АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru   e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А60-9343/2020

02 сентября 2020 года

г. Екатеринбург

 

Резолютивная часть решения объявлена 26 августа 2020 года

Полный текст решения изготовлен 02 сентября 2020 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Уралпромрезинотехника" (ИНН 6658473470, ОГРН 1156658037722) 

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), 

Управлению Федеральной налоговой службы по Свердловской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) 

о признании недействительными решений № 5056/04 от 22.11.2019, № 5/04 от 22.11.2019,

при участии в судебном заседании:

от заявителя ФИО2, представитель по доверенности от 16.05.2019, 

от заинтересованных лиц ФИО3, специалист, доверенность от 13.07.2020 №56, ФИО4, представитель по доверенности от 09.01.2020 №09-22/20.

Лица, участвующие в деле, о времени  и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено. Заявлений и ходатайств не поступило.

Общество с ограниченной ответственностью "Уралпромрезинотехника" (далее – заявитель, ООО "Уралпромрезинотехника", общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, Управлению Федеральной налоговой службы по Свердловской области (далее – заинтересованные лица) о признании недействительными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.11.2019 № 5056/04 в части доначисления налога на имущество организаций в размере 699949,24 руб., пени в размере 261757,70 руб., штрафа в размере 139989 руб., решения о принятии обеспечительных мер от 22.11.2019 № 5/04.

Заинтересованные лица возражают против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзывах.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд  

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга   (далее – инспекция, налоговый орган) проведена выездная налоговая проверка ООО «Уралпрорезинотехника» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.

Результаты проверки оформлены актом от 03.10.2019 №36/04.

  По итогам рассмотрения материалов проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.11.2019 № 5056/04, которым обществу доначислены налог на имущество организаций в сумме 699949,24 руб., налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 165415 руб., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), в сумме 194389,48 руб., пени в общей сумме 410181,72 руб., общество  привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 207942,73 руб., по п. 1 ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 30821 руб.,  по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 1800 руб.

Таким образом, общая сумма доначислений по решению от 22.11.2019 № 5056/04 составила 1710499,16 руб.

  Кроме того налоговым органом в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.11.2019 №5056/04, было вынесено решение о принятии обеспечительных мер от 22.11.2019 №5/04 в отношении ООО «Уралпромрезинотехника».

Решением от 22.11.2019 №5/04 наложен запрет на отчуждение принадлежащего обществу на праве собственности недвижимого имущества в пределах, начисленных по решению сумм налогов, пени и штрафа в размере 1710499,16 руб. без согласия налогового органа.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 11.02.2020 №1905/19 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Полагая, что решение инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.11.2019 №5056/04 в оспариваемой части и решение о принятии обеспечительных мер от 22.11.2019 №5/04 не соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), нарушают права и интересы заявителя, последний обратился в Арбитражный суд Свердловской области. 

Исследовав материалы дела, суд признает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

ЗАО «Уралпромрезинотехника» (ИНН 

<

***>) являлось плательщиком налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) в период с 01.01.2015 по 30.06.2015.

Согласно данным ЕГРЮЛ, 01.07.2015 ЗАО «Уралпромрезинотехника» снято с учета по причине прекращения деятельности юридического лица путем реорганизации в форме преобразования.

На момент преобразования в ООО «Уралпромрезинотехника» (ИНН: 

<

***>) Общество самостоятельно перешло на общую систему налогообложения.

Согласно п. 3 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.

В соответствии с п. 4 статьи 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.

Пунктом 1 статьи 16 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) установлено, что реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо - прекратившим свою деятельность.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Положениями статьи 346.13 НК РФ установлены порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

В силу п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Из п.2 ст. 346.13 НК РФ следует, что вновь созданные организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация признается налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, установлен пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ.

Так, подпунктом 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ определено, что организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, Налоговым кодексом РФ прямо предусмотрены специальные правила перехода на УСН для вновь созданных организаций (независимо от способа создания юридического лица), изъявивших желание использовать УСН с момента начала деятельности, в соответствии с которыми налогоплательщики обязаны уведомить налоговый орган по месту нахождения юридического лица о намерении применять специальный режим налогообложения.

Положениями ст. 50 НК РФ установлен порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 50 НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо (п.9 ст.50 НК РФ).

