АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 7691/2021

25 марта 2022 года

г. Ижевск

 

Резолютивная часть решения объявлена 21 марта 2022г.

Полный текст решения изготовлен 25 марта 2022г.

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи М.С. Сидоровой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью Проектно-производственного монтажного предприятия «Промсвязь-Автоматика»                   г. Ижевск к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике г. Ижевск о признании недействительными требований: от 09.10.2020 № 53059 об уплате налога, страховых взносов, пени в части обязанности уплатить НДС в размере 497 188 руб. и пени по указанному налогу в размере 915 руб. 66 коп., от 04.09.2020 № 50958 в части обязанности уплатить НДС в размере 63 959 руб. и пени в соответствующем размере по указанному налогу,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 02.06.2021,

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 10.01.2022,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Проектно-производственное монтажное предприятие «Промсвязь-Автоматика» (далее – ООО «Промсвязь-Автоматика», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Удмуртской Республике, ответчик, налоговый орган, налоговая инспекция) о признании недействительными требований от 09.10.2020 № 53059 об уплате налога, страховых взносов, пени в части обязанности уплатить НДС в размере 497 188 руб. и пени по указанному налогу в размере 915 руб. 66 коп., от 04.09.2020 № 50958 в части обязанности уплатить НДС в размере 63 959 руб. и пени в соответствующем размере по указанному налогу.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении. 

Межрайонная ИФНС России № 12 по Удмуртской Республике требования заявителя не признала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, в дополнительных пояснениях от 22.11.2021.

Как следует из материалов дела, обществом представлены налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2019г., за 1, 2 кварталы 2020г. Также обществом представлены уточненные налоговые декларации за указанные периоды.

Размер налоговой обязанности общества по уплате НДС с учетом представленных уточненных налоговых деклараций и уплаченных сумм составил: 

- за 4 квартал 2019г.- 965 671 руб., в том числе по сроку 27.01.2020 - 321 889 руб., по сроку 25.02.2020 - 321 889 руб., по сроку 25.03.2020 - 321 893 руб.;

- за 1 квартал 2020г. - 133 633 руб., в том числе по сроку 12.05.2020 - 44 544 руб., по сроку 25.05.2020 - 44 544 руб., по сроку 25.06.2020 - 44 545 руб.;

- за 2 квартал 2020г. - 433 226 руб., в том числе по сроку 27.07.2020 - 144 408 руб., по сроку 25.08.2020 - 144 408 руб., по сроку 25.09.2020 - 144 410 руб.

В   целях  исполнения   обязанности  общества  по  уплате  НДС за                    4 квартал 2019г. налоговой  инспекцией в адрес общества были направлены требования: от 10.03.2020 № 20800 об уплате в срок до 27.03.2020 суммы 453 463,72 руб. в том числе НДС: по сроку 25.02.2020 - 16 334 руб.; по сроку 25.02.2020 - 305 555 руб.; от 06.07.2020 № 42983 об уплате в срок до 14.08.2020 суммы 693 885,34 руб., в том числе НДС: по сроку 25.03.2020 -              16 336 руб.; по сроку 25.03.2020 - 305 557 руб.

Налоговой инспекцией вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств: от 17.07.2020 № 6396 на сумму 483 419,35 руб., в том числе НДС за 4 квартал 2019г. в размере 321 889 руб. (16 334+305 555); от 24.08.2020 № 6629 на сумму 693 885,34 руб., в том числе по НДС за 4 квартал 2019г. в размере 321 893 руб.  В банк были направлены инкассовые поручения от 17.07.2020 № 16446 на сумму 321 889 руб., от 24.08.2020 № 18255 на сумму 321 893 руб. Вынесены решения о приостановлении операций по счетам в банке от 17.07.2020 № 14290, от 24.08.2020 № 19649.

В связи с представлением уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2020г. (корректировка 2) и уменьшением начислений в КРСБ прекращены меры взыскания по требованию от 10.03.2020 № 20800, отозваны инкассовые поручения от 17.07.2020 № 16446, от 28.11.2020 № 65113, 10.09.2020 вынесено решение № 43345 об отмене приостановления операций по счетам в банке.

В   целях  исполнения   обязанности  общества  по  уплате  НДС за           1 квартал 2020г. налоговой  инспекцией в адрес общества было направлено требование от 06.07.2020 № 42983 об уплате в срок до 14.08.2020 суммы 693 885,34 руб., в том числе НДС: по сроку 12.05.2020 - 44 544 руб.; по сроку 25.05.2020 - 44 544 руб.; по сроку 25.06.2020 - 44 545 руб.

