АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ  ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

E-mail: info@kemerovo.arbitr.ru, 

http://www.kemerovo.arbitr.ru

Тел. (384-2) 45-10-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А27-12779/2021

город Кемерово

15 сентября 2021 года

Резолютивная часть решения принята 26 августа 2021 года.

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2021 года.                                                          

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Сарафанниковой М.А., рассмотрев в порядке упрощённого производства без вызова сторон дело по заявлению 

Публичного акционерного общества «Угольная компания «Южный Кузбасс», город Междуреченск Кемеровской области - Кузбасса (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу, город Междуреченск Кемеровской области – Кузбасса (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

об оспаривании постановления № 42142114000064900008 от 16.06.2021,

у с т а н о в и л:

В Арбитражный суд Кемеровской области 28.06.2021 поступило заявление Публичного акционерного общества «Угольная компания «Южный Кузбасс», город Междуреченск (далее-заявитель, общество, ПАО «УК «Южный Кузбасс») к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу, Кемеровская область – Кузбасс, город Междуреченск (далее- налоговый орган, МИФНС №8) об оспаривании постановления № 42142114000064900008 от 16.06.2021 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее- КоАП РФ), назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 50 000 рублей. 

Определением арбитражного суда от 02.07.2021 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства на основании статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ). 

Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (почтовые уведомления о вручении 65097155956303, 65097155956310). 

Налоговый орган в установленные определением суда сроки представил мотивированный отзыв на заявление с приложением материалов дела об административном правонарушении. 

11.08.2021 ПАО «УК «Южный Кузбасс» представлены возражения на отзыв.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии с частью 3 статьи 228 АПК РФ.

26.08.2021 требования заявителя удовлетворены. Резолютивная часть решения, принятая в порядке упрощенного производства на основании части 1 статьи 229 АПК РФ, размещена в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: http://kad.arbitr.ru  27.08.2021.

08.09.2021 от ПАО «УК «Южный Кузбасс» поступила апелляционная жалоба на решение арбитражного суда.

На основании части 2 статьи 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в  деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в  порядке  упрощенного  производства, арбитражный суд  составляет мотивированное решение.

Заявитель считает вынесенное постановление незаконным, не соответствующим требованиям законодательства. 

В обоснование требований заявитель ссылается на то, что налоговым органом необоснованно отклонены представленные им доказательства в ходе административного расследования. Полагает, что возможность обмена информацией по электронной почте не влияет на факт несвоевременного получения информации от Банка, поскольку  зависела от действий Банка как в части закрытия счета, так и в части информирования об этом и находилась вне зоны контроля общества. Считает, что деяние может быть признано малозначительным, поскольку закрытые счета были с остатком «0», движение по счетам отсутствовало на протяжении 2х лет, а следовательно, вред охраняемым общественным отношениям наступить не мог. Подробнее доводы изложены в заявлении и возражениях на отзыв административного органа. 

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению. В обоснование возражений указывает, что поскольку счет был закрыт банком 20.10.2020, срок представления уведомления в Инспекцию истек 20.11.2020. Уведомление о закрытии счета №165502EUR281101 направлено в электронном виде в Инспекцию 11.02.2021, а следовательно, с нарушением срока, предусмотренного ч. 2 ст. 12 Закона №173-Ф3. Общество не оспаривает сам факт совершения административного правонарушения. Вместе с тем, указывает, что не имело возможности узнать о закрытии счета ранее, чем 10.02.2021. В доказательство при рассмотрении материалов обществом было заявлено ходатайство об обозрении электронной переписки с зарубежным банком. Вместе с тем, переписка с банком велась на иностранном языке, инспекцией было решено предоставить обществу дополнительное время для представления им надлежащим образом заверенной переписки с переводом на русский язык, дополнительных доказательств по делу, в связи с чем, рассмотрение было отложено с 04.06.2021 на 16.06.2021. Вместе с тем, общество не воспользовалось своим правом, несмотря на то, что 04.06.2021 рассмотрение было отложено по ходатайству общества об отложении, в связи с необходимостью представления дополнительных доказательств. К дате рассмотрения 16.06.2021 дополнительные доказательства не были представлены. Более того, после 11 дневного перерыва общество заявило об отсутствии необходимости представления надлежащим образом оформленных доказательств и заявило ходатайство, согласно которому просит исследовать электронную переписку в представленном ноутбуке. Инспекция не имела возможности в отсутствие специалистов оценить представленную электронную переписку на иностранном языке, в связи с чем, ходатайство об обозрении электронной переписки с зарубежным банком было правомерно отклонено. Отмечает, что у Инспекции при рассмотрении материалов дела об административном правонарушении отсутствовали сомнения в наличии вины общества в совершенном правонарушении. Также считает, что основания для признания правонарушения малозначительным отсутствуют. Подробнее доводы изложены в отзыве на заявление. 

