АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КРАСНОЯРСКОГО  КРАЯ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Р Е Ш Е Н И Е

14 марта 2019 года

 

Дело № А33-2593/2019

Красноярск

 

Резолютивная часть решения объявлена 06 марта 2019 года.

В полном объеме решение изготовлено 14 марта 2019 года.

 

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Кошеваровой Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Транспортные системы Красноярск» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

об оспаривании постановления о назначении административного наказания № 191 от 28.01.2019,

при участии:

от заявителя: ФИО1, полномочия подтверждены доверенностью № 1 от 09.01.2019, личность удостоверена паспортом;

от ответчика: ФИО2, полномочия подтверждены доверенностью от 10.10.2018, личность удостоверена служебным удостоверением УР № 018689,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3, с использованием средств системы аудиозаписи, 

 

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Транспортные системы Красноярск» (далее – заявитель, ООО «ТСК») обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (далее – ответчик, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 28.01.2019 № 191.

Заявление принято к производству суда. Определением от 07.02.2019 возбуждено производство по делу.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования, изложенные в заявлении, в полном объеме; представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований, а также представил дополнительные документы, судом документы приобщены к материалам дела.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

На основании поручения от 08.10.2018 №2460201810080023 заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска в порядке части 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» поведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «ТСК» по вопросам соблюдения установленных правил оформления паспортов сделок при исполнении обязательств по Договору от 14.11.2016 № 37/11 (ПС№16114801/2879/0000/4/1), соблюдения установленных сроков предоставления форм учета и отчетности при осуществлении валютных операций при исполнении обязательств по договору №1435 от 10.11.2016 (ПС№16120001/3365/0000/3/1).

Согласно материалам дела, между резидентом – ООО «Транспортные системы Красноярска» (исполнитель) и нерезидентом - ТОО «Транспортно-экспедиционная компания «А-Транс», Казахстан (экспедитор) заключён договор от 14.11.2016 №37/11.

На основании договора от 14.11.2016 №37/11 и иных документов, предоставленных ООО «ТСК» в ПАО АКБ «Авангард», 23.11.2016 оформлен паспорт сделки (далее – ПС) №16114801/2879/0000/4/1.

Паспорт сделки №16114801/2879/0000/4/1 на основании подпункта 7.1.1 пункта 7.1 Инструкции № 138-И закрыт 28.03.2017 в связи с переводом контракта на обслуживание в ФПАО «Дальневосточный банк» «Красноярский» (далее - уполномоченный банк) и принят уполномоченным банком при его переводе 18.05.2017, что подтверждается разделом «Сведения об оформлении, о переводе и закрытии паспорта сделки» паспорта сделки №16114801/2879/0000/4/1.

В ходе проверки по соблюдению ООО «ТСК» валютного законодательства при исполнении обязательств по договору от 14.11.2016 №37/11 установлено, что при переводе договора на обслуживание в новый уполномоченный банк, ООО «ТСК» допущено нарушение правил оформления паспортов сделок, предусмотренных пунктом 14.2 Инструкции Банка России № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» от 04.06.2012 (далее - Инструкция №138-И).

21.12.2018 государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №5 ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска, в присутствии представителя заявителя – ФИО1, по доверенности от 18.06.2018 № 17, составлен протокол об административном правонарушении №246020181203019701, согласно которому, по выводам административного органа, общество нарушило требования пункта 14.2 Инструкции №138-И, тем самым общество совершило 15.05.2017 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ (учитывая повторность, выразившуюся в привлечении за аналогичное правонарушение заявителя постановлением от 27.07.2017 № 76), в части нарушения установленных правил оформления паспортов сделок, а также установленного порядка предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

28.01.2019 начальником ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска вынесено постановление №191 о признании общества с ограниченной ответственностью «Транспортные системы Красноярск» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ, заявителю назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 120 000 руб.

Несогласие заявителя с вынесенным постановлением явилось поводом его обращения в арбитражный суд Красноярского края с рассматриваемым заявлением.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

В силу части 3 статьи 30.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии с частью 1 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.