24.08.2020 вынесено решение № 6629 о взыскании за счет денежных средств  на сумму 693 885,34 руб., в том числе НДС за 1 квартал 2020 года в размере 133 633 руб. В банк направлены инкассовые поручения на сумму 133 633 руб., в том числе: от 24.08.2020 № 18227 в размере 44 544 руб., от 24.08.2020 № 18233 в размере 44 544 руб., от 24.08.2020 № 18234 в размере 44 545 руб. Вынесено решение о приостановлении операций по счетам в банке от 24.08.2020 № 19649.

В связи с представлением уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2020г. (корректировка 2) и уменьшением начислений в КРСБ отозваны инкассовые поручения от 28.11.2020 №65110, от 28.11.2020 №65111, от 28.11.2020 №65112.

В   целях  исполнения   обязанности  общества  по  уплате  НДС за                  2 квартал 2020г. налоговой инспекцией были направлены требования: от 07.08.2020 № 48244 об уплате в срок до 22.09.2020 суммы 144 612,58 руб., в том числе НДС: по сроку 27.07.2020 - 144 408 руб.; от 04.09.2020 № 50958 об уплате в срок до 20.10.2020 суммы 497 818,91 руб., в том числе НДС: по сроку 25.08.2020 - 144 408 руб.; по сроку 25.08.2020 - 352 777 руб.; от 09.10.2020 № 53059 об уплате в срок до 09.11.2020 суммы 501 822,06 руб., в том числе НДС: по сроку 25.09.2020 - 144 410 руб.; по сроку 25.09.2020 - 352 778 руб.

Налоговым органом вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств: от 30.10.2020 № 8911 на сумму 392 108,91 руб., в том числе НДС за 2 квартал по сроку 25.08.2020 в размере 391 475 руб.; от 20.11.2020 № 9485 на сумму 506 822,06 руб., в том числе НДС за 2 квартал по сроку уплаты 25.09.2020 в размере 497 188 руб. В банк направлены инкассовые поручения от 30.10.2020 № 34015 на сумму 391 475 руб., от 20.11.2020 №36798 на сумму 497 188 руб. Вынесены решения о приостановлении операций по счетам в банке от 30.10.2020 № 27121, от 20.11.2020 № 29224.

В связи с представлением уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2020г. (корректировка 2) и уменьшением начислений в КРСБ меры взыскания по требованию от 07.08.2020 № 48244 не применялись.

Действия налоговой инспекции по направлению в адрес общества требований от 04.09.2020 № 50958, от 09.10.2020 № 53059  были обжалованы заявителем в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС по УР). Решением УФНС по УР от 12.04.2021                  № 06-07/06489@ жалоба общества оставлена без удовлетворения.  

Несогласие общества с требованиями  Межрайонной ИФНС России                № 12 по Удмуртской Республике от 04.09.2020 № 50958, от 09.10.2020                    № 53059 в части недоимки по НДС и соответствующих пеней послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.

В обоснование требований заявитель указал, что  налоговый орган выставил два аналогичных требования по НДС за один налоговый период. Два выставленных требования по одной декларации, каждое из которых подлежит исполнению, нарушает права общества. Согласно квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде декларация налогоплательщика по НДС за второй квартал 2020г. сдана в налоговый орган 27.07.2020, принята 28.07.2020 за № 1028402553. Сумма НДС, подлежащего уплате в указанной декларации, определена в размере 433226 руб. Следовательно, сумма излишне взыскиваемого налога составляет 63959 руб. (497185-433226).

Также общество направило ходатайство о приостановлении действия требований: от 09.10.2020 № 53059 об уплате налога, страховых взносов, пени, от 04.09.2020 № 50958 об уплате налога и пени. 

Определением суда от 22.06.2021 ходатайство общества о приостановлении действия оспариваемых требований удовлетворено частично. Приостановлено действие выставленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Удмуртской Республике в адрес общества с ограниченной ответственностью Проектно-производственное монтажное предприятие «Промсвязь-Автоматика» г.Ижевск  требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов  от 09.10.2020 № 53059 - в части обязанности уплатить НДС в размере 497 188 рублей и пени по указанному налогу в размере 915,66 рублей, от 04.09.2020№ 50958 - в части обязанности уплатить НДС в размере 63959 рублей и пени по указанному налогу в размере 633,91 руб., до вступления судебного акта по делу № А71-7691/ 2021 в законную силу; в удовлетворении остальной части требований отказано.

