ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru.

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А55-24665/2023

город Самара

16 сентября 2024 года.

Резолютивная часть постановления объявлена 11 сентября 2024 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 16 сентября 2024 года.

 

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Бажана П.В.,

судей Некрасовой Е.Н. и Николаевой С.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Богдановой Д.В.,

с участием:

от заявителя - ФИО1, доверенность от 09 января 2024 года,

от инспекции № 21 - ФИО2, доверенность от 02 мая 2024 года,

от управления - ФИО2, доверенность от 19 июля 2024 года,

от инспекции № 23 - ФИО2, доверенность от 22 апреля 2024 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области и УФНС России по Самарской области на решение Арбитражного суда Самарской области от 22 мая 2024 года по делу № А55-24665/2023 (судья Максимова В.А.),

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Альфа-Строй» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), город Самара,

к Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области, город Самара,

с участием третьих лиц:

УФНС России по Самарской области, город Самара,

Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, город Самара,

о признании недействительным ненормативного акта,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа-Строй» (далее - заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области (далее - инспекция № 21, налоговый орган), с привлечением в качестве третьих лиц УФНС России по Самарской области (далее - управление) и Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области (далее - инспекция № 23), о признании недействительным решения от 15 марта 2023 года № 1169 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением суда от 22.05.2024 г. заявленное обществом требование удовлетворено.

Инспекция № 21 и управление, не согласившись с указанным судебным актом, обратились в суд с апелляционной жалобой, в которой просят решение суда отменить, и принять по делу новый судебный акт, которым отказать обществу в удовлетворении заявленного требования, о чем в судебном заседании просили и представитель налоговых органов.

Представитель общества в судебном заседании апелляционную жалобу отклонил, по основаниям, изложенным в возражениях, приобщенных к материалам дела, и просил решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Определением суда от 31.07.2024 г. судебное разбирательство по апелляционной жалобе откладывалось на основании положений ст. 158 АПК РФ.

Определением суда от 10.09.2024 г. в соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 18 АПК РФ, в связи с нахождением судей в отпусках, в составе суда произведена замена судей Корнилова А.Б. и Сорокиной О.П. на судей Некрасову Е.Н. и Николаеву С.Ю., а рассмотрение дела начато сначала.

В судебном 11.09.2024 г. представителем налоговых органов было заявлено ходатайство о приобщении к материалам дела копий письма ГУ МВД России по Самарской области № 32/8-35967 от 12.07.2022 г. вместе со списком, отражающим данные о работниках ООО «Альфа-Строй», и протокол допроса ФИО3 от 09.12.2022 г.

Представитель налоговых органов в обоснование своего ходатайства о приобщении к материалам дела указанных документов пояснил, что данные вопросы были предметом обсуждения в суде первой инстанции, и судом была дана оценка показаниям ФИО3, однако данные документы в материалах дела не содержатся.

Представитель общества в судебном заседании возражал против приобщения к материалам дела представленных документов.

Судом апелляционной инстанции представленные налоговым органом документы приобщены к материалам дела.

Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, оценив в совокупности, имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда подлежащим отмене с принятием по делу нового судебного акта об отказе обществу в удовлетворении заявленных требований, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области проведена выездная налоговая проверка деятельности ООО «Альфа-Строй» за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2020 г., по результатам которой вынесено решение № 1169 от 15.03.2023 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и обществу начислен налог на прибыль организаций в размере 19 167 238 руб., НДС в размере 19 014 463 руб., также общество привлечено к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 385 777 руб., а всего по решению доначисления составили - 39 567 478 руб.

Общество, не согласилось с решением инспекции, обратилось в УФНС России по Самарской области с апелляционной жалобой, которое решением № 03-15/20074@ от 23.06.2023 г. жалоба общества удовлетворена частично, отменено решение инспекции в части налога на прибыль за 2018 г. в сумме 1 448 598 руб.

Общество, не согласившись с решением, оспорило его в судебном порядке.

Принимая обжалуемый судебный акт, суд исходил из следующих обстоятельств.

В соответствии с ч. 1 ст. 198, ч. 4 ст. 200 АПК РФ и п. 6 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением ч. 1 ГК РФ» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления необходимо наличие двух условий: несоответствия их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушения прав и законных интересов заявителя.

Обязанность доказывания законности совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые совершили действия (бездействие) (ст. 65 и ч. 5 ст. 200 АПК РФ).

Признавая решение налогового органа недействительным, суд первой инстанции исходил из того, что все условия для применения налоговых вычетов ООО «Альфа-Строй» соблюдены, расходы по налогу на прибыль документально подтвержденные и экономически обоснованные.

Суд пришел к выводу о том, что обществом обоснованно предъявлен к вычетам НДС по счетам-фактурам, полученным от спорных контрагентов, а также обоснованно включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты по взаимоотношениям с данными контрагентами.

Между тем суд первой инстанции не учел следующее.

В соответствии со ст. 171 НК РФ к налоговым вычетам относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 172 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 и 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 173 НК РФ возмещение налогоплательщику НДС, уплаченного им поставщику, производится в размере положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения.

Положения этой статьи находятся во взаимосвязи со ст. ст. 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения налога из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций.

Положение п. 1 ст. 252 НК РФ о том, что расходами для целей обложения налогом на прибыль организаций признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, само по себе не предполагает нарушения конституционных прав налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности, поскольку направлено в первую очередь на возможность законного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом первичные документы, составляемые при совершении хозяйственной операции и представляемые налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на осуществление налоговых вычетов, а налоговый орган вправе отказать в применении вычетов, если заявленная налогоплательщиком сумма не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, сформировавшие вычеты хозяйственные операции нереальны либо совершены с контрагентами, не исполняющими налоговых обязанностей.

Как следует из материалов дела, при доначислении НДС и налога на прибыль организаций инспекцией использованы одни и те же доказательства, полученные по результатам мероприятий налогового контроля.

Законодательство о налогах и сборах РФ исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды (применение налоговых вычетов), экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных НК РФ, в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону (п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

Как указано в п. 3 и 4 постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налоговая выгода может быть признана необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Поскольку применение налоговых вычетов и расходов направлено на уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика, обязанность доказывания наличия перечисленных условий возлагается на налогоплательщика.

Документы, на которые ссылается налогоплательщик, должны отвечать предъявляемым требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.

Таким образом, для применения налоговых вычетов и расходов по налогу на прибыль организаций налогоплательщик должен располагать оформленными в установленном порядке документами, подтверждающими реальность хозяйственных операций.

В п. 5 Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023 г.) разъяснено, что право на вычет сумм НДС может быть реализовано налогоплательщиком, представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике.

В свою очередь, как следует из определения Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 г. № 1072-О-О, налоговый орган должен представить доказательства в подтверждение своих доводов о необоснованности заявленных вычетов.

При этом в налоговых спорах суды, оценивая обоснованность заявленных налоговых вычетов, должны исходить не из формального представления налогоплательщиком всех необходимых документов, а устанавливать реальность финансово-хозяйственных отношений налогоплательщика и его контрагента и их действительное экономическое содержание.

В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз необоснованным применением вычетов).

Суд не должен ограничиваться проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям НК РФ, а должен оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что налоговый орган в соответствии с ч. 1 ст. 65 и ч. 5 ст. 200 АПК РФ доказал отсутствие реальных хозяйственных операций ООО «Альфа-Строй» с ООО «Форпост», ООО «Парус», ООО «Эделис», ООО «Стройимпульс», ООО «СМ Проект», ООО «Атлант», ООО «Эксперт», ООО «Формат», ООО «Блик», ООО «СМС», ООО «Люмен», ООО «Феликс», ООО «Эльбрус», ООО «Леком», ООО «Элмарк», ООО «Эсквайер», ООО «Велес Проф», ООО «Амтэл», ООО «Экспресс-Групп», ООО «Диамонд», ООО «Металл-Сервис», ООО «Диммер», ООО «Ресурс», ООО «Престиж», ООО СК «Лидер», ООО «Партнер», ООО «Кайрон», ООО «РЕСУРС», ООО «Горелов», ООО «ТНС», ООО «Мастерстрой», ООО «Стройкомфорт», ООО «Сплит», ООО «Левант», ООО «Алексстрой», ООО «Феррум», ООО «Пластстрой», ООО «Интерлайн», ООО «Союз Строй», ООО «Ремстройкомплект», ООО «Горизонт», ООО «Антарес», ООО «Реалтек», ООО «Электроспецмонтаж», ООО «ЮнионСтрой», ООО «СК Фрегат», ООО «Волгатерра» (далее - спорные контрагенты).

Как следует из материалов дела, основным видом деятельности ООО «Альфа-Строй» являлось выполнение строительно-монтажные работы.

Заказчиками общества являлись, в частности, АО «ВТС-9» ИНН 

<

***>, ООО «Оазис» ИНН 

<

***> и ООО «Дом-75» ИНН 

<

***>.

По утверждению ООО «Альфа-Строй» контрагенты в проверяемом периоде выполняли следующие виды работ: по устройству монолитных конструкций, кирпичная кладка стен и перегородок, электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций, штукатурные работы по выравниванию плоскости стен, по монтажу молниеотводов и заземления посредством основной арматуры конструкций, по разработке на проектную отметку существующего грунта, по уборке мусора на строительных объектах, по устройству кладки стен и перегородок, а так же поставляли ТМЦ (бетон, арматура и др.).

Как следует из материалов дела ООО «Альфа-Строй» в проверяемом периоде выполняло работы для следующих заказчиков:

АО «ВТС-9» в рамках договоров подряда от 11.02.2019 г. № 08-П/1, от 21.08.2019 г. № 59-П, от 21.08.2019 г. № 60-П по устройству монолитных железобетонных конструкций дворца спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222;

ООО «Оазис» по объекту «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары»:

Договор от 09.07.2018 г. № 11/ САРЗ, согласно которому ООО («Альфа-Строй» (подрядчик) обязуется выполнить работы по устройству монолитного железобетонного, каркаса встроенно-пристроенных нежилых помещений с гидроизоляцией;

Договор от 10.07.2018 г. № 12/САРЗ, согласно которому ООО («Альфа-Строй» (подрядчик) обязуется выполнить работы по устройству монолитного железобетонного каркаса жилого дома № 1 выше отм. + 0,000;

Договор от 10.07.2018 г. № 13/САРЗ, согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) обязуется выполнить работы по устройству монолитного железобетонного каркаса жилого дома № 2 выше отм. +0,000;

Договор от 05.11.2018 г. № 15/САРЗ на предоставление башенного крана с обслуживающим персоналом;

Договор от 20.05.2019 г. № 18/САРЗ, согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) обязуется выполнить работы по устройству монолитного железобетонного каркаса;

Договор от 20.05.2019 г. № 19/САРЗ, согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) обязуется выполнить работы по устройству монолитного железобетонного каркаса.

ООО «Дом-75» по объекту «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары».

Договор от 31.07.2017 г. № 1/САРЗ, согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) обязуется выполнить работы по устройству монолитного железобетонного каркаса жилого дома № 1 с гидроизоляцией и земляными работами;

Договор от 26.09.2017 г. № 4/САРЗ, согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) обязуется выполнить работы по устройству монолитного железобетонного каркаса жилого дома № 2 с гидроизоляцией и земляными работами;

Договор от 27.02.2018 г. № 6/САРЗ, согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) обязуется выполнить работы по устройству монолитного железобетонного каркаса жилого дома № 2, выше отм. +0,000.

Согласно представленнымзЗаявителем документам для выполнения работ на объекте «Дворец Спорта на ул. Молодогвардейской, 222» обществом заключены договоры со следующими контрагентами: ООО «Форпост» (работы по устройству монолитных конструкций), ООО «Парус» (работы по устройству монолитных конструкций), ООО «СМ Проект» (работы по устройству монолитных конструкций), ООО «СМС» (работы по устройству монолитных конструкций), ООО «Феникс» (работы по устройству монолитных железобетонных конструкций), ООО «Эделис» (работы для прогрева монолитных конструкций), ООО «Атлант» (работы для прогрева монолитных конструкций), ООО «Эксперт» ( работы для прогрева монолитных конструкций), ООО «Форман» (работы для прогрева монолитных конструкций), ООО «Блик» (электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций), ООО «Люмен» (электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций), ООО «Эльбрус» (электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций), ООО «Стройимпульс» (работы по монтажу молниеотводов и заземления посредством основной арматуры конструкций).

По результатам мероприятий налогового контроля установлено следующее.

По сведениям налогового органа ООО «Форпост» ИНН 

<

***> зарегистрировано  04.06.2019 г.

Снято с учета 27.01.2021 г. в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Адрес регистрации: 443022, 

<

...>. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе 25.03.2020 г.

Учредителем и директором с 04.06.2019 г. являлась ФИО4

Среднесписочная численность на 31.12.2019 г. - 1 чел.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют.

По расчету 6-НДФЛ за 3 кв. 2019 г. и 2019 г. ООО «Форпост» не представлены сведения о лицах, которым был выплачен доход.

ООО «Форпост» и ООО «СМ Проект» ИНН 

<

***> (один из проблемных контрагентов Заявителя)  зарегистрированы в одно время, с разницей в 1 день.

Декларации по НДС за 2 кв. 2019 г. ООО «Форпост» и  ООО «СМ Проект» (один из проблемных контрагентов заявителя) представлены в один и тот же день (30.09.2019 г.) с одного и того же IP-адреса (89.19.194.17).

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор строительного подряда № 1 от 10.06.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) поручает и оплачивает, а ООО «Форпост» (субподрядчик) принимает на себя обязательства за свой риск выполнить работы по устройству монолитных конструкций на строительном объекте: «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский р-н, ул. Молодогвардейская, 222». Ориентировочная стоимость работ по договору составляла 11 000 000 руб. Окончательная стоимость определена по фактически выполненным объемам и подписанными сторонами актами формы КС-2 и КС-3. Оплата выполненных работ осуществляется в течении 5 календарных дней после подписания актов.

