Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

ул. Курашова, д. 28, г. Якутск, Республика Саха (Якутия), 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А58-9205/2019

13 ноября 2019 года

город Якутск

Резолютивная часть решения объявлена 07 ноября 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2019 года.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Клишиной Ю.Ю., при ведении протокола секретарем судебного заседания Жирковой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Саха (Якутия) (ИНН 1415007936, ОГРН 1051400728389) от 07.08.2019 № 02-10/4457 к индивидуальному предпринимателю Павлову Иону Алексеевичу (ИНН 141503048834, ОГРНИП 313144635000027) о взыскании 1 384 268,49 руб.

при участии в судебном заседании представителей:

от налогового органа – ФИО3 по доверенности от 25.02.2019, выданной сроком до 01.02.2020,

от ответчика – ФИО4 по доверенности № 01 от 16.09.2019, выданной сроком на один год,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Саха (Якутия) (далее – налоговый орган, инспекция) обратилась 19.08.2019 в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с исковым заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ответчик, предприниматель) о взыскании 1 384 268,49 рублей из них:

1. Налоги в общей сумме 1 027 119 руб., в т.ч.:

налог на добавленную стоимость в сумме 760 287 руб. в т.ч.: за 1 квартал 2014 года - 39 301 руб.; за 2 квартал 2014 года - 14 919 руб.; за 3 квартал 2014 года - 40 722 руб.; за 4 квартал 2014 года - 74 688 руб.; за 1 квартал 2015 года - 58 953 руб.; за 2 квартал 2015 года - 123 112 руб.; за 3 квартал 2015 года - 83 486 руб.; за 4 квартал 2015 года - 62 170 руб.; за 1 квартал 2016 года - 30 729 руб.; за 2 квартал 2016 года - 129 692 руб.; за 3 квартал 2016 года - 81 666 руб.; за 4 квартал 2016 года - 20 849 руб.;

налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме 266 832 руб., в т.ч.: за 2014 год -61 540 руб.; за 2015 год - 145 164 руб.; за 2016 год -60 128 руб.

2. Пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или не перечисление) налогов (сборов) в общей сумме 256 443,88 руб., в т.ч.: по НДС в сумме 206 564,98 руб.; по НДФЛ в сумме 49 878,90 руб.

3. Штрафные санкции в общей сумме 100 705,61 руб., в т.ч.:

по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДС в сумме 35 303,35 руб., в т.ч.: за 3 квартал 2014 года - 2 036,10 руб.; за 4 квартал 2014 года- 3 734,40 руб.; за 1 квартал 2015 года - 2 947,65 руб.; за 2 квартал 2015 года - 6 155,60 руб.; за 3 квартал 2015 года - 4 174,30 руб.; за 4 квартал 2015 года - 3 108,50 руб.; за 1 квартал 2016 года - 1 536,45 руб.; за 2 квартал 2016 года - 6 484,60 руб.; за 3 квартал 2016 года - 4 083,30 руб.; за 4 квартал 2016 года - 1 042,45 руб.

по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ в сумме 10 335,20 руб., в т.ч.: за 2014 год-3 077,00 руб.; за 2015 год-7 258,20 руб.

по п. 1 ст. 119 НК РФ по НДС в сумме 46 693,56 руб., в т.ч.: за 3 квартал 2014 года - 3 054,15 руб.; за 4 квартал 2014 года - 5 601,60 руб.; за 1 квартал 2015 года -4 421,47 руб.; за 2 квартал 2015 года - 9 233,40 руб.; за 4 квартал 2015 года - 4 662,75 руб.; за 1 квартал 2016 года - 2 304,67 руб.; за 2 квартал 2016 года - 9 726,90 руб.; за 3 квартал 2016 года - 6 124,95 руб.; за 4 квартал 2016 года - 1 563,67 руб.

по п. 1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ в сумме 8 373,50 руб., в т.ч.: за 2014 год -4 615,50 руб.; за 2016 год -3 758,00 руб.

28.10.2019 от налогового органа через электронный сервис «Мой арбитр» поступило пояснение от 25.10.2019 № 02-10/6055/1@ с приложениями.

30.10.2019 от ответчика поступил отзыв от 29.10.2019 № 39.

Поступившие документы приобщены к материалам дела в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В судебном заседании, назначенном на 30.10.2019, в порядке статьи 163 АПК РФ объявлен перерыв до 15 час. 30 мин. 07.11.2019.

Объявление о перерыве с указанием времени и места судебного заседания опубликовано 31.10.2019 в картотеке арбитражных дел http://kad.arbitr.ru/ в сети Интернет.

05.11.2019 от налогового органа через электронный сервис «Мой арбитр» поступило уточнение от 01.11.2019 № 02-10/6143@ к исковому заявлению о взыскании налогов, пени, санкции с приложениями, в том числе: ходатайство от 01.11.2019 № 02-10/6143/1@ о восстановлении пропущенного срока; пояснение от 01.11.2019 № 02-10/6145@.

