АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ 

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru 

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

Дело № А40-16706/23-99-162

г. Москва

12 мая 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 10 мая 2023года Полный текст решения изготовлен 12 мая 2023 года 

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Зайнуллиной З.Ф.  при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Поляковой  

Д.Н., с использованием системы аудиозаписи, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению 

ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (115419,  ГОРОД МОСКВА, СТАСОВОЙ УЛИЦА, ДОМ 14, КОРПУС 2, ОГРН: 1027703026075,  Дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: 7703363868) в лице филиала № 10,  расположенного по адресу: 125375, г. Москва, Тверской б-р, д. 18, стр. 1)  

к ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ДРИМНЕФТЬ" (107078,  ГОРОД МОСКВА, НОВОРЯЗАНСКАЯ УЛИЦА, ДОМ 18, СТРОЕНИЕ 10-12, ЭТ/ПОМ  01/22Г, ОГРН: 1137746371960, Дата присвоения ОГРН: 24.04.2013, ИНН: 7701996625)  

о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок или  предоставление неполных и (или) недостоверных сведений отчетности о застрахованных  лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2017-2021 гг. в размере 525 500 руб.  

при участии представителей: согласно протокола; 

УСТАНОВИЛ:

Отделение Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации  по г. Москве и Московской области в лице филиала № 10 (далее также - заявитель,  пенсионный фонд, административный орган) обратилось в Арбитражный суд города  Москвы с требованием к Обществу с ограниченной ответственностью «ДримНефть»  (далее также – ответчик, Общество, ООО «Дримнефть», страхователь) о взыскании  

штрафа за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для  осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного  пенсионного страхования по форме СЗВ-СТАЖ за 2017-2021 гг. в размере 525 500 руб.  

Определением от 31.01.2023 г. заявление принято к рассмотрению в порядке  упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации.  

Определением от 29.03.2023 г. суд перешел к рассмотрению дела по общим  правилам искового производства.  

Ответчик в соответствии с требованиями ст. 131 АПК РФ представил отзыв с  изложением возражений суду, просил отказать в удовлетворении требований заявителя,  поскольку у конкурсного управляющего на момент получения акта о выявлении  правонарушения в сфере законодательства РФ от 25.07.2022г. отсутствовала  документация ООО «Дримнефть», в том числе необходимая для проверки и уточнения  указанных сведений.  

В судебное заседание представитель заявителя требования поддержал, просил  удовлетворить по доводам изложенном в заявлении, представитель Ответчика возражала в  удовлетворении требований по доводам изложенном в отзыве на исковое заявление.  

Возражений против перехода к рассмотрению дела по существу в настоящем  судебном заседании от сторон не поступило.  

Учитывая отсутствие возражений сторон относительно перехода к рассмотрению  дела по существу в суде первой инстанции, суд в соответствии с п.4 ст.137 АПК РФ, п.27  постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ № 65 от 20.12.2006, завершил  предварительное заседание и рассмотрел дело 10 мая 2022 в судебном заседании в суде  первой инстанции.  

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в материалах дела  доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования пенсионного фонда не  подлежат удовлетворению по следующим основаниям.  

Как явствует пенсионный фонд, Обществом по телекоммуникационным каналам  связи - с электронно-цифровой подписью в адрес территориального Управления  представлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2017-2021гг.  (доп. тариф) предоставлены сведения в установленные Федеральным законом от  01.04.1996 № 27-ФЗ сроки, в предоставленных сведениях за СЗВ-СТАЖ с 2017 по 2021гг. с  указанием кода особых условий труда, отсутствует информация о начисленных страховых  взносах по дополнительному тарифу.  

Пенсионным фондом в рамках осуществления контроля за достоверностью сведений,  предоставляемых страхователями в Пенсионный Фонд РФ, предусмотренных ч.4 п.1ст.8  Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, Обществу по телекоммуникационным  каналам связи было направлено уведомление от 25.04.2022г. об исправлении ошибок и  необходимости предоставления достоверных сведений.  

