Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А12-24637/2019

14 октября 2019 г.

город  Волгоград

Резолютивная часть решения объявлена 9 октября 2019 года.

Судья Арбитражного суда Волгоградской области Я.Л. Сорока,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи С.П. Фроловой, рассмотрев в судебном заседании материалы дела № А12-24637/2019 

по заявлению общества с ограниченной отвесностью «ФФ» 

(ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) 

к Астраханской таможне  

об оспаривании решений таможенных органов о привлечении к административной ответственности,

при участии в судебном заседании: 

от ООО «ФФ» – извещены, не явились; после перерыва извещены, не явились;

от административного органа – ФИО1 представитель по доверенности от 21.01.2019 № 29-17/0860, диплом от 26.06.2001 № 125379; после перерыва ФИО1,

                                                               УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной отвесностью «ФФ» обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит, с учетом дополнений, признать недействительным постановление Астраханской таможни от 20.06.2019 № 10311000-0328/2019 о привлечении ООО «ФФ» к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В отзыве на заявление, с учетом дополнений, Астраханская таможня возражала против удовлетворения заявления.

К судебному заседанию 03.10.2019 от сторон поступили ходатайства о приостановлении производства по делу до вступления в законную силу судебного акта по делу № А12-24636/2019.

В судебном заседании 03.10.2019 объявлен перерыв до 09.10.2019.

К судебному заседанию 09.10.2019 от Астраханской таможни дополнительно поступило ходатайство о приостановлении производства по делу ввиду намерения обжаловать постановление суда апелляционной инстанции по делу № А12-24636/2019.

Изучив указанные ходатайства, суд приходит к выводу об отсутствии безусловных оснований для приостановления производства по делу, предусмотренных ст. 143 АПК РФ.

Резолютивная часть постановления суда апелляционной инстанции по делу № А1224636/2019 объявлена 08.10.2019, само по себе намерение таможни обжаловать судебный акт в кассационном порядке основанием для приостановления производства по делу не является.

При этом в рассматриваемом случае между настоящим делом и делом № А1224636/2019 отсутствует взаимосвязь, влекущая невозможность рассмотрения настоящего дела до рассмотрения дела № А12-24636/2019.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, проверив доводы сторон, суд первой инстанции приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, между обществом с ограниченной ответственностью «ФФ» (ООО «ФФ»), именуемым Продавец, и фирмой «ROXY TODAY LP» (Великобритания), именуемым Покупатель, заключен Контракт от 07.07.2017 № 01/17-Ф (далее - контракт) на поставку товара (пиломатериалы: ель, сосна, осина, береза обрезная). Сумма контракта - 1075200,00 долларов США. Валюта контракта и валюта платежа - доллары США. Условия поставки: FСА г.Волгоград, с 01.09.2017 - DАР г.Туркменбаши. Поставка каждой партии товара оформляется отдельным Приложением к контракту с указанием цены товара и транспортных услуг. Поставка товара осуществляется партиями, сформированными на основании заказов Покупателя и наличия товара на складе Продавца. Грузополучателем товара является ФИО2, адрес грузополучателя: Республика Туркменистан, г.Туркменбаши.

Согласно контракту оплата товара производится в следующем порядке: 50% от стоимости партии товара оплачивается в течение 5 банковских дней с момента подписания контракта; 50% от стоимости партии товара оплачивается при получении груза Покупателем, по отгрузочным документам. Выставление претензий по контракту предусмотрено в отношении количества и качества товара. Срок действия контракта - до 01.06.2018.

10.07.2017 оформлен паспорт сделки № 17070007/1481/0264/1/1 в Волгоградском отделении № 8621 ПАО Сбербанк. 

Дополнительным соглашением № 1 от 15.08.2017 определен грузополучатель товара - ФИО2, адрес грузополучателя: Республика Туркменистан, г.Туркменбаши. 

Дополнительным соглашением № 2 от 01.09.2017 изменены условия поставки на: DАР г.Туркменбаши.

Согласно сведениям ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 17070007/1481/0264/1/1 от иностранного контрагента в адрес ООО «ФФ» поступили денежные средства в период с 10.07.2017 по 01.08.2017 на общую сумму 70000 долларов США. 

В счет исполнения обязательств по контракту ООО «ФФ» осуществлены поставки товаров на общую сумму 100658,60 долларов США.

