АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КОСТРОМСКОЙ  ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

 

Дело № А31-5656/2017

г. Кострома

15 января 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 09 января 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 15 января 2018 года.

Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Смирновой Т.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

при участии:

от заявителя: ФИО2 – представитель по доверенности от 01.10.2017,

от ответчика: ФИО3 – представитель по доверенности от 20.01.2017,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению, уточненному в порядке статьи 49 АПК РФ, общества с ограниченной ответственностью «Регион лес» о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области утратившей право на взыскание задолженности по налоговым платежам в общей сумме 110079 рублей 48 копеек в связи с истечением сроков ее принудительного взыскания, о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области выполнить перерасчет пеней по земельному налогу,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Регион лес» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области утратившей право на взыскание задолженности по налоговым платежам в общей сумме 429 289 рублей 05 копеек в связи с истечением сроков ее принудительного взыскания, о признании данной задолженности безнадежной к взысканию.

В ходе рассмотрения дела после проведения сторонами сверки расчетов общества с бюджетом полномочный представитель заявителя 09.01.2018 в судебном заседании требования уточнил, просил признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области утратившей право на взыскание задолженности по налоговым платежам в общей сумме 110 079 рублей 48 копеек в связи с истечением сроков ее принудительного взыскания, о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области выполнить перерасчет пеней по земельному налогу, поскольку пени, начисленные по истечении пресекательного срока взыскания задолженности, не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Уточненные требования заявителя в порядке статьи 49 АПК РФ приняты судом к рассмотрению.

Как установил суд, по данным налогового учета за ООО «Регион лес» числится задолженность по налоговым платежам за 2011-2014 годы в общей сумме 110 079 рублей 48 копеек, в том числе: 

по требованию от 18.07.2012 № 8457 в части неуплаты земельного налога в сумме 62 693 рубля,

по требованию от 15.02.2013 № 218795 в части неуплаты земельного налога в сумме 15 360 рублей,

по требованию от 08.04.2013 № 252309 в части неуплаты пеней по земельному налогу в сумме 9 947 рублей 87 копеек,

по требованию от 08.07.2013 № 259950 в части неуплаты пеней по земельному налогу в сумме 5 431 рубль 73 копейки,

по требованию от 09.07.2013 № 263330 в части неуплаты пеней по земельному налогу в сумме 57 рублей 78 копеек, 

по требованию от 22.01.2014 № 284760 в части неуплаты пеней по земельному налогу в сумме 5 933 рубля 24 копейки,

по требованию от 08.04.2013 № 252789 в части неуплаты пеней по транспортному налогу в сумме 2 862 рубля 54 копейки,

по требованию от 09.07.2013 № 263329 в части неуплаты пеней по транспортному налогу в сумме 1 382 рубля 28 копеек,

по требованию от 22.01.2014 № 284759 в части неуплаты пеней по транспортному налогу в сумме 1 513 рублей 24 копейки, 

по требованию от 08.07.2013 № 259951 в части неуплаты пеней по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 1 427 рублей 91 копейка,

по требованию от 22.01.2014 № 284761 в части неуплаты пеней по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 3 469 рублей 89 копеек.

Налоговый орган пояснил, что сумма земельного налога за 2011-2012 годы была доначислена камерально решением инспекции от 13.06.2012 № 13415 по срокам уплаты: 03.05.2011 – 27 198 рублей (уплачена полностью), 01.08.2011 – 27 198 рублей (уплачена частично в сумме 18 902 рубля), 31.10.2011 – 27 198 рублей (не уплачена), 02.02.2012 – 27 199 рублей (не уплачена). Задолженность составляет 62 693 рубля.

В целях взыскания указанной недоимки налогоплательщику было направлено требование от 18.07.2012 № 8457; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 27.08.2012 № 41116, выставлено инкассовое поручение от 27.08.2012 № 38379 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 12.112012 № 4942 и решение от 12.11.2012 № 4913 о взыскании недоимки за счет имущества.

На основании налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год исчислен земельный налог по срокам уплаты: 02.05.2012 – 35 357 рублей (уплачена полностью), 31.07.2012 – 35 357 рублей (уплачена полностью), 31.10.2012 – 35 357 рублей (уплачена полностью), 01.02.2013 – 35 360 рублей (уплачена частично в сумме 20 000 рублей). Задолженность составляет 15 360 рублей.

