АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-1733/2024

г. Оренбург

28 августа 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена       14 августа 2024 года

В полном объеме решение изготовлено        28 августа 2024 года

 

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи О.И. Иванниковой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Крысовой Я.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Попутный ветер» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, Оренбургский район, Нежинский сельсовет) 

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Оренбургской области (г. Оренбург) 

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности от 31.01.2024 №56092335200010900003. 

В судебном заседании приняли участие: 

от заявителя (до и после перерыва) - ФИО1, по доверенности от 15.11.2023 г., выдана сроком на 1 год;

от заинтересованного лица (до и после перерыва) - ФИО2, по доверенности от 21.09.2021, выдана сроком на 3 года, удостоверение; ФИО3, по доверенности от 14.03.2024 г., выдана сроком на 3 года, удостоверение, до перерыва ФИО4, по доверенности от 11.12.2023, выдана сроком на 3 года, удостоверение.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 05.08.2024 до 14.08.2024 до 14 час. 30 мин.

 

Общество с ограниченной ответственностью «Попутный ветер» (далее – заявитель, перевозчик, ООО «Попутный Ветер», общество) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Оренбургской области (далее – заинтересованное лицо, Межрайонная ИФНС России №12 по Оренбургской области, налоговый орган) об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности от 31.01.2024 №56092335200010900003. 

Представитель заявителя требования поддерживает (с учетом дополнений). Просит применить положения о малозначительности, либо считать ООО «Попутный ветер» подвергнутым административному наказанию в виде предупреждения, либо уменьшить сумму штрафа до 50 000 рублей, в случае отказа в удовлетворении заявления об отмене оспариваемого постановления.

Представители заинтересованного лица возражают против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, указанным в отзыве и дополнениях к нему. 

Стороны не заявили ходатайства о необходимости предоставления дополнительных доказательств. В связи с чем, суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие фактические обстоятельства дела. 

Налоговым органом в отношении ООО «Попутный ветер», место осуществления деятельности: маршрут № 36 г. Оренбург «пос. Кушкуль - ТК «Форштадт» (перевозка пассажиров общественным транспортом), место нахождения и адрес юридического лица: 460520, Оренбургская обл., Оренбургский р-н, Нежинский с/с, ул. Лесная (Незабудка 1 тер. СНТ), д. 1609, в связи со сведениями об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, выразившейся в наличии признаков нарушения обязательных требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники в части неприменения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации, проведена документарная проверка.

Проверка проведена в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей в соответствии с пунктом 24 Постановления Правительства РФ № 272 от 28.02.2022 «Об утверждении Положения о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки  в  организациях и у индивидуальных предпринимателей» по соблюдению положений Федерального закона от 22.05.2003 № 54 - ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный за ФЗ №54-ФЗ).

ООО «Попутный ветер» в налоговых органах по состоянию на 30.10.2023 (на дату составления акта документарной проверки №5609/0004) зарегистрирована следующая контрольно-кассовая техника:

-       модели АТОЛ 11Ф, заводской номер 00106720044389, дата регистрации 20.05.2022, регистрационный номер ККТ 0006423811021850, оператор фискальных данных (далее - ОФД) ООО «Компания «Тензор», адрес места установки ККТ: 460006, 

<

...>, наименование места установки: офис 2;

-       модели PAYONLINE-01-ФА, заводской номер 0407060028005773, дата регистрации 10.11.2020, регистрационный номер ККТ 0004868921040292, оператор фискальных данных ООО «Такском», адрес места установки ККТ: 460060, 

<

...>, наименование м установки: центр обработки данных.

Инспекцией 28.03.2023г. ООО «Попутный ветер» объявлено предостережение о недопустимости нарушений обязательных требований № 56230441000305532695, полученное Обществом 04.04.2023г. Согласно указанного предостережения ООО «Попутный ветер» предлагалось принять следующие безотлагательные меры по соблюдению требований пунктов 1, 2 статьи 1.2, статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники осуществлении расчетов в Российской Федерации»:

-  при осуществлении расчетов применять контрольно-кассовую технику;

-  в случаях наличия фактов неприменения контрольно-кассовой техники в указанных периодах, сформировать чеки коррекции в соответствии с п. 4 ст. 4.3 ФЗ-54 от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Вместе с тем, по мнению налогового органа, ООО «Попутный ветер» не предприняты все зависящие от меры по соблюдению требований действующего законодательства Российской Федерации в сфере применения ККТ. 

В ответе от 04.04.2023г. № 21 на предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований ООО «Попутный ветер» ссылается, что не применяет контрольно-кассовую технику, так как при активации карт через платежные терминалы-системы, установленные в транспортных пассажирских автобусах, оплата за проезд поступает оператору АО «ОРЭК» которые фискализирует кассовые чеки через программное обеспечение организации АО «Оранж Дата».

В рамках проведения документарной проверки в адрес ООО «Попутный ветер» направлено требование о представлении документов (письменных объяснений) от 18.09.2023г. № 5609/0004. 

В ответ на требование ООО «Попутный ветер» представлено пояснение (документы), содержащие договор присоединения перевозчика №156/20-П от 27.07.2020г., к транспортной системе «Электронный проездной» (далее - договор), заключенный между АО «ОРЭК» (оператором) и ООО «Попутный ветер» (перевозчик), кассовая книга за период с 01.11.2022г. по 31.08.2023г. включительно; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за период с 01.11.2022г. по 31.08.2023г. включительно; приходные и расходные кассовые ордера, на основании которых вносится запись в кассовую книгу за период с 01.11.2022г. по 31.08.2023г. включительно; авансовые отчеты за период с 01.11.2022г. по 31.08.2023г. включительно; распорядительный документ об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе; приказ о назначении на должность директора.