Возражая против требований заявителя, Межрайонная ИФНС России № 12 по Удмуртской Республике указала,  что требования были выставлены в связи с выявлением недоимки после представления налогоплательщиком уточненной № 2 налоговой декларации по НДС от 25.08.2020. Общий размер неисполненного остатка по требованиям от 04.09.2020 № 50958, от 09.10.2020 № 53059 составляет 888663 руб. (391475+497188), что соответствует остатку задолженности налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость. Требования являются законными и обоснованными, права налогоплательщика не нарушают. Зачет суммы налога 1058421 руб., уменьшенного по уточненной налоговой декларации в счет погашения недоимки по НДС за 4 квартал 2019г.,  за 1 квартал 2020г. не только не нарушает права налогоплательщика, но и улучшает положение налогоплательщика, поскольку уменьшает период начисления пеней по повышенной ставке – 1/150 ставки рефинансирования. Зачет также прекращает меры взыскания задолженности по ранее направленным требованиям об уплате, что улучшает положение налогоплательщика.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из приведенной выше нормы следует, что для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Согласно ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В соответствии с ч. 4 ст. 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. 

В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 1, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Как определено пунктом 1 статьи 58 НК РФ, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу (пункт 5 статьи 58 НК РФ). Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.

В качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов предусмотрено начисление пени (пункт 1 статьи 72, статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Кодекса при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Мерами принудительного характера, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации Кодексом и направленными на исполнение налогоплательщиком обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов (ст. 69 - 70 НК РФ), и затем дальнейшее принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46, 47 НК РФ.

Исходя из пункта 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование может быть признано недействительным только в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов), пеней или составлено с существенными нарушениями статьи 69 НК РФ.

Из содержания ст. 32 НК РФ следует, что налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением указанного законодательства, а также принятых в соответствии с ним нормативно правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об оплате налога и сбора.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пеней.

Согласно п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, определении от 08.02.2007 № 381-О-П указал, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Как следует из материалов дела, обществом были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, а именно: 

- за 4 квартал 2019 года представлена первичная декларация от 22.01.2020 с суммой к уплате 49 004 руб., в КРСБ начислено: но сроку 27.01.2020 - 16 334 руб.; по сроку 25.02.2020 - 16 334 руб.; по сроку 25.03.2020 - 16 336 руб. Уточненная  декларация № 1 от 28.01.2020 с суммой к уплате 916 667 руб., в КРСБ начислено: по сроку 27.01.2020 - 305 555 руб.; по сроку 25.02.2020 - 305 555 руб.; по сроку 25.03.2020 - 305 557 руб.

- за 1 квартал 2020 года представлена первичная декларация от 15.05.2020 с суммой к уплате 133 633 руб., в КРСБ начислено: по сроку 12.05.2020 - 44 544 руб.; по сроку 25.05.2020 - 44 544 руб.; но сроку 25.06.2020 - 44 545 руб.;

- за 2 квартал 2020 года представлена первичная декларация от 27.07.2020 с суммой к уплате 443 226 руб., в КРСБ начислено: по сроку 27.07.2020 - 144 408 руб.; по сроку 25.08.2020 - 144 408 руб.; по сроку 25.09.2020 - 144 410 руб. Уточненная  декларация № 1 от 24.08.2020 с суммой к уплате 1 058 332 руб., в КРСБ начислено: по сроку 27.07.2020 - 352 777 руб.; по сроку 25.08.2020 - 352 777 руб.; по сроку 25.09.2020 - 352 778 руб. Уточнённая декларация № 2 от 25.08,2020 с суммой к уплате - 1 058 332 руб., в КРСБ начислено: по сроку 27.07.2020 - - 352 777 руб.; по сроку 25.08.2020 - -352 777 руб.; по сроку 25.09.2020 - -352 778 руб. Уточнённая декларация              № 3 от 31.08.2020 с суммой к уплате -1 058 332 руб., в КРСБ начислено: по сроку 27.07.2020 - 0 руб.; по сроку 25.08.2020 - 0 руб.; по сроку 25.09.2020 -    0 руб.

В связи с неисполнением обществом обязанности по уплате НДС налоговой инспекцией были выставлены требования от 06.02.2020 № 19100, от 10.03.2020 № 20800, от 06.07.2020 № 42983, от 07.08.2020 № 48244.

