Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело  №

А04-41/2023

г. Благовещенск

07 февраля 2023 года

изготовление решения в полном объеме

«

06

»

февраля

2023 г.

резолютивная часть

Арбитражный суд в составе судьи Чумакова Павла Анатольевича

рассмотрев в судебном заседании заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к государственному автономному учреждению здравоохранения Амурской области «Белогорская больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о взыскании 22 116 308,81 руб.,

протокол вел: секретарь судебного заседания Бурдин. В.В.

при участии в заседании: лица, участвующие в деле не явились, извещены,

установил:

в Арбитражный суд Амурской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее по тексту – заявитель, Управление) с заявлением к Государственному автономному учреждению здравоохранения Амурской области «Белогорская больница» (далее по тексту – ответчик, учреждение, ГАУЗ АО «Белогорская больница») о взыскании суммы задолженности в соответствии с требованием об уплате налогов от 15.11.2022: 

Наименование налога 

КБК 

Налог 

Пеня 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

18210214030080001160 

6 411 893,58 

0,00 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

18211617000010000140 

0,00 

99 865,20 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

18210214010060001160 

199 426,56 

0,00 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

18211617000010000140 

0,00 

429 247,50 

Страховые взносы на обязательное социальное страхование 

18210214020060001160 

3 520 379,09 

0,00 

Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет 

18210101011010000110 

66 932,00 

0,00 

Итого 

10 198 631,23 

529 112,70 

всего 10 727 743,93 руб. (с учетом принятых уточнений). 

Заявленные требования обоснованы наличием задолженности по страховым взносам и налогам. 

Представители сторон в предварительное судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Ответчик письменного отзыва не представил.

Суд в соответствии со статьей 137 АПК РФ завершил предварительное заседание и перешел в стадию судебного разбирательства.

В соответствии с положениями статьи 156 АПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, судом установлены следующие обстоятельства. 

Государственное автономное учреждение здравоохранения Амурской области «Белогорская больница»  является юридическим лицом, о чем внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц с присвоением ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>.

28.10.2022 Учреждением в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, с отражением исчисленных сумм, зачисляемых в федеральный бюджет в размере - 40 837 рублей и 26 973 рубля, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации - 231 414 рублей и 152 849 рублей.

21.10.2022 Учреждением в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлен первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года, с отражением исчисленных сумм страховых взносов в размере:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере - 84696637,81 рублей и 9 043 866,50 рублей и 10 029 300,54 рублей.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере - 1975412,11 руб. и 210 5640,95 руб. и 2 330 840,52 рублей.

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в размере - 37610,05 руб. и 57 687,60 рублей.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 302 641,40 руб. и 1155868,51 руб. и 1 061 869,18 рублей.

В связи с неисполнением ГБУЗ Амурской области «Белогорская больница» обязанности по уплате налогов и взносов в законодательно установленные сроки, в размерах указанных в представленных налогоплательщиком расчетах, налоговым органом в соответствии со статьям 69, 70 НК РФ, сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 394 от 15.11.2022 на общую сумму 38616778,64 рублей со сроком исполнения до 08.12.2022 и № 12449 от 19.10.2022 на общую сумму 200 рублей со сроком исполнения до 21.11.2022, подлежит взысканию сумма более 5 млн. руб.

За период с 16.12.2022 по 25.01.2023 Учреждением произведена оплата задолженности по требованию от 15.11.2022 № 394 в общей сумме 11 388 364,88 руб., в том числе 01.01.2023 зачтено из ЕНП в уплату налога на прибыль в ФБ в размере 106 912,08 руб.; произведено платежей по налогу на прибыль в ФБ от 26.12.2022 на общую сумму 263006,25 руб. (72 175,59+102.500,66+36497,64+51832,36); произведено платежей по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 19.12.2022 на сумму 16869,79 руб., 20.12.2022 на общую сумму 370 482,90 руб. (3795,00+26032,58+340655,32), 30.12.2022 на общую сумму 10 631 093,86 руб. (878 293,47+5 899 412,31+3 853 388,08).

23.12.2022 ответчиком произведена оплата штрафа по требованию № 12449 от 19.10.2022 в сумме 200,00 руб.