В соответствии с разделом 2 данного договора, предметом договора является присоединение перевозчика ООО «Попутный ветер» в порядке статьи 428 Гражданского кодекса РФ к Транспортной системе «Электронный проездной» на условиях правил. 

Правила размещены на веб-сайте по адресу www.t-karta.ru. Оператор (АО «ОРЭК») является уполномоченным лицом перевозчика ООО «Попутный ветер», который в силу правил и данного договора уполномочен выступать в качестве получателя от пользователей (пассажиров) предоплаты за услуги, оказываемые перевозчиком ООО «Попутный ветер» пользователям (пассажирам).

Согласно подпункту 3.3 раздела 3 договора оператор обязуется на условиях правил организовать информационно-технологическое взаимодействие между агентами (участниками, осуществляющими распространение и обслуживание транспортных карт на условиях правил транспортной системы «Электронный проездной-Оренбург») и перевозчиком при совершении пользователями операций в системе с использованием транспортных карт, а также при совершении перевозчиком операций в системе с использованием служебных карт и дежурных карт.

В рамках указанного договора перевозчик использует транспортные терминалы (в комплекте аккумуляторная батарея, зарядное устройство аккумуляторной батареи, инструкция по эксплуатации), оснащенные программным обеспечением для передачи данных оператору фискального сервера и оборудование перевозчика и/или оператора.

Пунктом 3.14 договора установлено что, перевозчик ООО «Попутный ветер» несет ответственность за исполнение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении им расчетов с пользователями за услуги пассажирских перевозок.

Согласно сведениям Управления пассажирского транспорта от 16.10.2023 № 01-43/2943 на запрос Инспекции от 12.10.2023 № 18-23/15456@ деятельность по перевозке пассажиров по маршруту № 36 г. Оренбург «пос. Кушкуль - ТК «Форштадт» осуществляет ООО «Попутный ветер».

На основании Федерального закона № 220-ФЗ от 13.07.2015 «Об организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации перевозчику ООО «Попутный ветер» на маршрут № 36 г. Оренбург «пос. Кушкуль - ТК «Форштадт», 23.04.2020г. выданы свидетельство серия 56 № 000197 и карты маршрута регулярных перевозок 56 № 003275-003303 в рамках расстановки транспорта по муниципальным маршрутам,  утвержденной   постановлением Администрации города Оренбурга от 25.12.2015г. № 3621-п «Об утверждении муниципальных маршрутов регулярных пассажирских перевозок муниципальной транспортной сети и расстановки транспорта по муниципальным маршрутам регулярных пассажирских перевозок г. Оренбурга» на период с 23.04.2020 по 23.04.2025.

В адрес АО «ОРЭК» направлен запрос от 19.09.2023г. № 18-25/14122 о предоставлении сведений о произведенных расчетах через автоматизированную систему оплаты проезда с физическими лицами на городском общественном транспорте - Транспортная система «Электронный проездной - Оренбург» с разбивкой по формам расчета и видам карт, использованных при безналичной оплате проезда за период с 01.11.2022г. по 31.08.2023г.

Согласно отчету, сформированному по данным автоматизированной системы оплаты проезда Транспортная система «Электронный проездной - Оренбург» за период с 01.11.2022г. по 31.08.2023г., представленному АО «ОРЭК» письмом от 22.09.2023г. № 006-0450-ОРЭК, за оказанные услуги по перевозке пассажиров ООО «Попутный ветер» с использованием транспортных и банковских карт, а также сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС России (далее - АИС ФНС России) установлено следующее.

В соответствии с разделом 1 договора присоединения перевозчика № 156/20-П от 27.07.2020г. к транспортной системе «Электронный проездной» термины, используемые в данном договоре, определены правилами транспортной системы «Электронный проездной-Оренбург», являющимися неотъемлемой частью договора. Правила размещены на веб-сайте по адресу www.t-karta.ru.

Согласно разделу 3 договора присоединения перевозчика № 156/20-П от 27.07.2020г. к транспортной системе «Электронный проездной» оператор предоставляет перевозчику доступ к подсистеме «Транспортная карта-Отчеты» для получения перевозчиком необходимых отчетов по выполненным поездкам пассажиров в системе.

Для регистрации кондуктором (водителем) транспортного средства перевозчика операции проезда пассажира перевозчик использует транспортные терминалы и оборудование и с помощью дежурной карты осуществляет учет количества поездок пассажиров, оплачивающих проезд наличными денежными средствами, а также безналичную оплату проезда пассажиров являющихся пользователями транспортных карт, специального вида транспортных карт, банковских карт (пункт 3.3 раздела 3 договора).

По результатам документарной проверки установлено: ООО «Попутный ветер» с 01.01.2023г. по 31.08.2023г. за оказанные услуги по перевозке пассажиров общественным транспортом по маршруту № 36 г. Оренбург «пос. Кушкуль - ТК «Форштадт»» осуществило расчеты в наличном и безналичном порядке с пассажирами на общую сумму 35 223 372,00 рублей, в том числе: по банковским картам 26 658 060,00 рублей; по транспортной карте 568 480,00 рублей (таблица № 1. Отчет по способу оплаты за проезд за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г.), за наличные денежные средства на сумму 7 996 832,00 рублей. При этом контрольно-кассовая техника ООО «Попутный ветер» применялась при наличных расчетах на сумму 7 996 832,00 рублей (в том числе, расчеты по дежурной карте за наличные денежные средства на общую сумму 4 960,00 рублей) согласно сведениям Автоматизированной информационной системы ФНС России.

