АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-32977/2020

17 февраля 2021 года

город Саратов

Резолютивная часть решения оглашена – 10 февраля 2021 года. 

Полный текст решения изготовлен – 17 февраля 2021 года. 

 

 Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи А.И. Михайловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1 рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела  по заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова 

 

заинтересованное лицо: 

ООО «Волгаэнергомаш»

 

о взыскании задолженности по налогу

 

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 11.09.2019, диплом о ВЮО обозревался, 

 

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова обратилась в Арбитражный суд Саратовской области с уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ заявлением о взыскании задолженности по налогу на прибыль организаций в сумме 103 882,44 руб., пени по налогу на прибыль организаций  в сумме 24 315,87 руб., НДС в сумме 1 122 326,00 руб., пени по НДС в сумме 287 489,66 руб., штраф по НДС в сумме 112 233,00 руб., штраф по налогу на прибыль организаций в сумме 41 760,00 руб.,  штраф по НДФЛ  в сумме 358,40 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 2 400 руб.

 ООО «Волгаэнергомаш», извещенное в порядке ст.ст. 121-123 АПК РФ, явку своего представителя не обеспечило, письменный отзыв на заявление не представило, судебное заседание проведено в соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 156 АПК РФ.

 Представитель налогового органа поддержал заявленные требования в полном объеме.

 Как следует из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Волгаэнергомаш», создано 27.04.2015 и состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова.

 ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой, вынесено решение № 11-15/003 от 04.03.2020 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым осуществлено доначисление налога в сумме 1 539 922 руб., пени в сумме 311 805,53 руб., штрафа в сумме 156 808 руб.

 ООО «Волгаэнергомаш» обязательства по уплате налогов, пени, штрафов по решению № 11-15/003 от 04.03.2020 не исполнило.         

 Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области 21.07.2020 в порядке статьи 69 НК РФ было сформировано требование об уплате налога № 52274 по сроку исполнения 10.08.2020.

Установленная законом обязанность по уплате задолженности, пени, штрафу не была исполнена налогоплательщиком в добровольном порядке, в связи с чем, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Саратовской области с настоящим заявлением.

Заслушав представителя налогового органа, оценив представленные доказательства арбитражный суд признает заявленное требование подлежащим удовлетворению в связи со следующим.

В силу статьи 213 АПК РФ государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Частью 2 статьи 213 АПК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно статье 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы в срок, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой характер. Реализуя эту обязанность, налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объёме уплатить налоги, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежат полномочия по обеспечению её исполнения налогоплательщиком.

В подпунктах 9 и 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также право предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика - индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой, вынесено решение № 11-15/003 от 04.03.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым осуществлено доначисление налога в сумме 1 539 922 руб., пени в сумме 311 805,53 руб., штрафа в сумме 156 808 руб.

В результате нарушения ООО «Волгаэнергомаш» п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль занижена за 2018 год на сумму 2 087 979,18 руб., в результате чего сумма подлежащего уплате налога занижена за 2018 года на 417 596,00 руб.

За несвоевременную уплату налога на прибыль организаций в бюджет исчислены пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в сумме 24 315,87руб.

Неуплата или неполная уплата в бюджет сумм налога в результате занижения налоговой базы за 2018 год образует состав налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в сумме 41 760,00 руб.

Проверкой установлено, что в нарушение статей 169, 171, 172 НК РФ ООО «Волгаэнергомаш» неправомерно предъявлен к вычету НДС в сумме 1 122 326 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату в бюджет налога на добавленную стоимость начисляется пеня в сумме 287 489,66 руб.

Неуплата или неполная уплата в бюджет сумм налога в результате неправильного исчисления налога, образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в сумме 112 233,00 руб.

В соответствии с главой 23 НК РФ ООО «Волгаэнергомаш» выступает в качестве налогового агента, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налога на доходы физических лиц в бюджетную систему РФ.

В нарушение п.п. 1, п. 3, п. 6 ст. 226 НК РФ перечисления в бюджет НДФЛ за год – 2017 г. производились налоговым агентом ООО «Волгаэнергомаш» с нарушением установленных законом сроков.

В нарушение п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ налоговым агентом нарушены сроки перечисления в бюджет НДФЛ либо налог перечислен не в полном объеме в сумме 4 150,80 руб.

Неправомерное не перечисление (не полное перечисление) в установленные законом сроки налога на доходы физических лиц в бюджет, образует состав налогового правонарушения предусмотренного статьей 123 НК РФ и влечет штраф в сумме 830,16 руб.

Налогоплательщику в соответствии со статьей 93 НК РФ было выставлено требование № 2761 от 29.04.2019 о предоставлении документов. Документы предоставлены частично. Не предоставлены карточки счета 60 по шести контрагентам.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов, предусмотренных НК РФ или иными актами законодательства о налогах и сборах, является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ.                                                                                           

Поскольку Общество не представило в соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ документы, в определенный срок, оно несет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый не предоставленный документ (6 документов*200=1 200 руб.).

В связи с тем, что Обществом не были уплачены суммы налогов, пени и штрафа, налоговым органом в его адрес направлено требование от 21.07.2020 № 52274 об уплате налога со сроком исполнения до 10.08.2020.

Согласно списку на отправку заказных почтовых отправлений названное требование принято отделением почтовой связи 22.07.2020 и в силу пункта 6 статьи 69 НК РФ оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании налога и пени в порядке статьи 46 НК РФ Инспекцией не принималось, поручение на списание денежных средств в банк не направлялось. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Порядок взыскания недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам установлен ст.ст. 69-70 НК РФ (путем направления требования об уплате), а также ст.ст. 46-47 НК РФ.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

В пункте 1 статьи 46 Кодекса установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов (пункт 9 статьи 46 Кодекса).

Таким образом, применение порядка принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням непосредственно связано с направлением налогоплательщику требования об уплате налога (пеней).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70 Кодекса).

В соответствии с п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Судом установлено, что требования действующего налогового законодательства в указанной части налоговым органом выполнены, срок, установленный НК РФ, не пропущен.

С учетом изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Судебные расходы распределяются в соответствии со статьей 110 АПК РФ. 

Руководствуясь статьями 110, 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

 

                                                                        РЕШИЛ:

 

Заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственности «Волгаэнергомаш» в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова задолженность по налогу на прибыль организаций в сумме 103 882,44 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 122 326,00 руб., пени по налогу на прибыль организаций в сумме 24 315,87 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 287 489,66 руб., штраф по налогу на прибыль организаций в сумме  41 760,00 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 112 233,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 358,40 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 2 400,00 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственности «Волгаэнергомаш» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 29 948,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Саратовской области.

 

            Судья                                                                                                  А.И. Михайлова