АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

                      Резолютивная часть решения объявлена 06 июня 2018 года.

                                    Решение  изготовлено в полном объеме 08 июня 2018 года.

 

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Костюкова Д.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воропиновым А.В., рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Ипатово, Труновского района, Ставропольского края, ОГРНИП 304264325200204,

к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ по Ипатовскому району Ставропольского края, г. Ипатово,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю, г. Ипатово,

о признании незаконным отказа в перерасчете и возврате  страховых взносов за 2014-2016 годы

об обязании пенсионного фонда произвести перерасчет и принять решение о возврате на расчетный счет предпринимателя излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы;

обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю возвратить предпринимателю излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере 186 160 рублей,

в отсутствие представителей сторон,             

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ по Ипатовскому району Ставропольского края, г. Ипатово,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю, г. Ипатово, о признании незаконным отказа в перерасчете и возврате  страховых взносов за 2014-2016 годы; об обязании пенсионного фонда произвести перерасчет и принять решение о возврате на расчетный счет предпринимателя излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы; обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю возвратить предпринимателю излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере 186 160 рублей.                                            

Стороны, уведомленные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ судебное заседание проводится без участия надлежащим образом уведомленных сторон.

До судебного заседания от пенсионного фонда и налогового органа поступили ходатайства о проведении судебного заседания без из участия.

От заявителя поступили уточнения заявленных требований а именно: об обязании  ГУ УПФ по Ипатовскому району Ставропольского края произвести перерасчет и возврат  страховых взносов за 2014 - 2016 годы; обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю возвратить предпринимателю излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере 186 160 рублей. 

Заявленные уточнения приняты судом спор рассматривается  с учетом уточнений.

Государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда РФ по Ипатовскому району Ставропольского края представлен отзыв на заявление, согласно которому заявленные требования считают необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 представила в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по налогам за 2014-2016 годы.  

В соответствии с представленной декларацией за 2014 год, налоговая база для исчисления налога ИП ФИО1 составляла 340 315,67 рубля (доход по 3-НДФЛ  7 120 786,93 рубля минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации – 6 780 471,26 рубля). Таким образом, сумма страховых взносов за 2014 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 340 315,67 рубля . 

Согласно декларации за 2015 год налоговая база для исчисления налога составляла          444 795,60 рубля (доход по 3-НДФЛ  7 100 969,15 рубля минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации – 6 656 173,55 рубля). Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 444 795,60 рубля.

Согласно декларации за 2016 год налоговая база для исчисления налога составляла          241 466,38 рубля (доход по 3-НДФЛ  5 490 091,85 рубля минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации – 5 248 625,47 рубля). Таким образом, сумма страховых взносов за 2016 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 241 466,38 рубля.

Уплата страховых взносов в фиксированном размере за 2014 год страхователем произведена самостоятельно в размере 68 100 рублей.

Уплата страховых взносов в фиксированном размере за 2015 год страхователем произведена самостоятельно в размере 68 010 рублей.

Уплата страховых взносов в фиксированном размере за 2015 год страхователем произведена самостоятельно в размере 51 901 рублей.

Полагая, что размер уплаченных денежных средств является незаконным, ИП ФИО1  обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.  

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование  в регулируются  Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период. 

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда России.

В пункте 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  установлено, что плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, в следующем порядке: 

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда,  установленного Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (с 01.01.2014 в размере 5 554 руб., с 01.01.2015 - 5 965 руб.), и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз;

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Исходя из правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В целях реализации положений статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца (часть 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ  исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Из содержания пункта 1 статьи 221 НК РФ следует, что при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц предусмотрено право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Указанная правовая позиция согласуется с выводами, изложенными в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что расчет, произведенный государственным учреждением -  Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края произведен без учета Постановлению Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П и  является не обоснованным.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.  

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (часть 2 статьи 27).

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено. 

Материалами дела подтверждается, что сумма страховых взносов в размере 186 100  рублей реально уплачены  предпринимателем в доход пенсионного фонда. 

Доказательств, свидетельствующих о наличии у предпринимателя задолженности, в  которой подлежит осуществлению зачет излишне взысканных спорных сумм (статьи 26, 27 Закона № 212-ФЗ), не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд с учетом положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в котором указано на  передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, обязывает Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю, город Ипатово осуществить возврат ИП ФИО1  излишне уплаченной суммы страховых взносов за 2014-2016 годы в размере       186 100 рублей, их них: за 2014 год в сумме 67 697 рублей, за 2015 год в сумме 66 562 рубля, за 2016 год в сумме 51 901 рублей.

Статьей 110 АПК РФ установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.  

Предпринимателем при обращении в суд за рассмотрение заявления уплачена государственная пошлина в размере 300 рублей (чек - ордер от 02.03.2018 №73). 

Принимая  во внимание изложенное, с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Ипатовскому району Ставропольского края в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 подлежат взысканию 300 рублей расходов понесенных по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ по Ипатовскому району Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Ипатово, ОГРНИП 304264325200204, страховых взносов за 2014-2016 годы, исходя из фактического дохода (доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) в размере 340 315,67 рубля за 2014 год,  444 795,60  рубля за 2015 год и 241 466,38 рубля за 2016 год.

 Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю, осуществить возврат индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Ипатово, ОГРНИП 304264325200204, излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2016 годы в размере 186 100 рублей, их них: за 2014 год в сумме 67 697 рублей, за 2015 год в сумме 66 562 рубля, за 2016 год в сумме 51 901 рублей.

Взыскать с  государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ по Ипатовскому району Ставропольского края, в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Ипатово, ОГРНИП 304264325200204, 300 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.

 

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу. 

 

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

 

Судья                                                                                                    Д.Ю. Костюков