Инспекцией установлено, что при безналичных расчетах контрольно-кассовая техника ООО «Попутный ветер» не применена на сумму 27 226 540,00 рублей, что подтверждается сведениями о фискальных данных, сформированных с применением контрольно-кассовой техники ООО «Попутный ветер» по безналичным расчетам из АИС ФНС России, и отчетом, сформированным по данным автоматизированной системы оплаты проезда Транспортная система «Электронный проездной - Оренбург» (Отчет по способу оплаты проезда) за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г., представленным АО «ОРЭК» (таблица № 2. Сравнительный анализ сведений о движении наличных и безналичных денежных средств за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г.).

Таблица № 1. Отчет по способу оплаты за проезд за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г.

Операционный месяц

Банковская карта

Дежурная карта (наличные денежные средства)

Транспортная карта

Итого

 

Сумма, рублей

Сумма, рублей

Сумма, рублей

Сумма, рублей

Январь 2023г.

2 505 292,00

288,00

56 608,00

2 562 188,00

Февраль 2023г.

2 917 280,00

224,00

65 824,00

2 983 328,00

Март 2023г.

3 839 392,00

864,00

79 712,00

3 919 968,00

Апрель 2023г.

3 693 792,00

448,00

76 512,00

3 770 752,00

Май 2023г.

3 678 240,00

128,00

81 536,00

3 759 904,00

Июнь 2023г.

3 507 776,00

544,00

72 736,00

3 581 056,00

Июль 2023г.

3 042 560,00

2 048,00

63 360,00

3 107 968,00

Август 2023г.

3 473 728,00

416,00

72 192,00

3 546 336,00

Итого

26 658 060,00

4 960,00

568 480,00

27 231 500,00

Таблица № 2. Сравнительный анализ сведений о наличных и безналичных расчетах за оказанные услуги перевозки ООО «Попутный ветер» со сведениями о фискальных данных, сформированных с применением контрольно-кассовой техники за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г.

Операционный месяц

Банковская карта

Транспор

тная

карта

Итого

(безналичны е денежные средства)

Сведения о фискальных данных Автоматизированной информационной системы ФНС России

Расхождение

 

Сумма, рублей

Сумма, рублей

Сумма, рублей

Сумма, рублей

Сумма, рублей

 

 

 

 

наличные денежные средства

безнали чные денежн ые

средства

 

Январь 2023г.

2 505 292,00

56 608,00

2 561 900,00

741 352,00

0,00

-2561 900,00

Февраль 2023г.

2 917 280,00

65 824,00

2 983 104,00

812 868,00

0,00

-2 983 104,00

Март 2023г.

3 839 392,00

79 712,00

3 919 104,00

1 418 448,00

0,00

-3 919 104,00

Апрель 2023г.

3 693 792,00

76 512,00

3 770 304,00

1 687 808,00

0,00

-3 770 304,00

Май 2023г.

3 678 240,00

81 536,00

3 759 776,00

1 071 960,00

0,00

-3 759 776,00

Июнь 2023г.

3 507 776,00

72 736,00

3 580 512,00

865 008,00

0,00

-3 580 512,00

Июль 2023г.

3 042 560,00

63 360,00

3 105 920,00

803 956,00

0,00

-3 105 920,00

Август 2023г.

3 473 728,00

72 192,00

3 545 920,00

595 432,00

0,00

-3 545 920,00

Итого

26658060,00

568480,00

27226540,00

799632,00

0,00

-27226540,00

С учетом фактов расхождения между сведениями о безналичных расчетах по фискальным данным, сформированным с применением контрольно-кассовой техники ООО «Попутный ветер» из АИС ФНС России с отчетом, сформированным по данным автоматизированной системы оплаты проезда Транспортная система «Электронный проездной - Оренбург» (Отчет по способу оплаты проезда) за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г., представленным АО «ОРЭК» (таблица № 2).

Сравнительный анализ сведений о наличных и безналичных расчетах за оказанные услуги перевозки ООО «Попутный ветер» со сведениями о фискальных данных, сформированных с применением контрольно-кассовой техники за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г., сумма расчета без применения ККТ составила 27 226 540,00 рублей.

Усмотрев в действиях ООО «Попутный ветер» признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, налоговым органом 31.01.2024 вынесено постановление № 56092335200010900003 по делу об административном правонарушении, которым ООО «Попутный ветер» признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 4 624 620 руб. (с учетом положений части 2 статьи 4.1.2, частей 3.2, 3.3 статьи 4.1. КоАП РФ). 

Не согласившись с указанным постановлением, ООО «Попутный ветер» обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с рассматриваемым заявлением.

Исследовав и оценив в порядке, предусмотренном ст. 71 АПК РФ, представленные заявителем в обоснование своих доводов доказательства, возражения заинтересованного лица, исходя из предмета и оснований заявленных требований, а также из достаточности и взаимной связи доказательств в их совокупности, с учетом распределения бремени доказывания, установив обстоятельства, входящие в предмет доказывания и имеющие существенное значение для разрешения спора, руководствуясь положениями действующего законодательства,  принимая во внимание конкретные обстоятельства данного дела, суд считает заявленные требования, не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

 В соответствии с ч. 4 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (ч. 7 названной статьи). 

Частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за  неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях. 

Правоотношения по применению контрольно-кассовой техники регулируются Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ), пунктом 1 статьи 1.2 которого установлено, что контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

 При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом (пункт 2 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ). 

