, ООО «ТОРЭЛС» по итогам налоговой проверки обоснованно доначислены налог на добавленную стоимость в общей сумме 30 621 614 руб. и налог на прибыль организаций в общей сумме 25 823 481 руб., в связи с тем, что документы, представленные заявителем в обоснование спорных налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль содержат недостоверные и противоречивые сведения, не подтверждают реальность совершения хозяйственных операций между налогоплательщиком и спорными контрагентами, а действия общества направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку налоговой инспекцией установлена неуплата ООО «ТОРЭЛС» в установленные законом сроки НДС и налога на прибыль, ему обоснованно были начислены соответствующие суммы пени (20 907 540 руб.), а также Общество правомерно привлечено к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость в виде штрафа в сумме 9 270 012 руб. 00 коп.

В силу положений п. п. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии с оспариваемым решением ООО «ТОРЭЛС» было привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 505 800 руб. (5058 х 200 : 2) за непредставление документов в количестве 5058 шт. по требованиям от 29.03.2019 № 1, от 14.11.2019 №3.

Запрошенные инспекцией у общества в соответствии с требованиями документы конкретизированы по родовым признакам, периодам, указаны наименование документов (обортно-сальдовая ведомость, книга учета ценных бумаг и т.д.).

Обществом на требования не представлены по взаимоотношениям с ООО «Кебрен» счет-фактура №К240701 от 24.07.2017 (1 шт.), акт выполненных работ (услуг) №К240701 от 24.07.2017 (1 шт.), сведения о которых содержатся в книгах покупок, карточке счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Общества, по взаимоотношениям с АО «Шнейдер Электрик» счета-фактуры в количестве 1997 шт., ООО «АББ» счета-фактуры в количестве 1308 шт., ООО «Элком-Электро» счета-фактуры в количестве 1066 шт., сведения о которых содержатся в книгах покупок Общества.

По смыслу статей 88, 93 Кодекса требование о представлении необходимых для налоговой проверки документов должно содержать достаточно определенные данные о документах, которые истребуются налоговым органом, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету налоговой проверки.

Налоговый орган, запрашивая у налогоплательщика документы к проверке, может и не знать о том, какие именно документы имеются у налогоплательщика (с указанием их точных названий, номеров и дат), так как налоговый орган такой информацией не располагает.

Поэтому налоговому органу при выставлении налогоплательщику требования достаточно указать в требовании родовые признаки запрашиваемых документов: договоры, счета-фактуры и т.д., конкретизировав их по взаимоотношениям с конкретными контрагентами и периодом.

В свою очередь заявитель не представил доказательств того, что требование не исполнено по причине неопределенности либо отсутствия истребуемых документов.

Таким образом, ООО «ТОРЭЛС» правомерно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 505 800 руб.

Доводы заявителя о том, что инспекцией было допущено нарушение существенных условий процедуры оформления результатов проверки, повлекшее нарушение права Общества на защиту и на представление объяснений по материалам проверки, выразившееся в непредставлении книг покупок и продаж, выписок по банковскому счету контрагентов 2-го и последующих звеньев ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен», отклоняются судом поскольку, руководствуясь правовой позицией, изложенной в пункте 68 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", суды правомерно посчитали доводы общества о процедурных нарушениях при проведении налоговой проверки не подлежащими судебному исследованию, поскольку данные доводы при апелляционном обжаловании решения от 23.12.2020 №2/1 в вышестоящий налоговой орган заявлены не были.

Данный факт заявителем не оспаривается.

Также суд отмечает, что непредставление Обществу указанных документов в данном случае не может быть признано существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки, влекущих безусловную отмену решения налогового органа.

Также книги покупок и продаж, выписки по банковскому счету контрагентов 2-го и последующих звеньев ООО «Техмаш» и ООО «Кебрен» лишь дополняют информацию,  полученную налоговым органом в ходе мероприятий налогового контроля.

Также суд отклоняет довод заявителя о необходимости расчета действительных налоговых обязательств заявителя по взаимоотношениям с ООО «Кебрен», корректируя не только суммы расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций и вычетов по НДС, но и доходов и налоговой базы по НДС, поскольку налоговым органом в решении сделан вывод о фактической реализации продукции ООО «ТОРЭЛС» напрямую в адрес ООО «ТД ТОРЭЛС», без участия технического звена ООО «Кебрен», а не о нереальности данной операции.

Принимая во внимание изложенное, с учетом того, что заявителем не представлено доказательств, свидетельствующих о нарушении инспекцией норм налогового законодательства, а также прав и законных интересов налогоплательщика, суд приходит к выводу, что правовые основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

С учетом изложенного, решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тульской области от 23.12.2020 №2/1 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения является законным и обоснованным.

Согласно статьям 101, 110, 112 АПК РФ вопросы о понесенных сторонами судебных расходах, к которым относится государственная пошлина, разрешаются судом в судебном акте. Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании ст. 110 АПК РФ уплаченная государственная пошлина подлежит отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «ТОРЭЛС» отказать.

Расходы по уплате государственной пошлины отнести на общество с ограниченной ответственностью «ТОРЭЛС».

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья                                                                       О.М. Заботнова