Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения оглашена 20 июня 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 20 июня 2019 года

Дело №А61-2004/2019

20 июня 2019 года

г. Владикавказ

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи  Коптевой М.Б. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по РСО-Алания (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Кировская центральная районная больница» Министерства здравоохранения РСО-Алания (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 7 266 541 руб. 76 коп.

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 10.01.2019 г., 

от ответчика – не явились;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по РСО-Алания (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Кировская Центральная Районная Больница» Министерства здравоохранения РСО-Алания (далее – ГБУЗ «ЦРБ» МЗ РСО-Алания, налогоплательщик) задолженности по НДФЛ, страховым взносам, пеням в размере 7 266 541,76руб., а именно:

   - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 412151 руб.; 

     - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 39366 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 740898 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 36785 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 750000 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 72702 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 5015 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 41600 руб.; 

     - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 800000 руб.; 

     - пени на НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления - 252642,64 руб.; 

    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2018 года - 1413087,87 руб.;

     - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 прочие начисления - 1120307,81руб.;

    - страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 4 квартал 2018 года - 184591,64 руб.;

    - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2018 года - 323494,32 руб.;

   - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2018 года - 349019,85 руб.;

    - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2018 года - 356812,19 руб.;

    - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2018 года - 321888,62 руб.;

    - страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на  выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) прочие начисления 4 квартал 2018 года - 12361,50 руб.;

    - страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на  выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) прочие начисления 4 квартал 2018 года - 17878,04 руб.;

    - страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на  выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) прочие начисления 4 квартал 2018 года - 15940,28 руб.

Требования налогового органа, изложенные в заявлении, обоснованы тем, что налогоплательщик допустил нарушение налогового законодательства, выразившееся в неисполнении страхователем обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов своевременно и в полном объеме, а именно, наличием задолженности согласно требованию №56082 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06.02.2019 за 4 квартал 2018 года.

ГБУЗ «Кировская ЦРБ» МЗ РСО-Алания, надлежащим образом уведомленное о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечило, отзыв на исковые требования не представило. 

Дело рассмотрено в порядке статей 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В судебном заседании представитель налогового органа пояснил, что предъявленные ко взысканию суммы задолженности и пени подтверждаются представленными в материалы дела документами и налогоплательщиком не оспорены. 

Изучив материалы дела, заслушав представителя истца, суд установил следующее. 

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Пунктами 1, 4 статьи 23 НК РФ предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей. 

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" содержится разъяснение, согласно которому с бюджетных учреждений взыскание задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ. 

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с момента получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы. 

Для удовлетворения требований налогового органа необходимо установить наличие законных оснований для начисления налога, пеней и штрафа.

Согласно декларации по НДФЛ у налогоплательщика имеется задолженность за 4 квартал 2018 года в сумме 2 898 517 руб., доказательств погашения которой в материалах дела нет. В связи с неуплатой НДФЛ за 4 квартал 2018 налоговой инспекцией были рассчитаны пени за оспариваемый период в сумме 252642,64 руб.

Таким образом, в части НДФЛ с учреждения подлежит взысканию недоимка по НДФЛ за 4 квартал 2018 года в сумме 2 898 517 руб. и пени в сумме 252642,64 руб.

Согласно расчету по страховым взносам в ПФР и ФФОМС Кировская ЦРБ имеет непогашенную задолженность по страховым взносам и пеням за 4 квартал 2018 года: недоимка по страховым взносам - 2 673 185,69 руб., пени - 1 442 196,43 руб. 

Указанные суммы задолженности подтверждаются расчетами, представленными самим налогоплательщиком в налоговую инспекцию.

В материалы дела представлено направленное страхователю требование №56082 по состоянию на 06.02.2019 об уплате в срок до 26.02.2019 недоимки в сумме 7266541,76 руб. 

В подтверждение предъявленной к уплате суммы инспекцией представлена справка №2019-182 по состоянию на 20.03.2019 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам ГБУЗ «Кировская ЦРБ» МЗ РСО-Алания,  расчеты сумм пеней, сведения о налоговых обязательствах, согласно которым, задолженность за взыскиваемый период составила 7 266 541 руб. 76 коп.

Сумма задолженности судом проверена, налогоплательщиком не оспорена.

Доказательств уплаты указанных в требовании сумм в материалы дела не представлено, процедура взыскания задолженности налоговым органом соблюдена. 

На основании изложенного, заявленные требования налоговой инспекции являются правомерными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.21 НК РФ расходы по уплате государственной пошлины, должны быть отнесены на стороны пропорционально удовлетворенным исковым требованиям. 

Учитывая, что налогоплательщик является учреждением, финансируемым из государственного бюджета, а также социальный характер его деятельности, суд, на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ считает возможным освободить его от уплаты  государственной пошлины.

Руководствуясь статьями  167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по РСО-Алания (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) удовлетворить полностью.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Кировская центральная районная больница» Министерства здравоохранения РСО-Алания (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход бюджета задолженность в размере 7 266 541,76 руб., в том числе: недоимку в сумме 5 571 702,69 руб. , пени в сумме 1 694 839,07 руб., из которых:

     - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 412151 руб.; 

     - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 39366 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 740898 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 36785 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 750000 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 72702 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 5015 руб.; 

    - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 41600 руб.; 

     - НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления за 4 квартал 2018 года - 800000 руб.; 

     - пени на НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст.227, 228 НК РФ прочие начисления - 252642,64 руб.; 

    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2018 года - 1413087,87 руб.;

     - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 прочие начисления - 1120307,81руб.;

    - страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 4 квартал 2018 года - 184591,64 руб.;

    - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2018 года - 323494,32 руб.;

   - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2018 года - 349019,85 руб.;

    - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2018 года - 356812,19 руб.;

    - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2018 года - 321888,62 руб.;

    - страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на  выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) прочие начисления 4 квартал 2018 года - 12361,50 руб.;

    - страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на  выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) прочие начисления 4 квартал 2018 года - 17878,04 руб.;

    - страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на  выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) прочие начисления 4 квартал 2018 года - 15940,28 руб.

            Выдать исполнительный лист.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента его принятия через Арбитражный суд РСО-Алания. 

Судья      М.Б.Коптева