Аналогичные требования содержатся в пункте 12 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Федеральный закон N 103-ФЗ), в соответствии с которыми платежный агент при приеме платежей через платежный терминал обязан использовать контрольно-кассовую технику в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. 

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно п.1 ст.7 Федерального закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами.

Неприменение контрольно-кассовой техники, нарушает требование, предусмотренное п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ " О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", и влечет административную ответственность в соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. 

Поводом для возбуждения дела об административном правонарушении послужили сведениями об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, выразившейся в наличии у ООО «Попутный ветер» признаков нарушения обязательных требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники в части неприменения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации. 

При анализе данных об объекте контроля согласно АИС ФНС России, сравнительном анализе движения денежных средств по расчетным счетам и выручки по контрольно-кассовой технике контролирующий орган усмотрел признаки нарушения обязательных требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, выразившегося в неприменении ККТ ООО «Попутный Ветер» при осуществлении расчетов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган пришел к верному выводу о том, что расчеты с пассажирами при оказании услуг пассажирских перевозок, в том числе безналичные, осуществляются от имени ООО «Попутный ветер», АО «ОРЭК» является оператором по сбору платежей от пассажиров и не является лицом, осуществляющим расчет в понимании Федерального закона № 54-ФЗ.

   Довод заявителя о том, что законодательство о применении контрольно-кассовой техники не нарушалось, вина по непредставлению в налоговый орган фискальных отчетов у общества отсутствует, так как функцию по представлению фискальных отчетов в налоговый орган осуществляет оператор фискальных данных (ОФД) ООО «Такском-ОФД», согласно заключенного договора от 01.01.2016 на обработку фискальных данных, суд отклоняет в силу следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона № 54-ФЗ определены правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов,  исключением случаев, установленных указанным Федеральным законом.

 При этом согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ, под расчетом понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведении лотерей.

Абзацем 25 статьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ определено: применение контрольно-кассовой техники - совокупность действий организации или индивидуального предпринимателя с использованием контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники и зарегистрированной в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, по формированию фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, сведения о котором представлены в налоговые органы при регистрации либо перерегистрации контрольно-кассовой техники, а также передаче фискальных документов оператору фискальных данных либо в налоговые органы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно пункту 2 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиента пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты, если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ.

Согласно пункту 6 статьи  1.2 Закона № 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить  передачу в  момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ), в налоговые органы через оператора фискальных данных.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем  же лицом, которое   осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных указанным законом.

Пунктом 3 статьи 4.3 установлено, что фискальный документ (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ) сразу после его формирования, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 7 статьи 2 Федерального закона, направляется контрольно-кассовой техникой в технические средства оператора фискальных данных, и при положительных результатах проверки ими достоверности фискального признака сообщения, которым был защищен этот фискальный документ, проведенной сразу после его получения, технические средства оператора фискальных данных формируют подтверждение оператора фискальных данных, защищают его фискальным признаком подтверждения и немедленно направляют его в контрольно-кассовую технику. При неполучении подтверждения оператора фискальных данных контрольно-кассовая техника повторно направляет в технические средства оператора фискальных данных фискальный документ, для которого не было получено подтверждение оператора фискальных данных.

Кроме того, в отчете о закрытии смены, сформированном контрольно-кассовой техникой пользователя применительно ко всем форматам фискальных документов, содержатся, в том числе, следующие реквизиты: общее количество фискальных документов за смену; количество непереданных фискальных документов; дата первого из непереданных фискальных документов; признак превышения времени ожидания ответа ОФД (таблицы 30, 68, 123 Приказа ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (ред. от 12.04.2023) «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»).  

Пунктом 4 статьи 4.3 установлено, что при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Обязанности пользователя контрольно-кассовой техники установлены пунктом 2 статьи 5 Закона № 54-ФЗ, пользователь обязан:

-   применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

-   выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Как следует из материалов дела, 30.10.2023 г. ООО «Попутный ветер» в налоговый орган представлено пояснение на требование от 17.10.2023г. № 5609/0004/2, в котором Общество ссылается на то что, организация соблюдает кассовый режим согласно ФЗ № 54-ФЗ от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», а поступающие от АО «ОРЭК» на расчетный счет организации средства, как доходы от перевозки пассажиров по транспортной карте не подлежат отражению через ККТ, так как карты активируются через платежные терминалы системы, неприменение ККТ при осуществлении расчетов в безналичном расчете считает правомерным, ввиду того, что безналичные расчеты между организациями освобождаются от ККТ, то есть, если организация переводит другой организации на расчетный счет средства с помощью платежного поручения, применять ККТ не правомерно, что следует из пункта 9 статьи 2 Закона от 22.05.2033 №54-ФЗ, пункта 1 статьи 862 ГК, пункта 1.1 главы 1 положения ЦБ от 29.06.2021 № 762-П.

Вместе с тем, налоговый орган пришел к обоснованному выводу о том, что заявителем не учтено что АО «ОРЭК» является оператором по сбору платежей от пассажиров и не является лицом, осуществляющим расчет в понимании ФЗ № 54-ФЗ. Расчеты осуществляются от имени ООО «Попутный ветер», соответственно ККТ должна применяться ООО «Попутный ветер».

ООО «Попутный ветер» ссылается на то, что АИС ФНС России о фискальных данных не получала фискальных отчетов при осуществлении безналичных расчетов ООО «Попутный ветер» по независящим от общества причинам, а именно по причине некорректной автоматизированной работы системы, с помощью которой должна была осуществляться отправка фискальных отчетов при осуществлении безналичных расчётов ООО «Попутный ветер». 