В целях взыскания указанной недоимки налогоплательщику было направлено требование от 15.02.2013 № 218795; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 01.04.2013 № 47376, выставлено инкассовое поручение от 01.04.2013 № 43367 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 26.04.2013 № 5892 и решение от 26.04.2013 № 5804 о взыскании недоимки за счет имущества.

Земельный налог по срокам уплаты: 02.05.2012 – 35 357 рублей, 31.07.2012 – 35 357 рублей, 31.10.2012 – 35 357 рублей взыскан в установленном порядке: направлено требование от 25.01.2013 № 216630; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 13.03.2013 № 46763, выставлено инкассовое поручение от 13.03.2013 № 42896 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 20.03.2013 № 5546 и решение от 20.03.2013 № 5476 о взыскании недоимки за счет имущества.

В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой земельного налога налогоплательщику были начислены пени в сумме 28 910 рублей 23 копейки по состоянию на 01.01.2014, в целях взыскания которых инспекцией были применены следующие меры:

направлено требование от 18.07.2012 № 8457; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 27.08.2012 № 41116, выставлено инкассовое поручение от 27.08.2012 № 38380 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 12114.2012 № 4942 и решение от 12.11.2012 № 4913 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 19.09.2012 № 226655; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 07.11.2012 № 42815, выставлено инкассовое поручение от 07.11.2012 № 39903 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 12.11.2012 № 4942 и решение от 12.11.2012 № 493 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 06.12.2012 № 240244; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 24.01.2013 № 44695, выставлено инкассовое поручение от 24.01.2013 № 41422 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 20.03.2013 № 5546 и решение от 20.03.2013 № 5476 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 08.04.2013 № 252309; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 05.06.2013 № 50622, выставлено инкассовое поручение от 05.06.2013 № 45590 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; 

направлено требование от 08.07.2013 № 259950; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 02.08.2013 № 53058, выставлено инкассовое поручение от 02.08.2013 № 48075 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; 

направлено требование от 09.07.2013 № 263330; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 07.08.2013 № 53667, выставлено инкассовое поручение от 07.08.2013 № 48576 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 28.08.2013 № 6318 и решение от 28.08.2013 № 6232 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 08.10.2013 № 280062; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 05.11.2013 № 57206, выставлено инкассовое поручение от 05.11.2013 № 51183 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 15.11.2013 № 6840 и решение от 05.11.2013 № 57206 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 22.01.2014 № 284760; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 07.03.2014 № 60020, выставлено инкассовое поручение от 07.03.2014 № 53655 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 29.04.2014 № 7697 и решение от 29.04.2014 № 7567 о взыскании недоимки за счет имущества.

На основании налоговых деклараций по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2011 и 2012 годы исчислен соответствующий налог в общей сумме 121 324 рубля, в том числе:

за 2011 год: по сроку уплаты 02.04.2012 – 49 080 рублей,

за 2012 год: по сроку уплаты 25.04.2012 – 35 786 рублей, по сроку уплаты 25.07.2012 – 29 472 рубля, по сроку уплаты 25.10.2012 – 49 381 рубль, по сроку уплаты 01.04.2013 – 36 685 рублей

Указанные выше суммы налога уплачены полностью в результате применения следующих мер принудительного взыскания:

направлено требование от 06.04.2012 № 17635; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 22.05.2012 № 38167, выставлено инкассовое поручение от 22.05.2012 № 36169 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 18.06.2012 № 4219 и решение от 18.06.2012 № 4205 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 15.02.2013 № 218795; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 01.04.2013 № 47376, выставлено инкассовое поручение от 01.04.2013 № 43383 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 26.04.2013 № 5892 и решение от 26.04.2013 № 5804 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 10.04.2013 № 220329; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 20.05.2013 № 48579, выставлено инкассовое поручение от 20.05.2013 № 44476 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 03.06.2013 № 5943 и решение от 03.06.2013 № 5856 о взыскании недоимки за счет имущества.