Согласно пункту 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протоколы об административных правонарушениях,  предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вправе составлять должностные лица органов и агентов валютного контроля.

Частью 4 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что перечень должностных лиц, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушения в соответствии с частями 1-3 настоящей статьи, устанавливается соответственно уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с задачами и функциями, возложенными на указанные органы федеральным законодательством.

В соответствии с частью 1 статьи 22 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Указ Президента РФ от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» устанавливает, что органом валютного контроля является, в том числе, Федеральная налоговая служба.

Пунктами 1 и 5.1.5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, предусмотрено, что Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в том числе функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам).

Согласно части 1 статьи 23 Закона № 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (пункт 1).

Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (часть 2 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

Инспекция наделена полномочиями органа валютного контроля, а ее должностные лица в силу положений статьи 23.60 КоАП РФ имеют право рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, протокол об административном правонарушении и оспариваемое постановление составлены уполномоченными лицами компетентного органа.

Нарушений процессуальных норм КоАП РФ при составлении протокола об административном правонарушении, вынесении оспариваемого постановления арбитражным судом не установлено. Протокол составлен в присутствии представителя юридического лица, что подтверждается соответствующей подписью в документе. Оспариваемое постановление составлено в присутствии директора и представителя по доверенности лица, привлекаемого к административной ответственности, что подтверждается соответствующей подписью в документе.

Таким образом, материалами дела подтверждается соблюдение административным органом процедуры составления протокола об административном правонарушении и привлечения к административной ответственности, заявителем данный факт не оспаривается.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ определено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Частью 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, за исключением случаев повторного совершения административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от ста двадцати тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6.4 статьи 15.25 КоАП, образует повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.

Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона № 173-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 24, пунктом 4 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пункту 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И (ред. от 25.04.2017) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», зарегистрированная в Минюсте России 03.08.2012 № 25103 (далее – Инструкция № 138-И), действующей на момент перевода паспорта сделки, установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

В силу пункта 6.5 Инструкции № 138-И резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный пунктами 6.7 и 6.11 настоящей Инструкции, не позднее, в частности, при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, - не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о валютных операциях (пункт 6.5.1).

В свою очередь, пунктом 8.4 Инструкции № 138-И установлено, что документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением случаев, установленных абзацем третьим настоящего пункта, пунктами 7.10 и 8.8 настоящей Инструкции.

Датой оформления документа, указанного в пункте 8.3 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

Согласно пунктом 8.5 Инструкции № 138-И банк ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о переоформлении ПС и документов и информации, которые необходимы для переоформления ПС, проверяет заявление о переоформлении, полноту представленных документов, наличие и соответствие оснований для переоформления ПС и принимает решение о переоформлении ПС либо об отказе в переоформлении ПС.

На основании этой же нормы права заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, считаются представленными резидентом в срок, установленный пунктом 8.4 настоящей Инструкции, в случае если уполномоченным банком приняты представленные резидентом заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, и ПС переоформлен в срок, не превышающий в совокупности сроки, установленные настоящим пунктом и пунктом 8.4 настоящей Инструкции.

Исходя из материалов дела, между резидентом - ООО «Транспортные системы Красноярска» (Исполнитель) и нерезидентом - ТОО «Транспортно-экспедиционная компания «А-Транс», Казахстан (Экспедитор) заключён договор №37/11 от 14.11.2016 (далее - договор). Согласно Договору Экспедитор выступает как агент Клиента, действующий от своего имени за счёт Клиента. Договор регулирует взаимоотношения сторон при выполнении Экспедитором поручений Клиента - грузовладельца по оказанию экспедиционных услуг по перевозкам экспортно-импортных и транзитных грузов по железным дорогам Казахстана.