Однако исправленные СЗВ-СТАЖ за 2017-2021гг. (доп. тариф) с указанием кода  особых условий труда (отсутствует информация о начисленных страховых взносах по  дополнительному тарифу), Обществом не были представлены, т.е. были представлены  неполные и (или) недостоверные сведения, установленные Федеральным законом от  01.04.1996 № 27-ФЗ, ввиду чего административный орган обратился в суд с жалобой.  

Принимая решение, суд руководствовался следующим. 

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27 "Об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного  страхования" органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в  системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской  Федерации.  

В соответствии со ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. N 27 "Об индивидуальном  (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"  страхователь представляет в соответствующий территориальный орган ПФР сведения о  всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры  гражданско-правового характера, на вознаграждения, по которым в соответствии с  законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он  уплачивает страховые взносы. Сведения представляются в территориальный орган ПФР в  соответствии с утвержденными в установленном порядке формами документов и  инструкциями.  

Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ, страхователь ежегодно не  позднее 01 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если  иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом  работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры  гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с  законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые  взносы), следующие сведения:1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2)  фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при  наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика  застрахованного лица); 4) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих  видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего  Севера и приравненных к ним местностях.  

С учетом изложенного страхователь должен был представить сведения за спорный  период не позднее 01 марта, следующего за отчетным годом, однако материалами дела  подтверждено несвоевременное представление сведений о каждом работающем у  заявителя лице.  

Согласно ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный  срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных  пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона, к такому страхователю применяются  финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.  Сведения подаются по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденным постановлениями Правления  Пенсионного фонда Российской Федерации № 83п от 01.02.2016 «Сведения о  застрахованных лицах (СЗВ-М)» и № 3п «Об утверждении формы «Сведения о страховом  стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)» от 01.11.2017 г.  

Судом установлено, Общество с ограниченной ответственностью «ДримНефть»  зарегистрировано в качестве страхователя в Отделении Фонда Пенсионного и  социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области под  регистрационным номером 087-106-058874.  

По результатам проведенной проверки по факту нарушения законодательства об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного  страхования, административным органом составлен Акт № 087S18220191028 от  25.07.2022г. (ГД.00.2017-2021гг.).  

Возражений на Акт от Общества не поступило, ввиду чего, по результатам  рассмотрения Акта вынесено Решение о привлечении страхователя к ответственности за  нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе  обязательного пенсионного страхования № 087S19220216863 от 24.08.2022г. в виде  штрафа за СЗВ-СТАЖ за ГД.00.2017-2021гг. в сумме 525 500,00 руб. (500 руб. х 1051  (количество застрахованных лиц)). А также в адрес Ответчика направлено Требование об  уплате в добровольном порядке финансовой санкции № 087S01220235495 от 21.09.2022г.  - срок добровольной оплаты которого истек 19.10.2022г.  

Судом также установлено, Определением Арбитражного суда г. Москвы от  11.12.2019 по делу № А40-196801/19-157-193 Б в отношении ООО «ДримНефть» (ИНН  

7701996625, ОГРН 1137746371960) введена процедура наблюдения, временным  управляющим утвержден Ветчинкин Алексей Геннадьевич.  

Решением Арбитражного суда города Москвы от 24.11.2020 г. по делу № А40196801/19-157-193 Б ООО «ДримНефть» (ИНН 7701996625, ОГРН 1137746371960,  107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 76, стр.10-12, эт/пом 01/22Г) признано  несостоятельным (банкротом) открыта процедура конкурсного производства.  

В силу положений п. 2 ст. 126 Закона о банкротстве руководитель должника в  течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязан обеспечить  передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов,  материальных и иных ценностей конкурсному управляющему. В случае уклонения от  указанной обязанности, руководитель должника несет ответственность в соответствии с  законодательством Российской Федерации.  

