АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А45-19331/2023

г. Новосибирск

11 октября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 5 октября 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 11 октября 2023 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи  Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 17 по Новосибирской области 

к Обществу с ограниченной ответственностью «Управление Механизации-5» (ИНН 

<

***>) 

об обращении взыскания на заложенное имущество,

при участии представителей сторон: 

истца: ФИО2, доверенность №4 от 01.03.2023 (выдана сроком до 31.12.2023), диплом от 28.06.1999, служебное удостоверение, ФИО3, доверенность №45 от 03.10.2023 (выдана сроком до 31.12.2023), служебное удостоверение

ответчика: не явился, извещен, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (по тексту- истец, налоговый орган или Инспекция) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Управление Механизации-5» (далее- ответчик, общество, ООО Управление Механизации-5») об обращении взыскания на заложенное имущество: автомобиль легковой ВАЗ 21072, 1986 года выпуска, гос. рег. знак А37АА54, VIN 

<

***>. Определить способ реализации указанного имущества – путем продажи с публичных торгов. 

Заявленные требования мотивированы тем, что у Общества имеется не погашенная задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, пени в размере 3025203 руб. 67 коп. Согласно постановлению от 29.04.2022 № 22 наложен арест на имущество налогоплательщика, которое санкционировано прокурором.

Аресту подвергнуто имущество – автомобиль легковой марки ВАЗ 21072, 1986 года выпуска, гос.рег. номер А37АА54.

В судебном заседании представители поддержали свою правовую позицию.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Отзыв на заявление не представил. 

Дело рассмотрено в его отсутствие по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заслушав пояснения истца, исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд установил следующее фактические обстоятельства.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки, установленные законом, инспекцией в адрес общества на основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) направлены требования об уплате налога и пени № 44009 от 27.11.2019, №241 от 09.01.2020, №26936 от 11.03.2020, №38165 от 06.07.2020, №38164 от 06.07.2020, №38166 от 06.07.2020, №39837 от 14.07.2020, №39835 от 14.07.2020, №45603 от 02.10.2020, №45604 от 02.10.2020, №45605 от 02.10.2020, №45606 от 02.10.2020, №45607 от 02.10.2020, № 46583 от 21.10.2020, №45753 от 05.10.2020, №48189 от 13.11.2020, №16720 от 19.02.2021, № 16719 от 19.02.2021, №17126 от 26.02.2021, №23179 от 21.05.2021, №23180 от 21.05.2021, №41901 от  24.08.2021, на общую сумму 2 554 019 руб. 73 коп. 

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, МИФНС № 18 и МИФНС № 17 в отношении ООО «УМ-5» были вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств №286 от 18.01.2020, № 772 от 31.01.2020, № 4819 от 17.07.2020, №4903 от 24.08.2020, №5440 от 04.09.2020, № 7200 от 27.11.2020, №6882 от 13.11.2020, №7795 от 21.12.2020, №1994 от 26.03.2023, № 2123 от 02.04.2021, №4161 от 25.06.2021, №6490 от 24.09.2021, принятым на общую сумму 2 554 019,73 рублей. 

На основании ст. ст. 31 и 77 НК РФ МИФНС № 17 29.04.2022 вынесено постановление № 22 о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), санкционированное заместителем прокурора г. Новосибирска советником  юстиции ФИО4 

Согласно вышеуказанному постановлению от 29.04.2022 в обеспечение взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа МИФНС № 17 наложен арест на имущество ООО «УМ-5» на сумму не более 2 504 657,58 рублей.     

Согласно протоколу об аресте имущества от 05.05.2022 ООО «УМ-5» - аресту подвергнуто следующее имущество на сумму 60 000,00 руб.:

- Автомобиль легковой, марки ВАЗ 21072, 1986 года выпуска, гос. рег. знак А37АА54, VIN 

<

***>.

Общая задолженность перед бюджетом по состоянию на 30.06.2023 составляет -3 025 203,67 рублей.

Для реализации положений статьи 73 НК РФ налоговый орган обратился  в суд с настоящим исковым заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество.