- приложение № 1 к договору № 1 от 10.06.2019 г., с указанием единичных расценок на выполнение работ на объекте;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 17.07.2019 г., № ФЗ-2 от 31.07.2020 г., № ФЗ-3 от 26.08.2019 г., № ФЗ-4 от 31.08.2019 г., № ФЗ-5 от 10.09.2019 г., № ФЗ-6 от 30.09.2019 г.;

- акты о приемке выполненных работ № акт-1 от 17.07.2019 г., № акт-2 от 31.07.2020 г., № акт-3 от 26.08.2019 г., № акт-4 от 31.08.2019 г., № акт-5 от 10.09.2019 г., № акт-6 от 30.09.2019 г.;

- счета-фактуры № 7/07 от 17.07.2019 г., № 1807 от 31.07.2019 г., № 6/08 от 26.08.2019 г., № 16/08 от 31.08.2019 г., № 4/09 от 10.09.2019 г., № 26/09 от 30.09.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 3 квартал 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Форпост»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

7/07

17.07.2019

<

***>

631801001

ООО "Форпост"

1 997 537.70

332 922.95

1807

31.07.2019

<

***>

631801001

ООО "Форпост"

2 135 222.00

355 870.33

6/08

26.08.2019

<

***>

631801001

ООО "Форпост"

995 370.00

165 895.00

16/08

31.08.2019

<

***>

631801001

ООО "Форпост"

2 618 616.00

436 436.00

4/09

10.09.2019

<

***>

631801001

ООО "Форпост"

997 317.84

166 219.64

26/09

30.09.2019

<

***>

631801001

ООО "Форпост"

2 335 700.00

389 283.33

 

11 079 763.54

1 846 627.25

По сведениям налогового органа ООО «Парус» ИНН 

<

***> зарегистрировано 11.07.2019 г.

Исключено из ЕГРЮЛ 26.10.2021 г. в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Учредителем и руководителем являлся ФИО5, в отношении которого внесены сведения о недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) ГРН: 2216300305956 от 05.04.2021 г.).

Договор строительного подряда № 2/А заключен через 11 дней после постановки на учет ООО «Парус». В пункте 17 договора подряда № 2/А указаны юридические адреса и банковские реквизиты сторон. В реквизитах ООО «Парус» неверно указан ИНН, а именно: вместо ИНН ООО «Парус» указан ИНН ООО «Стройимпульс».

Проверяемым лицом, представлены следующие документы:

- договор строительного подряда № 2/А от 23.07.2019 г. (заключен через 11 дней после постановки на учет ООО «Парус»), согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) поручает и оплачивает, а ООО «Парус» (субподрядчик) принимает на себя обязательства за свой риск выполнить работы по устройству монолитных конструкций на строительном объекте: «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222»;

- приложение № 1 к договору строительного подряда № 2/А от 23.7.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- счета- фактуры;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат;

- акты о приемке выполненных работ.

Аналогичный договор подряда, на этот же объект заключен с ООО «Форпост».

ООО «Альфа-Строй» включило в  налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 3 и 4 квартал 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Парус».

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

5/09

10.09.2019

6316257652

ООО «Парус»

2 490 776.66

415 129.44

31/12

30.12.2019

6316257652

ООО «Парус»

979 535.50

163 255.92

 

3 470 312.16

578 385.36

По сведениям налогового органа ООО «Эделис» ИНН 

<

***> зарегистрировано 01.03.2019 г.

Снято с учета 02.03.2022 г. - Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности 

Адрес регистрации: 443080, 

<

...>, литера 1 каб. 203 Бизнес-центр на ул. Революционная, 70С1 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2216300408520 от 30.04.2021 г.).

Учредителем и руководителем являлся ФИО6 (сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) ГРН: 2216300453444 от 17.05.2021 г.).

Проведен допрос свидетеля - ФИО6. Из протокола допроса свидетеля № 17-47/177 от 12.05.2021 г. следует, что ФИО6 является номинальным директором ООО «Эделис», а также что организация является недействующей.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 3 от 15.03.2019 г., согласно которого ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить, а ООО «Эделис» (подрядчик) обязуется выполнить электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222»;

- приложение № 1 к договору № 3 от 15.03.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- счета-фактуры № 35 от 26.03.2019 г., № 51 от 01.04.2019 г.;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 26.03.2019 г., № ФЗ-2 от 01.04.2019 г.;

- акты о приемке выполненных работ № акт-1 от 26.03.2019 г., № акт-2 от 01.04.2019 г.;

- договор подряда № 6 от 08.04.2019 г., согласно которого ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить, а ООО «Эделис» (подрядчик) обязуется выполнить электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222»:

- приложение № 1 к договору № 6 от 08.04.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- счета-фактуры № 200 от 15.04.2019 г., № 620 от 27.05.2019 г.;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 15.04.2019 г., № ФЗ-2 от 27.05.2019 г.;

- акты о приемке выполненных работ № акт-1 от 15.04.2019 г., № акт-2 от 27.05.2019г.,

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 и 2 квартал 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Эделис»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

35

26.03.2019

<

***>

631601001

ООО «Эделис»

413 416.16

68 902.69

51

01.04.2019

<

***>

631601001

ООО «Эделис»

1 109 356.08

184 892.68

200

15.04.2019

<

***>

631601001

ООО «Эделис»

1 263 188.63

210 531.44

620

27.05.2019

<

***>

631601001

ООО «Эделис»

642 098.61

107 016.44

 

3 428 059.48

571 343.25

По сведениям налогового органа ООО «Стройимпульс» ИНН 

<

***> зарегистрировано 21.03.2019 г.

Снято с учета 16.06.2021 г. - Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ЕГРЮЛ.

Адрес регистрации: 443022, 

<

...>, ком. 2 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2206300841360 от 27.06.2020 г.).

Учредителем и руководителем являлся ФИО7

Из протокола осмотра ИФНС России по Советскому району г. Самары от 14.01.2020 г. № 07-25/0043-20 установлено, что по адресу: 443022, 

<

...>, ком. 2, ООО «Стройимпульс» не находится. Таблички, вывески, реклама, объявления о местонахождении организации по адресу отсутствуют. Почтовый ящик для получения корреспонденции отсутствует. Представитель собственника помещения - начальник отдела аренды ООО «Строммашина» ИНН 

<

***> ФИО8 сообщила, что ООО «Стройимпульс» отсутствует по данному адресу с 01.04.2019 г. в связи с расторжением договора.

ООО «Стройимпульс» 30.09.2019 г. за 2 кв. 2019 г. представлена декларация по НДС.

Совпадение IP-адрес с ООО «Форпост», ООО «Нивастрой», ООО «СМ Проект», ООО «Атлант» (89.19.194.17).

Проверкой установлена высокая доля налоговых вычетов,  расхождение денежных потоков с товарными при сравнении АСК НДС 2 с операциями  по расчётному счету;

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор строительного подряда № 27 от 08.04.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) поручает и оплачивает, а ООО «Стройимпульс» ИНН 

<

***> принимает на себя обязательства за свой риск выполнить работы по монтажу молниеотводов и заземления посредством основной арматуры конструкций на строительном объекте: «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский р-н, ул. Молодогвардейская, 222».

- приложение № 1 к договору «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- счета-фактуры № 3105/1 от 31.05.2019 г., № 107/1 от 01.07.2019 г.;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 31.05.2019 г., № ФЗ-2 от 01.07.2019 г.;

- акты о приемке выполненных работ № 1 от 31.05.2019 г., № 2 от 01.07.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в  налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 и 3 квартал 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Стройимпульс»:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

3105/1

31.05.2019

<

***>

ООО «Стройимпульс»

2 500 000.00

416 666.67

107/1

01.07.2019

<

***>

ООО «Стройимпульс»

998 002.84

166 333.81

 

3 498 002.84

583 000.48

По сведениям налогового органа ООО «СМ Проект» ИНН 

<

***> зарегистрировано 05.06.2019 г.

Исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо 07.11.2020 г.

Адрес регистрации: 443056, 

<

...>. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 14.01.2020 г.

Учредителем и руководителем являлся ФИО9

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 3 квартал 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «СМ Проект»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС)

17

22.08.2019

<

***>

631601001

ООО «СМ Проект»

1 007 845.00

167 974.17

28

10.09.2019

<

***>

631601001

ООО «СМ Проект»

995 428.80

165 904.80

33

26.09.2019

<

***>

631601001

ООО «СМ Проект»

995 335.40

165 889.23

 

2 998 609.20

499 768.20

По сведениям налогового органа ООО «Атлант» ИНН 

<

***> зарегистрировано 10.04.2019 г., а исключено из ЕГРЮЛ 13.09.2021 г. как недействующее юридическое лицо.

Адрес регистрации: 443081, 

<

...>, литер е, 3 этаж, комната 36. Сведения об адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) 11.06.2021 г.

Учредителем и руководителем являлась ФИО10

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

Договор подряда № 2 заключен через 2 дня после регистрации ООО «Атлант».

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор строительного подряда № 2 от 23.04.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) поручает и оплачивает, ООО «Атлант» (субподрядчик) принимает на себя обязательства за свой риск выполнить электромонтажные работы для прогрева мо-нолитных конструкций на строительном объекте: «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222»;

- приложение № 1 к договору № 2 от 23.04.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- счета-фактуры № 107/1 от 01.07.2019 г., № 1406/1 от 14.06.2019 г.;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-2 от 01.07.2019 г., № ФЗ-1 от 14.06.2019 г.;

- акты о приемке выполненных работ № 2 от 01.07.2019 г., № 1 от 14.06.2019 г.;

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 квартал 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Атлант»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

 

1406/1

14.06.2019

<

***>

631801001

ООО «Атлат»

1 496 503.20

249 417.20

107/1

01.07.2019

<

***>

631801001

ООО «Атлат»

498 496.80

83 082.80

 

1 995 000.00

332 500.00

По сведениям налогового органа ООО «Эксперт» ИНН 

<

***> зарегистрировано 03.10.2019 г., и в отношении ООО «Эксперт» внесена запись о недостоверности ЕГРЮЛ 29.12.2021 г.

Адрес регистрации: 443109, Самарская область, г. Самара, 

<

...>. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 22.06.2020 г.

Учредителем и руководителем являлась ФИО11 в отношении которой внесена запись о недостоверности (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем), 29.11.2021 г.

Из протокола допроса ФИО12 от 30.11.2022 г. следует, что организацию ООО «Эксперт» она открывала сама, занималась ремонтом квартир, офисов, подъездов. Организацию ООО «Альфа-Строй» не помнит. Никакие работы для ООО «Альфа-Строй» не выполняла.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «технической» организации.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 2 от 17.10.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Эксперт» (подрядчик) электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Проектирование и реконструкция Дворца спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222»;

- приложение № 1 к договору № 2 от 17.10.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- счет-фактура № 2-31/12 от 31.12.2019 г.;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 31.12.2019 г.;

- акт о приемке выполненных работ № акт-1 от 31.12.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 квартал 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Эксперт»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

2-31/12

31.12.2019

<

***>

631201001

ООО «Эксперт»

1 972 306.60

328 717.77

По сведениям налогового органа ООО «Формат» ИНН 

<

***> зарегистрировано 17.10.2019 г., а исключено из ЕГРЮЛ 05.10.2021 г. в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Адрес регистрации: 443013, 

<

...>, ком. 26. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 02.12.2020 г.

Учредителем и руководителем являлся ФИО13

Проведен допрос учредителя и руководителя организации ООО «Формат» ФИО13 В ходе допроса свидетель пояснил, что ФИО13 никогда не работал в ООО «Формат», не регистрировал никакие организации, пояснить процесс прогрева монолитных конструкций не может, организацию ООО «Альфа-Строй» не знает (протокол допроса от 30.08.2022 г.).

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

Договор субподряда № 1 заключен через 3 дня после регистрации ООО «Формат».

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор субподряда № 1 от 21.10.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) поручает и оплачивает ООО «Формат» выполнение электромонтажных работ для прогрева монолитных конструкций на строительном объекте: «Проектирование и реконструкция Дворца спорта по адресу: г. Самара, Ленинский р-н, ул. Молодогвардейская, 222»;

- приложение № 1 к договору № 1 от 21.10.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 31.12.2019 г.;

- акт о приемке выполненных работ № акт-1 от 31.12.2019 г.;

- счет фактура № 1-3112 от 31.12.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в  налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 квартал 2019 следующие счета-фактуры от ООО «Фомат»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1-3112

31.12.2019

<

***>

631701001

ООО

«Фомат»

1 638 000.00

273 000.00

По сведениям налогового органа ООО «Блик» ИНН 

<

***> зарегистрировано 03.09.2019 г., а исключено из ЕГРЮЛ 17.05.2021 г. в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 443070, 

<

...>, ком. 303. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 20.07.2020 г.

Учредителем и руководителем являлась ФИО14

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

Согласно протокола допроса свидетеля № 380 от 20.04.2021 г., ФИО14 является номинальным руководителем ООО «Блик»: руководство не осуществляла, документы не подписывала.

По факту совершения незаконных действий, повлекших внесение в ЕГРЮЛ по ООО «Блик» сведений о подставном лице, ФИО14, возбуждены уголовные дела по ст. ст. 173.1 и 173.2 УК РФ.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор субподряда № 133 от 10.10.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) поручает и оплачивает ООО «Блик» электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на строительном объекте: «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222»;

- приложение № 1 к договору № 133 от 10.10.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 30.12.2019 г.;

- акт о приемке выполненных работ № 30.12.2019 г.;

- счет-фактура № 3012/2 от 30.12.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 квартал 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Блик»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

3012/2

30.12.2019

<

***>

631101001

ООО «Блик»

1 491 038.84

248 506.47

По сведениям налогового органа ООО «СМС» ИНН 

<

***> зарегистрировано 02.09.2019 г., а исключено из ЕГРЮЛ 05.07.2023 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 443056, 

<

...>. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 04.03.2021 г.

Учредителем и директором являлась ФИО15 Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 04.06.2021 г.

Из протокола допроса ФИО16 следует, что организацию ООО «СМС» открыла по просьбе знакомого. Период, в котором она являлась руководителем данной организации, назвать не может. Запись в трудовой книжке отсутствует, заработная плата не выплачивалась. Организация ООО «Альфа-Строй» ей не знакома. На вопрос осуществляла ли организация ООО «СМС» работы по устройству монолитных конструкций на объекте «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222», получен ответ: «нет, не выполняла».

Организации (ООО «Группа компаний «Нафта», ООО «Густар», ООО «Фортис»), с которыми согласно расчетного счета у ООО «СМС» имелись финансово-хозяйственные взаимоотношения ей не знакомы.

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор строительного подряда № 10/11 от 11.10.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) поручает и оплачивает ООО «СМС» работы по устройству монолитных конструкций на строительном объекте: «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222»;

- приложение № 1 к договору № 10/11 от 11.10.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 31.12.2019 г.;

- акт о приемке выполненных работ № акт-1 от 31.12.2019 г.;

- счет-фактура № 1-31/12 от 31.12.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 квартал 2020 г. следующие счета-фактуры от ООО «СМС»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1-31/12

31.12.2019

<

***>

631601001

ООО «СМС»

1 481 844.09

246 974.02

По сведениям налогового органа ООО «Люмен» ИНН 

<

***> зарегистрировано 29.11.2019 г., а исключено из ЕГРЮЛ 05.07.2023 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...> (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2206301547660 от 21.12.2020 г.).

