Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 

ул. Мира 27, г. Ханты-Мансийск, 628012, тел. (3467) 95-88-71, сайт http://www.hmao.arbitr.ru 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

РЕШЕНИЕ

Дело № А75-15101/2023

10 ноября 2023 г.

г. Ханты-Мансийск

 Резолютивная часть решения объявлена 2 ноября 2023 г. Полный текст решения изготовлен 10 ноября 2023 г. 

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе  судьи Голубевой Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем  ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № А75-15101/2023  по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное  предприятие «Эскорт» (ОГРН: 

<

***>; ИНН: 

<

***>; адрес: 628600, Ханты -  Мансийский автономный округ - Югра, 

<

...>) к  межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому  автономному округу - Югре о признании утраченной налоговым органом возможности  взыскания недоимки в размере 1 329 950 рублей 98 копеек в связи с истечением срока  взыскания, при участии заинтересованных лиц - Управление Федеральной налоговой  службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, Отделение Фонда  пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому  автономному округу – Югре,,  

при участии представителей: от истца – ФИО2, доверенность от 11.10.2022 (онлайн), от иных лиц – не явились, извещены, 

установил:

общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Эскорт»  (далее – заявитель, Общество, ООО «ЧОП «Эскорт») обратилось в Арбитражный суд  Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с исковым заявлением к межрайонной  инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному  округу - Югре (далее – ответчик, Инспекция) о признании утраченной налоговым органом  возможности взыскания недоимки в размере 1 329 950 рублей 98 копеек в связи  с истечением срока взыскания.  

Требования мотивированы пропуском срока на принудительное взыскание  задолженности.  

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены - Управление  Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре  

(далее - Управление), отделение Фонда пенсионного и социального страхования  Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее- отделение Фонда).  

От отделения Фонда поступил отзыв на заявление и ходатайство о рассмотрении  дела в отсутствии представителей (л.д. 62).  

От Управления поступил отзыв на заявление и ходатайство о рассмотрении дела  в отсутствии представителей (л.д. 70-71).  

От Инспекции поступил отзыв на заявление и ходатайство о рассмотрении дела  в отсутствии представителей (л.д. 73-74).  

Определением суда от 18.09.2023 судебное заседание назначено на 02.11.2023.  

От заявителя в электронном виде поступило ходатайство об участии в судебном  заседании с использованием системы веб-конференции информационной системы  «Картотека арбитражных дел» (онлайн-заседания), арбитражным судом удовлетворено  заявленное ходатайство, судебное заседание проведено с использованием системы  веб-конференции информационной системы «Картотека арбитражных дел»  (онлайн-заседание).  

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей ответчика и  заинтересованных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения  судебного заседания.  

До судебного заседания от заявителя поступили возражения на отзывы ответчика и  заинтересованных лиц.  

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, Обществу  направлено требование № 3489, согласно которому налогоплательщику предложено  в срок до 10.08.2023 уплатить сумму задолженности в общем размере 2 495 605,01 руб.  

Основанием направления требования № 3489 явилось несвоевременное исполнение  налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 (на выплату страховой  пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере 1 329 950,98 руб., пени в  размере 584 319,00 руб. (л.д. 15).  

Заявитель, ссылаясь на пропуск срока, установленного статьями 46, 47 Налогового  кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) для взыскания налогов, сборов, пеней  и штрафов в принудительном порядке, обратился с настоящими требованиями в суд.  

От Управления поступило заявление об оставлении иска без рассмотрения  на основании пункта 2 части 1 статьи 148 АПК.  

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 148 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации арбитражный суд оставляет исковое заявление  без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом  не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора  с ответчиком, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено  Федеральным законом.  

Под претензионным или иным досудебным порядком урегулирования спора  понимается одна из форм защиты гражданских прав, которая заключается в попытке  урегулирования спорных вопросов непосредственно между предполагаемыми кредитором  

и должником по обязательству до передачи дела в арбитражный суд или иной  компетентный суд.  

При претензионном порядке урегулирования споров кредитор обязан предъявить  к должнику требование (претензию) об исполнении лежащей на нем обязанности,  а должник - дать на нее ответ в установленный срок. При полном или частичном отказе  должника от удовлетворения претензии или неполучении от него ответа в установленный  срок кредитор вправе предъявить иск.  

Целью установления претензионного порядка разрешения спора, среди прочего,  является экономия средств и времени сторон, сохранение между сторонами партнерских  отношений, уменьшение нагрузки судов.  

Претензионный порядок урегулирования спора в судебной практике  рассматривается в качестве способа, позволяющего добровольно без дополнительных  расходов на уплату госпошлины со значительным сокращением времени восстановить  нарушенные права и законные интересы. Такой порядок урегулирования спора направлен  на его оперативное разрешение и служит дополнительной гарантией защиты прав.  

Досудебный претензионный порядок разрешения споров служит целям  добровольной реализации гражданско-правовых санкций без участия государственных  судебных органов. Совершение спорящими сторонами обозначенных действий после  нарушения (оспаривания) субъективных прав создает условия для урегулирования  возникшей конфликтной ситуации еще на стадии формирования спора, то есть стороны  могут ликвидировать зарождающийся спор, согласовав между собой все спорные  моменты, вследствие чего не возникает необходимости в судебном разрешении данного  спора.  

По смыслу части 5 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации при подаче иска суду надлежит представить доказательство, однозначно  свидетельствующее об извещении ответчика о наличии претензии истца, из которой  усматривается идентичность требований с заявленным иском и, соответственно,  осведомленность ответчика об их сути и объеме.  

В силу пункта 1 статьи 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на возврат  излишне взысканного с него налога, которое в соответствии с пунктом 2 данной статьи  может быть реализовано путем обращения в суд в течение трех лет считая со дня, когда  лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания.  

