/

АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО  ОКРУГА

Именем Российской Федерации

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

Дело № А22-1361/2018

г. Краснодар

13 ноября 2018 года

Резолютивная часть постановления объявлена 06 ноября 2018 года.

Постановление изготовлено в полном объеме  13 ноября 2018 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Воловик Л.Н., судей Дорогиной Т.Н. и Черных Л.А., в отсутствие в судебном заседании заявителя – Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Элиста Республики Калмыкия  (ИНН 0814056468, ОГРН 1020800763169) и заинтересованного лица – Бюджетного учреждения Республики Калмыкия «Национальный архив» (ИНН 0814167224, ОГРН 1060814037680), надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе посредством размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Элиста Республики Калмыкия на решение Арбитражного суда Республики Калмыкия                         от 13.06.2018 (судья Челянов Д.В.) и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2018 (судьи Параскевова С.А., Афанасьева Л.В.,               Марченко О.В.) по делу № А22-1361/2018, установил следующее.

ГУ – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Элисте Республика Калмыкия (далее – пенсионный фонд, управление) обратилось в Арбитражный суд Республики Калмыкия с заявлением к Бюджетному учреждению Республики Калмыкия «Национальный архив» (далее – учреждение) о взыскании                                  500 рублей финансовых санкций за неполноту и недостоверность представленных сведений о застрахованных лицах на основании решения от 23.10.2017                                                 № 006S19170002555.

Решением от 13.06.2018, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 30.08.2018, суд отказал в удовлетворении заявленного управлением требования. Судебные акты мотивированы тем, что выявленная ошибка, до ее обнаружения пенсионным фондом, самостоятельно исправлена обществом путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за соответствующий период, в связи с чем,  основания для применения к обществу финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ                                       «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) отсутствуют.

В кассационной жалобе управление просит отменить судебные акты, принять по делу новое решение об удовлетворении заявленного управлением требования. Податель кассационной жалобы полагает, что суды неправильно применили нормы права, а выводы судов не соответствуют установленным  по делу обстоятельствам. По мнению фонда, материалами дела подтверждено совершение  учреждением правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона № 27-ФЗ, выразившееся в непредоставлении  сведений по форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года в отношении 1 застрахованного лица. Сведения, представленные учреждением 04.05.2017, в дополняющей форме отчета СЗВ-М не являются дополняющими, а фактически впервые представлены учреждением с нарушением установленного законом срока.

В отзыве на кассационную жалобу учреждение просит оставить судебные акты без изменения, полагая, что они приняты в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, проверив законность и обоснованность судебных актов, считает, что  обжалуемые судебные акты подлежат отмене, а дело – направлению на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Калмыкия по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже – на основании приказов и других документов по учету кадров.

Сроки представления указанных сведений, а также перечень представляемых сведений установлены в пункте 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяц), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Указанные сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п. Одним из реквизитов отчета по форме СЗВ-М является «Тип формы (код)», в нем  указывается один  из нижеперечисленных кодов: «исхд» – исходная форма, впервые подаваемая о застрахованных лицах за данный отчетный период; «доп» – дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; «отмн» – отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В соответствии  с положениями  Закона № 27-ФЗ и  Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации  от 21.12.2016 № 766н  страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные фонду сведения в отношении застрахованных лиц. При этом статьей 17 Закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных фонду сведениях, до их обнаружения фондом и представить фонду достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Абзацем третьим статьи 17 Закона № 27-ФЗ  установлена ответственность  страхователей за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 –  2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в рассматриваемом случае –  о  лицах,  заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) в размере 500 рублей  штрафа в отношении каждого застрахованного лица.

При обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи  (абзац пятый статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Как видно из материалов дела, учреждение, являясь страхователем, 01.12.2016 представило в управление сведения за ноябрь 2016 года  на 41 застрахованное лицо по форме СЗВ-М.

При проведении проверки достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ фонд  выявил, что  учреждение дополнительно представило сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года в отношении 1 застрахованного, сведения о котором не отражены в первоначальных сведениях за указанный период, о чем составлен акт  от 25.09.2017                          № 006S18170002339.  Данное обстоятельство послужило основанием для вынесения фондом решения от  23.10.2017 №  006S19170002555  о привлечении учреждения к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ в виде  500 рублей штрафа.

Определением от  28.03.2018 по делу № А22-752/2018 Арбитражный суд Республики Калмыкия  отменил судебный приказ от 12.03.2018 о взыскании с учреждения в пользу фонда  финансовой санкции за неполноту и недостоверность представленных сведений по СЗВ-М за ноябрь  2016 года в размере 500 рублей в связи с  поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Фонд обратился  в арбитражный суд с заявлением о взыскании с учреждения  финансовой санкции за неполноту и недостоверность представленных сведений по СЗВ-М за ноябрь  2016 года в размере 500 рублей.