Также заявитель указывает на заключение договоров, с АО «ОРЭК», АО «Оранж Дата», ООО «Такском-ОФД», ЗАО «Золотая корона» (оператор, исполнитель) для осуществления своей деятельности в соответствии с законодательством о применении ККТ.

Данные доводы заявителя не исключают вину Общества за нарушение ФЗ от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой   техники   при   осуществлении   расчетов   в   Российской Федерации».

Как следует из материалов дела, за период с 01.11.2022г. по 31.08.2023 ККТ при расчетах ООО «Попутный ветер» применялась только при наличных расчетах на сумму 10 338 270,00 рублей (в том числе расчеты по дежурной карте за наличные денежные средства на общую сумму 8 448,00 рублей), за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г. контрольно-кассовая техника применялась Обществом при наличных расчетах на сумму 7 996 832,00 рублей (в том числе, расчеты по дежурной карте за наличные денежные средства на общую сумму 4 960,00 рублей). 

При безналичных расчетах за период с 01.11.2023г. по 31.08.2023г. контрольно-кассовая техника ООО «Попутный ветер не применена на сумму 33 382 814,00 рублей, в том числе за период с 01.01.2023 по 31.08.2023 на сумму 27 226 540,00 рублей.

Данные факты подтверждаются сведениями АИС ФНС России,   ответом на определение оператором фискальных данных ООО «Такском» от 23.12.2023г., ответом на определение оператором фискальных данных ООО «Компания «Тензор» от 23.12.2023г. 

В ответ на определение от 20.12.2023г. № 18-23/5609-0004-1, направленное адрес оператора фискальных данных ООО «Такском», поступили сведения, согласно которым между ООО «Такском» и ООО «Попутный ветер» заключен договор CD-20/288175 от 10.11.2020г. на обработку фискальных данных.

 Все полученные от ККТ peг. № 0004868921040292 кассовые чеки отправлены в адрес АИС ФНС России. 

 Представитель ООО  «Попутный  ветер» устно обращался в ООО«Такском»  (27.11.2023г., 28.11.2023г. и 30.11.2023г.) по вопросам отличия информации о переданных в АИС ФНС России кассовых чеках в личном кабинете абонента в информационной системе «Такском-Касса» и в личном кабинете налогоплательщика в ФНС РФ.

 Сотрудники технической поддержки ООО «Такском»   проконсультировали   представителя   ООО   «Попутный  ветер» иразъяснили  ему,  что  все  кассовые чеки  переданы  в АИС  ФНС России своевременно. ООО «Такском» поясняет, что в личном кабинете абонента с информационной системы «Такском-Касса»   отображается   информация об отправленных в адрес АИС ФНС России кассовых чеках, о полученных АИС ФНС России кассовых чеках, о неотправленных в АИС ФНС России кассовых чеках и о чеках, содержащих ошибку. Все фискальные документы, отправленными АИС ФНС России были приняты адресатом.         

ООО «Такском» предоставлены сведения о посещении личного кабинета в информационной системе «Такском-Касса» 18.04.2022г., 23.05.2022г., 16.07.2022г., 21.01.2023г., 04.04.2023г., 12.05.2023г., 13.06.2023г., 01.11.2023г., 20.12.2023г.

ООО «Такском» все фискальные данные, полученные от ККТ с регистрационным № 0004868921040292 ООО «Попутный ветер» своевременно и в полном объеме переданы в АИС ФНС России. 

Данные факты подтверждаются выгрузкой по фискальных данным, предоставленной оператором фискальных данных. 

Фискальные данные ООО «Попутный ветер», полученные ООО «Такском» и переданные в ФНС России, совпадают с фискальными данными, зафиксированными в АИС Налог-3 и в акте документарной проверки № 5609/0004 от 30.10.2023г.

В ответ на определение от 20.12.2023г. № 18-23/5609-0004-2, направленное оператору фискальных данных ООО «Компания «Тензор», поступило интернет-обращение согласно которому, обращений от ООО «Попутный Ветер» в техническую поддержку ООО «Компания «Тензор» по вопросам обслуживания ККТ не было зафиксировано, в личном кабинете СБИС абонента реализована возможность просмотра и выгрузки фискальных документов, кассовых смен, подтверждения итогов.      

ООО «Компания «Тензор» все фискальные данные, полученные от ККТ регистрационный № 0006423811021850 ООО «Попутный ветер» своевременно и в полном объеме переданы в АИС ФНС.

В ответ на определение от 20.12.2023г. № 18-23/5609-0004-4, направленное в адрес АО «ОРЭК», поступили сведения согласно которым: «Между АО «ОРЭК» и ООО «Попутный ветер» заключен договор присоединения Перевозчика к транспортной системе «Электронный проездной» № 156/20-П от 27.07.2020г., в рамках которого АО «ОРЭК», как Оператор, на условиях правил системы организовывает информационно-техническое взаимодействие между Агентами и Перевозчиками при совершении Пользователями операций в системе, с использованием транспортных карт. Все взаимодействия с сервисом облачной фискализации, ОФД, ФНС происходят на стороне самого Перевозчика, который после окончания работы по регистрации сообщает о готовности в АО «ОРЭК». Перевозчику в личном кабинете на сайте сервиса облачной фискализации доступна полная информация о переданных в ФНС фискализированных оплатах, с использованием зарегистрированных на его организацию касс в сервисе облачной фискализации.