07.11.2019 от ответчика поступил отзыв от 06.11.2019 № 43.

Поступившие документы приобщены к материалам дела в порядке статьи 66 АПК РФ.

На основании части 1 статьи 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Уточнением от 01.11.2019 № 02-10/6143@ налоговый орган изменил основание иска. Как следует из данного уточнения и материалов дела инспекция в установленные статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки не приняла решение о взыскании, в связи с чем ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления. На основании изложенного, инспекция, ссылаясь на пункт 3 статьи 46 НК РФ, просит взыскать налоги, пени и санкции в размере 1 384 268,49 руб.

Уточнение основания иска судом принято в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель налогового органа поддержал заявленные требования, просит удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика просит отказать в удовлетворении требований налогового органа полностью по основаниям, изложенным в отзывах.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения спора.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, на основании решения начальника инспекции от 14.03.2017 № 3 в отношении предпринимателя проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты:

- единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) за период с 01.01.2014 по 31.12.2016;

- патентной системы налогообложения (далее – ПСН) за период с 01.01.2014 по 31.12.2016;

- налога на добавленную стоимость (далее – НДС) за период с 01.01.2014 по 31.12.2016;

- налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности (далее – НДФЛ) за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.

Правильности исчисления и удержания:

- налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.

Своевременности перечисления в бюджет:

- налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2014 по 31.12.2016.

По результатам проверки 23.06.2017 составлен акт выездной налоговой проверки № 1415-06-8/2-10.

29.06.2017 акт выездной налоговой проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки вручены лично предпринимателю.

03.08.2017 вынесены решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № 3/1 и решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки № 3/2, которые вручены представителю предпринимателя.

01.09.2017 составлена справка о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля № 3/3-с и вручена лично предпринимателю 04.09.2017.

04.09.2017 лично предпринимателю вручено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

26.09.2017 материалы проверки рассмотрены в присутствии представителя предпринимателя.

26.09.2017 по результатам рассмотрения материалы проверки инспекцией принято решение № 1415-06-8/2-14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому предпринимателю доначислены налоги, пени и штрафные санкции в размере 2 189 891,50 руб. в т.ч.: налога – 1 689 143 руб.; пени – 350 184,47 руб.; санкций – 150 564,03 руб.

02.10.2017 решение № 1415-06-8/2-14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.09.2017 отправлено по почте заказным письмом, которое получено адресатом 10.10.2017, что подтверждается уведомлением о вручении.

Предприниматель, не согласившись с данным решением, обратился 09.11.2017 в Управление федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) с апелляционной жалобой на решение инспекции № 1415-06-8/2-14 от 26.09.2017.

Решением Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) от 11.01.2018 № 05-17/00260 решение инспекции № 1415-06-8/2-14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.09.2017 отменено в части:

1. суммы штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) НДС за 3 квартал 2015 года в размере 15 612,55 рублей, за 4 квартал 2015 года в размере 9 991,60 рублей, за 4 квартал 2016 года в размере 1 500,55 рублей; за неуплату (неполную уплату) НДФЛ за 2015 год в размере 2 339,95 рублей.

2. суммы штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ по НДС за 4 квартал 2015 года в размере 14 987,40 рублей, за 4 квартал 2016 года в размере 2 250,83 рубля; по НДФЛ за 2016 год в размере 303,43 рубля.

3. доначисления НДС за 3 квартал 2015 года в размере 312 251 рубль, за 4 квартал 2015 года в размере 199 832 рубля, за 4 квартал 2016 года в размере 30 011 рублей; доначисления НДФЛ за 2015 год в размере 46 799 рублей, за 2016 год в размере 4 855 рублей.

4. сумм пени по НДС в размере 111 621,19 рублей, по НДФЛ в размере 6 760,19 рублей.

В порядке статьи 69 НК РФ налоговым органом выставлены и 15.02.2018 и 10.04.2018 направлены по почте требования об уплате даначисленных сумм налогов, пени и штрафов:

№ 235 от 02.02.2018 с установленным сроком добровольной уплаты задолженности до 05.03.2018 на сумму 1 430 775,82 руб., из них: 1 095 395 руб. недоимки по налогам, 231 803,09 руб. пени и 103 577,73 руб. штрафов;

№ 3110 от 01.03.2018 с установленным сроком добровольной уплаты задолженности по пени на сумму 44 916,76 руб. до 23.03.2018.

Требования считаются полученными в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение ответчиком данных требований послужило основанием для обращения налогового органа о взыскании неуплаченных сумм налога, пени и штрафа в судебном порядке на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Оценив и исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 26 АПК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи :ши через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В порядке пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В порядке пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Доказательства вынесения налоговым органом решения о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в порядке статьи 46 НК РФ в материалы дела не представлены.

