Арбитражный суд Воронежской области

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

 

г. Воронеж                                                                                                           Дело №А14-7854/2019

«08» июля 2019г.     

 

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи С.С. Федосовой                                       

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению                                         

общества с ограниченной ответственностью «САФ-НЕВА» (ОГРН 

<

***>,           ИНН 

<

***>), г. Воронеж, 

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа 

(ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Воронеж,  

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания  от 22.04.2019,

без вызова лиц, участвующих в деле  

 

установил:

06.05.2019 общество с ограниченной ответственностью «САФ-НЕВА» (далее – заявитель, ООО «САФ-НЕВА») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа (далее – административный орган, Инспекция) о признании незаконным и отмене постановления  от 22.04.2019 о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Определением суда от 15.05.2019 заявление принято судом к рассмотрению в порядке упрощенного судопроизводства.

Стороны согласно части 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации извещены надлежащим образом о принятии заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Налоговым органом представлены материалы административного дела, которые  в порядке ст. 71 АПК РФ приобщены к материалам дела.

Кроме того, ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа представлен отзыв, согласно которому административный орган возражает относительно удовлетворения заявленных требований, полагая вынесенное постановление законным и обоснованным.

При этом ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа указывает, что ООО «САФ-Нева» не представлено доказательств, подтверждающих принятие мер, исключающих совершение вменяемого правонарушения, в том числе, не представлен запрос, направленный в банк о движении денежных средств по счету за спорный период. Довод заявителя об отсутствии возможности повлиять на форму и содержание банковской выписки налоговый орган находит неубедительным, поскольку, по его мнению,  ч. 7 с. 12 ФЗ № 173 и п. 4 Правил возлагают на резидента, открывшего счет (вклад) в банке за пределами территории РФ, обязанность выполнения установленных ими требований вне зависимости от наличия или отсутствия операций по банковским счетам. 

Из материалов дела следует, что 29.03.2017 ООО «САФ-НЕВА» открыт счет                 № 

<

***> в ФИО1 Банк ФИО2 (Credit Agricole Bank Polska S.A.).

26.04.2017 Общество представило в Инспекцию отчет о движении средств по указанному счету за период с 01.01.2017 по 31.03.2017 (1 квартал 2017 года).

При рассмотрении данного отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации и подтверждающих банковских документов Инспекцией было установлено, что отчет о движении средств по счету представлен в установленный срок, но с нарушением установленного порядка, поскольку  подтверждающие банковские документы были представлены на последнее число отчетного квартала в нарушение п. 5 Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В этой связи, ООО «САФ-НЕВА» налоговым органом  было направлено уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении от 15.03.2019 №07-12/02924. Данное уведомление получено Обществом 15.03.2019, что подтверждается копией почтового уведомления.

По факту выявленных нарушений, 19.03.2019 должностным лицом ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа в отсутствие законного представителя ООО «САФ-НЕВА» был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Определением от 20.03.2019 рассмотрение дела об административном правонарушении в отношении ООО «САФ-НЕВА»  назначено на 29.03.2019. 

На основании ходатайства ООО «САФ-НЕВА» рассмотрение дела об административном правонарушении откладывалось до 22.04.2019, о чем 29.03.2019 вынесено соответствующее определение.

22.04.2019 в отсутствие представителя ООО «САФ-НЕВА»  должностным лицом ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа были рассмотрены материалы дела об административном правонарушении по ч. 6 ст. 15.25  КоАП РФ и вынесено постановление о назначении административного наказания, в соответствии с которым ООО «САФ-НЕВА» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, и обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с постановлением  от 22.04.2019 о назначении административного наказания ООО «САФ-НЕВА» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.30.1 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с п. 80 ч.2 ст. 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, вправе составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.

Как предусмотрено ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ, дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 настоящего Кодекса, рассматривает  федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области валютного контроля. Рассматривать  дела об административных правонарушениях от имени органа, указанного в части 1 настоящей статьи, вправе, в том числе,  руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители.

Поскольку в соответствии с пп. б) пункта 2 Указа Президента РФ от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере», Федеральной налоговой службе переданы функции органа валютного контроля,  суд приходит к выводу о том, что дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, рассмотрено уполномоченным должностным лицом Инспекции (территориального органа ФНС России) в пределах предоставленных полномочий.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность, в том числе, за несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности органов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10.12.2003 N173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В силу п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим федеральным законом.

По общему правилу, резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (ч.1 ст. 12 Федерального закона №173-ФЗ).