Таможенным органом указано, что с учетом полученных авансовых средств сумма поставленного по контракту товара, не обеспеченного поступлением иностранной валюты, составила 30658,60 долларов США.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ)., при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары.

Так как в представленных товаросопроводительных документах отсутствует конкретная дата прибытия товаров по адресу грузополучателя, определить в соответствии с положениями раздела 4 контракта «Условия оплаты» контрольный срок исполнения обязанности по получению резидентом от нерезидента денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями внешнеторговых контрактов за переданные нерезидентам товары отдельно по каждой из поставок товаров, продекларированных по ДТ №№ 10311090/110917/0000309, 10311090/021017/0000334, 10311090/150917/0000315, 10311090/221117/0000390 не представляется возможным.

В соответствии со сведениями графы 6 раздела 3 паспорта сделки 17070007/1481/0264/1/1 датой завершения исполнения обязательств по контракту является 01.06.2018. 

С учетом условий контракта по оплате поставленного товара, срока действия контракта и даты завершения исполнения обязательств по контракту, указанной в паспорте сделки, 01.06.2018 является датой завершения максимально возможного срока исполнения обязательств по контракту в части зачисления на счета ООО «ФФ» денежных средств за поставленный товар.

В соответствии с пояснением ООО «ФФ», распределение поступления денежных средств в счет оплаты произведенных поставок осуществляется в хронологическом порядке. С учетом данного положения поставки товаров по ДТ №№10311090/180717/0000232,10311090/200717/0000236, 10311090/270717/0000243, 10311090/280717/0000246 обеспечены поступлением денежных средств 10.07.2017 в полном объеме по предоплате.

Согласно п.1 4.1 ст.19 Закона 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары. Законом № 173-Ф3 установлен закрытый перечень исключений, при которых денежные средства, подлежащие получению от нерезидента по внешнеторговому контракту, могут быть не зачислены на счета резидента в уполномоченных банках. Валютная операция, связанная с оплатой нерезидентом за фактически переданные нерезидентам товары, не включена в перечень исключений, установленных Законом № 173-Ф3, при которых резидент вправе не зачислять денежные средства на счет в уполномоченном банке. В Справке о подтверждающих документах, представленной в уполномоченный банк, ООО «ФФ» указал ожидаемый срок получения денежных средств, не соответствующий сроку, установленному условиями контракта, в связи, с чем не может быть принят как срок, не позднее которого резидент обязан получить денежные средства от нерезидента. 

По мнению таможенного органа денежные средства в счет оплаты поставленного товара по ДТ №№ 10311090/110917/0000309, 0311090/021017/0000334, 10311090/150917/0000315, 10311090/221117/0000390 поступили не в полном объеме, задолженность иностранного контрагента перед ООО «ФФ» составляет 30658,60 долларов США. До истечения срока исполнения обязательств по контракту и до настоящего времени возникшая задолженность по оплате поставленного товара в сумме 30658,60 долларов США поступлением денежных средств не погашена.

Сведения об исполнении обязательств по контракту иным способом отсутствуют.

Таможенный орган пришел к выводу, что ООО «ФФ» не обеспечило получение на свой счет в уполномоченном банке денежных средств в сумме 30658,60 долларов США, причитающихся в соответствии с условиями контракта № 01/17-Ф от 07.07.2017 за переданные нерезиденту товары по ДТ №№ 10311090/110917/0000309, 10311090/021017/0000334, 10311090/150917/0000315, 10311090/221117/0000390 в пределах срока исполнения обязательств по контракту. 

Тем самым ООО «ФФ» допустило нарушение требований п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

08.04.2019 в отношении ООО «ФФ» был составлен протокол по делу об административном правонарушении № 103110000-0328/2019 по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в связи с тем, что ООО «ФФ» не обеспечило получение от нерезидента на свой счет в уполномоченном банке в срок, установленный внешнеторговым контрактом денежных средств в сумме 1 907 136,61 рублей.

Согласно письму ПАО «Сбербанк» от 08.05.2019 № 800097238089, ООО «ФФ» 18.09.2017 предоставило справку о валютных операциях на зачисление на зачисление 139 958 долларов США от 18.09.2017 и указало УНК 17080025/1481/0264/1/1. 