Учредителем и руководителем являлся ФИО17 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2216300139328 от 17.02.2021 г.).

Среднесписочная численность на 31.12.2019 г. - 1 чел.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют.

Декларации по НДС ООО «Люмет» представлены с IP-адреса (89.19.203.135). С указанного адреса в тот же день 27.01.2020 г. представлены декларации других контрагентов ООО «Альфа-Строй» по которым заявлены вычеты по НДС (ООО «Эльбрус», ООО «СМС»).

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор субподряда № 02.12 от 02.12.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) поручает и оплачивает, а ООО «Люмен» выполняет электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на строительном объекте: «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222»;

- приложение № 1 к договору № 02.12 от 02.12.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 02.12.2019 г.;

- акт о приемке выполненных работ № акт-1 от 31.12.2019 г.;

- счет-фактура № 31/12-1 от 31.12.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 квартал 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Люмен»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

31/12-1

31.12.2019

<

***>

631801001

ООО «Люмен

1 455 004.00

242 500.67

По сведениям налогового органа ООО «Феникс» ИНН 

<

***> зарегистрировано 18.10.2019 г., а исключено из ЕГРЮЛ 04.05.2021 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...> (сведения в ЕГРЮЛ недостоверны от 22.06.2020 г.).

Учредителем и руководителем являлся ФИО18 (сведения в ЕГРЮЛ недостоверны от 09.07.2021 г.).

Из протокола допроса ФИО18 от 17.11.2022 г. установлено, что организацию ООО «Феникс» открыл по просьбе знакомого по имени Сергей. Организацию ООО «Альфа-Строй» и ее руководителя - ФИО19 не знает. Строительно - монтажные работы на объекте «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222» не выполнял. Организации (ООО «Евро», ООО «Формат», ООО «Базис», ООО «Матрикс», ООО «Строительные системы», ООО «ГК Нафта»), с которыми согласно расчетного счета, у ООО «Феникс» имелись финансово-хозяйственные отношения ему также не знакомы. Индивидуальные предприниматели (ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23) в адрес, которых совершались расходные операции ФИО18 не знакомы.

По факту совершения незаконных действий, повлекших внесение в ЕГРЮЛ по ООО «Феникс» сведений о подставном лице, ФИО18, возбуждены уголовные дела по ст. ст. 173.1 и 173.2 УК РФ.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда от 28.10.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить, а ООО «Феникс» выполнить работы по устройству монолитных железобетонных конструкций выше отметки 0,000 на объекте «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222»;

- приложение № 1 к договору от 28.10.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат;

- акт о приемке выполненных работ;

- счет-фактура.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 квартал 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Феникс»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

28

21.11.2019

<

***>

631201001

ООО «Феникс»

994 000.00

165 666.67

По сведениям налогового органа ООО «Эльбрус» ИНН 

<

***> зарегистрировано  26.11.2019 г., а исключено из ЕГРЮЛ 06.07.2021 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...>. Сведения об адресе недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2206301103358 от 02.09.2020 г.

Учредителем и руководителем являлся ФИО24

Среднесписочная численность 1 чел.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 122 от 06.12.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Эльбрус» электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Проектирование и реконструкция Дворца Спорта по адресу: г. Самара, Ленинский район, ул. Молодогвардейская, 222»;

- приложение № 1 к договору № 122 от 06.12.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат;

-акт о приемке выполненных работ;

- счет- фактура.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Эльбрус»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1-24/12

24.12.2019

<

***>

631101001

ООО «Эльбрус»

962 008.00

160 334.67

По сведениям налогового органа ООО «Леком» ИНН 

<

***> зарегистрировано 15.05.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 19.11.2019 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 443081, 

<

...>. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 21.01.2019 г.

Учредителем и руководителем являлся ФИО25

Сведения о численности отсутствуют.  Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют.  Имеет признаки «однодневка». 

Декларация по НДС представлена с IP-адреса (85.26.164.153). С этого же адреса представлены декларации и других контрагентов ООО «Альфа-Строй» по которым тоже заявлены вычеты (ООО «Пересвет», ООО «Леком», ООО «Элмарк», ООО «Эсквайр»).

Проверяемым лицом, представлены следующие документы:

- договор подряда № 77 от 13.12.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик» обязуется принять и оплатить, а ООО «Леком» (подрядчик» за свой риск выполнить электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Социально-деловой офисный центр», расположенный по адресу: г. Самара, Октябрьский р-н., Московское шоссе». Ориентировочная стоимость работ составляла 700 000 руб. Окончательная стоимость определяется исходя из фактически выполненных объемов работ и подписанными актами КС-2 и справками КС-3. Оплата выполненных работ производится в течение 15 календарных дней после подписания сторонами форм КС-2 и КС-3.

- приложение № 1 к договору № 77 от 13.12.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат: № ФЗ-1 от 05.02.2019 г., № ФЗ-2 от 27.03.2019 г.;

- акты о приемке выполненных работ: № акт-1 от 05.02.2019 г., № акт-2 от 27.03.2019 г.;

- счета- фактуры: № 360 от 05.02.2019 г., № 760 от 27.03.2019 г.

- договор поставки № 82 от 06.06.2018 г., согласно которому ООО «Леком» (поставщик) обязуется передать в собственность ООО «Альфа-Строй» (покупатель) товар. Наименование, сортамент, качество (технические условия: ГОСТ или ТУ завода- изготовителя), количество, цена за единицу товара, цена всей партии товара и иные условия поставляемой партии отражены в Спецификации № 1. Оплата  каждой партии товара производится в течение 30 календарных дней с момента отгрузки соответствующей партии.

- товарные накладные: № 70 от 22.06.2018 г., № 100 от 25.06.2018 г., № 101 от 25.06.2018 г., № 110 от 26.06.2018 г., № 120 от 27.06.2018 г., № 180 от 02.07.2018 г., № 200 от 04.07.2018 г., № 210 от 05.07.2018 г., № 220 от 06.07.2018 г., № 260 от 10.07.2018 г., №330 от 17.07.2018 г., № 400 от 24.07.2018 г., № 420 от 26.07.2018 г., № 500 от 03.08.2018 г., № 530 от 06.08.2018 г., № 550 от 08.08.2018 г., № 380 от 07.02.2019 г., № 450 от 13.02.2019 г., № 460 от 14.02.2019 г.

- счета-фактуры: № 70 от 22.06.2018 г., № 100 от 25.06.2018 г., № 101 от 25.06.2018 г., № 110 от 26.06.2018 г., № 120 от 27.06.2018 г., № 180 от 02.07.2018 г., № 200 от 04.07.2018 г., № 210 от 05.07.2018 г., № 220 от 06.07.2018 г., № 260 от 10.07.2018 г., № 330 от 17.07.2018 г., № 400 от 24.07.2018 г., № 420 от 26.07.2018 г., № 500 от 03.08.2018 г., №530 от 06.08.2018 г., № 550 от 08.08.2018 г., № 380 от 07.02.2019 г., № 450 от 13.02.2019 г., № 460 от 14.02.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Леком»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

360

05.02.2019

<

***>

631901001

ООО «Леком»

676 926.67

112 821.11

380

07.02.2019

<

***>

631901001

ООО «Леком»

249 812.55

41 635.42

450

13.02.2019

<

***>

631901001

ООО «Леком»

129 844.15

21 640.69

460

14.02.2019

<

***>

631901001

ООО «Леком»

195 633.12

32 605.52

760

27.03.2019

<

***>

631901001

ООО «Леком»

412 309.69

68 718.28

 

1 664 526.18

277 421.02

По сведениям налогового органа ООО «Элмак» ИНН 

<

***> зарегистрировано 14.03.2018 г.

Адрес регистрации: 443076, 

<

...> (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице).

Учредителем и руководителем являлся ФИО26 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2226300159017 от 21.02.2022 г.).

Также является учредителем и руководителем: ООО «ЮЦ Советник» ИНН 

<

***>, сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2226300450000 от 17.05.2022 г.

Среднесписочная численность по состоянию на 31.12.2019 г.- 1 чел.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «технической» организации.

С одного IP-адреса (85.26.164.153) представлялись декларации других контрагентов ООО «Альфа-Строй», по которым также заявлены вычеты: ООО «Элмарк», ООО «Эсквайр», ООО «Леком», и др.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор поставки № 74 от 08.06.2018 г., согласно которому ООО «Элмарк» (Поставщик) обязуется передать в собственность ООО «Альфа-Строй» (покупатель) товар. Поставка товара производится отдельными предварительно согласованными партиями. Окончательно согласованной сторонами партией товара признается наименование, ассортимент и количество единовременно переданного покупателю товара, указанного в универсальном передаточном документе, содержащем сведения о фактически принятом покупателе товаре. Покупатель производит оплату каждой партии товара по ценам, указанным в Спецификации в течение 30 календарных дней с момента отгрузки соответствующей партии.

- товарные накладные № 140 от 14.06.2018 г., № 141 от 14.06.2018 г., № 221 от 22.06.2018 г., № 222 от 22.06.2018 г., № 250 от 25.06.2018 г., № 262 от 22.06.2018 г., № 263 от 26.06.2018 г., № 310 от 02.07.2018 г., № 340 от 05.07.2018 г., № 350 от 06.07.2018 г., №390 от 10.07.2018 г., № 460 от 17.07.2018 г., № 480 от 19.07.2018 г., № 520 от 23.07.2018 г., № 550 от 26.07.2018 г., № 630 от 03.08.2018 г., № 660 от 06.08.2018 г., № 670 от 07.08.2018 г., № 410 от 11.02.2019 г., № 420 от 12.02.2019 г., № 840 от 22.03.2019 г., № 850 от 27.03.2019 г., № 1310 от 23.05.2019 г.

- счета-фактуры: № 140 от 14.06.2018 г., № 141 от 14.06.2018 г., № 221 от 22.06.2018 г., № 222 от 22.06.2018 г., № 250 от 25.06.2018 г., № 262 от 26.06.2018 г., № 263 от 26.06.2018 г., № 310 от 02.07.2018 г., № 340 от 05.07.2018 г., № 350 от 06.07.2018 г., № 390 от 10.07.2018 г., № 460 от 17.07.2018 г., № 480 от 19.07.2018 г., № 520 от 23.07.2018 г., №550 от 26.07.2018 г., № 630 от 03.08.2018 г., № 660 от 06.08.2018 г., № 670 от 07.08.2018 г., № 410 от 11.02.2019 г., № 420 от 12.02.2019 г., № 840 от 22.03.2022 г., № 850 от 27.03.2019 г., № 1310 от 23.05.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 и 3 квартал 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Элмарк»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

 

2 кв 2018

140

14.06.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

251 477.89

38 361.03

141

14.06.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

287 612.30

43 873.06

221

22.06.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

139 840.26

21 331.57

222

22.06.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

161 384.93

24 618.04

250

25.06.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

284 015.62

43 324.42

262

26.06.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

163 250.38

24 902.60

263

26.06.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

261 470.29

39 885.30

 

1 549 051.67

236 296.02

3 кв 2018

310

02.07.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

239 811.36

36 581.39

340

05.07.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

279 810.56

42 682.97

350

06.07.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

96 140.25

14 665.46

390

10.07.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

184 930.21

28 209.69

460

17.07.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

231 090.60

35 251.11

480

19.07.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

447 646.89

68 285.12

520

23.07.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

447 646.89

68 285.12

550

26.07.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

93 516.49

14 265.23

630

03.08.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

261 510.28

39 891.40

660

06.08.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

251 339.10

38 339.86

670

07.08.2018

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

307 450.92

46 899.29

 

2 840 893.55

433 356.64

1 кв 2019

410

11.02.2019

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

163 926.31

27 321.05

420

12.02.2019

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

142 613.80

23 768.97

840

22.03.2019

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

221 450.96

36 908.49

850

27.03.2019

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

196 811.52

32 801.92

 

724 802.59

120 800.43

2 кв 2019

1310

23.05.2019

<

***>

631801001

ООО «Элмарк»

223 826.02

37 304.33

 

223826.02

37304.33

 

5 338 573.83

827 757.42

По сведениям налогового органа ООО «Велес. Проф» ИНН 

<

***> зарегистрировано 15.03.2018. 

Адрес регистрации: 443124, 

<

...> ком. 5А (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2216300053980 от 22.01.2021 г.).

Учредителем и руководителем являлась ФИО27

Среднесписочная численность на 31.12.2019 г.- 1 чел.

Представил нулевые декларации по НДС за 2 и 3 кв. 2018 г. IP-адрес -89.249.73.15

В ходе проведения выездной налоговой проверки в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 93 НК РФ, у проверяемого лица по требованию № 7149 от 11.03.2022 г. были истребованы документы по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Велес. Проф» (получено лично руководителем проверяемого лица 15.03.2022 г).

Проверяемым лицом, представлены следующие документы:

- договор поставки № 2 от 01.06.2018 г.;

- товарные накладные;

- счета-фактуры.

ООО «Альфа-Строй» включило в  налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 и 3 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Велес.Проф»:

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

2 кв 2018

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

238 487.66

36 379.47

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

202 499.58

30 889.76

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

421 709.48

64 328.56

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

448 961.16

68 485.60

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

197 412.60

30 113.79

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

269 819.30

41 158.88

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

495 781.22

75 627.64

 

2 274 671.00

346 983.70

3 кв 2018

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

132 548.90

20 219.33

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

461 916.77

70 461.88

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

376 467.36

57 427.23

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

360 561.47

55 000.90

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

189 613.26

28 924.06

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

178 400.00

27 213.56

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

178 400.59

27 213.65

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

101 316.27

15 455.03

<

***>

631601001

ООО «Велес.Проф»

129 870.56

19 810.76

 

2 109 095.18

321 726.40

 

4 383 766.18

668 710.10

По сведениям налогового органа ООО «Амтэл» ИНН 

<

***> зарегистрировано 23.08.2017 г., а снятия с учета 30.06.2020 г., а исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица.

Адрес регистрации: 

<

...> сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 6196313250479 от 23.09.2019 г.