Сделав вывод об отсутствии в действиях учреждения  состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Закона № 27-ФЗ, судебные инстанции исходили из того, что исходные сведения о застрахованных лицах за ноябрь 2016 года направлены учреждением фонду  в установленный пунктом 2.2 статьи 11             Закона № 27-ФЗ срок, а неполнота (недостоверность) изначально направленных сведений самостоятельно выявлена  и устранена учреждением путем направления дополняющих сведений;  непредставление страхователем в  установленный срок сведений по форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года выявлено управлением после исправления соответствующих сведений учреждением; вина  учреждения отсутствует в связи с реализацией последним права на исправление ранее поданных сведений.

Судебные инстанции установили, что исходные сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2016 года в отношении 41 застрахованного представлены учреждением своевременно, – 01.12.2016, а  на 1 застрахованного –  с нарушением установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ срока, – 04.05.2017. 

В данном случае, представление сведений на 1 застрахованное лицо, сведения о котором отсутствовали в отчете 01.12.2016, не является уточнением (исправлением) сведений применительно к статьям 8.1, 15, 17 Закона № 27-ФЗ, поскольку сведения дополнительно представлены в отношении одного застрахованного лица впервые с нарушением срока. 

Судебные инстанции обоснованно исходили из того, что при привлечении  плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и  наложения на него штрафа необходимо исходить, в частности, из виновности и противоправности деяния, презумпции невиновности.

Однако, вывод судов  об отсутствии вины учреждения в связи с реализацией последним права на исправление ранее поданных сведений, поскольку  04.05.2017 страхователь самостоятельно выявил отсутствие в  форме «исхд» СЗВ-М за ноябрь                         2016 года сведений на   1 застрахованное лицо и направил  фонду  04.05.2017 форму «доп» СЗВ-М на 1 застрахованное лицо, является недостаточно обоснованным.

Судебные инстанции  не исследовали довод фонда о том, что учреждение представило форму «доп» СЗВ-М за ноябрь 2016 года   на Коротенко О.П.                               (СНИЛ 010-295-605 07), ранее не указанную в форме «исхд» СЗВ-М, данное  застрахованное лицо  фонд выявил в представленной учреждением  отчетности  по форме РСВ-1 за 4 квартал 2016 года и направил учреждению 26.04.2017 по телекоммуникационным каналам связи уведомление о необходимости устранения выявленных  расхождений в сведениях  по 1 застрахованному лицу, которое получено учреждением  26.04.2017 и не оценили представленные в материалы дела  уведомление о несоответствии представленных страхователем сведений между отчетами РСВ-1 и                        СЗВ-М (в том числе за ноябрь 2016 года) и извещение о его доставке учреждению                         (л. д. 86 – 87), а, следовательно,  недостаточно исследовали  вопрос о том, самостоятельно ли учреждение выявило и дополнительно представило сведения  по форме «доп» СЗВ-М за ноябрь 2016 года на 1 застрахованного лица или дополнительные  сведения направлены учреждением фонду после получения от последнего указанного уведомления.

 Кроме того, судебные инстанции, сделав вывод о том, что учреждение представило   фонду дополнительные сведения на 1 застрахованного лица  04.05.2017, не дали оценку  доводу фонда, изложенному в  возражении на отзыв учреждения  о том, что  учреждение в пределах установленного законом срока (01.12.2016) представило сведения за ноябрь 2016 года  по форме «исхд» СЗВ-М на 41 застрахованное лицо, а 14.01.2017  от страхователя  поступили сведения по  форме СЗВ-М (с типом «дополняющая») за ноябрь 2016 года  на 1 застрахованное лицо, сведения о котором  отсутствовали в первоначальной форме (с типом «исходящая»), представленной  фонду 01.12.2016, а также не оценили представленное в материалы дела  письмо  учреждения  от 16.10.2017 № 169   о представлении  фонду отчета по форме  СЗВ-М (с типом «дополняющая») на 1 застрахованного лица  14.01.2017 (л. д. 32 – 33, 57).  Данные  доводы и письмо подлежат  исследованию и оценке с целью  устранения противоречий относительно даты представления учреждением  фонду отчета по форме  СЗВ-М (с типом «дополняющая»)  за ноябрь 2016 года.

Поскольку судебные инстанции  недостаточно исследовали фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для принятия правильного решения, обжалуемые судебные акты подлежат отмене, а дело – направлению на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Калмыкия.

При новом рассмотрении дела, суду с учетом изложенного необходимо выяснить и  исследовать фактические обстоятельства по делу, оценить представленные доказательства и доводы участвующих в деле лиц в соответствии с требованиями норм главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и принять решение в соответствии с нормами материального и процессуального права.

Руководствуясь статьями 274, 286 – 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Калмыкия от 13.06.2018 и                      постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2018                              по делу № А22-1361/2018 отменить.

Направить дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Калмыкия.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий                                                                                        Л.Н. Воловик

Судьи                                                                                                                       Т.Н. Дорогина

                                                                                                                                 Л.А. Черных