ООО «ФФ» представило корректирующие сведения о валютных операциях и разбило суммы по разным УНК 17070007/1481/0264/1/1, 17070020/1481/0264/1/1 и 17080017/1481/0624/1/1 согласно письму от контрагента. 15.04,2019 была осуществлена корректировка СВО по письму от контрагента «ROXY TODAY LP», так как в первоначальном письме некорректно были указанным суммы.

С учетом данного обстоятельства таможенный орган полагает, что датой фактического зачисления денежных средств на счет в уполномоченном банке является 15.04.2019.

Суд исходит из следующего.

Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа.

В соответствии с письмом ПАО «Сбербанк» от 08.05.2019 № SD0097238089, а также выпиской операций по лицевому счету за период 18.09.2017, на счет ООО «ФФ» 18.09.2017 поступили денежные средства в сумме 139 958 долларов США. 

Данные денежные средства были получены ООО «ФФ» одним платежным поручением от 17.09.2017 № 93600 с указанием одного из контрактов, заключенных с фирмой «ROXY TODAY LP». 

Однако, в соответствии с письмом контрагента от 15.04.2019 (т. 1 л.д. 162), данный платеж осуществлен в рамках исполнения обязательств по следующим контрактам: 

по контракту № 01/17-Ф на сумму 30 658,60 долларов США; 

по контракту № 03/17-Ф на сумму 8 403,17 долларов США; 

по контракту № 04/17-Ф на сумму 100 896,23 долларов США. 

Исходя из сведений справки о валютных операциях от 15.04.2019, на счет ООО «ФФ» 18.09.2017 поступили денежные средства в сумме 139 958 долларов США, которые ошибочно были зачислены в счет исполнения по одному из указанных выше контрактов (№ 03/17-Ф, 8 403,17 долларов США). 

Впоследствии на основании письма контрагента от 15.04.2019, ввиду корректировки (идентификации) со стороны ООО «ФФ» денежные средства в сумме 139 958 долларов США, поступившие 18.09.2017 года были отнесены в качестве исполнения обязательств по трем контрактам, в том числе и по контракту от 20.07.2017 № 01/17-Ф в размере 30 658,60 долларов США, после чего паспорт сделки был закрыт.

Таможенным органом не оспаривается, что сумма 30 658,60 долларов США зачислена из денежных средств, поступивших от контрагента 18.09.2017 в рамках исполнения обязательств по контрактам №№ 04/17-Ф, 01/17-Ф, 03/17-Ф. 

Таким образом 18.09.2017, в пределах срока исполнения обязательств по внешнеторговому контракту № 01/17-Ф, то есть до 01.06.2018, на счет ООО «ФФ», открытый в ПАО «Сбербанк», поступили денежные средства на сумму 30 658,60 долларов США. Следовательно на момент истечения срока действия контракта и дату завершения исполнения обязательств по контракту, указанную в паспорте сделки, (01.06.2018) иностранная валюта, причитающаяся в соответствии с условиями спорного контракта за переданные нерезиденту товары, находилась на счете заявителя в уполномоченном банке.

Факт поступления денежных средств до 01.06.2018 материалами дела подтвержден.

Дата закрытия паспорта сделки по контракту № 01/17-Ф  обусловлена идентификацией ООО «ФФ» денежных средств, поступивших 18.09.2017 и не тождественна не поступлению денежных средств на счет в уполномоченном банке.

Ответственность, предусмотренная частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, наступает за не поступление или нарушение сроков поступления валютной выручки. 

В рассматриваемом случае отсутствует объективная сторона в виде не выполнения обществом обязанностей, предусмотренных пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ. Денежные средства поступили на счет заявителя в уполномоченном банке до истечения установленного срока. 

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.03.2010 № 15970/09, системный анализ норм пункта 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании и части 4 статьи 15.25 КоАП РФ позволяет сделать вывод о том, что отсутствие фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Суд приходит к выводу об отсутствии в действиях ООО «ФФ» события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

При изложенных обстоятельствах суд считает заявление подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь  статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,   арбитражный суд       

                                                        РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства о приостановлении производства по делу № А1224637/2019 отказать.

Заявление ООО «ФФ» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Астраханской таможни Федеральной таможенной службы от 20.06.2019 № 10311000-0328/2019 о привлечении ООО «ФФ» к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Волгоградской области.

        Судья                                                                                          Я.Л. Сорока