Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело  №

А04-3870/2022

г. Благовещенск

06 июля 2022 года

В соответствии с частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение изготовлено 06.07.2022. 

Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Воробьёвой В.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании  заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>)

к

государственному автономному учреждению здравоохранения Амурской области «Константиновская больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о взыскании задолженности в сумме 6 904 242,64 руб.,   

при участии в заседании: не явились, извещены надлежащим образом.

установил:

В Арбитражный суд Амурской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области (далее заявитель) с заявлением о взыскании с государственного автономного учреждения здравоохранения Амурской области «Константиновская больница» (далее - ответчик) суммы задолженности в размере 6 904 242,64 рублей в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вРоссийской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: взносы в размере 5 151 915,34 рублей; пени в размере 89 397,76 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фондаобязательного медицинского страхования: взносы в размере  1 108 615,69 рублей, пени в размере  21 033,14 рублей;

 страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: взносы в размере 490  678,00 рублей, пени - 10 000,28 рублей;

 страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки (условий труда (класса условий труда): взносы - 23 134,43 рублей, пени - 593,66 рублей.

 Пени за несвоевременную уплату НДС за 2 кв. 2021 года в размере 6 993,95 руб. за период с 27.07.2021 по 25.01.2022г.

 Пени за несвоевременную уплату авансового платежа по транспортному налогу по сроку уплаты 31.07.2020г., за 2 квартал 2020г. за период с 01.08.2020 по 20.09.2021 в размере 1 880,39 руб.

Заявленные требования обоснованы наличием задолженности по страховым взносам и налогам. 

Представители сторон в предварительное судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

От заявителя поступил частичный отказ от требований на сумму 5 001 663,07 рублей в связи с оплатой задолженности. В остальной части требования уточнил, просил взыскать с ответчика сумму задолженности в размере  1 902 579,57 рублей в том числе:

 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: взносы – 1 465 191,83 рублей, пени 89 397,76 рублей;

 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: взносы - 256 945,67 рублей, пени - 21 033,14 рублей;

 Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: взносы - 47 962,58 рублей, пени - 10 000,28 рублей;

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400- ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда): взносы - 2 580,31 рублей, пени - 593,66 рублей;

 Пени за несвоевременную уплату НДС за 2 кв. 2021 в размере 6 993,95 руб. за период с 27.07.2021 по 25.01.2022г;

 Пени за несвоевременную уплату авансового платежа по транспортному налогу по сроку уплаты 31.07.2020г. за 2 квартал 2020г. за период с 01.08.2020 по 20.09.2021 в размере 1 880,39 руб.

Судом на основании статьи 49 АПК РФ уточнение требований принято к рассмотрению.

 Суд в соответствии со статьей 137 АПК РФ завершил предварительное заседание и перешел в стадию судебного разбирательства. 

В соответствии с положениями статьи 156 АПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, судом установлены следующие обстоятельства.

Государственное автономное учреждение здравоохранения Амурской области «Константиновская больница» является юридическим лицом, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц с присвоением ОГРН 

<

***>. 

24.01.2022 учреждением представлен в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2021 год, согласно карточке расчетов с бюджетом отражены следующие начисления:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: по сроку уплаты 15.11.2021 - 1 547923,74 рубля, по сроку- уплаты 15.12.2021 - 1 686 687,33 рубля, по сроку уплаты 17.01.2021 - 2 293 390,06 рублей;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по сроку уплаты 15.11.2021- 362 772,89 рубля, по сроку уплаты 15.12.2021 - 396 53 1.14 рубля, по сроку уплаты 17.01.2021 - 553 830,09 рублей;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: по сроку; уплаты 15.11.2021 - 182 416,51 рубля, по сроку уплаты 15.12.2021 - 182 278.03 рубля, по сроку уплаты 17.01.2021 - 203 105,94 рублей;

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц. занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части Г фаты i 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых Пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на |выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) по сроку уплаты 15.11.2021 - 10 177,70 рубля, по сроку уплаты 15.12.2021 - 10 376,42 рубля, по сроку уплаты 17.01.2021 - 20 048,24 рублей.

На основании представленной 24.01.2022 учреждением в налоговый орган налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 год, в карточке расчетов отражены следующие начисления:

по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 23 419 руб.