В связи с представлением уточненной декларации № 2 по НДС от 25.08.2020 задолженность по налогу была уменьшена на общую сумму 1052421 руб., в том числе 352807 руб. по сроку уплаты 25.09.2020, 352807 руб. по сроку уплаты 25.08.2020, 352807 руб. по сроку уплаты 27.07.2020. Сумма налога 1058421 руб. была зачтена налоговой инспекцией в счет погашения задолженности по НДС, а именно за 4 кв. 2019г. в размере 321893 руб., за 1 кв. 2020г. в размере 133633 руб., за 2 кв. 2020г. в размере 602895 руб.

Меры взыскания по выставленным требованиям были прекращены в связи с зачетом уменьшенной суммы налога в счет погашения задолженности по НДС.

Представитель налоговой инспекции в судебном заседании пояснил, что в связи с представлением  обществом уточненной налоговой декларация № 2 по НДС от 25.08.2020 налоговой инспекцией была установлена задолженность общества по НДС за 4 квартал 2019г., 1 квартал 2020г., 2 квартал 2020г. в размере  888 752 руб. (по карточке расчета с бюджетом размер задолженности  составляет 888 663 руб.), в том числе:

НДС за 4 квартал 2019г. по сроку уплаты 25.02.2020 в размере 208 429 руб.;

НДС за 4 квартал 2019г. по сроку уплаты 25.03.2020 в размере 16 336 руб.;

НДС за 4 квартал 2019г. по сроку уплаты 25.03.2020 в размере 97 128 руб.;

НДС за 1 квартал 2020г. по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 44 544 рублей;

НДС за 1 квартал 2020г.  по сроку уплаты 25.05.2020 в размере 44 544 рублей;

НДС за 1 квартал 2020г.  по сроку уплаты 25.06.2020 в размере 44 545 рублей;

НДС за 2 квартал 2020г.  по сроку уплаты 27.07.2020 в размере 144 408 рублей;

НДС за 2 квартал 2020г.  по сроку уплаты 25.08.2020 в размере 144 408 рублей;

НДС за 2 квартал 2020г.  по сроку уплаты 25.09.2020 в размере 144 410 рублей.

В связи с наличием вышеуказанной задолженности в адрес общества были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 50958 по состоянию на 04.09.2020, № 53059 по состоянию на 09.10.2020.

В установленный срок требования обществом не исполнены.

Представитель налоговой инспекции также  пояснил, что требования в адрес общества были выставлены на совокупную задолженность. У общества имелась задолженность за 4 кв. 2019г., 1, 2 кв. 2020г. В отношении задолженности за 4 кв. 2019г., 1 кв. 2020 налоговой инспекцией применялись меры взыскания. Обществом была представлена уточненная налоговая декларация за 2 кв. 2020г. на уменьшение налога к уплате. Суммы налога, уменьшенные по налоговой декларации за 2 кв. 2020г., были зачтены в счет уплаты задолженности за 4 кв. 2019г., 1 кв. 2020г. После произведения зачета за указанные периоды были прекращены меры взыскания. Сумма была зачтена за предыдущие периоды, таким образом у общества оставалась совокупная задолженность. В связи с тем, что сумма уплаты за 2 кв. 2020г. была зачтена в счет уплаты задолженности за 4 кв. 2019г., 1 кв. 2020г. налоговой инспекцией были прекращены меры взыскания. Зачет  суммы налога 1058421 руб., уменьшенного по уточненной налоговой декларации в счёт погашения недоимки по НДС за 4 кв. 2019г. и 1 кв. 2020г. не нарушает права налогоплательщика.

Положениями статьи 78 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном пунктом 1 этой статьи.

При этом пункт 5 статьи 78 НК РФ предусматривает право налогового органа самостоятельно (без заявления налогоплательщика) производить зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных названным Кодексом. 

Сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 888663 руб., включенная в строку «Общая задолженность, справочно» по требованию об уплате по состоянию на 09.10.2020 № 53059 соответствует сальдо недоимки по НДС по состоянию на 09.10.2020. Сальдо недоимки по НДС по состоянию на 09.10.2020 в размере 888663 руб. обществом не оспаривается.

Доводы общества о двойном взыскании задолженности по одной декларации, отраженных в оспариваемых требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для предпринимателей) отклоняются судом.