Учредитель ФИО28 Руководитель с 23.08.2017 г. по 12.12.2018 г. ФИО28 с 13.12.2018 г. - ФИО29

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор поставки № 0110 от 01.10.2017 г., согласно которому ООО «Амтэл» (поставщик) обязуется передать ООО «Альфа-Строй» (покупатель) в собственность строительные материалы;

- товарные накладные № 6 от 19.01.2018 г., № 11 от 30.01.2018 г., № 40 от 01.03.2018 г., № 41 от 02.03.2018 г., № 44 от 05.03.2018 г., № 51 от 15.03.2018 г., № 49 от 15.03.2018 г., № 50 от 15.03.2018 г., № 57 от 21.03.2018 г., № 64 от 27.03.2018 г., № 65 от 28.03.2018 г., № 67 от 03.04.2018 г., № 450 от 08.05.2018 г.;

- счета-фактуры № 6 от 19.01.2018 г., № 11 от 30.01.2018 г., № 40 от 01.03.2018 г., №41 от 02.03.2018 г., № 44 от 05.03.2018 г., № 51 от 15.03.2018 г., № 49 от 15.03.2018 г., №50 от 15.03.2018 г., № 57 от 21.03.2018 г., № 64 от 27.03.2018 г., № 65 от 28.03.2018 г., №67 от 03.04.2018 г., № 450 от 08.05.2018 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Амтэл»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

67

03.04.2018

<

***>

631401001

ООО «Амтэл»

250 188.40

38 164.34

450

08.05.2018

<

***>

631401001

ООО «Амтэл»

251 048.93

38 295.60

 

501 237.33

76 459.94

По сведениям налогового органа ООО «Экспресс-Групп» ИНН 

<

***> зарегистрировано 02.02.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 15.12.2020 г.

Адрес регистрации 

<

...> лит. А, 7 (сведения в ЕГРЮЛ недостоверны от 12.02.2020 г.).

Учредителем и руководителем являлся ФИО30

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют.

При анализе операций расчетных счетов ООО «Экспресс-Групп» выявлено, что денежные средства, полученные от ООО «Альфа-Строй» и др. контрагентов с назначением платежа «по договору», ООО «Экспресс - Групп» далее перечисляет в адрес ИП без НДС «по договору», а также на бизнес карту с последующим снятием наличных.

IP-адреса - 85.113.38.61; совпадает с другими контрагентом ООО «Альфа-Строй» ООО «Престиж».

Проверяемым лицом, представлены следующие документы:

- договор поставки № 153/18 от 01.04.2018 г., согласно которому ООО «Экспресс-Групп» (продавец) обязуется передать в собственность ООО «Альфа-Строй» (покупатель) строительные материалы. Цена, ассортимент, количество, комплектность, условия поставки согласовываются в Спецификации. Спецификация составляется на каждую партию.

- Приложение № 1 к договору № 153/18 «Спецификация на поставку строительных материалов»;

- счет - фактура № 37 от 08.05.2018 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в  налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 квартал 2018 следующие счета-фактуры от ООО «Экспресс-Групп»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

37

08.05.2018

<

***>

631101001

ООО «Экспресс-Групп»

786 530.00

119 979.17

По сведениям налогового органа ООО «Диамонд» ИНН 

<

***> зарегистрировано 18.10.2017 г., а исключено из ЕГРЮЛ как недействующая организация 21.09.2021 г.

Адрес регистрации: 

<

...> (сведения в ЕГРЮЛ недостоверны от 30.04.2021 г.).

Учредителем являлся ФИО31 Руководитель ФИО32 (сведения в ЕГРЮЛ недостоверны от 09.07.2021 г.).

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор поставки товара № 9 от 01.12.2017 г., согласно которому ООО «Диамонд» (поставщик) обязуется поставить ООО «Альфа-Строй» (покупатель) строительный материал;

- товарные накладные № 13 от 30.01.2018 г., № 29 от 02.03.2018 г., № 30 от 02.03.2018 г., № 35 от 06.03.2018 г., № 43 от 19.03.2018 г., № 55 от 26.03.2018 г., № 57 от 28.03.2018 г., № 120 от 05.04.2018 г.; № 180 от 11.04.2018 г. , № 181 от 11.04.2018 г., №340 от 08.05.2018 г., № 870 от 29.06.2018 г.

- счета-фактуры № 13 от 30.01.2018 г., № 29 от 02.03.2018 г., № 30 от 02.03.2018 г., № 35 от 06.03.2018 г., № 43 от 19.03.2018 г., № 55 от 26.03.2018 г., № 57 от 28.03.2018 г., № 120 от 05.04.2018 г., № 180 от 11.04.2018 г., № 181 от 11.04.2018 г., № 340 от 08.05.2018 г., № 870 от 29.06.2018 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Диамонд»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

120

05.04.2018

<

***>

631701001

ООО «Диамонд»

242 880.40

37 049.55

180

11.04.2018

<

***>

631701001

ООО «Диамонд»

180 553.16

27 542.01

181

11.04.2018

<

***>

631701001

ООО «Диамонд»

257 018.36

39 206.19

340

08.05.2018

<

***>

631701001

ООО «Диамонд»

148 951.07

22 721.35

870

29.06.2018

<

***>

631701001

ООО «Диамонд»

249 811.26

38 106.80

 

1 079 214.25

164 625.90

По сведениям налогового органа ООО «Металл-Сервис» ИНН 

<

***> зарегистрировано 16.03.2018 г., а исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ЕГРЮЛ 20.02.2020 г.

Адрес регистрации: 

<

...> ком. 86, (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2196313059391 от 15.01.2019 г.).

Учредителем и руководителем являлся ФИО33 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 6196313153811 от 02.09.2019 г.).

Расходные операции совершались в адрес ИП «за материалы», «за СМР», а также переводились на бизнес карту с последующим снятием наличных.

Проверяемым лицом, представлены следующие документы:

- договор поставки № 30 от 01.06.2018 г., согласно которому ООО «Металл- Сервис» (поставщик) обязуется передать в собственность ООО «Альфа-Строй» (покупатель) строительные материалы.

- товарные накладные;

- счета- фактуры.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Металл-Сервис»:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

16

28.06.2018

<

***>

ООО «Металл

497 800.00

75 935.59

17

29.06.2018

<

***>

ООО «Металл

402 600.00

61 413.56

18

29.06.2018

<

***>

ООО «Металл

400 700.00

61 123.73

 

1 301 100.00

198 472.88

По сведениям налогового органа ООО «Диммер» ИНН 

<

***> зарегистрировано 25.12.2017 г., а исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ЕГРЮЛ 05.10.2022 г.

Адрес регистрации: 

<

...> (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 6196313129886 от 26.08.2019 г.).

Учредителем и руководителем являлся ФИО34 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2206300725310 от 27.05.2020 г.).

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют.

Согласно протокола допроса свидетеля от 14.02.2019 г., ФИО34 за денежное вознаграждение оформил организацию ООО «Диммер». ФХД не вел, налоговые декларации не подписывал, расчетными счетами не распоряжался. Полученную в Тинькофф банке карту передал человеку, по просьбе которого оформил ООО «Диммер».

Декларации по НДС представлены в один и тот же день (21.04.2019 г.) и с одного и того же IP-адреса (85.26.164.153) следующими организациями: ООО «Диммер», ООО «Эделис», ООО «Алтэкс», ООО «Антарес», ООО «Вертекс», ООО «Паритет», ООО «Аквилон».

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Диммер»:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1 кв 2018

16

23.03.2018

<

***>

ООО «Диммер»

279 116.30

42 577.06

23

28.03.2018

<

***>

ООО «Диммер»

62 011.27

9 459.35

 

341 127.57

52 036.41

2 кв 2018

42

04.05.2018

<

***>

ООО «Диммер»

256 012.32

39 052.73

43

04.05.2018

<

***>

ООО «Диммер»

365 162.61

55 702.77

270

15.06.2018

<

***>

ООО «Диммер»

253 116.92

38 611.06

271

15.06.2018

<

***>

ООО «Диммер»

105 913.10

16 156.24

410

29.06.2018

<

***>

ООО «Диммер»

250 188.74

38 164.38

 

1 230 393.69

187 687.18

 

1 571 521.26

239 723.59

По сведениям налогового органа ООО «Ресурс» ИНН 

<

***> зарегистрировано 18.04.2019 г., а исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ЕГРЮЛ 27.10.2020 г.

Адрес регистрации: 443110, 

<

...>, этаж 2, офис 21. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 25.12.2019 г.

Учредителем и руководителем являлась ФИО35

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 3 от 20.04.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить, а ООО «Ресурс» (подрядчик) обязуется за свой риск выполнить завершающие работы по уборке этажей от строительного мусора на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Жилой дом № 1, Секция А, Б». Стоимость работ определяется единичной расценкой на виды работ. Ориентировочная стоимость - 2 600 000 руб. Окончательная стоимость работ определяется по фактически выполненным объемам и подписанными сторонами актами формы КС-2 и справками КС-3. Оплата выполненных работ осуществляется в течение 15 календарных дней после подписания сторонами актов.

- счет фактура № 3004/1 от 30.04.2019 г.;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат от 30.04.2019 г.;

- акт о приемке выполненных работ от 30.04.2019 г.;

- договор подряда № 16 от 25.04.2019 г.,

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Ресурс»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

3004/1

30.04.2019

<

***>

631601001

ООО «Ресурс»

2 526 385.00

421 064.17

3105/1

31.05.2019

<

***>

631601001

ООО «Ресурс»

1 728 666.00

288 111.00

2806/3

28.06.2019

<

***>

631601001

ООО «Ресурс»

727 742.00

121 290.33

 

4 982 793.00

830 465.50

По сведениям налогового органа ООО «Престиж» ИНН 

<

***> зарегистрировано 30.01.2018 г., а исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ЕГРЮЛ 30.09.2021 г.

Адрес регистрации: 

<

...> ком. 32А сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2206301490206 от 01.12.2020 г.

Учредителем и руководителем являлся  ФИО36

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор поставки № 06 от 01.06.2018 г., согласно которому ООО «Престиж» (поставщик) обязуется передать ООО «Альфа-Строй» (покупатель) в собственность строительные материалы;

- счета-фактуры.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 и 3 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Престиж»;

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

2 кв 2018

94

22.06.2018

<

***>

631501001

ООО «Престиж»

500 430.00

76 336.78

 

500 430.00

76 336.78

3 кв 2018

109

05.07.2018

<

***>

631501001

ООО «Престиж»

502 185.10

76 604.51

111

10.07.2018

<

***>

631501001

ООО «Престиж»

110 000.00

16 779.66

 

612 185.10

93 384.17

 

1 112 615.10

169 720.95

По сведениям налогового органа ООО СК «Лидер» ИНН 

<

***> зарегистрировано 03.02.2012 г.

Адрес регистрации: 443122, 

<

...>.

Учредителем с 03.02 по 02.11.2018 г. - ФИО37 с 02.11.2018 г. - ФИО38

Из протокола допроса ФИО39 от 05.12.2022 г. следует, что он в 2018 г. являлся руководителем ООО «СК Лидер». В организации было 2 сотрудника - он и ФИО36, занимались установкой пластиковых окон бюджетным организациям по тендеру. Офис арендовали в г. Самара на ул. Ветлянской.

Организацию ООО «Альфа-Строй» не знает. ООО «СК Лидер» не занималось поставками ТМЦ и организации ООО «Альфа-Строй» ничего не поставляла.

Организации ООО «Константа Плюс», ООО «Оптима», ООО «Нива», с которыми согласно данных расчетного счета имелись взаимоотношения, ФИО39 не знакомы.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

ООО «Альфа-Строй» включило в  налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «СК Лидер»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

44

27.04.2018

<

***>

631901001

ООО «СК Лидер»

2 661 805.00

406 038.06

По сведениям налогового органа ООО «Партнер» ИНН 

<

***> зарегистрировано 24.11.2017 г., а ликвидировано 11.03.2020 г.

Адрес регистрации: 443110, 

<

...>.

Учредителем и руководителем являлся ФИО40

Из протокола допроса ФИО39 от 05.12.2022 г. следует, что он в 2018 г. являлся руководителем ООО «СК Лидер». В организации было 2 сотрудника  - он и ФИО36, занимались установкой пластиковых окон бюджетным организациям по тендеру. Офис арендовали в г. Самара на ул. Ветлянской. Бухгалтерский учет вела бухгалтер Лиля, фамилию не помнит. ЭЦП не получал и ни кому не передавал.

Организация ООО «Партнер» ему не знакома.

Среднесписочная численность 1 чел.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор поставки металлопроката от 11.01.2019 г., согласно которому ООО «Партнер» (поставщик) обязуется передать ООО «Альфа-Строй» (покупатель) в собственность товар (металлопрокат);

- товарные накладные;

- счета-фактуры.

Проверяемым лицом, не представлены ТТН, путевые листы, Сертификаты соответствия и паспорта качества на ТМЦ, а также регистры первичного учета.

Согласно представленных товарной накладной и счет-фактуры ООО «Партнер» поставлял в ООО «Альфа-Строй» следующие ТМЦ:

- арматура 16 МД 11,7 А 500С

- арматура 12 МД 11,7 А 500С

- уголок 75* 75

- катанка

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Партнер»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

8

16.01.2019

<

***>

631601001

ООО «Партнер»

497 000.00

82 833.33

34

12.02.2019

<

***>

631601001

ООО «Партнер»

488 525.00

81 420.83

 

985 525.00

164 254.16

По сведениям налогового органа ООО «Кайрон» ИНН 

<

***> зарегистрировано 17.05.2017 г., а исключено из ЕГРЮЛ 21.07.2021 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 443013, 

<

...> (недостоверные сведения).

Учредителем и руководителем являлся ФИО41 в отношении которого внесены сведения о недостоверности.

Денежные средства на расчетный счет ООО «Кайрон» поступают от ООО «Альфа-Строй» с назначением платежа «за материалы/ за арматуру», а также от ООО «Элмарк» (один из проблемных контрагентов проверяемого налогоплательщика) с назначением платежа «за электрооборудование/ стройматериалы».

Расходные операции осуществляется только в адрес ООО «Леком» (один из проблемных контрагентов проверяемого налогоплательщика) с назначением платежа «за электрооборудование/за арматуру», а также переводятся на бизнес карту держателя ФИО41 с последующим снятием наличных.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор поставки  от 09.01.2019, согласно которому ООО «Кайрон» (поставщик) обязуется передать ООО «Альфа-Строй» (покупатель) в собственность товар;

- товарные накладные;

- счета-фактуры.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Кайрон»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

300

31.01.2019

<

***>

631501001

ООО «Кайрон»

259 811.13

43 301.87

340

04.02.2019

<

***>

631501001

ООО «Кайрон»

187 514.32

31 252.39

360

06.02.2019

<

***>

631501001

ООО «Кайрон»

251 613.20

41 935.53

380

08.02.2019

<

***>

631501001

ООО «Кайрон»

128 913.56

21 485.59

 

827 852.21

137 975.38

По сведениям налогового органа ООО «Горелов» ИНН 

<

***> зарегистрировано  11.09.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 16.12.2020 г. связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 443009, 

<

...>, офис 8. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 29.06.2019 г.