Экспедитор обязуется:

- на основании заявок, предоставляемых Клиентом, организовать транспортно-экспедиционное обслуживание грузов, перевозимых по железным дорогам Казахстана по маршрутам и в объёмах, согласованным с Клиентом в соответствии с Приложением к договору (п. 2.1.1 договора);

- по требованию Клиента и после получения от него уведомления об отправке вагонов, за дополнительную плату, осуществлять контроль за продвижением вагонов на станцию назначения (п. 2.1.3 договора);

- осуществляет своевременную оплату провозных платежей железным дорогам Казахстана на условиях, согласованных в Приложениях к договору (п. 2.1.4 договора);

- по согласованию сторон, выполняет другие поручения Клиента, связанные с транспортно-экспедиционным обслуживанием грузов Клиента, порядок оказания и стоимость которых будут оговорены в дополнительных соглашениях к Договору (п.2.1.6 договора).

В соответствии с договором Клиент передаёт Экспедитору письменную заявку на оказание экспедиционных услуг по согласованной форме (п.2.1.1).

Согласно пункту 2.2.3 договора Клиент обеспечивает предварительную оплату провозных платежей согласно протоколу согласования стоимости провозных платежей и экспедиторских услуг.

В соответствии с пунктом 3.1 договора оплата Клиентом Экспедитору за транспортно-экспедиционные услуги производится на условии 100% предоплаты, согласно предъявленного счёта на оплату в долларах США.

Согласно пункту 3.2 договора окончательный расчёт за перевозку груза производится Клиентом по тарифам, действующим на день оформления перевозки.

Согласно пункту 3.4 договора стороны ежемесячно производят сверку объёмов перевозок, оформляют акт, подписанный представителями сторон, предназначенный для финансовых документов.

В соответствии с пунктом 3.5 договора окончательные взаиморасчёты по результатам сверки за каждый месяц стороны производят в 10-дневный срок со дня получения счёта.

Согласно пункту 3.8 договора Экспедитор обязан оказать услуги в течение 180 календарных дней с даты оплаты авансового счёта. Если количество перевозимых грузов меньше, чем было запланировано и оплачено, то возникшая разница засчитывается Экспедитору в предоплату на последующие перевозки, при этом срок от даты предоплаты средств до момента оказания услуги не должен превышать 360 календарных дней. В случае неосуществления перевозки сумма аванса возвращается Клиенту по письменному требованию в течение 30 календарных дней с момента получения требования.

Согласно пункту 10.1 договор вступает в силу с момента его подписания и действует по 31.12.2017 и считается автоматически продлённым на следующие 3 (три) календарных года, если ни одна из сторон письменно не заявит о его прекращении за 1 месяц до окончания срока действия Договора.

На основании договора №37/11 от 14.11.2016 и иных документов, предоставленных ООО «ТСК» в ПАО АКБ «Авангард», 23.11.2016 оформлен паспорт сделки (далее - ПС) №16114801/2879/0000/4/1.

В графе 5 ПС «сумма контракта» раздела 3 резидентом указан символ «БС».

В графе 6 ПС «Дата завершения исполнения по контракту» - 31.12.2017.

В графе 4 ПС «Дата закрытия паспорта сделки», «Основания закрытия паспорта сделки» указаны символы 28.03.2017, 7.1.1 соответственно, из которых следует, что ООО «ТСК» 28.03.2017 в ПАО АКБ «Авангард» закрыт паспорт сделки в связи с переводом контракта на обслуживание в другой уполномоченный банк.

На основании договора и иных документов, представленных в ФПАО «Дальневосточный банк» «Красноярский», 18.05.2017 переоформлен паспорт сделки №16114801/2879/0000/4/1.

Согласно документам и информации, предоставленной ООО «ТСК» (вх. 30729 от 19.10.2018), в целях соблюдения требований пункта 14.2 Инструкции № 138-И при переводе паспорта сделки в связи с переводом контракта на обслуживание в новый банк обществом были предприняты следующие действия:

- 28.03.2018 паспорт сделки №16114801/2879/0000/4/1 закрыт в филиале ПАО АКБ «Авангард»;