Налоговым органом было установлено, что в нарушение положений указанной статьи обществом не была представлена налоговая декларация по УСН за 2015 год в отношении своего предшественника ЗАО «Уралпромрезинотехника», а также заявителем не исчислен и не уплачен налог, подлежащий уплате в бюджет.

Налогоплательщики - юридические лица, производящие исчисление и уплату налогов в рамках ОСН, являются плательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 НК РФ.

11.02.2016 ООО «Уралпромрезинотехника» самостоятельно представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 466409 руб.

02.06.2016налогоплательщиком представлена уточненная налоговаядекларация по НДС за 4 квартал 2015 года с «нулевыми» показателями.

23.01.2017 представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015года с суммой налога к уплате 481588 руб.

28.03.2016 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2015г. с суммой налога к уплате 231702 руб.

27.12.2018 и 23.01.2017 представлены уточненные налоговые декларациипо налогу на прибыль организаций с номером корректировки 1 и 2.

Также Заявителем НДС и налог на прибыль организаций по указанным выше декларациям уплачены в бюджет.

При этом, как указано выше, налоговая декларация по УСН за 2015 год налогоплательщиком не представлялась, единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в бюджет не уплачивался.

Таким образом, налогоплательщиком за налоговый период 2015 года самостоятельно произведено исчисление и уплата налогов в соответствии с общей системой налогообложения, что свидетельствует о четко выраженном намерении общества использовать общую систему налогообложения.

В связи с переходом 01.07.2015 на общую систему налогообложения, ООО «Уралпромрезинотехника» во 2 полугодии 2015г. являлось плательщиком налога на имущество организаций.

Согласно п.1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.

В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе   имущество,   переданное   во   временное   владение,   в   пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.378 и ст.378.1 НК РФ.

Согласно ст.376 НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В рамках выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ООО «Уралпромрезинотехника», являясь собственником объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: 

<

...> и 

<

...>, налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2015 год не представило, налог на имущество организаций за 2015 год Заявителем не исчислен и в бюджет не уплачен. Данное обстоятельство послужило основанием самостоятельного расчета налоговым органом налога на имущество организаций, подлежащего к уплате в бюджет за период с 01.07.2015 по 31.12.2015.

         При указанных обстоятельствах доначисление налога на имущество организаций в размере 699949,24 руб., соответствующих пени и штрафа произведено налоговым органом правомерно, заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

   Кроме того налоговым органом в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.11.2019 №5056/04, было вынесено решение о принятии обеспечительных мер от 22.11.2019 №5/04 в отношении ООО «Уралпромрезинотехника».

Решением от 22.11.2019 №5/04 наложен запрет на отчуждение принадлежащего обществу на праве собственности недвижимого имущества в пределах, начисленных по решению сумм налогов, пени и штрафа в размере 1710499,16 руб. без согласия налогового органа.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Из анализа норм п. 10 ст. 101 НК РФ следует, что рассматриваемые обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика направлены на оперативную защиту интересов бюджета с целью предотвращения ситуаций, когда вследствие истечения определенного времени на процедуру принудительного взыскания налогов во внесудебном порядке может возникнуть затруднительность либо невозможность исполнения принятого решения налогового органа по причине отчуждения (иного вывода) налогоплательщиком своего имущества.

Инспекция указала, что принятие решения о принятии обеспечительных мер обусловлено значительным размером доначисленных налогов, пеней и штрафов, недобросовестностью налогоплательщика, выразившееся в систематическом уклонении Общества от представления в установленный срок документов для проведения мероприятий налогового контроля.

По мнению налогового органа, норма, закрепленная в п. 10 ст. 101 НК РФ, не ограничивает права налогоплательщика по распоряжению принадлежащим ему имуществом, так как предусматривает возможность его реализации, но с согласия налогового органа.

Решение о принятии обеспечительных мер не нарушает прав Заявителя, а является гарантом исполнения решения налогового органа о взыскании доначисленных налогов, пени и штрафов. Оно не ущемляет интересы налогоплательщика, поскольку запрет на отчуждение спорного недвижимого имущества не имеет каких-либо негативных последствий для хозяйственной деятельности Общества. Доказательств обратного заявителем не представлено.   

Налогоплательщиком не представлено доказательств того, что из-за указанного решения ему будет невозможно или затруднительно выполнить свои финансовые обязательства перед бюджетом, контрагентами и работниками.

         На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью "Уралпромрезинотехника" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение». 

В случае неполучения  взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. 

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение». 

СудьяЕ.В. Бушуева