Как подтверждается материалами дела, 25.08.2020 обществом в Межрайонную ИФНС России № 12 по Удмуртской Республике представлена уточненная налоговая декларация по НДС № 2. Задолженность общества по НДС составила: 321889 руб. (16334+305555) по сроку уплаты 27.01.2020, 321889 руб. (16334+305555) по сроку уплаты 27.02.2020, 321893 руб. (16334+305557) по сроку уплаты 27.03.2020, 44544 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, 44544 руб. по сроку уплаты 25.05.2020, 44545 руб. по сроку уплаты 25.06.2020, 144378 руб. (144408+352777-352807) по сроку уплаты 27.07.2020,  144378 руб. (144408+352777-352807) по сроку уплаты 25.08.2020, 144381 руб. (144410+352778-352807) по сроку уплаты 25.09.2020.  Взыскано по состоянию на 14.07.2020 - 254286 руб. 28 коп., по состоянию на 25.08.2020 321889 руб. Сальдо по состоянию на 02.08.2021 составило 888663 руб.

В связи с отсутствием своевременной уплаты самостоятельно исчисленных обществом налогов Межрайонной ИФНС России № 12 по Удмуртской Республике в соответствии со ст. 69 НК РФ были сформированы оспариваемые требования.

При этом, обществом в материалы дела не представлено доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате налога за 2 кв. 2020г, в связи с чем налоговым органом обоснованно начислены указанные выше суммы пени.

Кроме того, в материалы дела представлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 18.01.2022, из которого следует, что общая задолженность ООО «Промсвязь-Автоматика» по НДС составляет 888663 руб., по пеням по НДС – 289555 руб. 39 коп. Заявитель данный факт не оспаривает.

Таким образом, в силу вышеизложенного оспариваемые требования в части предложения уплатить НДС и соответствующие суммы пени соответствуют действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога, пеней и штрафа и сформированы в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ по утвержденной форме, содержат все необходимые реквизиты и основание взимания задолженности. Предельный срок принудительного взыскания на момент выставления требований не истек.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что оспариваемые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике являются законными, заявленные требования – не  подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. 

С учетом принятого решения согласно ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя. 

В силу ч. 2 ст. 168 АПК РФ при принятии решения арбитражный суд решает вопросы о сохранении действия мер по обеспечению иска или об отмене обеспечения иска либо об обеспечении исполнения решения.

Согласно ч. 4 ст. 96 АПК РФ в случае удовлетворения иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

По смыслу ч. 5 ст. 96 АПК РФ в случае отказа в удовлетворении иска, оставления иска без рассмотрения, прекращения производства по делу обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает на это в судебных актах об отказе в удовлетворении иска, об оставлении иска без рассмотрения, о прекращении производства по делу.

Определением суда от 22.06.2021 было удовлетворено ходатайство общества о приостановлении действия выставленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Удмуртской Республике в адрес общества с ограниченной ответственностью Проектно-производственное монтажное предприятие «Промсвязь-Автоматика» г.Ижевск  требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов  от 09.10.2020 № 53059 - в части обязанности уплатить НДС в размере 497 188 рублей и пени по указанному налогу в размере 915,66 рублей, от 04.09.2020№ 50958 - в части обязанности уплатить НДС в размере 63959 рублей и пени по указанному налогу в размере 633,91 руб., до вступления судебного акта по делу № А71-7691/ 2021 в законную силу.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных обществом требований обеспечительные меры, принятые определением арбитражного суда от 22.06.2021, подлежат отмене с даты вступления в законную силу судебного акта по данному делу.

Руководствуясь ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики 

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью Проектно-производственного монтажного предприятия «Промсвязь-Автоматика» г. Ижевск о признании недействительными требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Удмуртской Республике г. Ижевск об уплате налога, страховых взносов, пени от 09.10.2020 № 53059 в части обязанности уплатить НДС в размере 497 188 руб. и пени по указанному налогу в размере 915 руб. 66 коп. и от 04.09.2020 № 50958 в части обязанности уплатить НДС в размере 63 959 руб. и пени в соответствующем размере по указанному налогу отказать.

Отменить обеспечительные меры, принятые определением арбитражного суда от 22.06.2021, в виде приостановления действия выставленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Удмуртской Республике в адрес общества с ограниченной ответственностью Проектно-производственное монтажное предприятие «Промсвязь-Автоматика» г.Ижевск  требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов  от 09.10.2020 № 53059 - в части обязанности уплатить НДС в размере 497 188 рублей и пени по указанному налогу в размере 915,66 рублей, от 04.09.2020№ 50958 - в части обязанности уплатить НДС в размере 63959 рублей и пени по указанному налогу в размере 633,91 руб., с даты вступления в законную силу судебного акта по делу  №  А71-7691/2021.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья                                                 М.С. Сидорова