- 06.04.2017 направлены документы для перевода ПС №16114801/2879/0000/4/1 в АО «Банк «Таатта», в этот же день АО «Банк «Таатта» отказал резиденту в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему ПС по причине запрета принимать ПС из других банков. Согласно ответу, предоставленному АО «Банк «Таатта» (вх.№36205 от 10.12.2018) по запросу Инспекции от 01.11.2018 №2.5-10/61, данную информацию конкурсный управляющий подтвердить не может, так как в электронной базе данных операционного дня АО «Банк «Таатта» информация о Договоре №37/11 от 14.11.2016 (ПС №16114801/2879/0000/4/1) клиента ООО «ТСК» отсутствует;

- 19.04.2017 документы для перевода ПС №16114801/2879/0000/4/1 были направлены в АО «Банк Акцепт». Согласно ответу, предоставленному АО «Банк Акцепт» (вх.№ 34313 от 21.11.2018) по запросу Инспекции от 01.11.2018 №2.5-10/62, 21.04.2017 начальник отдела валютных операций АО «Банк Акцепт» в устной форме сообщил ООО «ТСК» о невозможности принятия на обслуживание валютного контракта по причине того, что валютные операции, которые будут проводиться по контракту, могут осуществляться в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (п.6.9.4 Инструкции № 138-И). 26.04.2017 ООО «ТСК» было уведомлено об этом в письменной форме;

- 24.04.2017 пакет документов для перевода ПС №16114801/2879/0000/4/1 был направлен в ПАО АТБ. Согласно ответу, предоставленному ПАО АТБ (вх.№ 34312 от 21.11.2018) по запросу Инспекции от 01.11.2018 №2.5-10/63, 04.05.2017 ПАО АТБ отказал о приеме на обслуживание ПС №16114801/2879/0000/4/1 на основании п.6.9.4 Инструкции № 138-И. ПАО АТБ указал, что операции по договору №37/11 от 14.11.2016 (ПС №16114801/2879/0000/4/1) имеют признаки сомнительных и соответствуют критериям, изложенным в письме ЦБ РФ 5-МР от 09.02.2017;

- 10.05.2017 документы для перевода ПС №16114801/2879/0000/4/1 были направлены в ФПАО «Дальневосточный банк» «Красноярский». 12.05.2017 ФПАО «Дальневосточный банк» «Красноярский» отказал о приеме на обслуживание ПС №16114801/2879/0000/4/1 согласно п.6.9.3 Инструкции № 138-И (непредставления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, указанных в пункте 6.6 Инструкции №13 8-И, в том числе представления неполного комплекта документов, неполной информации, недостоверных документов (информации)).

- 16.05.2017 документы для перевода ПС №16114801/2879/0000/4/1 были повторно направлены в ФПАО «Дальневосточный банк» «Красноярский». 18.05.2017 ФПАО «Дальневосточный банк» «Красноярский» сообщил о приеме ПС №16114801/2879/0000/4/1 на обслуживание.

В соответствии с пунктом 14.1 Инструкции № 138-И в случае закрытия ПС по основаниям, указанным в подпункте 7.1.1 пункта 7.1 настоящей Инструкции, контракт (кредитный договор) и оформленный по нему ПС должны быть переведены резидентом на обслуживание в новый банк ПС, при этом резидент представляет в банк ПС заявление о закрытии ПС при переводе ПС из банка ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал этого уполномоченного банка, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке ПС.

В соответствии пунктом 14.2 Инструкции №138-И, для перевода ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в новый банк, резидент представляет в новый банк ПС в срок не позднее 30 рабочих дней после даты закрытия ПС в предыдущем уполномоченном банке, одновременно с документами, указанными в подпунктах 6.6.2 - 6.6.4 настоящей Инструкции.

Таким образом, ООО «ТСК» должно было предоставить указанные документы и информацию для перевода ПС №16114801/2879/0000/4/1 на обслуживание в уполномоченный банк не позднее 12.05.2017, фактически документы для оформления паспорта сделки уполномоченный банк представлены обществом 16.05.2017, то есть позднее установленного срока на 2 рабочих дня, что свидетельствует о нарушении обществом пункта 14.2 Инструкции №138-И.