Изучив материалы дела, суд установил следующее. 

11.02.2021 организация ПАО «Южный Кузбасс» ИНН 

<

***> КПП 421401001 ОГРН 

<

***> представила в Межрайонную ИФНС РФ № 8 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция, налоговый орган) Уведомление о закрытии счета № 165502EUR281101 от 20.10.2020 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации - UNICREDIT BANK AG London Branch, Moor House, 125 London Wall United Kingdon of Great Britain and Northern Irelend EC2Y5ET.

В ходе проведения проверки установлено, что организацией ПАО «Южный Кузбасс» 20.10.2020 закрыт счет №165502EUR281101 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации UNICREDIT BANK AG London Branch, Moor House, 125 London Wall United Kingdon of Great Britain and Northern Irelend EC2Y5ET.

Уведомление о закрытии счета №165502EUR281101 направлено в электронном виде в Инспекцию 11.02.2021, то есть с нарушением установленного срока, предусмотренного ч. 2 ст. 12 Закона № 173-Ф3.

По результатам проведения проверки уполномоченным лицом административного органа в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении № 42142114000064900002 от 27.05.2021.

16.06.2021 налоговым органом вынесено постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым, ПАО «УК «Южный Кузбасс» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде  административного штрафа в размере 50 000 руб. 

Не согласившись с указанным постановлением, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 4 статьи 210 АПК РФ, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии со статьей 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела (часть 1).

Согласно пункту 2 статьи 64 АПК РФ, в перечень доказательств входят письменные доказательства, к которым можно отнести электронную переписку, представленную на бумажном носителе. 

В соответствии с пунктами 1,3 статьи 75 АПК РФ письменными доказательствами являются содержание сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела, в том числе, деловая корреспонденция, иные документы, выполненные в форме цифровой, графической записи или иным способом, позволяющим установить достоверность документа. 

Документы, полученные посредством факсимильной, электронной или иной связи, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также документы, подписанные электронной подписью или иным аналогом собственноручной подписи, допускаются в качестве письменных доказательств в случаях и в порядке, которые установлены настоящим Кодексом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами или договором либо определены в пределах своих полномочий Верховным Судом Российской Федерации.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом. 

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 2 статьи 15.25 установлена административная ответственность за представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты за исключением случаев, установленных ч. 8 ст. 12 Закона №173-Ф3 обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что 20.10.2020 ПАО «Южный Кузбасс» закрыт счет №165502EUR281101 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации UNICREDIT BANK AG London Branch, Moor House, 125 London Wall United Kingdon of Great Britain and Northern Irelend EC2Y5ET.

Уведомление о закрытии счета №165502EUR281101 направлено в электронном виде в адрес налогового органа только 11.02.2021, то есть с нарушением установленного срока, предусмотренного ч. 2 ст. 12 Закона №173-Ф3.

Как следует из доводов директора финансового департамента ПАО «УК «Южный Кузбасс» ФИО1, действующего на основании приказа ЮК/165к от 21.05.2020, отраженных в пояснениях от 16.02.2021 № исх/ЮК/0499, общество в целях исполнения обязательств в соответствии с условиями кредитного соглашения от 06.09.2010 с ЮниКредит Банк АГ осуществлял расчеты, используя счет в ЮниКредит Банк АГ, открытый за пределами территории Российской Федерации: IB AN: GB09.HYVE 3003 6316 5502 01 Account, number: 165502 EUR 281100000001.