Таким образом, АО «ОРЭК» является оператором транспортной системы «Электронный проездной», а не оператором фискальных данных. Кроме того, АО «ОРЭК» согласно разделу 3 договора присоединения перевозчика № 156/20-П от 27.07.2020г предоставляет перевозчику доступ к подсистеме «Транспортная карта - Отчёты» для получения перевозчиком необходимых отчетов по выполненным поездкам пассажиров в системе к транспортной  системе «Электронный проездной»   оператор   «Транспортная   карта -Отчеты» для получения перевозчиком необходимых отчетов по выполненным поездкам пассажиров в системе, сведения.

Данный факты подтверждают возможность ООО «Попутный ветер» посредством личного кабинета на сайте сервиса облачной фискализации осуществлять контроль за применением ККТ и сведениям по оказанным услугам по перевозкам пассажиров в подсистеме «Транспортная карта - Отчеты», но данные меры контроля заявитель не предпринял.

В ответ на определение от 20.12.2023г. № 18-23/5609-0004-3, направленное в  адрес АО «Оранж Дата», поступили сведения согласно которым «Оранж Дата» предоставляет в аренду ООО «Попутный ветер» контрольно-кассовую технику, подключением ККТ занимается Пользователь, взаимодействует со своим оператором транспортной системы «Электронный проездной». 

АО «Оранж Дата» взаимодействует с ООО «Попутный ветер» через платежи агрегатора ЗАО «Золотая корона». АО «Оранж Дата» указывает, что ООО «Попутный ветер» имеет личный кабинет в АО «Оранж Дата» на сайте https://orangedata.ru/ для просмотра сведений о сформированных фискальных данных, там же имеются сведения о том «успешно пробит чек или нет». 

Данные факты подтверждают возможность ООО «Попутный ветер» посредством личного кабинета в АО «Оранж Дата» на сайте https://orangedata.ru/ осуществлять контроль за применением ККТ, но данные меры контроля заявитель не предпринял.  

Кроме того, АО «Оранж Дата» указывает, что «на момент работы ККТ все данные полученные оператором пользователя, были обработаны и отправлены в ОФД. Всю информацию о пробитых чеках за необходимый период можно посмотреть в Личном кабинете Оператора фискальных данных Пользователя».

В ответ на определение от 12.01.2024г. № 18-23/5609-0005-5, направленное в адрес ЗАО «Золотая Корона», поступили сведения согласно которым, между ЗАО «Золотая Корона» и ООО «Попутный ветер» договоров не заключалось. 

Фискальные данные при осуществлении расчетов через терминалы (валидаторы) формируются следующим образом: пассажиром осуществляется операция регистрации (оплаты) проезда с использованием транспортной карты путем прикладывания транспортной карты к терминалу в транспортном средстве перевозчика или за наличный расчет, затем данные о совершенной пассажирами операции регистрации проезда фиксируется с помощью терминала и в режиме онлайн передаются им посредствам интернет в процессинговый центр 3АО «Золотая Корона», после чего данные из процессингового центра передаются в сервис облачной фискализации для проведения процедуры фискализации с использованием ККТ, зарегистрированной за конкретным перевозчиком в налоговом органе. 

Касса регистрирует полученную оплату, присваивает код документа и передает сведения оператору фискальных данных. 

Перевозчику в личном кабинете на сайте сервиса облачной фискализации доступна полная информация о переданных в налоговый орган фискализированных оплатах с использованием зарегистрированных на его организацию касс в сервисе облачной фискализации. 

Проведение операций по фискализации оплат пассажиров возможно после проведения полного цикла настройки сервиса фискализации в личном кабинете перевозчика предоставляемого оператором сервиса облачной фискализации. 

Программное обеспечение ЗАО «Золотая корона», установленное на терминалах ООО «Попутный ветер», позволяет обществу участвовать в процессе фискализации операций регистрации проезда пассажиров через сервис облачной фискализации после проведения необходимых технологических и юридических мероприятий по настройке контрольно-кассовой техники в сервисе облачной фискализации и ФНС. 

От ООО «Попутный ветер» за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г. обращений в адрес ЗАО «Золотая Корона» по вопросу некорректной работы терминалов (валидаторов), установленных в транспортных средствах не поступало. 

В рамках поступившей от АО «ОРЭК» заявки в ЗАО «Золотая корона» была проведена отправка данных о совершенных операциях регистрации проезда пассажиров с использованием терминалов, используемых ООО «Попутный ветер», за период с 01.07.2020г. по 06.11.2023г. в сервис облачной фискализации в виде чеков коррекции.

Согласно АИС ФНС России сведения по фискальных данным, а именно по чекам ККТ с признаком расчета «приход», сформированным с применением контрольно-кассовой техники ООО «Попутный ветер», за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г., отраженные в акте документарной проверки от 30.10.2023г. № 5609/0004, идентичны, фискальным данным по состоянию на 18.12.2023г. (на дату составления протокола об административном правонарушении) и фискальным данным по состоянию на 31.01.2024г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что материалами дела подтверждено, осуществление ООО «Попутный ветер» деятельности в сфере пассажирских перевозок общественным транспортом по маршруту № 36 г. Оренбург «пос. Кушкуль - ТК «Форштадт» за проверяемый период с нарушением требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

Вина ООО «Попутный ветер» выразилась в виновном бездействии Общества в лице директора ФИО5, действующего от имени юридического лица, по непринятию всех зависящих мер по соблюдению Федерального закона от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» в части применения контрольно-кассовой техники при осуществлении безналичных расчетов при оказании ООО «Попутный ветер» услуг по перевозке пассажиров общественным транспортом по г. Оренбургу по маршруту № 36 «пос. Кушкуль - ТК «Форштадт»».

Общество не проявило ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях надлежащего соблюдения требований Закона № 54-ФЗ, что свидетельствует о его вине. 