Учредителем и руководителем являлся с 11.09.2018 г. по 14.02.2019 г. ФИО42, а с 15.02.2019 г. ФИО43 Сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем), 16.07.2020 г.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

По данным АИС Налог-3, ФИО43 также являлся учредителем и руководителем ООО «СК Фрегат» (один из проблемных контрагентов проверяемого налогоплательщика), по которому ООО «Альфа-Строй» заявило вычеты.

Проверяемым лицом, представлены следующие документы:

- договор строительного подряда № R000011630 от 17.10.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) поручает и оплачивает ООО «Горелов» (субподрядчик) работы по уборке этажей от строительного мусора и шлифовке с замазкой монолитных конструкций на строительном объекте « Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 1. Секция А. Секция Б.»;

- приложение № 1 к договору № R000011630 от 17.10.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 19.12.2018 г., № ФЗ-2 от 26.12.2018 г., № ФЗ-3 от 26.12.2018 г., № ФЗ-4 от 27.12.2018 г., № ФЗ-5 от 28.12.2018 г., № ФЗ-6 от 29.12.2018 г.;

- акты о приемке выполненных работ № акт-1 от 19.12.2018 г., № акт-2 от 26.12.2018 г., акт-3 от 26.12.2018 г., № акт-4 от 27.12.2018 г., № акт-5 от 28.12.2018 г., № акт-6 от 29.12.2018 г.;

- счета- фактуры № 1219002 от 19.12.2018 г., № 1226001 от 26.12.2018 г., № 1226003 от 26.12.2018 г., № 1227002 от 27.12.2018 г., № 1228004 от 28.12.2018 г., № 1229003 от 29.12.2018 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Горелов»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1219002

19.12.2018

<

***>

631901001

ООО «Горелов»

400 000.00

61 016.95

1226001

26.12.2018

<

***>

631901001

ООО «Горелов»

600 250.00

91 563.56

1226003

26.12.2018

<

***>

631901001

ООО «Горелов»

700 130.00

106 799.49

1227002

27.12.2018

<

***>

631901001

ООО «Горелов»

500 380.00

76 329.15

1228004

28.12.2018

<

***>

631901001

ООО «Горелов»

597 800.00

91 189.83

1229003

29.12.2018

<

***>

631901001

ООО «Горелов»

580 250.00

88 512.71

 

3 378 810.00

515 411.69

По сведениям налогового органа ООО «Левант» ИНН 

<

***> зарегистрировано  05.09.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 02.11.2021 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 443080, 

<

...> литер 1, кабинет 313. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 30.12.2020 г.

Учредителем и руководителем являлась ФИО44

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки, транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «техническая» компания.

Декларация по НДС ООО «Левант» и ООО «Велес.Проф» (один из проблемных контрагентов проверяемого налогоплательщика) представлены с одного и того же IP-адреса (89.249.73.15) и подписаны одним и тем же представителем.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 62 от 26.12.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (Заказчик) обязуется принять и оплатить, а ООО «Левант» (подрядчик) обязуется выполнить следующие работы: штукатурка монолитных конструкций, тепловой прогрев бетона на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары»;

- счет- фактура № 370 от 07.02.2019 г.;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 07.02.2019 г.;

- акт о приемке выполненных работ № акт-1 от 07.02.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Левант»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

370

07.02.2019

<

***>

631601001

ООО «Левант»

1 397 619.02

232 936.50

По сведениям налогового органа ООО «ЭлектроСпецМонтаж» ИНН 

<

***> зарегистрировано 11.09.2012 г., а исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица ЕГРЮЛ 09.02.2021 г.

Адрес регистрации: 443090, 

<

...> ком. 22.

Учредителем и руководителем являлся ФИО45

Из протокола допроса ФИО45 следует, что он действительно регистрировал ООО «ЭСМ», хотел заниматься предпринимательской деятельностью по выполнению электромонтажных работ. Для ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности обратился в специализированную организацию, куда и передал свою ЭЦП. После 2014 г. в виду отсутствия заказов, он ООО «ЭСМ» «бросил» и никакую деятельность не осуществлял. С организацией ООО «Альфа-Строй» не знаком и никаких услуг, работ для нее не выполнял. На объекте: «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары» не работал. 

ФИО45 осмотрены документы по взаимоотношениям между ООО «Альфа-Строй» и ООО «ЭлектроСпецМонтаж», представленные проверяемым лицом. ФИО45 утверждает, что в осмотренных документах стоит не его подпись, он их не подписывал; что в некоторых документах не верно указана его фамилия (вместо «Соловодов» указана «Солодов»); что оттиск печати на осмотренных документах отличается от оттиска печати, которую он приобретал при регистрации ООО «ЭСМ».

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

Сведения о численности отсутствуют.

Согласно протокола № ОРН/37 (осмотра) от 27.11.2017 г. организация ООО «ЭлектроСпецМонтаж» отсутствует по месту регистрации и ее место нахождение не установлено.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 7/САРЗсп  от 01.08.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «ЭлектроСпецМонтаж» следующие работы: устройство монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 1. Секция А, Б»;

- договор подряда № 132/18 от 01.08.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «ЭлектроСпецМонтаж» следующие работы: каменная кладка стен на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 1»;

- приложение № 1 к договору № 132/18 от 01.08.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат;

-акты о приемке выполненных работ;

- счета- фактуры.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за  4 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «ЭлектроСпецМонтаж»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

265

01.10.2018

<

***>

631601001

ООО «ЭлектроСпецМонтаж»

2 729 180.00

416 315.59

266

01.10.2018

<

***>

631601001

ООО «ЭлектроСпецМонтаж»

4 407 602.00

672 346.07

 

7 136 782.00

1 088 661.66

По сведениям налогового органа ООО «СК Фрегат» ИНН 

<

***> зарегистрировано 24.05.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 28.07.2021 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...> - 3 (сведения в ЕГРЮЛ недостоверны от 12.02.2020 г.).

Учредителем и руководителем являлся с 24.05.2018 г. по 14.02.2019 г. - ФИО46; с 15.02.2019 г. ФИО43 (сведения в ЕГРЮЛ недостоверны от 17.07.2020 г.).

Из протокола допроса от 15.11.2022 г. учредителя и руководителя ООО «СК Фрегат» - ФИО46 следует, что организацию ООО «СК Фрегат» попросил зарегистрировать знакомый по имени Александр. Заявление о регистрации ФИО46 сам лично отвозил в регистрационный центр на Красной Глинке. Запись в трудовой книжке о трудовой деятельности в ООО «СК Фрегат» отсутствует, заработная плата не выплачивалась. Финансово-хозяйственную деятельность в качестве руководителя ООО «СК Фрегат» не осуществлял. Организации, с которыми согласно данных расчетного счета у ООО «СК Фрегат» имелись взаимоотношения (ООО «Альфа-Строй», ООО «СКМ-Строй», ООО «СоюзРосстрой», ООО РО «Редитек», ООО СК «АСМ-Групп») ему не известны. Сотрудники ООО «Альфа-Строй», которые в силу своих должностных обязанностей должны были контролировать СМР, произведенные ООО «СК Фрегат» (ФИО47, ФИО48, ФИО49) ему также не знакомы.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 18/10/05 от 05.10.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (Заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «СК Фрегат» работы по устройству монолитного железобетонного каркаса и каменная кладка стен на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары»;

- приложение № 1 к договору № 18/10/05 от 05.10.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат;

-акт о приемке выполненных работ;

- счет- фактура.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «СК Фрегат»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1031001

31.10.2018

<

***>

631901001

ООО «СК Фрегат»

799 857.00

122 012.08

По сведениям налогового органа ООО «Волгатерра» ИНН 

<

***> зарегистрировано 21.08.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 29.04.2020 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...>/1, сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2196313827785 от 19.06.2019 г.

Учредителем и руководителем являлась ФИО50 осуществляла трудовую деятельность в ООО «Элит» (один из проблемных контрагентов Заявителя).

Среднесписочная численность 4 чел.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «однодневки».

Проверяемым лицом, представлены следующие документы:

- договор подряда № 14-СР от 09.10..2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Волгатерра» следующие работы: Устройство монолитных конструкций. Каменная кладка стен на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары»;

- приложение № 1 к договору № 14-СР от 09.10.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат;

- акт о приемке выполненных работ;

- счет- фактура.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Волгатерра»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1031002

31.10.2018

<

***>

631901001

ООО «Волгатерра»

999 883.00

152 524.53

По сведениям налогового органа ООО «Эсквайер» ИНН 

<

***>. зарегистрировано 15.03.2018 г.

Регистрирующим органом 17.01.2024 г. принято решение о предстоящем исключении в связи с наличием записи о недостоверности.

Адрес регистрации: 443030, 

<

...> (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2206301418486 от 12.11.2020 г.).

Учредителем и руководителем являлась ФИО51 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2216300412524 от 04.05.2021 г.).

Среднесписочная численность по состоянию на 31.12.2019 г. - 1 чел.

Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют.

Декларация по НДС ООО «Эсквайр» представлены с IP-адреса (85.26.164.153). С этого адреса представлены декларации ООО «Леком» и других контрагентов ООО «Альфа-Строй», по которым тоже заявлены вычеты - ООО «Элмарк», ООО «Эсквайр» и др. 

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 84 от 04.12.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить, а ООО «Эсквайр» обязуется за свой риск выполнить электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском р-не г. Самары. Жилой дом № 2, секция А, Б»;

- приложение № 1 к договору № 84 от 04.12.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 05.02.2019 г.;

- счет-фактура № 350 от 05.02.2019 г.;

- акт о приемке выполненных работ № акт-1 от 05.02.2019 г.;

- договор поставки № 02 от 01.06.2018 г., согласно которому ООО «Эсквайр» (поставщик) обязуется передать ООО «Альфа-Строй» (покупатель) в собственность строительные материалы;

- товарные накладные: № 130 от 13.06.2018 г., № 140 от 14.06.2018 г., № 210 от 21.06.2018 г., № 211 от 21.06.2018 г., № 220 от 22.06.2018 г., № 250 от 25.06.2018 г., № 270 от 27.06.2018 г., № 320 от 02.07.2018 г., № 340 от 04.07.2018 г., № 360 от 06.07.2018 г., №470 от 17.07.2018 г., № 490 от 19.07.2018 г., № 530 от 23.07.2018 г.; № 560 от 26.07.2018 г., № 630 от 03.08.2018 г., № 660 от 06.08.2018 г., № 670 от 07.08.2018 г.

- счета-фактуры: № 130 от 13.06.2018 г., № 140 от 14.06.2018 г., № 210 от 21.06.2018 г., № 211 от 21.06.2018 г., № 220 от 22.06.2018 г., № 250 от 25.06.2018 г., № 270 от 27.06.2018 г., № 320 от 02.07.2018 г., № 340 от 04.07.2018 г., № 360 от 06.07.2018 г., № 470 от 17.07.2018 г., № 490 от 19.07.2018 г., № 530 от 23.07.2018 г., № 560 от 26.07.2018 г., №630 от 03.08.2018 г., № 660 от 06.08.2018 г., № 670 от 07.08.2018 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 и 3 кв. 2018 г. и 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Эсквайр»:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

2 кв 2018

130

13.06.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

261 512.34

39 891.71

140

14.06.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

258 410.23

39 418.51

210

21.06.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

134 560.92

20 526.24

211

21.06.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

245 018.00

37 375.62

220

22.06.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

249 813.65

38 107.17

250

25.06.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

106 401.57

16 230.75

270

27.06.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

261 780.16

39 932.57

Всего 2 кв 2018

1 517 496.87

231 482.57

3 кв 2018

320

02.07.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

240 613.10

36 703.69

340

04.07.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

259 470.13

39 580.19

360

06.07.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

290 311.40

44 284.79

470

17.07.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

161 320.85

24 608.27

490

19.07.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

146 812.34

22 395.10

530

23.07.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

146 812.34

22 395.10

560

26.07.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

254 810.30

38 869.37

630

03.08.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

258 730.26

39 467.33

660

06.08.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

208 940.63

31 872.30

670

07.08.2018

<

***>

ООО «Эсквайр»

297 613.25

45 398.63

Всего 3 кв 2018

2 265 434.60

345 574.77

Всего 2018

3 782 931.47

577 057.34

1 кв 2019

350

05.02.2019

<

***>

ООО «Эсквайр»

1 274 584.21

212 430.70

Всего 1 кв 2019

1 274 584.21

212 430.70

Всего

5 057 515.68

789 488.04

По сведениям налогового органа ООО «ТНС» ИНН 

<

***> зарегистрировано 11.07.2019 г., а исключено из ЕГРЮЛ 27.06.2023 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности. 

Адрес регистрации: 443035, 

<

...> влд 255, ком. 418. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 24.12.2020 г.

Учредителем и руководителем являлась ФИО52 Сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) 23.03.2021 г.

Из протокола допроса ФИО52 от 08.11.2021 г., следует, что она самостоятельно зарегистрировала организацию ООО «ТНС», при этом, она не знает, сколько сотрудников было в ее организации, ФИО сотрудников, и выдавалась ли им заработная плата. На вопрос в полной ли мере она осуществляла руководство организацией ООО «ТНС», получен ответ: «Я не помню». На вопросы о местонахождении организации ООО «ТНС», виде деятельности и может ли она подтвердить сведения, указанные в декларациях по НДС, ответы не поступали.

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют.

По данным АСК НДС-2, ООО «ТНС» 23.03.2021 г. за 3 кв. 2019 г. представлена нулевая декларация по НДС.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 3 от 30.07.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «ТНС» следующие работы: устройство монолитного железобетонного каркаса на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Гараж - стоянка открытого типа поз. 9 по ГП»;

- Приложение № 1 к договору № 3 от 30.07.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- счет- фактура № 1-1709 от 17.09.2019 г., № 1-3112 от 31.12.2019 г.;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 17.09.2019 г., № ФЗ-2 от 31.12.2019 г.;

- акт о приемке выполненных работ № акт-1 от 17.09.2019 г., № акт-2 от 31.12.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 3 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «ТНС»:

Дата ИНН КПП Наименование Стоимость покупок с НДС Сумма НДС 1-1709 17.09.2019 г. 