по сроку уплаты 25.08.2021 в размере 23 419 руб.,

по сроку уплаты 27.09.2021 в размере 23 421 руб.

В связи с тем, что сумма страховых взносов и НДС исчисленная Плательщиком в установленный законом срок в полном объеме не оплачена, в соответствии с п. п. 1, 2, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) N 672 по состоянию на 31.01.2022 с предложением уплатить задолженность по страховым взносам в общем размере 7 577 556,88 руб. в срок до 28.0212022. (в том числе 7 449 538,09 руб. взносы и 128 018,79 руб. пени).

Требование направлено Плательщику по телекоммуникационным каналам связи и полущено плательщиком 02.03.2022, о чем свидетельствуют «Извещение о получении электронного документа».

За несвоевременную уплату авансового платежа по транспортному налогу по сроку уплаты 31.07.2020 за 2 квартал 2020 (авансовый платеж уплачен 20.09.2021) за период с 01.08.2020 по 20.09.2021 начислены пени в размере 1880,39 руб. Неуплата последних повлекла выставление требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №23204 по состоянию на 14.12.2021 с указанием на необходимость уплаты задолженности по пене в размере 1 880,39 руб. в срок до 19.01.2022.

Настоящее требование направлено плательщику по телекоммуникационным каналам связи и получено 14.12.2021.

В связи с тем, что в установленный в требованиях срок Плательщик в полном объеме не уплатил задолженность в бюджет, Инспекцией, на основании ст.46 НК РФ принято решение № 322 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 02.03.2022 на общую сумму 7 579 546,54 руб., в том числе взносы в размере 7 449 538,09 рублей,, и пени в размере 130 008,45 рублей. Решение направлено по Телекоммуникационным каналам связи, получено 02.03.2022г., о чем свидетельствуют «Извещение о получении электронного документа».

Поскольку сумма задолженности по решению превысила 5 млн. рублей, постольку в финансовые органы субъекта РФ решение не направлялось для исполнения.

Требования в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем, заявитель обратился в арбитражный суд за взысканием задолженности в судебном порядке.

Оценив представленные доказательства, суд счел уточненные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Государственное автономное учреждение здравоохранения Амурской области «Константиновская больница» на основании ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. 

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. 

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи (п. 2.1. ст. 362 НК РФ). 

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 

В соответствии с п.4 ст. 363 НК РФ в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога. 

Согласно п. 5 ст. 363 НК РФ сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В сообщений об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога. Сообщение об исчисленной сумме налога передается налоговым органом налогоплательщику-организации. 

В соответствии с положениями статьи 143 НК РФ учреждение является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст.431 НК в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Процентная ставка пени принимается равной для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что учреждение, являясь плательщиком страховых взносов, несвоевременно и не в полном объеме производило выплаты в соответствующие внебюджетные фонды.

Сумма задолженности по страховым взносам, налогам и начисленным пеням подтверждается расчетом за 2021 года, расчетом страховых взносов и иными документами. Расчет задолженности судом проверен и признан арифметически верным.

На дату рассмотрения заявления в судебном заседании задолженность и пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, налогов в полном объеме не уплачены.

С учетом изложенного заявленные требования с учетом уточнений подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что в силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.         

Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, составил 32 026 рублей. 

 Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  суд

решил:

взыскать с государственного автономного учреждения здравоохранения Амурской области «Константиновская больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) сумму задолженности в размере  1 902 579,57 рублей в том числе:

 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: взносы – 1 465 191,83 рублей, пени 89 397,76 рублей;

 Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: взносы - 256 945,67 рублей, пени - 21 033,14 рублей;

 Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: взносы - 47 962,58 рублей, пени - 10 000,28 рублей;

Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400- ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда): взносы - 2 580,31 рублей, пени - 593,66 рублей;

 Пени за несвоевременную уплату НДС за 2 кв. 2021 в размере 6 993,95 руб. за период с 27.07.2021 по 25.01.2022г;

 Пени за несвоевременную уплату авансового платежа по транспортному налогу по сроку уплаты 31.07.2020г. за 2 квартал 2020г. за период с 01.08.2020 по 20.09.2021 в размере 1 880,39 руб.;

в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 32026 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

 

Судья                                                                                           В.С. Воробьёва