Обязанность общества хранить документы, предусмотренные федеральными  законами и иными правовыми актами Российской Федерации, установлена статьей 50  Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной  ответственностью». Так же положениями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ  «О бухгалтерском учете» (статьями 6, 7, 9 и 29), статьей 50 Федерального закона от  08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлена  обязанность ведения бухгалтерского учета, обеспечения сохранности в течение  определенных периодов (не менее пяти лет) первичной документации, на основании  которой ведется такой учет и сдается отчетность. Ответственность за ведение  бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета возложена на  руководителя организации.  

Генеральным директором должника перед введением процедуры банкротства  являлся гражданин Ерохин С.И. который, в установленные сроки документацию и  имущество ООО «ДримНефть» конкурсному управляющему не передал.  

Судом принят во внимание факт того, что 17.10.2020г. в адрес бывшего директора  ООО «ДримНефть» Ерохина С.И. направлен запрос о передаче документации должника.  Однако указанное требование также не было исполнено Ерохиным С.И.  

Кроме того, Конкурсным управляющим в арбитражный суд г. Москвы 16.11.2020  направлено ходатайство об истребовании у руководителя должника Ерохина С.И.  бухгалтерской и иной документации должника, материальных и иных ценностей.  

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 27.04.2021г. по делу А40-196801/19157-193 указанное заявление удовлетворено в полном объёме, суд обязал Ерохина С.И.  передать конкурсному управляющему документацию должника. Однако указанное  Определение не было исполнено Ерохин С.И. в добровольном порядке.  

Арбитражным судом города Москвы, на основании определения от 27.04.2021 г. по  делу № А40-196801/19-157-193 Б, взыскателю ООО «ДримНефть» был выдан  исполнительный лист серия ФС № 037859721 от 16.06.2021 г. об обязании бывшего  руководителя Общества с ограниченной ответственностью «ДРИМНЕФТЬ» - Ерохина  Сергея Ивановича передать конкурсному управляющему Ветчинкину Алексею  Геннадьевичу документацию должника, который был направлен на исполнение в службу  судебных приставов.  

Судом установлено, конкурсным управляющим в Арбитражный суд г. Москвы было  направлено заявление о привлечении Ерохина С.И, к субсидиарной ответственности за не  передачу документации должника. Только после этого Ерохиным С.И. была частично  исполнена обязанность по передаче документации в августе 2022г., т.е. уже после  вынесения решения о привлечении страхователя к ответственности, что подтверждается  прилагаемыми актами приема-передачи документации.  

Однако, как следует из актов приема-передачи документации, сведения о  числящихся работниках в ООО «ДримНефть» в 2017-2020гг. конкурсному управляющему  не переданы до настоящего времени.  

Таким образом, у конкурсного управляющего на момент получения акта о выявлении  правонарушения в сфере законодательства РФ от 25.07.2022г. отсутствовали сведения о  числящихся работниках в ООО «ДримНефть» в 2017-2020гг, кадровые документы за  2017-2020гг., бухгалтерская и налоговая отчетность за 2017-2020гг, которые необходимы  для проверки и уточнения указанных в акте сведений.  

При этом указанным лицом, были приняты все меры, направленные на истребование  документации у руководителя Общества.  

Таким образом в действиях конкурсного управляющего ООО «ДримНефть»,  являющегося единственным органом управления должника, отсутствует вина в  совершении правонарушения предусмотренного ч. 3. ст.17 27-ФЗ  

В соответствии с частью 3 статьи 2 Закона о пенсионном страховании  правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное  страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются  законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не  предусмотрено данным Законом.  

В пункте 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного  страхования» предусмотрено, что страхователь представляет один раз в год, но не позднее  1 марта сведения о каждом работающем у него застрахованном лице.  

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона об индивидуальном учете за  непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и  (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 статьи 11 настоящего  Федерального закона (за исключением сведений, предусмотренных подпунктом 4  указанного пункта), к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере  500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.  

Из анализа вышеназванных норм следует, что на правоотношения, связанные с  контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,  распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное  не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании. К  указанным правоотношениям применимы, в частности, положения главы 15 НК РФ  "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений",  определяющие обстоятельства, смягчающие ответственность (пункт 1 статьи 112 НК РФ),  и порядок определения размера подлежащего взысканию штрафа при установлении  названных обстоятельств (пункт 3 статьи 114 НК РФ).  