Суд пришел к выводу о том, что общество не предприняло разумные и достаточные меры для своевременного исполнения установленных названным Законом обязательств и о доказанности административным органом состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, в действиях (бездействии) общества. 

ООО «Попутный ветер» полагает, что административным органом нарушены требования ст. 28.5 КоАП РФ (сроки составления протокола об административном правонарушении), т.к. согласно п.1 данной статьи протокол об административном правонарушении составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения, согласно п.2 в случае, если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела либо данных о физическом лице или сведений о юридическом лице, в отношении которых возбуждается дело об административном правонарушении, протокол об административном правонарушении составляется в течение двух суток с момента выявления административного правонарушения, согласно п.3 в случае проведения административного расследования протокол об административном правонарушении составляется по окончании расследования в сроки, предусмотренные статьей 28.7 настоящего Кодекса.

Относительно доводов ООО «Попутный Ветер» о допущенных административным органом процессуальных нарушениях при составлении протокола об административном правонарушении суд приходит к следующим выводам.

В пункте 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» указано, что существенным недостатком протокола является отсутствие данных, прямо перечисленных в части 2 статьи 28.2 КоАП РФ, и иных сведений в зависимости от их значимости для данного конкретного дела об административном правонарушении (например, отсутствие данных о том, владеет ли лицо, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, языком, на котором ведется производство по делу, а также данных о предоставлении переводчика при составлении протокола и т.п.).

Несущественными являются такие недостатки протокола, которые могут быть восполнены при рассмотрении дела по существу, а также нарушение установленных статьями 28.5 и 28.8 КоАП РФ сроков составления протокола об административном правонарушении и направления протокола для рассмотрения судье, поскольку эти сроки не являются пресекательными, либо составление протокола в отсутствие лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, если это лицо было надлежащим образом извещено о времени и месте его составления, но оно не явилось в назначенный срок и не уведомило о причинах неявки или причины неявки были признаны неуважительными.

Таким образом, выводы общества о наличии процессуальных нарушений, допущенных налоговым органом не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Доводы заявителя о неверной квалификации допущенных им правонарушений со ссылкой на то, что допущенное правонарушение должно быть квалифицировано по ч. 4 ст. 14.5 КоАП, судом не принимаются исходя из следующего.

В соответствии с ч.4 ст. 14.5 КоАП РФ Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Пунктом 6 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» установлено, что пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 настоящего Федерального закона), в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 1.2 Закона все полученные оператором фискальных данных фискальные документы (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 настоящего Федерального закона) записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

На основании вышеизложенного, пользователь контрольно-кассовой техники - ООО «Попутный ветер» обязан в момент расчета применить ККТ, сформировать фискальные документы и обеспечить передачу данных документов через оператора фискальных данных в налоговые органы. При этом все данные фискальные документы, сформированные ККТ, записываются и сохраняются в неизменном виде в фискальном накопителе ККТ, что определяется техническими характеристиками и требованиями к контрольно-кассовой технике и фискальному накопителю (статьи 4, 4,1 Закона №54-ФЗ).

Вместе с тем, в ходе проведения проверки Инспекцией было установлено, что при безналичных расчетах контрольно-кассовая техника ООО «Попутный ветер» не применена на сумму 27 226 540,00 рублей, то есть фискальные документы не сформированы, что подтверждается сведениями о фискальных данных, сформированных с применением контрольно-кассовой техники ООО «Попутный ветер» по безналичным расчетам из АИС ФНС России, и отчетом, сформированным по данным автоматизированной системы оплаты проезда Транспортная система «Электронный проездной - Оренбург» (Отчет по способу оплаты проезда) за период с 01.01.2023г. по 31.08.2023г., представленным АО «ОРЭК».

В ходе производства по делу об административном правонарушении налоговым органом были направлены определения об истребовании сведений от 20.12.2023г. № 18-23/5609-0004-1 в адрес оператора фискальных данных ООО «Такском», определение об истребовании сведений от 20.12.2023 № 18-23/5609-0004-2 в адрес оператора фискальных данных ООО «Компания «Тензор», определение об истребовании сведений от 20.12.2023г. № 18-23/5609-0004-4, направленное в адрес АО «ОРЭК», определение об истребовании сведений от 20.12.2023г. № 18-23/5609-0004-3, направленное в адрес АО «Оранж Дата», определение от 12.01.2024 № 18-23/5609-0005-5, направленное в адрес ЗАО «Золотая Корона».

В  материалах  дела  имеются  ответы  операторов  фискальных данных ООО «Такском» и ООО «Компания «Тензор», которыми подтверждено, что все фискальные документы, сформированные ККТ, переданы в налоговые органы в полном объёме. Сумма по фискальным данным, сформированным ККТ ООО «Попутный ветер», и переданным в налоговый орган по сведениям операторов фискальных данных полностью равна данным налогового органа и отраженным в акте проверки от 30.10.2024 № 56230441000307604353, что также подтверждается материалами проверки.

АО «Оранж Дата» на запрос от 20.12.2023г. № 18-23/5609-0004-3 Инспекции предоставлено пояснение в котором указывает, что на момент работы ККТ ООО «Попутный ветер» все данные, полученные от оператора пользователя, были обработаны и отправлены в ОФД.

ЗАО «Золотая Корона» в ответе от 17.01.2024 №01/16 пояснило, от ООО «Попутный ветер» за период с 01.01.2023 по 31.08.2023 обращений в адрес ЗАО «Золотая Корона» по вопросу некорректной работы терминалов (валидаторов), установленных в транспортных средствах не поступало. В рамках поступившей от АО «ОРЭК» 07.11.2023 заявки в ЗАО «Золотая корона» была проведена отправка данных о совершенных операциях регистрации проезда пассажиров с использованием терминалов, используемых ООО «Попутный ветер», за период с 01.07.2020 по 06.11.2023 в сервис облачной фискализации в виде чеков коррекции.

