691/2018-59798(1) 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА 

ул. Якубовича, д.4, Санкт-Петербург, 190000 http://fasszo.arbitr.ru 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

03 декабря 2018 года Дело № А26-4612/2017 

Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе  председательствующего Васильевой Е.С., судей Журавлевой О.Р.,  Корабухиной Л.И.,  

 рассмотрев 03.12.2018 в открытом судебном заседании кассационную  жалобу федерального государственного бюджетного образовательного  учреждения высшего профессионального образования «Петрозаводский  государственный университет» на решение Арбитражного суда Республики  Карелия от 03.10.2017 (судья Лазарев А.Ю.) и постановление Тринадцатого  арбитражного апелляционного суда от 19.01.2018 (судьи Лущаев С.В., Горбачева  О.В., Загараева Л.П.) по делу № А26-4612/2017,  

у с т а н о в и л:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда  Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия  (межрайонное), место нахождения: 185011, 

<

...> (Кукковка р-н), д. 2-Б, ОГРН 

<

***>,  ИНН 

<

***> (далее - Фонд), обратилось в Арбитражный суд Республики  Карелия с заявлением к федеральному государственному бюджетному  образовательному учреждению высшего профессионального образования  «Петрозаводский государственный университет», место нахождения: 185910,  

<

...>, ОГРН 

<

***>,  ИНН 

<

***> (далее - Университет), о взыскании 139 500 руб. 00 коп.  финансовых санкций за представление неполных и (или) недостоверных  сведений о застрахованных лицах за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь  2016 года.  

Университет заявил встречный иск о признании недействительными  решений Фонда от 27.02.2017 № 009S19170000598, 009S19170000599,  009S19170000600, 009S19170000601, 009S19170000602, 009S19170000603 о  привлечении к ответственности и взыскании штрафных санкций за  представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных  лицах в части установления размера финансовых санкций.  

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 03.10.2017,  оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного  апелляционного суда от 19.01.2018, первоначально заявленные требования  удовлетворены; в удовлетворении встречных требований отказано.  

В кассационной жалобе Университет, ссылаясь на неверную оценку  фактических обстоятельств, имеющих значение для дела и на неправильное  применение судами норм материального права, просит обжалуемые судебные  акты отменить и удовлетворить встречное требование в полном объеме.  

Податель жалобы указывает на то, что им были устранены имеющиеся  расхождения в ранее предоставленных сведениях СЗВ-М в 14-дневный срок со  дня их обнаружения, что не образует состава правонарушения. Университет  также настаивает на том, что судами не были приняты во внимание смягчающие  ответственность обстоятельства, а именно добровольное устранение  Университетом выявленных ошибок в установленный срок, отсутствие  задолженности по страховым взносам, впервые совершенное Университетом  указанное правонарушения, а также то обстоятельство, что Университет  является социально значимым объектом.  

Определением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.04.2018  приостановлено производство по кассационной жалобе Университета по  настоящему делу до размещения в полном объеме на сайте Верховного Суда  Российской Федерации судебных актов, принятых Верховным Судом Российской  Федерации по делам № А04-5751/2017, А04-5748/2017, А07-16148/2017, А07- 23311/2017, А07-23315/2017, А07-16149/2017.  

Судебные акты по указанным делам размещены в полном объеме на сайте  Верховного Суда Российской Федерации.  

Определением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.11.2018  назначено судебное заседание по рассмотрению вопроса о возобновлении  производства по кассационной жалобе Университета.  

Определением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.12.2018  производство по кассационной жалобе Университета на решение Арбитражного  суда Республики Карелия от 03.10.2017 и постановление Тринадцатого  арбитражного апелляционного суда от 19.01.2018 по настоящему делу  возобновлено.  

Отзыв на кассационную жалобу не представлен. 

Лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения кассационной  жалобы извещены надлежащим образом, однако своих представителей в  судебное заседание не направили, в связи с чем жалоба рассмотрена в их  отсутствие в порядке части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации (далее – АПК РФ).  

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном  порядке.  

Из материалов дела следует, что Университет зарегистрирован в Фонде в  качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.  

В ходе проведенной Фондом проверки исходных данных, были выявлены  несоответствия по застрахованным лицам (ошибки, неточности), в связи с чем  Университету было предложено представить необходимые пояснения или внести  соответствующие исправления в отчетность.  

Требования Фонда путем представления дополняющих сведений о  застрахованных лицах по форме СЗВ-М исполнены Университетом 12.05.2016 и  07.12.2016 (корректировка данных за апрель 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016  (корректировка сведений за май 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016  (корректировка данных за июнь 2016 года); 17.10.2016, 05.12.2016 (корректировка  за июль 2016 года); 17.10.2016, 05.12.2016 и 07.12.2016 (корректировка за август  2016 года); 05.12.2016 (корректировка за сентябрь 2016 года).  

При этом данные о застрахованных лицах, указанных в дополняющих  формах, представлены впервые, поскольку отсутствовали в исходной форме  СЗВ-М.  

При таких обстоятельствах, Фонд пришел к выводу, что Университетом в  установленный Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ, здесь и далее – в редакции,  

действовавшей в спорный период) срок были представлены неполные сведения  о застрахованных лицах за апрель, май, июнь, июль, август и сентябрь 2016 года,  в связи с чем решениями Фонда от 27.02.2017 № 009S19170000598,  009S19170000599, 009S19170000600, 009S19170000601, 009S19170000602,  009S19170000603 страхователь привлечен к ответственности по части 3 статьи  17 Закона № 27-ФЗ за допущенные нарушения в виде штрафа в общем размере  139 500 руб.  