В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, были начислены пени в сумме 21 772 рубля 48 копеек по состоянию на 01.01.2014, в целях взыскания которых инспекцией были применены следующие меры:

направлено требование от 21.02.2012 № 7261; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 12.04.2012 № 36461, выставлено инкассовое поручение от 12.04.2012 № 34710 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; 

направлено требование от 13.03.2012 № 8500; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 28.04.2012 № 37256, выставлено инкассовое поручение от 28.04.2012 № 35357 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 18.06.2012 № 4219 и решение от 18.06.2012 № 4205 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 09.06.2012 № 215117; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 31.07.2012 № 40208, выставлено инкассовое поручение от 31.07.2012 № 37756 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; 

направлено требование от 19.02.2012 № 226656; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 07.11.2012 № 42816, выставлено инкассовое поручение от 07.11.2012 № 39904 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 12.11.2012 № 4942 и решение от 12.11.2012 № 4913 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 06.22.2012 № 240245; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 24.01.2013 № 44696, выставлено инкассовое поручение от 24.01.2013 № 41475 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 20.03.2013 № 5546 и решение от 20.03.2013 № 5476 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 08.04.2013 № 251513; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 22.05.2013 № 48819, выставлено инкассовое поручение от 22.05.2013 № 44680 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 03.06.2013 № 5943 и решение от 03.06.2013 № 5856 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 08.07.2013 № 259951; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 02.08.2013 № 53059, выставлено инкассовое поручение от 02.08.2013 № 48076 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 28.08.2013 № 6318 и решение от 28.08.2013 № 6232 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 08.10.2013 № 280063; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 05.11.2013 № 57207, выставлено инкассовое поручение от 05.11.2013 № 51184 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 15.11.2013 № 6840 и решение от 15.11.2013 № 6749 о взыскании недоимки за счет имущества.

На основании налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 год исчислен транспортный налог в сумме 52 910 рублей по сроку уплаты 01.02.2013. 

Указанная сумма налога уплачена полностью в результате применения следующих мер принудительного взыскания:

направлено требование от 15.02.2013 № 218795; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 01.04.2013 № 47376, выставлено инкассовое поручение от 01.04.2013 № 43366 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 26.04.2013 № 5892 и решение от 26.04.2013 № 5804 о взыскании недоимки за счет имущества.

В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой транспортного налога были начислены пени в сумме 6 805 рублей 68 копеек по состоянию на 01.01.2014, в целях взыскания которых инспекцией были применены следующие меры:

направлено требование от 08.04.2013 № 252789; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 05.06.2013 № 50623, выставлено инкассовое поручение от 05.06.2013 № 45951 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; 

направлено требование от 08.10.2013 № 280061; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 05.11.2013 № 57205, выставлено инкассовое поручение от 05.11.2013 № 51182 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 15.11.2013 № 6840 и решение от 15.11.2013 № 6749 о взыскании недоимки за счет имущества;

направлено требование от 22.01.2014 № 284759; принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 07.03.2014 № 60019, выставлено инкассовое поручение от 07.03.2014 № 53654 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; вынесены постановление от 29.04.2014 № 7697 и решение от 29.04.2014 № 7567 о взыскании недоимки за счет имущества.

Налоговым органом указаны сведения об основаниях возникновения задолженности, которые не оспариваются налогоплательщиком; в материалы дела представлены указанные выше требования об уплате задолженности,  выставленные в адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, принятых в соответствии со статьей 46 НК РФ, решения о взыскании налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика, принятых в соответствии со статьей 47 НК РФ; реестры по отправке требований в адрес налогоплательщика, акт от 28.06.2016 об уничтожении реестров почтовых отправлений за 2008-2012 годы, а также постановления судебных приставов-исполнителей (л.д. 18-29) о возбуждении в отношении ООО «Регион лес» исполнительных производств на основании указанных выше постановлений инспекции о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика.

По мнению заявителя, представленные инспекцией документы не свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного НК РФ принудительного порядка взыскания спорных сумм задолженности по налоговым платежам в общей сумме 110 079 рублей 48 копеек, в связи с чем  общество просит суд признать данную задолженность безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков ее принудительного взыскания и обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области выполнить перерасчет пеней по земельному налогу, поскольку пени, начисленные по истечении пресекательного срока взыскания задолженности, не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив доводы сторон, арбитражный суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 9 статьи 7 Федерального закона от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки, пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым  кодексом Российской Федерации.