 Данные сведения также подтверждаются ответом от 27.12.2023 №002-0613-ОРЭК АО «ОРЭК».

В материалах дела имеются сведения о чеках коррекции, сформированных ООО «Попутный ветер» с применением ККТ, только после вручения 16.11.2023 акта проверки от 30.10.2023 и предписания об устранении выявленных нарушений требований законодательства РФ о применении ККТ от 30.10.2023. 

В ответ на предписание чеки коррекции сформированы в отношении расчетов, произведенных ООО «Попутный ветер» с 01.11.2022 по 31.08.2023 без применения ККТ (подтверждается копиями чеков и скринов от 28.11.2023, 29.11.2023 имеющихся в деле, с личного кабинета Общества на сайте ООО «Такском»; личного кабинета организации на сайте АО «Орандж Дата»; личного кабинета общества на сайте Федеральной налоговой службы России.

Таким образом, из полученных ответов следует, что оборудование ООО «Попутный ветер» работала исправно, и налоговым органом были приняты меры по установлению причин не передачи обществом фискальных данных.

Также из содержания полученных налоговым органом ответов следует, что у общества имелась вся необходимая техническая возможность по формированию организацией чеков коррекции по произведенным за период проверки расчетам.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что фискальные документы не сформированы, контрольно-кассовая техника заявителем не применена, а доказательства применения ККТ с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения, что образует состав правонарушения, предусмотренный частью 2 ст. 14.15 КоАП РФ, материалы дела не содержат. 

С учетом изложенного суд считает, доказанным что в действиях ООО «Попутный Ветер» имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ. 

Довод общества о малозначительности совершенного правонарушения и возможности его оценки по ст. 2.9 КоАП РФ является необоснованным. 

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить вопрос об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием. Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 18 постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дела об административных правонарушениях», при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. 

Оснований считать совершенное административное правонарушение малозначительным (статья 2.9 КоАП РФ) не имеется, поскольку состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, по своей конструкции является формальным, поэтому наступление негативных последствий для других юридических лиц, общества и государства не является обязательным условием для применения этой статьи. 

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо негативных материальных последствий, а в пренебрежительном отношении правонарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере осуществления денежных расчетов с потребителями услуг, что создает угрозу общественным отношениям в сфере осуществления государством контроля за обращением денежной наличности, посягает на такие объекты публичных интересов, как устойчивость и стабильность денежной системы Российской Федерации.

 

В рассматриваемом случае также отсутствуют и основания для применения судом положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замене назначенного административного штрафа на предупреждение. 

Согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 Кодекса. 

Положения статьи 4.1.1 КоАП РФ действуют во взаимосвязи с положениями статьи 3.4 КоАП РФ, по смыслу которых замена административного наказания на предупреждение осуществляется при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба. 

Поскольку совершенное заявителем административное правонарушение посягает на экономическую безопасность государства, которая в числе прочего, обеспечивается путем введения и соблюдения правил кассовой дисциплины, правил применения контрольно-кассовой техники хозяйствующему субъектами, подробно исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об отсутствии совокупности обстоятельств, являющейся основанием для применения статьи 4.1.1 КоАП РФ. 

Таким образом, в рассматриваемом случае суд не усматривает возможности замены административного штрафа предупреждением.

Согласно части 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В силу части 3.3 Кодекса при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 названной статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II названного Кодекса.

Следовательно, размер наказания, равный 100 000 рублей и более, может быть снижен судом при наличии соответствующих оснований. В рассматриваемом случае юридическому лицу назначено наказание в размере 4 624 620 руб.

В силу части 1 статьи 3.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание как мера административной ответственности применяется в целях предупреждения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Согласно части 3.2 статьи 4.1 Кодекса при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II названного Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлениях от 15.07.1999 № 11-П, от 11.03.1998 № 8-П и от 12.05.1998 № 14-П отметил, что санкции должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, компенсационного характера применяемых санкций, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств. Законодатель, установив названные положения в Кодексе, тем самым предоставил возможность, в том числе суду, рассматривающему дело об административном правонарушении, индивидуализировать наказание в каждом конкретном случае.

При этом назначение административного наказания должно основываться на данных, подтверждающих действительную необходимость применения к лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в пределах нормы, предусматривающей ответственность за административное правонарушение, именно той меры государственного принуждения, которая с наибольшим эффектом достигала бы целей исправления правонарушителя и предупреждения совершения новых противоправных деяний, а также ее соразмерность в качестве единственно возможного способа достижения справедливого баланса публичных и частных интересов в рамках административного судопроизводства.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства в совокупности, с учетом конкретных обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что назначенное заявителю административное наказание в виде административного штрафа в сумме 4 624 620 руб. может повлечь для заявителя избыточное ограничение прав юридического лица, с учетом справедливости и соразмерности административного наказания, а также с учетом социальной ориентированности деятельности ООО «Попутный Ветер» суд снижает сумму штрафа до 2 312 310 руб.

В соответствии с ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении требований отказать.

Постановление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Оренбургской области о привлечении к административной ответственности от 31.01.2024 №56092335200010900003 изменить, снизив размер штрафа, назначенного обществу с ограниченной ответственностью «Попутный ветер», до 2 312 310 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

 

Судья                                                                                           О.И. Иванникова