С учетом перечисленных плательщиком платежей, остаток задолженности на дату судебного заседании составил 10 727 743,93 рублей в том числе:

Наименование налога 

КБК 

Налог 

Пеня 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

18210214030080001160 

6 411 893,58 

0,00 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

18211617000010000140 

0,00 

99 865,20 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

18210214010060001160 

199 426,56 

0,00 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

18211617000010000140 

0,00 

429 247,50 

Страховые взносы на обязательное социальное страхование 

18210214020060001160 

3 520 379,09 

0,00 

Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет 

18210101011010000110 

66 932,00 

0,00 

Итого 

10 198 631,23 

529 112,70 

Поскольку требование об уплате задолженности в полном объеме ответчиком не исполнено, Управление обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением (с учетом принятых уточнений).

Оценив изложенные обстоятельства, материалы дела, суд счел заявленные  требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.  

ГАУЗ АО «Белогорская больница» является плательщиком страховых взносов и налога на прибыль организаций.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается превышение суммы полученных доходов над величиной произведенных расходов, которые определяются по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлены в ст. 287 НК РФ. Бюджетные и автономные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода и не вносят в течение отчетного периода ежемесячные авансовые платежи независимо от среднего размера полученного ими дохода от реализации за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Срок перечисления квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

- за I квартал - не позднее 28 апреля;

-  за II квартал (по итогам полугодия) - не позднее 28 июля;

-  за III квартал (по итогам девяти месяцев) - не позднее 28 октября.

Если 28-е число выпадает на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, то налог необходимо уплатить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 

В силу п.п. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Из материалов дела следует, что сумма страховых взносов, исчисленная плательщиком, налога на прибыль организаций в установленный законом срок, в полном объеме не была оплачена, в связи с чем, заявителем выставлены требования № 394 по состоянию на 15.11.2022, №12449 по состоянию на 19.10.2022.

Расчет суммы страховых взносов, налогов и пени судом проверен и признан не противоречащим законодательству.

На дату рассмотрения заявления в судебном заседании задолженность по страховым взносам, налогу, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов в полном объеме не уплачены. 

В связи с изложенным, с ответчика следует взыскать 

Наименование налога 

КБК 

Налог 

Пеня 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

18210214030080001160 

6 411 893,58 

0,00 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

18211617000010000140 

0,00 

99 865,20 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

18210214010060001160 

199 426,56 

0,00 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

18211617000010000140 

0,00 

429 247,50 

Страховые взносы на обязательное социальное страхование 

18210214020060001160 

3 520 379,09 

0,00 

Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет 

18210101011010000110 

66 932,00 

0,00 

Итого 

10 198 631,23 

529 112,70 

всего 10 727 743,93 руб. (десять миллионов семьсот двадцать семь тысяч семьсот сорок три рубля 93 копейки). 

В остальной части в удовлетворении исковых требований следует отказать на основании статьи 49 АПК РФ в связи с уточнением требований и принятием уточнений судом.

Государственная пошлина по требованиям в силу пункта 1 части 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 76 639 рублей.

Поскольку заявитель от уплаты пошлины освобожден (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ), согласно статье 110 АПК РФ она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 76 639 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 49, 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд решил заявление удовлетворить частично. 

Взыскать с государственного автономного учреждения здравоохранения Амурской области «Белогорская больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) задолженность в соответствии с требованием об уплате налогов от 15.11.2022: 

Наименование налога 

КБК 

Налог 

Пеня 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

18210214030080001160 

6 411 893,58 

0,00 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

18211617000010000140 

0,00 

99 865,20 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

18210214010060001160 

199 426,56 

0,00 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

18211617000010000140 

0,00 

429 247,50 

Страховые взносы на обязательное социальное страхование 

18210214020060001160 

3 520 379,09 

0,00 

Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет 

18210101011010000110 

66 932,00 

0,00 

Итого 

10 198 631,23 

529 112,70 

всего 10 727 743,93 руб. (десять миллионов семьсот двадцать семь тысяч семьсот сорок три рубля 93 копейки); в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 76 639 рублей. 

В удовлетворении остальной части заявления отказать. 

Решение может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд (г.Хабаровск) в течение месяца со дня его принятия.

   Судья                                                                                                       П.А. Чумаков