В силу ст. 106 НК РФ Налоговым правонарушением признается виновно  совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние  (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов,  налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена  ответственность.  

Согласно п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС  РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части  первой Налогового кодекса Российской Федерации" В силу статей 106, 108 и 109 НК РФ  вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое  правонарушение.  

В силу абз.4 ч.1 ст. 111 НК РФ Обстоятельствами, исключающими вину лица в  совершении налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые  могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело,  исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.  

Согласно ч.2. ст. 111 НК РФ При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1  настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового  правонарушения.  

Учитывая установленный судом факт невозможности представления конкурсным  управляющим ООО «ДримНефть» информации о начисленных страховых взносах по  дополнительному тарифу в связи с отсутствием у него какой-либо документации ООО  «Дримнефть», в т.ч. сведений о работниках должника за период с 2017 года., в  удовлетворении заявленных требований следует отказать.  

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или  несовершения ими процессуальных действий (пункт 2 статьи 9 АПК РФ).  

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации формальный  подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за  совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая  санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность  деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности (в частности, определение  Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.07.2019 N 305-  ЭС19-2960).  

Фактические обстоятельства, в связи с которыми к страхователю применяются меры  ответственности за совершение правонарушений в виде денежного взыскания (штрафа),  устанавливаются в процессе проведения соответствующих мероприятий контроля, в ходе  которых требуется обнаружение, выявление правонарушений, собирание доказательств.  

Таким образом, привлекая страхователя к ответственности, предусмотренной статьей  17 Закона N 27-ФЗ, Фонд должен не только констатировать факт неполноты  представленных сведений, но и обязан определить все элементы состава данного  правонарушения.  

В соответствии с нормами статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации,  возможность применения которых по аналогии допустима в соответствии с правовой  позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 N 2-П,  лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового  правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие  события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового  правонарушения.  

С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в  пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 N 12-П, при рассмотрении административных дел  необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться  только установлением формальных условий применения нормы. Любая санкция должна  применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния,  соразмерность наказания, презумпция невиновности. Данная правовая позиция имеет  общий характер и касается любых правоприменителей.  

Привлечение к ответственности возможно только при наличии вины  правонарушителя во вменяемом ему нарушении. Наличие вины как элемента  субъективной стороны состава правонарушения является одним из принципов  юридической ответственности, а конституционные положения о презумпции  невиновности и бремени доказывания, которое возлагается на органы государства и их  должностных лиц, выражают общие принципы права при применении государственного  принуждения карательного (штрафного) характера в сфере публичной ответственности в  уголовном и в административном праве.  

Само по себе неисполнение страхователем требования фонда об устранении ошибок  в представленной отчетности не образует состава правонарушения, предусмотренного  частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.  

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по  своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и  непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд  оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в  отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.  

С учетом изложенного, исследовав и оценив представленные в материалы дела  доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, суд приходит к выводу  об отказе в удовлетворении требований о взыскании штрафа в общей сумме 525500 руб.  

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Московского  округа от 28 марта 2022 г. по делу N А41-37928/2021.  

Государственная пошлина распределению не подлежит, поскольку заявитель от ее  уплаты освобожден.  

На основании Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 г. и в соответствии со  статьями 167 - 170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации, арбитражный суд  

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ОТДЕЛЕНИЯ ФОНДА ПЕНСИОННОГО И  СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО Г. МОСКВЕ И  МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (115419, ГОРОД МОСКВА, СТАСОВОЙ УЛИЦА, ДОМ 14,  КОРПУС 2, ОГРН: 1027703026075, Дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: 7703363868)  в лице филиала № 10, расположенного по адресу: 125375, г. Москва, Тверской б-р, д. 18,  стр. 1) о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок сведений,  необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в  системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-СТАЖ за 2017-2021 гг. в  размере 525 500 руб. – отказать.  

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый  арбитражный апелляционный суд.  

Судья: З.Ф. Зайнуллина