Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А72-5056/2022

г. Ульяновск

01 ноября 2022г.

Резолютивная часть решения оглашена 25.10.2022г.

 Полный текст решения изготовлен 01.11.2022г.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Карсункина С.А., 

при ведении  протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление 

Открытого акционерного общества «Инзенский мехэнергосервис» 

к УФНС России по Ульяновской области

о признании незаконными действий налогового органа, обязании налогового органа выполнить определенные действия

третье лицо: Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ульяновской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>).

при участии:

от истца – ФИО2, представлены паспорт, доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования; 

от налогового органа – ФИО3, представлены удостоверение, доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования;

от третьего лица – не явились, извещены;

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Инзенский мехэнергосервис» обратилось с заявлением в Арбитражный суд Ульяновской области к УФНС России по Ульяновской области, согласно которому просит признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговом службы № 4 по Ульяновской области, выразившиеся в справки № 2022-3171 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей о состоянии расчетов на 28.02.2022, о задолженности ОАО «Инзенский мехэнергосервис» в общей сумме 646 616,61 py6.; Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области устранить допущенные нарушения прав и законных: интересов Открытого акционерного общества «Инзенский мехэнергосервис» путем возложения на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области обязанности по выдаче справки, с указанием сведений и наличии указанной задолженности, сроки на взыскание которой истекли.

Определением от 25.05.2022 заявление было принято судом к производству.  

Определением от 19.07.2022 привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований Отделение Пенсионного фонда по Ульяновской области.

25.10.2022 представители третьего лица в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом.

От УФНС России по Ульяновской области через систему «Мой арбитр» поступили дополнительные пояснения по делу.

Истец в ходе рассмотрения дела неоднократно уточнял свои требования и в судебном заседании 25.10.2022 г. представитель истца заявил ходатайство об уточнении исковых требований, согласно которому он просит:

1.Признать задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам ОАО «Инзенский мехэнергосервис» в общей сумме 573 345,09руб., в том числе:

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 203 838,82 руб.

Задолженность  по  пеням  по  страховым  взносам  на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской  Федерации на выплату страховой  пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 166 636,91 руб.

Задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации -17444,11 руб.

Задолженность по штрафам по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 2574,2 руб.

Задолженность по пеням по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 45 631,76руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) -19 199,40 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) -15 246,14 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 42 840,48 руб.

Задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 33 722,47 руб.

Задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 4 447,61руб.

Задолженность по штрафам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 48,84 руб.

Задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 19 185,46 руб.

-Задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 2 528,89 руб.

               как безнадежной ко взысканию, возможность взыскания которой УФНС России по Ульяновской области (ранее МРИ ФНС России № 4 по Ульяновской области) утрачена и обязанности по ее уплате прекращенной.

2. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОАО «Инзенский мехэнергосервис».

В порядке ст. 49 АПК РФ ходатайство представителя истца об уточнении исковых требований судом удовлетворено.

Возражений от представителя истца относительно приобщения к материалам дела дополнительных пояснений, поступивших от УФНС России по Ульяновской области через систему «Мой арбитр», не поступило.

Представитель истца поддержал уточненные исковые требования в полном объеме.

Представитель налогового органа просил отказать в удовлетворении исковых требований, привел доводы в обоснование. 

Как следует из материалов дела, налоговым органом была выдана справка о состоянии расчетов №2022-3171 от 28.02.2022г., в которой указана задолженность ОАО «Инзенский мехэнергосервис» в размере 646 616,61 руб.

Истец считает, что задолженность в сумме 573 345,09 руб. из указанной в справке не соответствует реальным обязательствам налогоплательщика перед бюджетом и суммы задолженности указанные в справке № 2022-3171 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей о состоянии расчетов на 28.02.2022г. плательщика ОАО «Инзенский мехэнергосервис», являются неправомерными и необоснованными.

Налоговый орган в отзыве, представленном в материалы дела, просит отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям, указанным в отзыве.

Суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пункт 1 статьи 46 НК РФ устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

По пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ). Согласно пункту 8 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 N4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ  с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога,  установленной налоговым законодательством.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в связи с пропуском установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней, или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Документов, подтверждающих соблюдение порядка и сроков взыскания задолженности в сумме 573 345 руб. 09 коп. налоговым органом не представлено. 

По указанной задолженности, согласно пояснениям налогового органа на уточненное заявление от 21.10.2022 б/н не имеется требований об уплате задолженности, либо отсутствуют доказательства направления требований налогоплательщику.   

Требования налогоплательщиком заявлены только в отношении подобной задолженности. В отношении задолженности, по которой налоговым органом представлены доказательства направления требований, налогоплательщик уменьшил размер исковых требований и исключил соответствующую задолженность из исковых требований при их уточнении.  

Налоговый орган не оспаривал того обстоятельства, что сроки взыскания, предусмотренные ст. 46 и 47 НК, в отношении спорной задолженности истекли, возможность взыскания утрачена. В качестве причины указывал отсутствие передачи документов в налоговый орган третьим лицом.  

Таким образом, в настоящее время сроки принудительного взыскания задолженности по налогу, пени в общем размере 573 345 руб. 09 коп. истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется. В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности взыскания вышеуказанной суммы задолженности по недоимке, пени, истечением установленных сроков их взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безденежной и ее списания в установленном порядке налоговым органом, а обязанность по ее оплате прекращенной. 

В отношении требования обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОАО «Инзенский мехэнергосервис» налогоплательщик указал, что устранением нарушения прав и интересов будет являться исключение записей о задолженности из лицевого счета налогоплательщика.

Представитель налогового органа пояснил, что подобные действия совершаются непосредственно после вступления решения суда в законную силу.

В соответствии с ч. 5 ст. 201 АПК РФ суд в резолютивной части судебного акта вправе указать на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Судом также учитывается, что в результате проведенной реорганизации налоговых органов права и обязанности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области перешли к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, что следует из выписок из ЕГРЮЛ в отношении указанных лиц.

Общество при подаче заявления в арбитражный суд оплатило государственную пошлину в общем размере 3 000 руб.

Поскольку в силу статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются  арбитражным судом со стороны, с налогового органа в пользу общества подлежат взысканию расходы по государственной пошлине в указанном выше размере.

Руководствуясь статьями ст.ст. 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

 

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить. 

Признать задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пени,штрафам ОАО «Инзенский мехэнергосервис» в общей сумме 573 345 руб. 09 руб., втом числе:

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 203 838 руб. 82 коп.;

Задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) -  166 636 руб. 91 коп.;

Задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 17 444 руб. 11 коп.;

Задолженность по штрафам по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации – 2574 руб. 20 коп.;

Задолженность по пеням по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 45 631 руб. 76 коп.;

Задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) -19 199 руб. 40 коп.;

Задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) -15 246 руб. 14 коп.;

Задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) -42 840 руб. 48 коп.;

-Задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 33 722 руб. 47 коп.;

Задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 4 447 руб. 61 коп.;

Задолженность по штрафам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – 48 руб. 84 коп.;

Задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период, начиная с 1 января 2017 года) -19 185 руб. 46 коп.

Задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 2 528 руб. 89 коп.

безнадежной ко взысканию, возможность взыскания которой УФНС России по Ульяновской области утрачена и обязанности по её уплате прекращенной.

Обязать УФНС России по Ульяновской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОАО «Инзенский мехэнергосервис».

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу Открытого акционерного общества «Инзенский мехэнергосервис» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 3 000 руб. 00 коп. – расходы по оплате государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу  по истечении месячного срока с момента его принятия.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                                                                                   С.А. Карсункин