30.05.2019 ПАО «УК «Южный Кузбасс» направил заявление в банк ЮниКредит Банк АГ на перевод собственных средств, на счет в АО Углеметбанк со счета №165502 EUR 281100000001 (Платежная инструкция о перечислении денежных средств со счета № 165502EUR281101 от 30.05.2019)

На протяжении 2019 и 2020 г. г. ПАО «УК «Южный Кузбасс» получал выписки по счету № 165502 EUR 281100000001 от ЮниКредит Банк АГ, в том числе, с остатком "0", полагая, что счет действующий (выписка со счета № 16550 EUR281101 от 30.09.2020).

Однако, 10.02.2021 ПАО «УК «Южный Кузбасс» получил сообщение от ЮниКредит Банк АГ с информацией о том, что счет №165502 EUR 281100000001 закрыт (копия сообщения о закрытии счета в банке UNICREDIT BANK AG London Branch от 10.02.2021), в последующем на основании электронного письма банка UNICREDIT BANK AG London Branch от 10.02.2021 и в соответствии с ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Закона №173-Ф3 ПАО «УК «Южный Кузбасс» 11.02.2021 уведомило налоговый орган о закрытии вышеуказанного счета.

Как следует из административных материалов, в процессе документальной проверки установлено, что в соответствии с п.5 пп. а абз.(iii) Соглашения о внесении изменений от 04.12.2012, касательно Соглашения ПАО «Южный Кузбасс» о счете инкассо от 06.09.2010 (далее - Соглашение от 04.12.2012) «любое сообщение, которое необходимо направить между Агентом по обеспечению (ЮниКредит Банк АЕ) и Заемщиком (ПАО «Южный Кузбасс») по или в связи с настоящим Соглашением, может быть направлено по электронной почте или через другие средства электронной связи, если Агент по обеспечению и Заемщик уведомляют друг друга, о каком - либо изменении их адресов или любой другой информации, представленной ими».

В качестве дополнений к материалам административного дела, представителем ПАО «Южный Кузбасс» ФИО2 09.06.2021 представлена электронная переписка с банком UNICREDIT BANK AG. 

16.06.2021 в процессе рассмотрения материалов дела об административном правонарушении представителями ПАО «Южный Кузбасс» заявлено ходатайство (вх. №05323 от 16.06.2021) об изучении переписки от 04.06.2021 ПАО «Южный Кузбасс» с банком UNICREDIT BANK AG London Branch, Moor House, 125 London Wall United Kingdon of Great Britain and Northern Irelend EC2Y5ET от 04.06.2021 на электронном носителе. 

Административным органом ходатайство было отклонено, поскольку переписка на иностранном языке требует специальных познаний специалиста (эксперта). В свою очередь, ПАО «Южный Кузбасс» не предприняты меры, направленные на представление надлежащим образом оформленных доказательств по делу об административном правонарушении в течение длительного времени (протокол от 27.05.2021, рассмотрение материалов дела 04.06.2021 отложено по ходатайству представителя), что признано административным органом в качестве злоупотребления правом.

Переписка между обществом и банком представлена на бумажном носителе и приобщена к материалам дела. 

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Под всеми зависящими мерами по соблюдению законодательства РФ понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении исполнить лицом возложенные на него обязанности.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 АПК РФ имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу об отсутствии события и вины общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения и состава в действиях заявителя административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку в рассматриваемом случае у общества отсутствовала возможность для своевременного предоставления в налоговый орган уведомления о закрытии счета а банке, расположенном за пределами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 04.06.2021 Административный орган выразил недоверие относительно даты получения сообщения от Банка именно 10.02.2021, предложил представить доказательства о том, что сообщение о закрытии счета было единственным и получено 10.02.2021, предложив обществу сделать запрос  в адрес Банка и предоставить переписку, ввиду чего, рассмотрение дела было отложено. 