С 01.03.2018 порядок и срок представления резидентами документов и информации, связанных с проведением операций предусмотрен Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И).

В соответствии с пунктом 4.2 Инструкции 181-И для постановки внешнеторгового контракта на учёт в уполномоченном банке сумма обязательств по контрактам должна быть равна или превышать эквивалент: для импортных контрактов - 3 млн. рублей.

Сумма обязательств по контракту определяется на дату заключения контракта либо в случае изменения суммы обязательств по контракту на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такое изменение суммы по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю.

Сумма обязательств по договору от 14.11.2016 №37/11, согласно ведомости банковского контроля по ПС№16114801/2879/0000/4/1, сформированной по состоянию на 06.03.2018, составляет 802 420,55 долларов США, в эквиваленте - более 3 млн. рублей. Следовательно, в соответствии с положениями Инструкции №181-И у резидента возникает обязанность постановки на учёт договора от 14.11.2016 №37/11, а также предоставления в уполномоченный банк подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по указанному договору.

В соответствии с положениями Инструкции № 181 -И порядок оформления паспорта сделки упразднен. Однако положения Инструкции № 181-И сохраняют за резидентом обязанность учета операций по контрактам, поставленным на учет в уполномоченном банке, в случае их перевода на обслуживание в другой уполномоченный банк, а именно:

- пунктом 12.1. Инструкции № 181-И в случае снятия с учета контракта резидентом в банке УК (далее - предыдущий банк УК), в связи с переводом контракта на обслуживание в новый банк УК, такой контракт должен быть переведен на обслуживание резидентом в новый банк УК, в срок не позднее тридцати рабочих дней после даты снятия с учета контракта в предыдущем банке УК.

Соответственно, положения Инструкции №181-И также предусматривает перевод контракта в новый банк УК, в случае снятия с учета контракта резидентом в предыдущем банке УК, в порядке, установленном главой 12 Инструкции №181-И, в срок не позднее тридцати рабочих дней после даты снятия с учета контракта в предыдущем банке УК, а значит, данная обязанность сохраняется у резидента в соответствии с требованиями вступившей в законную силу Инструкции №181-И.

Следовательно, введенный Инструкцией Банка России № 181-И порядок не ухудшает и не улучшает положения лица, совершившего административное правонарушение, выразившееся в нарушении пункта 14.2 Инструкции № 138-И.

В обоснование своих доводов общество указывает, что предприняло все зависящие от него меры по выполнению обязанности по переоформлению ПС. Судом доводы заявителя не принимаются ввиду их несостоятельности, учитывая что в соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Если объективных обстоятельств, препятствующих выполнению лицом обязанностей возложенных законодательством Российской Федерации нет и отсутствует факт реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, т.е. лицо было обязано, имело и правовую, и реальную возможность эту обязанность исполнить, но не предприняло соответствующих мер, то в соответствии с частью 2.1 КоАП РФ в действиях общества усматривается вина в совершении данного административного правонарушения.

Вопрос о наличии вины юридического лица в совершении административного правонарушения исследовался административным органом в ходе производства по делу об административном правонарушении, что отражено в постановлении о привлечении к административной ответственности.

По смыслу частей 2, 3 статьи 2.1 КоАП РФ, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица при наличии в его действиях признаков объективной стороны правонарушения, предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, по причинам, не зависящим от юридического лица.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, содержащимися в пункте 16 постановления от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно пункту 16.1 названного постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии у заявителя возможности для соблюдения требований законодательства в сфере валютного контроля (в том числе с учетом длительности срока на исполнение обязанности (30 рабочих дней), осведомленности общества об условиях исполнения данной обязанности, включая наличие законодательно установленного права банка проверять документы в течение определенного срока, отказывать в принятии паспорта сделки на контроль) в материалы дела не представлено. Приведенные в заявлении доводы не подтверждают факта принятия юридическим лицом всех зависящих от него мер по недопущению правонарушения.