 При этом частью 7 статьи 12 Федерального закона №173-ФЗ установлена обязанность резидентов по представлению налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 утверждены согласованные с Центральным банком РФ Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ (далее – Правила №819), устанавливающие порядок  представления юридическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 Правил №819, юридическое лицо - резидент, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Как следует из пункта 5 Правил № 819, подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

Как следует из оспариваемого постановления, ООО «САФ-НЕВА» вменяется несоблюдение требований ст. 12 Федерального закона №173-ФЗ, пункта 5  Правил № 819, выразившееся в непредставлении в налоговый орган выписки об операциях по счету за отчетный период  - 1 квартал 2017 в полном объеме, т.е. с 29.03.2017 по 31.03.2017 (с учетом даты открытия счета).

Материалами дела подтверждается, и налоговым органом не оспаривается, что ООО «САФ-НЕВА» представило в налоговый орган отчет о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации и подтверждающие банковские документы за 1 квартал 2017 в установленный п.4 Правил № 819 тридцатидневный срок, 26.04.2017.

Поскольку счет в ФИО1 Банк ФИО2 был открыт ООО «САФ-НЕВА» 29.03.2017, то применительно п. 5 Правил №819, выписка об операциях по счету должна быть была представлена обществом за период с 29.03.2017 по 31.03.2017.

Однако, как указывает налоговый орган, ООО «САФ-НЕВА» представило подтверждающие документы (выписку об операциях по счету) на последнее число отчетного квартала (31.03.2017), а не за период с даты открытия счета по последнее число отчетного квартала.

Вместе с тем, согласно ответу (от 08.04.2019 на запрос ООО «САФ-НЕВА» Реф.№29 от 25.03.2019) ФИО1 Банк ФИО2, сопровожденному нотариально заверенным переводом, ежеквартальные выписки по банковским счетам, которые представлены ООО «САФ-НЕВА» в 2017 году, подготовлены в соответствии со стандартной банковской практикой и банковскими правилами Польши. С 29.03.2017 (дата открытия счета) по 31.12.2017 банк не зарегистрировал никаких операций по счету                                                 № 

<

***>, принадлежащему ООО «САФ-НЕВА».  Таким образом, поскольку за указанный период на вышеупомянутом счете не было зарегистрировано никакого движения, остатки на счетах в конце каждого квартала будут равны нулю и никакие операции не будут отражены в таких выписках.

Также, в подтверждение вышеуказанной информации, банком представлена справка о банковских операциях, согласно которой в период с 29.03.2017 по 31.03.2017 на банковском счете № 

<

***> операций не осуществлялось, остаток на 31.03.2017 составил 0,00 золотых.

Одновременно суд отмечает, что как указано в пункте 4 Правил №819, общество как резидент, предоставляет банковские документы (банковские выписки или иные документы), выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание ответ ФИО1 Банк ФИО2 на запрос ООО «САФ-НЕВА», следует признать, что обществом были предприняты все зависящие от него  меры по получению подтверждающих банковских документов (выписок) за спорный период с 29.03.2017 по 31.03.2017. 

В связи с чем, возражения налогового органа отклоняются ввиду их несостоятельности.

Кроме того, при сопоставлении данных о сумме денежных средств, явившихся предметом операций по счету общества, следует, что сумма, указанная в справке, представленной банком в ответе от 08.04.2019, соответствует сумме, указанной в изначально сданной с отчетом выписке об операциях по счету, что подтверждает позицию ООО «САФ-НЕВА» о предоставлении необходимых документов в полном объеме, представленном банком.

Оснований не доверять представленным банком документам (отчету и выписке), сопровожденным нотариально заверенным переводом, судом не усматривается. 

Доказательств, подтверждающих, что вопреки представленным банком данным, по счету ООО «САФ-НЕВА» в спорный период (с 29.03.2017 по 31.03.2017) происходило движение денежных средств,  налоговым органом суду не представлено (ст.ст. 9, 65 АПК РФ).

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность.

Все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, в соответствии с принципом презумпции невиновности, закрепленным статьей 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, толкуются в пользу этого лица.

С учетом положений, предусмотренных пунктом 3 статьи 26.1 и пунктом 4 части 1 статьи 29.10 КоАП РФ, административный орган обязан сделать вывод о наличии вины, если она установлена, в постановлении по делу об административном правонарушении.

В силу статьи 26.1 КоАП РФ к обстоятельствам, подлежащим выяснению по делу об административном правонарушении, относится, в том числе, наличие (отсутствие) события административного правонарушения.

Принимая во внимание, что отчет о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации и подтверждающие банковские документы за 1 квартал 2017 был представлен ООО «САФ-НЕВА» своевременно и в полном объеме, в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В связи с чем, требования ООО «САФ-НЕВА» о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа от 22.04.2019 о привлечении ООО «САФ-НЕВА» к административной ответственности по          ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

РЕШИЛ:

Постановление от 22.04.2019 о назначении административного наказания Инспекции Федеральной налоговой службы по Левобережному району г. Воронежа (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о привлечении общества с ограниченной ответственностью «САФ-НЕВА» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей признать незаконным и отменить.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Воронежской области.

 

         Судья                                                                                                        С.С. Федосова