АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А63-16048/2018

г. Ставрополь

25 декабря 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 18 декабря 2018 года

            Решение изготовлено в полном объеме 25 декабря 2018 года

 

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Комаревцевой А.Ю., рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, город Ставрополь, ОГРНИП 304263505700138, ИНН 

<

***>,

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 

г. Ставрополь,

Межрайонной  инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю, город Ставрополь, 

об обязании государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО1 страховых взносов за 2015 год, 

об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне взысканные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2015 год  в общем размере 111 737 руб. 19 коп. (уточненные требования),

при участии от заявителя представителя – ФИО2 по доверенности от 14.11.2018 б/н, 

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю - ФИО3 по доверенности от 20.06.2018 № 03-15/022690,

от государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края – ФИО4 по доверенности от 09.01.2018 №03,     

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее по тексту – заявитель, ИП ФИО1, предприниматель, индивидуальный предприниматель, плательщик) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края (далее по тексту – Управление пенсионного фонда, пенсионный фонд), Межрайонной  инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю (далее по тексту -Налоговая инспекция) об обязании государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО1 страховых взносов за 2015 год; об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне взысканные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2015 год  в общем размере 111 737 руб. 19 коп. (уточненные требования).

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края заявленные требования считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве, а также представило контррасчет страховых взносов предпринимателя.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю также заявленные требования считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению, подставила расчет базы и налоговую декларацию налогоплательщика за 2015 год.

Исследовав представленные в дело доказательства, заслушав мнения сторон, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ИП ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с 26.02.2004, что подтверждается сведениями о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя. 

ИП ФИО5 осуществлял полиграфическую деятельность.

В налоговый орган ИП ФИО1 по месту регистрации налоговую декларацию за 2015 годы по общему режиму налогообложения (далее – ОСНО).

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ доход ФИО1 составил  50 939 032,28 руб., расходы составили 48 785 191,42 руб.

Разница между доходами и расходами предпринимателя в 2015 году соответственно составила 2 153 830, 86 руб. 

Превышение суммы годового дохода составило 1 853 840, 86 руб. (2 153 840,86 руб. – 300 000 руб.). 

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. в размере 1 % от суммы дохода, за 2015 годы  составили 18 538 руб. 35 коп. Страховые взносы уплачены индивидуальным предпринимателем своевременно.  Также произведена сумма фиксированного размера страховых взносов, которая за 2015 год составила 18 610,80 руб. 

Страховые взносы уплачены плательщиком своевременно и в полном размере платежными поручениями: от 17.12.2015 № 2345 на сумму 148 886,40 руб., от 17.12.2015 № 2341 на сумму 18 610,80 руб.

В связи со вступлением в силу постановления Конституционного суда РФ от 20.11.2016 № 27-П Индивидуальный предприниматель обратился в Пенсионный фонд 15.12.2017 с заявлением о перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 41 361,69 руб. и 111 737,19 руб. соответственно. 

Пенсионным фондом письмом от 12.01.2018 отказано в перерасчете сумм страховых взносов со ссылкой на то, что разрешение вопроса о перерасчете или возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов может быть только при наличии судебного решения. 

Индивидуальный предприниматель 05.02.2018 повторно обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных денежных средств.

Управлением пенсионного фонда 26.02.2018 вынесено решение в форме уведомления, которым повторно отказано в возврате излишне уплаченных сумм. 

Полагая, что суммы страховых взносов исчислены и уплачены предпринимателем без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.  

Удовлетворяя требования предпринимателя, суд руководствуется следующим.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование  регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период. 

В соответствии со статьей 5 Закона № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.   

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. 

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Согласно декларациям за 2015 год налоговая база для исчисления налога в 2015 году  составляла 2 153 840,86 руб. Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 2 153 840,86 руб. и составляет 37 149,21 (фиксированный размер 18 610 руб. 80 коп. плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период – 18 358,41 коп.).

Кроме того согласно информации представленной налоговым органом по состоянию на 14.11.2018 задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование отсутствует.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.  

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.  

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено. 

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

С учетом указанного, суд считает требования заявителя обоснованными, в связи с чем обязывает государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Петровскому району Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных ИП ФИО1 страховых взносов за 2015 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим из налогового органа за указанный период.

В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов налоговым органам, обязанность привести возврат излишне уплаченных страховых взносов возлагается на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год, подлежащих возврату индивидуальному предпринимателю, составляет 111 737,19 руб.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных предпринимателем требований.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО1, город Ставрополь, ОГРНИП 304263505700138, ИНН 

<

***>, страховых взносов за 2015 год, исходя из фактического дохода (доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим из МИФНС России № 12 по Ставропольскому краю за указанный период.

 Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №12 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1, город Ставрополь, ОГРНИП 304263505700138, ИНН 

<

***>, излишне уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2015 год в размере 111 737 руб. 19 коп.     

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1, город Ставрополь, ОГРНИП 304263505700138, ИНН 

<

***>, 4052 руб. излишне уплаченной государственной пошлины.

Исполнительные листы и справку на возврат госпошлины выдать после вступления решения в законную силу.  

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

 

Судья                                                                                                    Ю.В. Ермилова