Материалами дела подтверждается, что 08.06.2021 налоговому органу обществом представлена переписка между банком и обществом от 04.06.2021 в переведенном виде, которой подтверждается, что уведомление о закрытии счета было направлено ПАО «УК «Южный Кузбасс» единожды  - 10.02.2021. 

Вместе с тем, представленные обществом доказательства не были приняты во внимание со стороны административного органа, при этом КоАП РФ не содержит требований к форме перевода документов, а обязанность доказывания лежит на административном органе, ввиду чего доводы налогового органа не могут быть признаны обоснованными. Кроме этого, представленный в материалы настоящего дела нотариальным образом заверенный перевод указанной переписки идентичен переводу, представленному в административный орган при рассмотрении дела об административном правонарушении, что свидетельствует о наличии этих обстоятельств на момент вынесения постановления и неполное их исследование налоговом органом.

Суд отмечает, что для исполнения обязанности, предусмотренной частью 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ обществу необходимо располагать достоверными сведениями в отношении закрытого банком счета.

Следовательно, обязанность лица уведомить налоговый орган о закрытии счета, открытого в иностранном банке, напрямую зависит от момента, с которого лицо узнало о таком закрытии (если закрытие счета производилось банком в одностороннем порядке).

Таким образом, учитывая установленные обстоятельства, месячный срок, предусмотренный  частью 2 статьи 12 Федерального закона №173-ФЗ для направления в налоговый орган письменного уведомления о закрытии счета в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, не может исчисляться ранее получения обществом сообщения банка о закрытии данного счета и должен исчисляться с этой даты, то есть в данном случае с 10.02.2021.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о добросовестности общества при исполнении требований валютного законодательства Российской Федерации. 

В свою очередь, доводы налогового органа в той части, что общество имело возможность узнать о закрытии счета ранее, чем 10.02.2021г., судом отклонены, как несостоятельные. Доказательства того, что ПАО «УК Южный Кузбасс» узнало или могло узнать о закрытии счетов ранее 10.02.2021, в материалах дела отсутствуют, налоговым органом не представлены. Стоит отметить, что при рассмотрении дела об административном правонарушении административным органом не исследовался вопрос о возможности одностороннего прекращения договора банком, закрытия счета и сроков уведомления банком об этом ПАО «УК Южный Кузбасс». Кредитный договор и договор на обслуживание счета в иностранном банке административным органом не истребовался, и как следует из представленных материалов дела об административном правонарушении, не изучался. Установить срок исполнения обязательства по уведомлению общества о закрытии счета иностранным банком и дату, когда общество могло и должно было узнать о закрытии счета – не представляется возможным. При этом, налоговый орган, описывая вину общества, не указал, что мог и должен был предпринять заявитель с целью получения информации о закрытии счета своевременно, из чего следует обязанность общества, например, ежемесячно направлять запросы в адрес иностранного банка о закрытии счета и т. д. Таким образом, суд признает вину заявителя не доказанной административным органом.

Также суд принимает во внимание обстоятельства отсутствия движения средств по счетам общества на протяжении двух лет. Как следует из представленных суду сведений, последние операции по счетам были осуществлены: 30.05.2019 по счету 165502 EUR 281100000001 и 13.10.2020 по счету 165502 EUR 281100000001. При этом, обязанность по ежемесячному мониторингу сроков, установленных договорами, заключенными с  Банками, ничем не предусмотрена. 

Поскольку уведомление о закрытии счета №165502EUR281101 направлено в электронном виде в адрес налогового органа 11.02.2021, установленный валютным законодательством месячный срок, обществом был соблюден.  

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Ввиду изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению, постановление Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу № 42142114000064900008 от 16.06.2021 является незаконным и подлежит отмене. 

Руководствуясь статьями 65, 167-170, 181, 182, 210, 211, 228, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Заявленные требования удовлетворить. 

Признать незаконным и отменить постановление № 42142114000064900008 от 16.06.2021 о назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 50 000 руб., вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области – Кузбассу в отношении Публичного акционерного общества «Угольная компания «Южный Кузбасс», город Междуреченск Кемеровской области - Кузбасса о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме. 

Решение, вступившее в законную силу, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьёй 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 

Судья                                                                                                     Сарафанникова М.А.