Такие судебные способы защиты прав налогоплательщиков, как оспаривание  ненормативных правовых актов налоговых органов и истребование излишне взысканного  налога, являются независимыми, если иное прямо не следует из законодательства. При  наличии нескольких возможных способов защиты права налогоплательщик имеет право  выбора между ними. Избрав конкретный способ защиты своего права, частный субъект  должен соблюдать сроки и процедуры (в том числе досудебные), как они установлены  применительно к этому способу защиты права.  

По указанной причине в пункте 65 постановления Пленума Высшего Арбитражного  Суда Российской Федерации от 30.07. 2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих  при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской  Федерации» разъяснено, что при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате  (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими  

исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет  имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со ст.  46 и 47 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что положения НК РФ не содержат  специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких  споров. Поэтому названные имущественные требования налогоплательщик может  предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых  органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней,  штрафа.  

При указанных обстоятельствах, доводы Управления об оставлении  рассматриваемого заявления без рассмотрения не подлежат удовлетворению.  

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать  обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований  и возражений. Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему  убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном  исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает  относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также  достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.  

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о наличии оснований для  удовлетворения заявленных требований.  

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части  первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ)  НК РФ дополнен статьей 11.3, которой регламентируются положения о едином налоговом  счете, едином налоговом платеже, а также сальдо единого налогового счета.  

Согласно части 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма  учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности;  2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или)  признаваемых в качестве единого налогового платежа.  

В силу части 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет  собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или)  признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением  совокупной обязанности.  

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма  денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового  платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании  положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных  средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика,  плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.  

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма  денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового  платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.  

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных  средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа,  равна денежному выражению совокупной обязанности.  

При этом частью 7 статьи 11.3 НК РФ установлено, что при определении размера  совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов,  подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных  налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате  сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного  законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора,  страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления  налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям,  предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если  причины его пропуска признаны судом уважительными.  

Согласно статья 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых  платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее  формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика,  является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования  об уплате задолженности.  

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о  наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с  указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней,  штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить  в установленный срок сумму задолженности.  

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать  законно установленные налоги.  

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации  налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога  посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа,  если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах  и сборах.  

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный  в соответствии с НК РФ.  

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается  извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового  счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам,  сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления  требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму  задолженности.  

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей  денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему  Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся  сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня  начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате  

налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения  совокупной обязанности по уплате налогов.  

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности  должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику  страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования  отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено  НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица -  налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового  агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере  отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не  позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого  налогового счета (пункт 2 статьи 70 НК РФ).  

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию  признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов,  плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование  отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение  и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта,  в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания  задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе  вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи  заявления в суд о взыскании задолженности.  

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда  Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 (далее - Постановление № 57), по смыслу  положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного  взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки  надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения  обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения  соответствующих записей из его лицевого счета.  

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и  подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого  счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с  которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов  в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в  восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.  

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить  из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только  налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о  признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена,  безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.  

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его  в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное  состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех  задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.  

 Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума  Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.05 № 13592/04 по делу   № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым  органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением  в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым  органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями  46 и 47 НК РФ.  

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога  включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате  налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев  на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.  

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые  действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится  безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.  

Порядок списания безнадежной к взысканию суммы недоимки и задолженности по  пеням и штрафам, определен статьёй 59 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1  статьи 59 НК РФ, налоговым органам разрешается списывать недоимку только после  принятия судом решения, согласно которому налоговый орган утратил возможность  ее взыскания в связи с пропуском установленных сроков.  

Пунктом 5 статьи 59 НК РФ предусмотрено, что порядок списания задолженности,  признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих  обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 НК РФ, утверждаются  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору  в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти,  уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов,  подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу  Таможенного союза).  

Общество указывает, а ответчиком не опровергнуто, что меры принудительного  взыскания в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ в отношении заявителя не  принимались.  

Наличие в справке о состоянии расчетов по налогам, в карточке расчетов  с бюджетом спорной задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает  права заявителя на достоверную информацию, необходимую ему при осуществлении  своих прав и законных интересов предпринимательской сфере, дает неверное  представление о финансовом положении заявителя.  

Принимая во внимание вышеизложенное, исходя из основания заявленных  требований и преследуемого правового интереса заявителя, суд полагает возможным  принять решение о признании спорной задолженности заявителя безнадежной  к взысканию.  

При подаче заявления истцом уплачена государственная пошлина в размере  6 000 рублей, что подтверждается платежным поручением № 30 от 25.07.2023 (л.д. 11).  

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 9 постановления Пленума Высшего  Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах,  возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса  

Российской Федерации», при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам  необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное  разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе  путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного  взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате  прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно  к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного  характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом  положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.  

В соответствии со статьями 101, 110 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, статей 333.40 НК РФ расходы по уплате государственной  пошлины подлежат взысканию с налогового органа в пользу заявителя.  

Руководствуясь статьями 67, 68, 71, 167-170, 176, 180, 181, 216 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры  

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить. 

Признать задолженность общества с ограниченной ответственностью «Частное  охранное предприятие «Эскорт» по уплате недоимки по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до.01.01.2023  (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в размере  1 329 950 рублей 98 копеек, и начисленные на эту сумму пени и штрафы, безнадежной  к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.  

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по  Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в пользу общества с ограниченной  ответственностью «Частное охранное предприятие «Эскорт» государственную пошлину в  размере 6 000 рублей.  

Настоящее решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный  апелляционный суд в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной  жалобы. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ханты-Мансийского  автономного округа – Югры.  

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в суд  кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения  арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал  в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.  

Судья Е.А. Голубева