Установив фактические обстоятельства по делу, проанализировав имеющиеся в материалах дела документы с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), арбитражный суд находит заявленные требования не подлежащими  удовлетворению, при этом исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно частям 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. 

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ (п. п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п.4 ст. 46 НК РФ).

Из содержания статьи 77 Налогового кодекса РФ следует, что арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. 

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. 

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

В силу положений статьи 73 НК РФ залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи. 

В пункте 2.1 закреплен случай залога в силу закона. В случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество (то есть, применена ст. 46 и 77 НК РФ) в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. 

Залог в соответствии с настоящим пунктом не возникает в отношении имущества, находящегося к моменту наступления указанных в настоящем Кодексе обстоятельств, влекущих возникновение залога, в залоге у третьих лиц, если по правилам гражданского законодательства Российской Федерации передача такого имущества в последующий залог не допускается.

В случае возникновения залога у налогового органа на основании закона предусмотренные гражданским законодательством Российской Федерации последствия залога не распространяются на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенные для удовлетворения требований в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, которые предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно протоколу об аресте имущества от 05.05.2022 – аресту подвергнуто имущество на сумму 60 000 руб., а именно: автомобиль легковой, марки ВАЗ 21072, 1986 года выпуска, гос. рег. знак А37АА54, VIN 

<

***>. 

Однако буквальное толкование положений статей 77, 73 НК РФ указывает, что предметом ареста и, как следствие, залога может выступать имущество-объекты гражданских прав, относящиеся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, находящееся на праве собственности у налогоплательщика.  При этом арест имущество осуществляется в присутствии понятых, которым не только разъясняются права и обязанности, но и предъявляется имущество, в отношении которого применяется арест. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Таким образом, законодатель не предусматривает возможность проведения ареста заочно, по информации об имуществе, полученной от уполномоченных органов, при проведении ареста необходимо провести осмотр имущества, установить его технические  и индивидуальные характеристики, состояние, позволяющие провести оценку имущества, установить его наличие (существование в качестве объекта гражданских прав) и предъявить такое имущество понятым и налогоплательщику. 

В данном случае, доказательства извещения налогоплательщика о проведении ареста, месте и времени, не представлены. Осмотр транспортных средств не производился, понятым транспортные средства  не предъявлены, арест осуществлен в отсутствии представителя налогоплательщика. Оценка имущества осуществлена абстрактно без учета состояния транспортных средств. Данные обстоятельства не отрицались представителем налогового органа в ходе судебного разбирательства. 

Таким образом, арест имущества проведен с нарушением процедуры по статье 77 НК РФ, в отсутствии осмотра имущества, без предъявления имущества понятым и без вызова налогоплательщика.

При этом  следует учитывать, что есть ограничения при обращении взыскания, так в силу положений части 3 статьи 73 НК РФ  обращено взыскание на заложенное имущество может быть в пределах обязательства налогоплательщика по уплате налога, сбора, страхового вноса и соответствующих пени. То есть, за счет стоимости заложенного имущества не могут быть погашены налоговые штрафы (при этом непосредственно арест имущества в обеспечение штрафа по статье 77 НК РФ как обеспечение может быть наложен, по данной норме ограничения нет, однако, статья 73 НК РФ исключает возможность обращения взыскания для исполнения обязанности по штрафу).  

        Из представленных документов усматривается, что в состав обязательств, обеспеченных по постановлению № 22, входит, в том числе и штраф в сумме 588 325 руб. 00 коп., что не является допустимым. 

В связи с изложенным, при нарушении процедуры наложения ареста на имущество, право залога у налогового органа в силу закона не может возникать. 

В связи с этим, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований истца в силу нарушения процедуры наложения ареста по статье 77 НК РФ и отсутствия права залога на имущество Общества. 

Государственная пошлина не подлежит распределению, поскольку истец освобожден от ее уплаты в силу ст. 333.37 НК РФ.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 03.10.2023 до 10 час. 15 мин. 05.10.2023. Информация об объявленном перерыве размещена на официальном сайте суда в разделе «Картотека арбитражных дел».

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение вступает в законную силу  по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия. 

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

 

Судья

Ю.А. Пахомова