<

***> 631201001 ООО «ТНС» 1 991 844.60 331 974.10.

По сведениям налогового органа ООО «Мастерстрой» ИНН 

<

***> зарегистрировано 31.01.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 20.08.2019 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...>, ком. 10 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 6186313406691 от 19.10.2018 г.).

Учредителем и руководителем являлся с 20.08.2018 г. ФИО53, с 31.01 по 19.08.2018 г. ФИО54

Из протокола допроса от 28.07.2022 г. ФИО54, установлено, что организации ООО «Альфа-Строй», а также ООО «Эл-Плит», ООО «Мобильные строительные технологии», ООО «Ракурс», ООО «Горизонт», ООО «Лира», ООО «Авангард», с которыми по данным расчетного счета у ООО «Мастерстрой» имелись финансово-хозяйственные отношения, ему не знакомы. И никакие работы для вышеперечисленных организаций ООО «Мастерстрой» не выполняло.

Договор подряда № 13/18 от 01.02.2018 г. был заключен на следующий день после регистрации ООО «Мастерстрой» в налоговом органе. В договоре подряда № 13/18, в реквизитах сторон у ООО «Мастерстрой» указаны реквизиты расчетного счета, который был открыт 05.03.2018 г., то есть спустя месяц после заключения договора.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 13/18 от 01.02.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (Заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Мастерстрой» следующие работы: устройство монолитных железобетонных конструкций жилого дома выше отм.+ 0,000 на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 1. Секция А. Секция Б»;

- приложение № 1 к договору подряда № 13/18 от 01.02.2018 г. «Смета № 1. Железобетонные монолитные конструкции выше отм. 0,000 секция А, Б»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 16.04.2018 г.;

- акт о приемке выполненных работ № акт-1 от 16.04.2018 г.;

- счет-фактура № 26 от 16.04.2018 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в  налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Мастерстрой»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1-709

17.09.2019

<

***>

631201001

ООО «ТНС»

1 991 844.60

331 974.10

По сведениям налогового органа ООО «Стройкомфорт» ИНН 

<

***> зарегистрировано 17.12.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 30.12.2020 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 443031, 

<

...>, ком. 16/2. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 26.06.2019 г.

Учредителем и руководителем являлся ФИО55 Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 18.02.2020 г.

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «технической » компании.

По данным АСК НДС-2, ООО «Стройкомфорт» представлена 29.04.2020 г. нулевая декларация 2 кв. 2019 г.

Согласно протокола осмотра объекта недвижимости ИФНС России по Промышленному району г. Самары № 04/5 от 04.04.2019 г., по адресу: 443031, 

<

...>, ком. 16/2, расположен 10 этажный жилой дом с административными помещениями. При осмотре помещения признаков, указывающих на нахождение ООО «Стройкомфорт» ИНН 

<

***> не установлено.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 18 от 04.03.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» обязуется принять и оплатить ООО «Стройкомфорт» электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Жилой дом № 2 секции А, Б»;

- приложение № 1 к договору № 18 от 04.03.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 29.04.2019 г.;

- акт о приемке выполненных работ № акт-1 от 29.04.2019 г.;

- счет- фактура № 2904001 от 29.04.2019 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Стройкомфорт»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

2904001

29.04.2019

<

***>

631901001

ООО «Стройкомфорт

1 498 350.00

249 725.00

По сведениям налогового органа ООО «Сплит» ИНН 

<

***> зарегистрировано 11.09.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 30.03.2022 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 443081, 

<

...>, литер Е, ком. 43. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице), 24.05.2021 г.

Учредителем и руководителем являлся ФИО56 Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) 25.06.2021 г.

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «техническая» компания.

Денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Сплит» от ООО «Альфа-Строй, перечисляются на счета ИП (ИП ФИО57, ИП ФИО58), а также на бизнес карту держателя «Антонов Максим Дмитриевич» с последующим снятием наличных.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 15 от 11.10.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить, а ООО «Сплит» (подрядчик) выполнить электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Жилой дом № 2 секции А, Б»;

- приложение № 1 к договору № 15 от 11.10.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- счета-фактуры № 5 от 11.01.2019 г., № 24 от 29.01.2019 г.;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 11.01.2019 г., № ФЗ-2 от 29.01.2019 г.;

- акты о приемке выполненных работ № акт-1 от 11.01.2019г., № акт 2 от 29.01.2019г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Сплит»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

5

11.01.2019

<

***>

631801001

ООО «Сплит»

796 326.40

132 721.07

24

29.01.2019

<

***>

631801001

ООО «Сплит»

681 580.70

113 596.78

 

1 477 907.10

246 317.85

По сведениям налогового органа ООО «Алексстрой» ИНН 

<

***> зарегистрировано 11.09.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 15.07.2020 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...> (сведения в ЕГРЮЛ недостоверны от 24.07.2019 г.).

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «техническая» компания.

Учредителем и руководителем являлся с 18.02.2019 г. ФИО43, а с 11.09.2018 г. по 17.02.2019 г. ФИО59

Из протокола допроса от 16.11.2022 г. ФИО59 следует, что организацию ООО «Алекстрой» предложил открыть знакомый мужа - Алексей, для осуществления работ по установке кондиционеров. После регистрации ООО «Алекстрой» знакомый мужа - Алексей все учредительные документы, а также выданную на его имя доверенность на осуществление ФХД забрал. Затем он пропал, а на телефон ФИО59 стали приходить СМС сообщения из банков об открытии расчетных счетов. В феврале 2019 г. муж ФИО59 - Сергей случайно встретил Алексея и сказал ему, что фирму необходимо закрыть, так как никакой деятельностью они не занимаются. Алексей предложил оформить договор купли- продажи доли в уставном капитале и ФИО59 с мужем согласились. Запись в трудовой книжке ФИО59 отсутствует, заработная плата не выплачивалась. Организация ООО «Альфа-Строй» ей не знакома, ни какие работы и услуги для нее не выполняла.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- Договор подряда № 7от 29.10.2018 г., согласно которому ООО «Алекстрой» обязуется выполнить следующие работы: устройство монолитного железобетонного каркаса. Электропрогрев монолитных конструкций. На объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском р-не г. Самары»;

- приложение № 1 к договору № 7 от 29.10.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

-счет фактура № 1107001 от 07.11.2018 г.;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат № ФЗ-1 от 07.11.2018 г.;

- акт о приемке выполненных работ № акт-1 от 07.11.2018 г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Алекстрой».

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1107001

07.11.2018

<

***>

631901001

ООО «Алекстрой»

1 214 315.00

185 234.49

По сведениям налогового органа ООО «Феррум» ИНН 

<

***> зарегистрировано 20.04.2018 г., а ликвидировано 19.04.2022 г.

Адрес регистрации: 

<

...> лит. Д, офис 238 (сведения в ЕГРЮЛ недостоверны от 24.07.2019 г.).

Учредителем и руководителем являлась ФИО60

Имущество, земельные участки, транспортные средства в собственности отсутствуют.

Декларации по НДС ООО «Феррум», ООО «Пересвет», ООО «Колорит», ООО «Сфера», ООО «Спарта», ООО «Колибри» поданы с одного и того же IP- адреса (85.26.164.46).

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 31 от 26.12.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Феррум» (подрядчик) работы по устройству монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 2. Секция А. Секция Б.

- приложение № 1 к договору № 31 от 26.12.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- договор подряда № 49 от 27.01.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Феррум» (подрядчик) работы по устройству монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 1. Секция А. Секция Б.

- приложение № 1 к договору № 49 от 27.01.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справки о стоимости выполненных работ № ФЗ-1 от 31.01.2018 г., № ФЗ-1 от 27.02.2019 г.;

- счета-фактуры № 26 от 30.01.2019 г., № 50 от 27.02.2019 г.;

- акты о приемке выполненных работ № акт-1 от 31.01.2019 г., № акт-1 от 27.02.2019г.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Феррум»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

26

30.01.2019

<

***>

631601001

ООО «Феррум»

798 526.00

133 087.67

50

27.02.2019

<

***>

631601001

ООО «Феррум»

498 237.00

83 039.50

 

1 296 763.00

216 127.17

По сведениям налогового органа ООО «Пластстрой» ИНН 

<

***>. зарегистрировано 10.01.2017 г., а исключено из ЕГРЮЛ 24.08.2021 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...>, ком. 11Н (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2216300281140 от 30.03.2021 г.).

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «техническая» компания.

По расчету 6-НДФЛ за 2018 г. ООО «Пластстрой» не представлены сведения о лицах, которым был выплачен доход.

Учредителем и руководителем являлись с 03.09.2020 г. ФИО61, а с 10.01.2017 г. по 02.09.2020 г. - ФИО62

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 1.2/18 от 01.04.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Пластстрой» (подрядчик» следующие работы: устройство монолитных железобетонных конструкций жилого дома выше отм + 0,000 на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 2. Секция А. Секция Б.

- дополнительное соглашение № 1 к договору подряда № 1.2/18 от 01.04.2018 г. «О выполнении дополнительных работ»;

- Приложение № 1 к договору подряда № 1.2 от 01.04.2018 «Смета № 1 Железобетонные монолитные конструкции выше отм +0,000 секция А, Б»;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат;

- акты о приемке выполненных работ;

- счета- фактуры.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 2 и 3 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Пластстрой»:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

197

27.06.2018

<

***>

ООО «Пластстрой»

1 000 030.00

152 546.95

272

05.07.2018

<

***>

ООО «Пластстрой»

106 700.00

16 276.27

 

1 106 730.00

168 823.22

По сведениям налогового органа ООО «ЮнионСтрой» ИНН 

<

***> зарегистрировано 09.11.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 05.08.2020 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...>, литера Е, ком. 79 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 6196313280828 от 30.09.2019 г.).

Учредителем и руководителем являлся ФИО63 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2206300541236 от 28.04.2020 г.).

Из протокола допроса от 19.02.2020 г. руководителя и учредителя ООО «Юнион Строй» ФИО63, следует, что он стал руководителем и учредителем этой организации по просьбе третьих лиц. Организации, с которыми у ООО «Юнион Строй» имелись финансово-хозяйственные отношения: ООО «Левант», ООО «Реалком», ООО «Альтера», ООО «Интерлайн», ООО «Меткомплект», ООО «Аргумент» ему не знакомы.

Декларации по НДС за 1 кв. 2019 г. ООО «Юнион Строй», ООО «Аргумент» и ООО «Реалтэк» (контрагенты  проверяемого налогоплательщика) представлены в один и тот же день (21.04.2019 г.) с одного и того же IP-адреса (85.26.164.153).

Кроме того, с этого же IP-адреса (85.26.164.153) представлялись декларации других контрагентов ООО «Альфа-Строй», по которым также заявлены вычеты: ООО «Элмарк» 

<

***>, ООО «Эсквайр, ООО «Леком», и др.

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «техническая» компания.

Проверяемым лицом, представлены следующие документы:

- договор подряда № 42 от 03.12.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Юнион Строй» (подрядчик) электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары»;

- приложение № 1 к договору № 42 от 03.12.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- счет-фактура;

- справка о стоимости выполненных работ;

- акт о приемке выполненных работ.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Юнион Строй»:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

300

31.01.2019

<

***>

ООО «Юнион Строй»

1 674 856.11

279 142.68

По сведениям налогового органа ООО «Интерлайн» ИНН 

<

***> зарегистрировано 26.09.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 21.07.2021 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...>, секция 4, ком. 30 (сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2206301161658 от 17.09.2020 г.).

Учредителем и руководителем являлся ФИО64 Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «техническая» компания. 

Проверяемым лицом, представлены следующие документы:

- договор подряда № 29/18 от 28.11.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Интерлайн» (подрядчик) электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары»;

- приложение № 1 к договору № 29/18 от 28.11.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- счет-фактура;

- справка о стоимости выполненных работ;

- акт о приемке выполненных работ.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Интерлайн»:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

100

31.01.2019

<

***>

ООО «Интерлайн»

1 869 782.02

311 630.34

По сведениям налогового органа ООО «Союз Строй» ИНН 

<

***> зарегистрировано 08.08.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 19.08.2020 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 461037, 

<

...>.

Учредитель: с 08.08.2018 г. по 26.03.2019 г. - ФИО65, с 27.03.2019 г. - ФИО66 Руководитель: с 08.08.2018 г. по 27.05.2019 г. - ФИО67, а с 28.05.2019 г. - ФИО68

Сведения о численности отсутствуют. Имущество, земельные участки транспортные средства в собственности отсутствуют. Имеет признаки «техническая» компания.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 93 НК РФ, у проверяемого лица по требованию № 7149 от 11.03.2022 г. были истребованы документы по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Союз Строй» (получено лично руководителем проверяемого лица 15.03.2022 г.).

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 12/11-18ЮЛСС от 12.11.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Союз Строй» работы по устройству монолитного железобетонного каркаса на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары»;

- приложение № 1 к договору № 12/11-18ЮЛСС от 12.11.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат;

-акты о приемке выполненных работ;

- счета- фактуры.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Союз Строй»:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

СС231101

23.11.2018

<

***>

ООО «Союз Строй»

1 584 365.11

241 682.81

СС271101

27.11.2018

<

***>

ООО «Союз Строй»

1 078 967.65

164 588.29

СС041201

04.12.2018

<

***>

ООО «Союз Строй»

1 093 657.56

166 829.12

 

3 756 990.32

573 100.22

В договоре подряда и счет- фактуре от 04.12.2018 г. отсутствует подпись директора ООО «Союз Строй» ФИО67

По сведениям налогового органа ООО «Ремстройкомплект» ИНН 

<

***> зарегистрировано 14.08.2018 г, а исключено из ЕГРЮЛ 16.01.2020 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...> Э 14 пом. XXXVI К 13, офис 88 сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 8197746544438 от 14.03.2019 г.

Учредителем и руководителем являлся ФИО69 (дата смерти 04.03.2019 г.).

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор строительного подряда № 44 от 05.10.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (подрядчик) поручает и оплачивает ООО «Ремстройкомплект» (субподрядчик) следующие работы: устройство монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 2. Секция А. Секция Б»;

- приложение № 1 к договору № 44 от 05.10.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат;

- акты о приемке выполненных работ;

- счета-фактуры.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 4 кв. 2018 г. следующие счета-фактуры от ООО «Ремстройкомплект»:

№

Дата

ИНН

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

89

26.11.2018

<

***>

ООО «Ремстройкомплект»

523 100.00

79 794.92

106

30.11.2018

<

***>

ООО «Ремстройкомплект»

655 120.00

99 933.56

 

1 178 220.00

179 728.48

По сведениям налогового органа ООО «Горизонт» ИНН 

<

***> зарегистрировано 23.11.2017 г., а исключено из ЕГРЮЛ 29.03.2022 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 

<

...>, ком. 8 сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2216300478612 от 24.05.2021 г.