Как следует из пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46  НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

По пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сборов и штрафов.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из содержания абзаца 2 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.13 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из абзаца 3 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ № 57 следует, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В абзаце 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как установил суд, за ООО «Регион лес» числится задолженность по налоговым платежам за 2011-2014 годы в общей сумме 110 079 рублей 48 копеек, в том числе: 

по требованию от 18.07.2012 № 8457 в части неуплаты земельного налога в сумме 62 693 рубля,

по требованию от 15.02.2013 № 218795 в части неуплаты земельного налога в сумме 15 360 рублей,

по требованию от 08.04.2013 № 252309 в части неуплаты пеней по земельному налогу в сумме 9 947 рублей 87 копеек,

по требованию от 08.07.2013 № 259950 в части неуплаты пеней по земельному налогу в сумме 5 431 рубль 73 копейки,

по требованию от 09.07.2013 № 263330 в части неуплаты пеней по земельному налогу в сумме 57 рублей 78 копеек, 

по требованию от 22.01.2014 № 284760 в части неуплаты пеней по земельному налогу в сумме 5 933 рубля 24 копейки,

по требованию от 08.04.2013 № 252789 в части неуплаты пеней по транспортному налогу в сумме 2 862 рубля 54 копейки,

по требованию от 09.07.2013 № 263329 в части неуплаты пеней по транспортному налогу в сумме 1 382 рубля 28 копеек,

по требованию от 22.01.2014 № 284759 в части неуплаты пеней по транспортному налогу в сумме 1 513 рублей 24 копейки, 

по требованию от 08.07.2013 № 259951 в части неуплаты пеней по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 1 427 рублей 91 копейка,

по требованию от 22.01.2014 № 284761 в части неуплаты пеней по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 3 469 рублей 89 копеек.

Требования об уплате образовавшейся задолженности были направлены налоговым органом в адрес общества, на основании требований инспекцией были вынесены решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках в порядке статьи 46 НК РФ, приняты решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в порядке статьи 47 НК РФ.

Все требования и решения были выставлены и приняты на основании статей 46, 47, 70 НК РФ и в установленный законом срок, процедура взыскания по указанным выше требованиям и решениям налоговым органом соблюдена.

Все перечисленные выше ненормативные правовые акты налогового органа заявителем в обязательном досудебном порядке, установленном статьей 138 НК РФ, и в судебном порядке не обжаловались.

На основании вышеуказанных решений судебными приставами-исполнителями в установленный законом срок были возбуждены исполнительные производства, которые находятся на исполнении в соответствующем подразделении ССП, и о которых заявителю, со слов его представителя, известно.

Довод заявителя о несвоевременном направлении инспекцией требования от 18.07.2012 № 8457 об уплате земельного налога не может быть принят судом, поскольку суммы земельного налога по срокам уплаты 03.05.2011, 01.08.2011, 31.10.2011 и 02.02.2012 доначислены решением инспекции от 13.06.2012 № 13415 по результатам камеральной налоговой проверки, которое не было обжаловано и вступило в силу 13.07.2012. На основании данного решения в установленный статьей 70 НК РФ срок инспекцией было выставлено требование от 18.07.2012 № 8457 со сроком исполнения до 07.08.2012. В пределах предусмотренного статьей 46 НК РФ срока (не позднее двух месяцев после истечения установленного для исполнения требования срока) налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 27.08.2012 № 41116, выставлено инкассовое поручение от 27.08.2012 № 38379 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика; в порядке статьи 47 НК РФ вынесены постановление от 12.112012 № 4942 и решение от 12.11.2012 № 4913 о взыскании недоимки за счет имущества, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 2408/1210/44.

Утверждение заявителя о ненаправлении инспекцией в адрес общества требований о взыскании пеней опровергается представленными ответчиком реестрами на отправку почтовой корреспонденции.

Отсутствие своевременных претензий налогоплательщика (обжалований) к выносимым в рамках принудительных процедур взыскания актам налогового органа при наличии бесспорных оснований для взыскания налоговой задолженности свидетельствует об уклонении заявителя от исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов.

Кроме того, как установил суд, в производстве Арбитражного суда имеется дело № А31-7605/2017 по заявлению ФНС России в лице УФНС России по Костромской области о признании ООО «Регион лес» несостоятельным (банкротом).

С учетом норм утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 Положения о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве следует, что проверка соблюдения налоговым органом совокупности условий, касающихся принятия решения о взыскании задолженности по обязательным платежам, в том числе и через службу судебных приставов проводится судом в рамках банкротного дела («Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016). 

При таких обстоятельствах у суда не имеется оснований для удовлетворения требований ООО «Регион лес».

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Регион лес» о признании Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области утратившей право на взыскание задолженности по налоговым платежам в общей сумме 110079 рублей 48 копеек в связи с истечением сроков ее принудительного взыскания, о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области выполнить перерасчет пеней по земельному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Костромской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Судья                                                                   Т.Н. Смирнова