В связи с тем, что письмо Фонда от 31.03.2017 о добровольной уплате  финансовых санкций не было исполнено Университетом, Фонд обратился в  арбитражный суд с настоящим заявлением.  

Университетом было заявлено встречное требование. 

Суд пришел к выводу о правомерности заявленных требований и об  отсутствии оснований для удовлетворения встречных требований.  

Суд апелляционной инстанции с выводами суда первой инстанции  согласился.  

Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы  кассационной жалобы, проверив правильность применения судебными  инстанциями норм материального и процессуального права, приходит к  следующим выводам.  

Статья 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 №  167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»  (далее - Закон № 167-ФЗ) относит Университет к страхователем по  обязательному пенсионному страхованию.  

Абзац третий части 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ обязывает страхователей  представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые  для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для  назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.  

Исходя из абзаца восьмого статьи 1 Закона № 27-ФЗ индивидуальным  (персонифицированным) учетом является организация и ведение учета сведений  о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии  с законодательством Российской Федерации.  

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в  соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о  всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших  договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в  соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются  страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.  

В соответствии с пунктом 2 данной статьи сведения, предусмотренные  пунктом 2 статьи 6 данного Закона, представляются в Пенсионный фонд  Российской Федерации в соответствии с утверждаемыми им в установленном  порядке формами документов и инструкциями.  

В соответствии со статьей 15 Закона № 27-ФЗ страхователь обязан в  установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской  Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные этим законом.  Страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской  Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых  взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом  стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров (часть 1  статьи 11 Закона № 27-ФЗ).  

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, в редакции, действующей в  спорный период, страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца,  следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом  работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили  

договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в  соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах  начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер  индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3)  идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя  данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного  лица).  

Указанные сведения предоставляются страхователями по форме,  утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской  Федерации от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о  застрахованных лицах» (далее - форма СЗВ-М).  

В указанном постановлении предусмотрено представление следующих  форм СЗВ-М:  

- «исхд» (исходная форма) используется при первичной подаче формы  СЗВ-М за отчетный период;  

- «доп» (дополняющая форма) подаваемая с целью дополнения ранее  принятых Пенсионным фондом Российской Федерации сведений о  застрахованных лицах за данный отчетный период;  

- «отмн» (отменяющая форма) подаваемая с целью отмены ранее неверно  поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.  

Судами установлено и материалами дела подтверждается, что  Университет представил фонду дополнительные сведения о застрахованных  лицах по форме СЗВ-М за апрель - сентябрь 2016 (с типом формы  «дополняющая») в следующие сроки: 12.05.2016 и 07.12.2016 (корректировка  данных за апрель 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016 (корректировка сведений  за май 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016 (корректировка данных за июнь 2016  года); 17.10.2016, 05.12.2016 (корректировка за июль 2016 года); 17.10.2016,  05.12.2016 и 07.12.2016 (корректировка за август 2016 года); 05.12.2016  (корректировка за сентябрь 2016 года).  

На основании части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление  страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или)  недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11  Закона № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в  размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.  

Суды первой и апелляционной инстанций указав, что сведения о  застрахованных лицах, указанных в СЗВ-М с типом формы «дополняющая»  представлены Университетом за пределом срока, установленного пунктом 2.2  статьи 11 Закона № 27-ФЗ, а первоначально представленные сведения являются  неполными, признали доказанным факт наличия в действиях Университета  объективной стороны состава правонарушения.  

Между тем необходимо отметить следующее. 

Согласно пункту 39 Инструкции «О порядке ведения индивидуального  (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах»,  утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской  Федерации от 21.12.2016 № 766н (далее - Инструкция № 766н), за  непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо  представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о  застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со  статьей 17 Закона № 27-ФЗ. В случае представления страхователем уточненных  (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня  получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому  страхователю финансовые санкции не применяются.  

Университет, оспаривая решения Фонда, указывает на самостоятельное  

выявление ошибки и ее устранения путем направления дополняющих форм  СЗВ-М в пенсионный фонд.  

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации,  изложенной в судебных актов по делам № А73-910/2017, А04-5751/2017,  А04-5748/2017, А07-16148/2017, А07-23311/2017, А07-23315/2017,  А07-16149/2017, в соответствии с положениями Закона № 27-ФЗ и Инструкции   № 766н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее  представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.  При этом статьей 17 Закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого  страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в  представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным  фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения  (уточненные/исправленные).  

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых  взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него  штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом  ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности  наказания, презумпции невиновности.  

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать  заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном  устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений  индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда,  что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов  застрахованных лиц.  

 Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции считает необходимым  отметить судебные акты и направить дело на новое рассмотрение.  

 При новом рассмотрении суду необходимо принять во внимание  вышеизложенную позицию, установить все существенные обстоятельства по  делу и принять законный и обоснованный судебный акт.  

Руководствуясь статьей 286, частью 1 статьи 287 и статьей 289  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный  суд Северо-Западного округа  

п о с т а н о в и л:

решение Арбитражного суда Республики Карелия от 03.10.2017 и  постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2018  по делу № А26-4612/2017 отменить.  

 Дело № А26-4612/2017 направить на новое рассмотрение в Арбитражный  суд Республики Карелия.  

Председательствующий Е.С. Васильева  

Судьи О.Р. Журавлева  Л.И. Корабухина