Учредителем и руководителем являлся ФИО70 сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 2216303664256 от 21.06.2021 г.

ФИО70 в качестве свидетеля  на допрос не явился.

ООО «Горизонт» представлена 04.02.2020 г. нулевая декларация по НДС за 2 кв. 2018 г.

По расчету 6-НДФЛ за 2018 г. ООО «Горизонт» не представлены сведения о лицах, которым был выплачен доход.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 11 от 10.01.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Горизонт» работы по устройству монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 1. Секция А. Секция Б.»;

- приложение № 1 к договору № 11 от 10.01.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат;

-акты о приемке выполненных работ;

- счета- фактуры.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Горизонт»:

№

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

34

12.02.2019

<

***>

631501001

ООО «Горизонт»

511 475.00

85 245.83

35

13.03.2019

<

***>

631501001

ООО «Горизонт»

502 837.00

83 806.17

 

1 014 312.00

169 052.00

По сведениям налогового органа ООО «Антарес» ИНН 

<

***> зарегистрировано 11.01.2019 г., а исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ЕГРЮЛ 09.09.2020 г.

Адрес регистрации: 

<

...> сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: 6196313463395 от 12.11.2019 г.

Учредителем и руководителем являлся ФИО71

Из протокола допроса ФИО71 следует, что ООО «Антарес» он регистрировал самостоятельно, при этом не помнит нотариальную контору, в которой заверял заявление на регистрацию общества. Также ФИО71 утверждает, что являлся руководителем ООО «Антарес» с зимы 2019 г., а летом 2020 г. деятельность организации прекратилась. Запись в трудовой книжке отсутствует, заработная плата ему не выплачивалась.

Из протокола допроса также следует, что ООО «Антарес» занималось монтажом и демонтажом металлоконструкций и систем вентиляции.

На вопрос знакомы ли ему организации: ООО «Альфа-Строй», ООО «Эделис», ООО «Тантал», ООО «Самараметроспецстрой», которые согласно расчетного счета являлись основными потребителями работ (услуг, товаров) ООО «Антарес», ФИО71 ответить не смог. Также не смог ответить на вопрос, какие работы (услуги, товары) выполнялись (оказывались, поставлялись) ООО «Антарес» этим организациям.

Ему не знакомы физические лица, которые являлись руководителями перечисленных организаций, в том числе руководитель ООО «Альфа-Строй» - ФИО19 и другие сотрудники ООО «Альфа-Строй» (прорабы: ФИО48, ФИО49, ФИО72, ФИО73, ФИО74, нач участка - ФИО47, электрик - ФИО75, бухгалтер - ФИО76).

Сведения о среднесписочной численности отсутствуют. Имущество, транспорт не зарегистрированы.

По расчету 6-НДФЛ за 2018 г. ООО «Антарес» не представлены сведения о лицах, которым был выплачен доход

Декларация по НДС ООО «Антарес» и его контрагентов (ООО «Алтэкс», ООО «Эделис» ООО «Вертекс», ООО «Паритет, ООО «Аквилон», ООО «Диммер») представлены в один и тот же день (21.04.2019 г.) и с одного и того же IP-адреса (85.26.164.153). Некоторые организации являются контрагентами проверяемого налогоплательщика.

Денежные средства, поступившие от ООО «Альфа - Строй» ООО «Антарес» перечисляет в адрес ИП без НДС за стройматериалы, снятие наличных, а также в адрес ООО «Вертэкс» за СМР, далее ООО «Вертэкс» перечисляет в адрес ИП без НДС за работы и возвращает обратно  в ООО «Эделис» - контрагентами проверяемого налогоплательщика.

Договор подряда № 3 заключен с ООО «Антарес» через три дня после регистрации организации в налоговом органе, а расчетный счет, указанный в реквизитах договора открыт налогоплательщиком в банке 07.02.2019 г., т.е. спустя месяц после заключения договора.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 3 от 14.01.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Антарес» электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 1, № 2»;

- приложение № 1 к договору № 3 от 14.01.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- договор подряда № 8 от 25.02.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Антарес» электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 1, № 2»;

- приложение № 1 к договору № 8 от 25.02.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- договор подряда № 19 от 02.04.2019 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Антарес» электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 1, № 2»;

- приложение № 1 к договору № 19 от 02.04.2019 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат;

-акты о приемке выполненных работ;

- счета- фактуры.

ООО «Альфа-Строй» включило в  налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 и 2 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Антарес»:

№ 

Дата

ИНН

КПП

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

1 кв 2019

23

22.03.2019

<

***>

631801001

ООО «Антарес»

1 299 342.74

216 557.12

 

1 299 342.74

216 557.12

2 кв 2019

70

01.04.2019

<

***>

631801001

ООО «Антарес»

3 004 329.68

500 721.61

220

15.04.2019

<

***>

631801001

ООО «Антарес»

2 180 357.64

363 392.94

601

23.05.2019

<

***>

631801001

ООО «Антарес»

257 890.27

42 981.71

 

5 442 577.59

907 096.26

 

6 741 920.33

1 123 653.38

По сведениям налогового органа ООО «Реалтек» ИНН 

<

***>  зарегистрировано 14.09.2018 г., а исключено из ЕГРЮЛ 12.05.2022 г. в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.

Адрес регистрации: 443045, 

<

...>.

Учредителем и руководителем являлся ФИО77

Руководитель ООО «Реалтэк» ФИО77, в настоящий момент осуществляет трудовую деятельность в г. Северодвинск Мурманской области. По факту руководства ООО «Реалтэк» прислал объяснение, из которого следует, что организацию ООО «Реалтэк» он не регистрировал, руководителем не являлся. Никакие договора, счета-фактуры, акты от имени ООО «Реалтэк» он не подписывал. Организации ООО «Алтэкс», ООО «Мирианда», ООО «Пожмонтаж», ООО «СК Перспектива», ООО «Интерлайн», ООО «Юнион Строй», ООО «Левант» ему также не знакомы. Работы на объекте: «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самара» не выполнял. Что такое и как осуществляется прогрев монолитных конструкций не знает.

ООО «Реалтэк» и «Аргумент» ИНН 

<

***> налоговые декларации представлены в один и тот же день (21.04.2019 г.) с одного и того же IP-адреса (85.26.164.153).

Кроме того, с этого же IP-адреса (85.26.164.153) представлялись декларации других контрагентов ООО «Альфа-Строй», по которым также заявлены вычеты: ООО «Элмарк», ООО «Эсквайр», ООО «Леком», и др.

Проверяемым лицом представлены следующие документы:

- договор подряда № 48/2 от 05.12.2018 г., согласно которому ООО «Альфа-Строй» (заказчик) обязуется принять и оплатить ООО «Реалтэк» электромонтажные работы для прогрева монолитных конструкций на объекте «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары. Двухсекционный жилой дом № 2. Секция А, Б»;

- приложение № 1 к договору № 48/2 от 05.12.2018 г. «Единичные расценки на выполнение работ на объекте»;

- справка о стоимости выполненных работ и затрат;

-акт о приемке выполненных работ;

- счет- фактура.

ООО «Альфа-Строй» включило в налоговые декларации по НДС и в книги покупок за 1 кв. 2019 г. следующие счета-фактуры от ООО «Реалтэк»:

№ 

Дата

ИНН

 

КПП

 

Наименование

Стоимость покупок с НДС

Сумма НДС

300

31.01.2019

<

***>

631601001

ООО «Реалтэк»

844 405.32

140 734.22

По взаимоотношениям с ООО «Левант», ООО «СК Фрегат», ООО «Волгатерра», ООО «Электроспецмонтаж» инспекцией приняты доводы, изложенные в возражениях на акт проверки в части выполнения штукатурных работ и кирпичной кладки.

Ссылка ООО «Альфа-Строй» на представление всех необходимых для применения налоговых вычетов документов подлежит отклонению. Формальное соблюдение требований НК РФ, устанавливающих порядок и условия применения налоговых вычетов, не влечет за собой безусловное возмещение налогоплательщику налога, если при исполнении налоговых обязательств выявлена его недобросовестность.

Во всяком случае, для получения налоговой выгоды недостаточно представления всех предусмотренных законом документов, необходимо, чтобы документы отвечали критерию достоверности, полноты и непротиворечивости, а действия налогоплательщика - критерию экономической целесообразности и осмотрительности.

В соответствии с правовой позицией ВС РФ, изложенной в п. 34 Обзора судебной практики № 2 (утв. Президиумом ВС РФ 30.06.2021 г.), к обстоятельствам, подлежащим установлению при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, помимо данного факта также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. Поскольку применение налоговых вычетов направлено на уменьшение налогового обязательства налогоплательщика, обязанность доказывания наличия перечисленных условий возлагается на налогоплательщика.

С учетом разъяснений, содержащихся в постановлениях Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. № 20-П, от 20.02.2001 г. № 3-П, от 12.10.1998 г. № 24-П и в определении от 25.07.2001 г. № 138-О, возмещение налога должно производиться добросовестному налогоплательщику.

Следовательно, обстоятельством, имеющим существенное значение для правильного разрешения возникшего спора, является не только формальная схожесть действий налогоплательщика с нормами налогового законодательства, регламентирующих порядок применения налоговых вычетов, но и фактическое исполнение им своих обязанностей по реальной уплате налога, представлению достоверных доказательств исполнения этих обязанностей и отсутствия злоупотребления правом.

Кроме этого, суд в соответствии требовании ст. 71 АПК РФ должен оценить все доказательства по делу в их совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождения между ними.

Совокупностью исследованных доказательств, представленных ООО «Альфа-Строй» в обоснование заявленных налоговых вычетов, не подтверждается реальность хозяйственных операций с указанными контрагентами.

Представленные обществом первичные документы не содержат достоверных сведений, с которыми законодатель связывает правовые последствия, применительно к рассматриваемым налоговым правоотношениям.

Таким образом, налоговым органом установлено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, заключающееся в отражении ООО «Альфа-Строй» в налоговом/бухгалтерском учете нереальных финансово-хозяйственных операций с указанными организациями.

Суд апелляционной инстанции соглашается с доводами налогового органа о том, что ООО «Альфа-Строй» умышленно вело бухгалтерский и налоговый учет по документам, составленным в целях минимизации налогов, а действия общества по оформлению сделок со спорными контрагентами осуществлялись с целью уклонения от исчисления и уплаты налогов. Обществу не могло быть не известно о том, что спорными контрагентами договорные обязательства не исполняются.

При таких обстоятельствах у налогового органа имелись правовые и фактические основания для начисления обществу оспариваемых сумм налога, пени и штрафа.

Вопреки мнению ООО «Альфа-Строй», примененный налоговым органом при исчислении налога подход не противоречит положениям ст. 54.1 НК РФ и принципу добросовестного налогового администрирования.

Налоговым органом были допрошены и взяты пояснения у директоров следующих спорных контрагентов: директор ООО «Форпост» ФИО4, директор ООО «Эделис» ФИО6, директор ООО «Атлант» ФИО10, директор ООО «Эксперт» ФИО12, директор ООО «Формат» ФИО13, директор ООО «Блик» ФИО14, директор ООО «СМС» ФИО78, директор ООО «Феникс» ФИО18, директор ООО «ТНС» ФИО52, директор ООО «Мастерстрой» ФИО79, директор ООО «Алекстрой» ФИО59, директор ООО «Антарес» ФИО71, директор ООО «Реалтэк» ФИО77, директор ООО «ЭСМ» ФИО45, директор ООО «Юнион Строй» ФИО63, директор ООО «СК Фрегат» ФИО46, директор ООО «Ресурс» ФИО35, и ни кто из допрошенных не подтвердил наличие финансово - хозяйственных отношений с ООО «Альфа-Строй».

По результатам проверки, налоговым органом сделан вывод о том, что работы на объектах были выполнены не спорными контрагентами, а собственными силами проверяемого налогоплательщика с привлечением контрагентов, реальность взаимоотношений с которыми не ставиться под сомнение налоговым органом, а так же с привлечением трудовых мигрантов из ближнего зарубежья.

Допрошенные сотрудники ООО «Альфа-Строй» (ФИО3, ФИО72, ФИО49) подтвердили выполнение работ силами ООО «Альфа-Строй».

Суд апелляционной инстанции критически относится к оценке показаний свидетеля ФИО3, отраженной в решении суда, поскольку в материалах дела отсутствует протокол допроса ФИО3

Суд первой инстанции указал, что налоговым органом допрошены только учредитель и руководитель ООО «ЭСМ» ФИО45 и ООО «СК Фрегат» - ФИО46, а другие директора спорных контрагентов не допрошены.

Указанный вывод противоречит материалам дела, поскольку в материалах дела имеются протоколы допросов директора ООО «Форпост» ФИО4, директора ООО «Эделис» ФИО6, директора ООО «Атлант» ФИО10, директора ООО «Эксперт» ФИО12, директоар ООО «Формат» ФИО13, директора ООО «Блик» ФИО14, директора ООО «СМС» ФИО78, директора ООО «Феникс» ФИО18, директор ООО «ТНС» ФИО52, директора ООО «Мастерстрой» ФИО79, директора ООО «Алекстрой» ФИО59, директора ООО «Антарес» ФИО71, директора ООО «Реалтэк» ФИО77, директора ООО «ЭСМ» ФИО45, директора ООО «Юнион Строй» ФИО63, директора ООО «СК Фрегат» ФИО46, директора ООО «Ресурс» ФИО35

Инспекцией с целью определения объектов, на которые были списаны приобретенные строительные материалы, в ходе выемки изъяты карточки бухгалтерских счетов 10, 20. При анализе данных карточки счета 10 «Материалы» установлено наличие объекта списания при поступлении и списании ТМЦ от реальных поставщиков и отсутствие объекта списания при поступлении и списании ТМЦ от проблемных контрагентов.

Суд первой инстанции не дал оценки доводу налогового органа о завышении объемов, приобретенного бетона на объекте: Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары».

Проверкой проведен подсчёт количество бетона, согласно КС-2 при создании монолитных конструкций на объекте:  «Жилая застройка в границах улиц Гаражной, Авроры, Съездовской, Саранской в Октябрьском районе г. Самары», израсходованного в июне 2018 г.

Общее количество бетона, израсходованного составило 1 765,58 м3., общее количество бетона, поставленного составило 2 461,51 м3, что превышает израсходованный при производстве монолитных конструкций объем. При этом, количество бетона, поставляемого поставщиками (реальность взаимоотношений с которыми не ставиться под сомнение налоговым органом) составило 1 766,5 м3, и совпадает с количеством бетона израсходованного, согласно КС-2. 