Поскольку решение о взыскании, принятое с нарушением срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, исполнению не подлежало, то налоговый орган правомерно обратился в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с требованием о взыскании с предпринимателя спорных сумм налогов, пени и штрафов.

В силу пункта 3 статьи 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - следственные органы), для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Согласно пункту 15.1 статьи 101 НК РФ в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с п.3 статьи 32 НК РФ материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

При этом в силу абзаца 2 указанной статьи течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с исковым заявлением о взыскании 1 384 268,49 руб. задолженности по налогам, пени и штрафам, образовавшуюся в связи с неисполнением требований:

№ 235 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.02.2018 с установленным сроком добровольной уплаты до 05.03.2018;

№ 3110 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.03.2018 с установленным сроком добровольной уплаты до 23.03.2018.

15.05.2018 исх. № 07-18/1413дсп УФНС России по Республике Саха (Якутия) во исполнение Порядка централизованной передачи материалов в органы Следственного управления Следственного комитета РФ по РС (Я), утвержденного приказом УФНС России по Республике Саха (Якутия) от 05.12.2016 № 01-04/690, в соответствии с частью 1 статьи 140 Уголовно-процессуального кодекса РФ и пунктом 3 статьи 32 НК РФ направила материалы выездной налоговой проверки в отношении предпринимателя для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по статье 198 Уголовного кодекса Российской Федерации.

16.05.2018 согласно пункту 15.1 статьи 101 НК РФ инспекцией вынесено решение № 1 о приостановлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении предпринимателя.

Следовательно, с 16.05.2018 течение срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, по взысканию задолженности по требованиям № 235 от 02.02.2018 и № 3110 от 01.03.2018 в силу положений абзаца 2 пункта 15.1 статьи 101 НК РФ было приостановлено.

11.04.2019 Мегино-Кангаласским районным судом Республики Саха (Якутия) вынесено постановление о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, которое поступило в инспекцию 11.04.2019 (вх. № 02559/в).

06.05.2019 на основании Постановления о прекращении уголовного дела от 11.04.2019 инспекцией было вынесено решение № 1/1 о возобновлении исполнения решений налогового органа, принятых в отношении физического лица.

В порядке абзаца 3 пункта 15.1 статьи 101 НК РФ в случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа.

Следовательно, налоговый орган должен был вынести решение о возобновлении решения налогового органа, принятого в отношении предпринимателя, не позднее дня, следующего за днем получения постановления Мегино-Кангаласским районного суда Республики Саха (Якутия) от 11.04.2019 о прекращении уголовного дела, т.е. не позднее 12.04.2019.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 115 НК РФ в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Из материалов дела следует, что с заявлением о взыскании суммы задолженности налоговый орган обратился в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) 19.08.2019, что подтверждается входящим штампом проставленном на заявлении с видом доставки «нарочно».

С учетом положений пункта 3 статьи 46, пункта 15.1 статьи 101, пункта 2 статьи 115 НК РФ и сроков, установленных для добровольной уплаты сумм задолженности по требованиям о взыскании налогов, пени и санкций до дня обращения налогового органа в суд с заявлением прошло:

6 месяцев и 19 дней – с 06.03.2018 по 16.05.2018 (2 месяца и 11 дней) + с 11.04.2019 по 19.08.2019 (4 месяца и 8 дней) (по требованию № 235 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.02.2018 с установленным сроком добровольной уплаты до 05.03.2018);

6 месяцев и 1 день – с 24.03.2018 по 16.05.2018 (1 месяц и 23 дня) + с 11.04.2019 по 19.08.2019 (4 месяца и 8 дней) (по требованию № 3110 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.03.2018 с установленным сроком добровольной уплаты до 23.03.2018).

Таким образом, налоговый орган был вправе обратить с заявлением о взыскании недоимки, пени и штрафов в судебном порядке на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ по требованию № 235 от 02.02.2018 (со сроком исполнения 05.03.2018) не позднее 31.07.2019, а по требованию № 3110 от 01.03.2018 (срок исполнения 23.03.2018) не позднее 18.08.2019.

Следовательно, налоговым органом заявление подано в суд за пределами сроков на обращение с заявлением о взыскании по указанным выше требованиям.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными (часть 2 статьи 117 АПК РФ).

Поскольку процессуальным законодательством не установлены какие-либо критерии для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, вопрос о том, являются ли причины пропуска указанного срока уважительными, а также оценка доказательств и доводов, приведенных в обоснование ходатайства о восстановлении срока, являются прерогативой суда, рассматривающего ходатайство, который учитывает конкретные обстоятельства и оценивает их по своему внутреннему убеждению.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков внутренние организационные причины, а также необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Указанная позиция содержится в пункте 60 действующего постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Частью 1 статьи 113 АПК РФ установлено, что процессуальные действия совершаются в сроки, установленные настоящим Кодексом или иными федеральными законами, а в случаях, если процессуальные сроки не установлены, они назначаются арбитражным судом.

