Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-47545/2024

01 августа 2024 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена  23 июля 2024 года.

Полный текст решения изготовлен  01 августа 2024 года.

 

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе судьи Черняковской М.С.,

 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Клименко А.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

 

индивидуального предпринимателя ФИО1

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ленинградской области

о признании незаконным и отмене требования от 16.05.2024 №12790,

при участии

от заявителя: не явились, извещены,

от заинтересованного лица: ФИО2 (доверенность от 18.06.2024)

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, ИП ФИО1, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ленинградской области (далее – Инспекция) от 16.05.2024 №12790 об уплате задолженности.

Определением от 30.05.2024 заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание на 23.07.2024 с возможностью перехода в основное при отсутствии возражений сторон. 

В настоящее судебное заседание возражений о переходе к судебному разбирательству от сторон не поступило.

Суд, завершив предварительное судебное заседание, открыл судебное заседание в первой инстанции в порядке статей 136 - 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) и перешел к рассмотрению спора по существу.

Представитель инспекции в судебном заседании возражали, приобщил отзыв и материалы дела.

От заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие Предпринимателя. 

 Заслушав представителя Инспекции, исследовав материалы дела в порядке статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Ленинградской области по месту регистрации: 188645, 

<

...>. 

В связи с неисполнением ИП ФИО3 обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС заинтересованным лицом сформировано и направлено по телекоммуникационным каналам связи требование №12790 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2024: 

- по налогу на доходы физических лиц в размере 1 333,00 руб., 

- по налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 535,90 руб. со сроком исполнения до 21.06.2024.

Указанная в требовании задолженность образовалась 02.05.2024, в связи с произведенными начислениями по налогам:

- налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2023 года, в размере 38 526,00 руб., за 2024 - 540,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2024 года - 6 150,00 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022             № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и в отношении каждой организации, являющихся налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или)признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Начальное сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. 

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункт 2 статьи 11 НК РФ устанавливает, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 2 статьи 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики-индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Объектом налогообложения при применении УСЫ признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов; выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 1 и 2 статьи 346.14 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения при применении УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктом 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов налогоплательщиками, применяющими УСН. признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Неисполнение заявителем обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, явилось основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Доводы заявителя о том, что указанное требование должно было быть направлено не позднее 01.04.2023, подлежит отклонению, поскольку задолженность была сформирована 02.05.2024.

Поскольку в рамках рассмотрения настоящего спора установлено, что обжалуемое требование об уплате задолженности выставлено с соблюдением сроков и содержит действительную задолженность, основания для удовлетворения требований заявителя, применительно к положениям статьи 201 АПК РФ, отсутствуют. 

При данных обстоятельствах, в удовлетворении требований надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

 

Арбитражный суд решил:

 

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

 

Судья                                                              Черняковская М.С.