При этом суд также учитывает, что общество и ранее переводило данный договор из одного уполномоченного банка в другой, следовательно, общество имело опыт подобных операций, что подтверждается материалами дела и сторонами не оспаривается.

Принятие обществом мер по переводу паспорта сделки обстоятельством, смягчающим ответственность за совершенное административное правонарушение, является, однако не свидетельствует об отсутствии вины общества в совершении нарушения.

Таким образом, суд пришел к выводу, что у органа валютного контроля имелись законные основания для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, суд полагает доказанным наличие в действиях ООО «ТСК» вины в совершении вменяемого административного правонарушения, заявитель имел возможность соблюдения валютного законодательства, однако обществом не были приняты все зависящие от него меры для его соблюдения, необходимость принятия которых для юридических лиц предполагается.

Административным органом доказано наличие состава правонарушения в действиях (бездействии) общества.

Судом установлено, что на момент выявления совершенного правонарушения (протокол от 21.12.2018 № 246020181203019701), а также вынесения оспариваемого Постановления №191 налоговый орган счел квалифицирующим признаком факт того, что общество является подвергнутым административному наказанию - привлечено к административной ответственности на момент выявления административного правонарушения – 15.05.2017 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (постановление инспекции № 76 от 27.07.2017), в связи с чем, Инспекция посчитала возможным применить к данному правонарушению признак «повторности».

Пунктом 2 части 1 статьи 4.3. КоАП РФ установлено, что повторное совершение однородного административного правонарушения - это совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 КоАП РФ за совершение однородного административного правонарушения. Однородное административное правонарушение имеет единый родовой объект посягательства, в рассматриваемом случае - это административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг (глава 15 КоАП РФ).

Однако, согласно статье 4.6. КоАП РФ, лицо, которому назначено административное наказание, считается ему подвергнутым со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления.

В рассматриваемом деле, общество подвергнуто административному наказанию 27.07.2017, а выявленное налоговым органом 21.12.2017 административное правонарушение совершено обществом 15.05.2017, то есть в момент, когда административное наказание еще не было назначено и общество не подвергалось наказанию, соответственно, у налогового органа не имелось оснований для квалификации выявленного 15.05.2017 правонарушения по части 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае, ввиду неверной квалификации заинтересованным лицом выявленного правонарушения

Исходя из разъяснений в пункте 8 Постановления Пленума ВАС РФ N 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее - Постановление Пленума ВС РФ № 5), суд вправе переквалифицировать действия (бездействие) лица, привлекаемого к административной ответственности, на другую статью (часть статьи) КоАП РФ, предусматривающую состав правонарушения, имеющий единый родовой объект посягательства, в том числе и в случае, если рассмотрение данного дела отнесено к компетенции должностных лиц или несудебных органов, при условии, что назначаемое наказание не ухудшит положение лица, в отношении которого ведется производство по делу.

В таком же порядке может быть решен вопрос о переквалификации действий (бездействия) лица при пересмотре постановления или решения по делу об административном правонарушении.

В связи с этим, поскольку санкция части 6 является менее строгой, чем санкция части 6.4 статьи 15.25 КоАП РФ, переквалификация выявленного правонарушения не ухудшит положение заявителя, суд считает, что постановление от 28.01.2019 следует изменить, переквалифицировав совершенное обществом деяние с части 6.4 статьи 15.25 на часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ и снизить ранее назначенный административный штраф со 120 000 руб. до 40 000 руб.

Поскольку в соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ, частью 5 статьи 30.2 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается, вопрос о ее взыскании не рассматривался.

Настоящее  решение  выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа -  ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

Постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска о назначении административного наказания № 191 от 28.01.2019, вынесенного в отношении общества с ограниченной ответственностью «Транспортные системы Красноярск» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) изменить.

Переквалифицировать совершенное обществом с ограниченной ответственностью «Транспортные системы Красноярск» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 31.11.2002, адрес: 660001, 

<

...>, 102) деяние с части 6.4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях на часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначить административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение 10 дней после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Исполнительный лист по делу не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании настоящего решения.

 

Судья

Е.А. Кошеварова