В соответствии с частью 1 статьи 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Согласно части 1 статьи 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 2 статьи 117 АПК РФ арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 настоящего Кодекса предельные допустимые сроки для восстановления.

Суд, рассмотрев ходатайство налогового органа о восстановлении срока для подачи заявления, не находит оснований для восстановления пропущенного срока по следующим основаниям.

Налоговым органом не представлены доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением налоговым органом, наличие фактической обязанности плательщика по уплате налогов, пени и штрафов и загруженность сотрудников не может свидетельствовать об уважительности причин и являться основанием для восстановления пропущенного срока.

Восстановление пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы является правом суда, применяемым только при наличии уважительных причин пропуска.

С учетом указанного суд приходит к выводу об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании сумм задолженности.

Пропуск установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ срока и отказ суда в его восстановлении является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При таких обстоятельствах, суд считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания 1 384 268,49 руб. задолженности по налогам, пени и штрафам, образовавшуюся в связи с неисполнением требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 235 от 02.02.2018 и № 3110 от 01.03.2018.

На основании изложенных норм права и обстоятельств дела, в удовлетворении заявленного требования налогового органа следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь статьями 117, 167-170, 180, 181, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Саха (Якутия) от 01.11.2019 № 02-10/6143/1@ о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления отказать.

Отказать полностью в удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Саха (Якутия) (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН 

<

***>, ОГРНИП 313144635000027) 1 384 268,49 руб., из них:

1. Налоги в общей сумме 1 027 119 руб., в т.ч.:

налог на добавленную стоимость в сумме 760 287 руб. в т.ч.:

за 1 квартал 2014 года - 39 301 руб.;

за 2 квартал 2014 года - 14 919 руб.;

за 3 квартал 2014 года - 40 722 руб.;

за 4 квартал 2014 года - 74 688 руб.;

за 1 квартал 2015 года - 58 953 руб.;

за 2 квартал 2015 года - 123 112 руб.;

за 3 квартал 2015 года - 83 486 руб.;

за 4 квартал 2015 года - 62 170 руб.;

за 1 квартал 2016 года - 30 729 руб.;

за 2 квартал 2016 года - 129 692 руб.;

за 3 квартал 2016 года - 81 666 руб.;

за 4 квартал 2016 года - 20 849 руб.

налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме 266 832 руб., в т.ч.:

за 2014 год -61 540 руб.;

за 2015 год - 145 164 руб.;

за 2016 год -60 128 руб.

2. Пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или не перечисление) налогов (сборов) в общей сумме 256 443,88 руб., в т.ч.:

по НДС в сумме 206 564,98 руб.;

по НДФЛ в сумме 49 878,90 руб.

3. Штрафные санкции в общей сумме 100 705,61 руб., в т.ч.:

по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДС в сумме 35 303,35 руб., в т.ч.:

за 3 квартал 2014 года - 2 036,10 руб.;

за 4 квартал 2014 года- 3 734,40 руб.;

за 1 квартал 2015 года - 2 947,65 руб.;

за 2 квартал 2015 года - 6 155,60 руб.;

за 3 квартал 2015 года - 4 174,30 руб.;

за 4 квартал 2015 года - 3 108,50 руб.;

за 1 квартал 2016 года - 1 536,45 руб.;

за 2 квартал 2016 года - 6 484,60 руб.;

за 3 квартал 2016 года - 4 083,30 руб.;

за 4 квартал 2016 года - 1 042,45 руб.

по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ в сумме 10 335,20 руб., в т.ч.:

за 2014 год-3 077,00 руб.;

за 2015 год-7 258,20 руб.

по п. 1 ст. 119 НК РФ по НДС в сумме 46 693,56 руб., в т.ч.:

за 3 квартал 2014 года - 3 054,15 руб.;

за 4 квартал 2014 года - 5 601,60 руб.;

за 1 квартал 2015 года -4 421,47 руб.;

за 2 квартал 2015 года - 9 233,40 руб.;

за 4 квартал 2015 года - 4 662,75 руб.;

за 1 квартал 2016 года - 2 304,67 руб.;

за 2 квартал 2016 года - 9 726,90 руб.;

за 3 квартал 2016 года - 6 124,95 руб.;

за 4 квартал 2016 года - 1 563,67 руб.

по п. 1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ в сумме 8 373,50 руб., в т.ч.:

за 2014 год -4 615,50 руб.;

за 2016 год -3 758,00 руб.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

СудьяЮ.Ю. Клишина