Указанные обстоятельства свидетельствуют о завышении объемов, приобретенного бетона и формальном документообороте.

Между тем, у проблемных контрагентов имущество (склады), транспортные средства, оборудование в проверяемый период в качестве объектов, находящихся на праве собственности, не зарегистрированы.

Из анализа расчетных счетов проблемных контрагентов установлено отсутствие расходов на закупку бетона и других ТМЦ, поставляемых ООО «Альфа-Строй», соответственно отсутствует источник поставляемых ТМЦ.

В нарушение положений ст. ст. 65, 71 АПК РФ судом первой инстанции не дана оценка доводу налогового органа о том, что ООО «Альфа - Строй» в проверяемый период привлекало иностранных трудовых мигрантов, что подтверждает вывод налогового органа о том, что работы были выполнены силами ООО «Альфа - Строй», а не проблемными контрагентами. 

В материалах проверки имеется письмо ГУ МВД России по Самарской области №32/8-35967 от 12.07.2022 г., в котором содержится информация в отношении иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в ООО «Альфа - Строй» (66 человек). В основном привлекались граждане следующих профессий: подсобный рабочий, бетонщик, плотник, арматурщик. Указанные лица могли выполнить работы, оформленные от проблемных контрагентов.

В ходе налоговой проверки установлены факты выплаты заработной платы сотрудникам проверяемого лица наличными денежными средствами, что подтверждается протоколами допросов свидетелей (ФИО49, ФИО72).

В нарушение положений ст. ст. 65, 71 АПК РФ судом первой инстанции не дана оценка доводу налогового органа о наличии кредиторской задолженности.

Невостребованная контрагентами с ООО «Альфа-Строй» задолженность, в значительном размере (от 828 тыс.руб. до 7 137 тыс.руб.), явно свидетельствует о нереальности отраженных в учете хозяйственных операций.

Аналогичные выводы изложены в постановлении АС Поволжского округа от 05.12.2023 г. по делу № А72-6298/2022.

В проверяемом периоде и до настоящего времени между ООО «Альфа-Строй» и некоторыми спорными контрагентами-кредиторами не осуществлялись судебные споры о взыскании с заявителя задолженности, что подтверждается данными официального сайта арбитражного суда https://my.arbitr.ru. и не оспаривается заявителем.

В отношении ссылки заявителя на то, что наличие кредиторской задолженности перед спорными контрагентами не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой экономии, следует отметить, что значительная сумма задолженности свидетельствует о формальности составления документов по взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентами.

Из определения ВС РФ от 04.02.2021 г. № 310-ЭС20-23458 усматривается, что суды признали доказанным факт создания обществом формального документооборота в отсутствие доказательств совершения реальных хозяйственных операций, поскольку установили, что контрагент общества не имел возможности осуществлять поставку товаров ввиду отсутствия у него необходимых условий для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, как отметили суды, обществом платежи за спорный товар в адрес контрагента не производились, в свою очередь контрагент никаких действий по взысканию задолженности не предпринимал.

В соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 г. № 324-О, в том случае, если налогоплательщик не несет реальных затрат на оплату начисленных поставщиком сумм налога на добавленную стоимость, т.е. если имущество, приобретенное по возмездной сделке, к моменту его передачи поставщику в счет оплаты начисленных сумм налога не только не оплачено либо оплачено не полностью, но и явно не подлежит оплате в будущем, то право на вычет сумм налога, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), не может быть предоставлено.

Довод ООО «Альфа-Строй» о том, что кредиторская задолженность могла быть закрыта налогоплательщиком в иных более поздних периодах путём взаимозачетов либо иным способом отклоняется судом апелляционной инстанции, как неподтвержденный доказательствами. При этом суд апелляционной инстанции учитывает, что контрагенты являются исключенными из ЕГРЮЛ.

В нарушение положений ст. ст. 65, 71 АПК РФ судом первой инстанции не дана оценка доводу налогового органа о том, что декларации ООО «Сплит» по НДС за 4 кв. 2018 г. и 1 кв. 2019 г., по решению Советского районного суда г. Самара по делу № 2а-4127/2022  от 09.01.2023 г. была исключена из обработки.

Советский районный суд в решении по делу № 2а-4127/2022 от 09.01.2023 г. указал, что установлена неуплата НДС в результате неправомерного предъявления НДС к вычету от «недобросовестных» контрагентов при отсутствии реальных хозяйственных отношений. Установлен транзитный характер  операций по счетам, а так же снятие денежных средств по карте. ООО «Сплит» обладает признаками фиктивной организации, созданной исключительно  для создания формального документооборота с целью формирования налоговых вычетов и снижения налоговой нагрузки организаций  «транзитёров» и, как следствие, по цепочке потенциальным «выгодоприобретателям». Следовательно, налоговый  вычет по НДС, заявленный ООО «Сплит» в декларациях за 4 кв. 2018 г. и 1 кв. 2019 г. по финасово - хозяйственным отношениям с ООО «Альфа-Строй» является незаконным.

Таким образом, недобросовестность контрагента ООО «Сплит» установлена решением Советского районного суда.

По правилам ч. 3 ст. 69 АПК РФ вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

Из анализа представленных документов и результатов мероприятий налогового контроля, проведенных в отношении спорных контрагентов, установлено, что обязательства заявленными контрагентами не выполнялись, спорные контрагенты были искусственно введены в оборот с целью выставления в адрес налогоплательщика счетов-фактур с выделенным НДС, в целях предъявления спорных сумм НДС к вычету налогоплательщиком и увеличения расходов по налогу на прибыль организаций. Фактически ООО «Альфа-Строй» не имело возможности применения налоговых вычетов по НДС ввиду отсутствия источника их образования.

Как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда РФ (постановления от 28.03.2000 г. № 5-П, от 03.06.2014 г. № 17-П, от 10.07.2017 г. № 19-П, от 28.11.2017 г. № 34-П, от 30.06.2020 г. № 31-П, определение от 19.10.2021 г. № 2134-О и др.) и определениях ВС РФ от 03.10.2017 г. № 305-КГ17-4111, от 13.09.2018 г. № 309-КГ18-7790, от 25.01.2021 г. № 309-ЭС20-17277 и др.), по своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг. 

Обусловленная природой НДС стадийность взимания данного налога означает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (п. 1 ст. 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Отказ в праве на вычет по НДС обусловливается фактом неисполнения обязанности по уплате НДС контрагентом налогоплательщика или (и) поставщиками предыдущих звеньев в той мере, в какой это указывает на отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.

Заявитель, создавая формальный документооборот со спорными контрагентами, обеспечил себя налоговыми вычетами по НДС от неблагонадёжных организаций с целью получения налоговой экономии в виде неуплаты налога на добавленную стоимость.

Схема взаимоотношений между участниками организована таким образом, что источник данных вычетов фактически не сформирован, НДС не исчислен конечными участниками цепочки формирования налоговых вычетов и не уплачен в бюджет РФ.

Доводы общества о том, что налоговым органом не в полной мере проведены мероприятия налогового контроля проверены и отклоняются судом апелляционной инстанции, как не влияющие на законность обжалуемого решения, со ссылками на положения п. 2 ст. 31, п. 6 ст. 101 НК РФ, предоставляющих должностным лицам налоговых органов право самостоятельно определять конкретные формы и методы налогового контроля, объем контрольных мероприятий в рамках налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля. НК РФ не предусматривает перечень мероприятий налогового контроля, обязательный к проведению, а несогласие общества с конкретными мероприятиями налогового контроля не может являться основанием для признания оспариваемого решения незаконным.

Должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют тот объем контрольных мероприятий, который необходимо провести в рамках налоговой проверки. Только налоговый орган в лице проверяющего инспектора определяет объем контрольных мероприятий, необходимость проведения которых оценивается исходя из конкретных обстоятельств каждой проверки.

При этом в ходе выездной налоговой проверки инспекцией в соответствии со ст. ст. 90, 93, 93.1 НК РФ проводился комплекс мероприятий налогового контроля (направлены запросы, выставлены требования о представлении документов, направлены повестки о вызове на допрос свидетелей, проводился анализ банковских выписок спорных контрагентов и контрагентов по цепочке, анализ регистров налогового учета, анализ налоговой и бухгалтерской отчетности, истребование документов и пояснений, анализ основных средств и штатного расписания) по вопросу установления наличия (отсутствия) у «спорных» контрагентов и заявителя необходимых ресурсов (работников, техники, оборудования) для выполнения работ и поставки ТМЦ. 

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом проведен полный комплекс мероприятий налогового контроля - проанализированы сведения из информационных ресурсов, сопоставлены данные налоговой отчетности и сведения о движении денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика и спорных контрагентов, проведены допросы должностных лиц и работников общества, руководителей организаций-контрагентов, запрошены документы и информация у налогоплательщика, контрагентов, проведен анализ представленных документов.

Судом сделан вывод о том, что налоговым органом не установлены факты согласованности и подконтрольности действий спорных контрагентов и налогоплательщика, не представлено доказательств того, что управление расчетными счетами спорных контрагентов было подконтрольно налогоплательщику.

Однако, отсутствие факта взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентами само по себе не препятствует достижению соглашения сторон по созданию формального документооборота. Общество имело заключенные договоры со спорными контрагентами, но фактически данные контрагенты поставку не осуществляли, и ООО «Альфа-Строй» об этом знало.

Пленум ВАС РФ в постановлении от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» рассматривает такие отношения как один из случаев, когда налогоплательщик мог знать о нарушениях. Стороны, не связанные отношениями взаимозависимости или аффилированности, также могут быть заинтересованы в получении необоснованной налоговой выгоды и договориться для этих целей о совершении согласованных действий.

Не всегда стороны сделки, действия которых направлены на получение необоснованной налоговой экономии, связаны отношениями взаимозависимости или аффилированности.

Согласованность действий разных субъектов может иметь различные проявления, в число которых входит, в том числе относительное единообразие и синхронность определенных действий, которая достигается путем повторения действий одного хозяйствующего субъекта одновременно или следом за другим хозяйствующим субъектом либо когда действия одного субъекта являются логическим продолжением (последствием) действий другого субъекта.

В данном случае представление участниками «схемы» деклараций с отражением нереальных операций по НДС и по налогу на прибыль, указывает на синхронность и формальную согласованность действий данных субъектов.

Однако судом не учтено, что проверкой установлено предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности проблемными контрагентами, с одного IP-адреса; ООО «Альфа-Строй» и его контрагенты имели общих контрагентов, что следует из анализа книг покупок и анализа движения денежных средств.

Суд указал, что IP-адрес не позволяет идентифицировать персональный компьютер в электронно коммуникационной сети либо конкретного пользователя, а означает лишь уникальный сетевой адрес узла в компьютерной сети. По мнению суда, совпадение номера сети в IP-адресах пользователей может свидетельствовать о том, что они находятся, например в одном бизнес-центре или офисном центре.

Однако, проверкой установлено, что сетевой IP-адрес отправителя налоговой отчетности некоторых проблемных контрагентов совпадает, т.е. налоговая отчетность формировалась в одном месте, и направлялась в налоговые органы с одного электронного устройства.

Соответственно, проблемные контрагенты входят в «площадку» для неправомерного уменьшения налоговых обязательств.

И предположение о том, что контрагенты находятся в одном бизнес-центре или офисном центре документально не подтверждено.

Статическим IP-адресом является тот адрес, который присваивается устройству на постоянной основе, идентифицируя его, и со временем не изменяет своего значения. Именно он и может являться доказательной базой взаимозависимости и подконтрольности проверяемых налоговым органом лиц.

Судом установлено, что использовались одни и те же IP-адреса «спорными» контрагентами, с которых осуществлялся доступ к системе «Банк-Клиент» при работе по расчетным счетам и при отправке бухгалтерской и налоговой отчетности.

Предоставление одного и того же IP-адреса по разным фактическим адресам, в том числе одним и тем же провайдером, невозможно в силу того, что действующие стандарты DHCP (англ. Dynamic Host Configuration Protocol - протокол динамической настройки узла - сетевой протокол, позволяющий компьютерам получать IP-адрес и другие параметры, необходимые для работы в сети TCP/IP) не позволяют организовывать повторяющуюся IP-адресацию, как для статистических, так и для динамических адресов.

Аналогичные выводы изложены в постановлении АС Московского округа от 11.03.2021 г. по делу № А40-45182/2020).

Вышеназванные организации имеют различное территориальное местонахождение, которое подтверждается различным местонахождением юридических адресов, в связи, с чем совпадение IP-адреса является невозможным, только если управление данными компаниями не велось одним лицом с использованием одного стационарного места отправления платежных документов.

Проверкой установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «Альфа-Строй» на счета контрагентов перечисляются в адрес индивидуальных предпринимателей «по договору поставки» без НДС, а также переводятся на бизнес карты физических лиц, с последующим снятием наличных.

Проведенный анализ движения денежных средств свидетельствует о том, что существовал формальный документооборот, без реального выполнения работ и движения товара. На это указывает и факт несовпадения товара (услуг), отраженных в книгах покупок и книгах продаж, с товаром (услугами), которые приобретаются или продаются по данным расчетного счета контрагентов.

В соответствии с главой 21 НК РФ налог на добавленную стоимость по своей сути является косвенным налогом и, несмотря на то, что фактически налог удерживается из средств покупателя, обязанность по его уплате в бюджет возложена на поставщика, т.е. в случае неуплаты налога продавцом товара, покупатель необоснованно предъявляет данный налог к вычету. Более того путем неправомерного вычета сумм НДС наносится ущерб бюджету РФ. Исходя из специфики возвратности НДС, основным условием для совершения операций по возмещению налога является поступление его сумм в федеральный бюджет, и, таким образом, формирование источника средств для его последующего возмещения. При этом право на вычеты НДС у налогоплательщика отсутствует в случае фактического не поступления в бюджет сумм НДС от поставщиков продукции и услуг.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ законодательство о налогах и сборах исходит из всеобщности и равенства налогообложения, необходимости взимания налогов в соответствии с их экономическим основанием и недопустимости произвольного налогообложения, что предполагает необходимость учета экономических аспектов регулирования в сфере налогообложения при разрешении споров.

С учетом природы НДС как косвенного налога, предполагающей переложение бремени его уплаты с участвующих в товародвижении хозяйствующих субъектов на потребителей, в силу п. 1 и 2 ст. 171 НК налогоплательщик при осуществлении облагаемых НДС операций имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные данной статьей налоговые вычеты - суммы налога, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Обусловленная природой НДС стадийность взимания данного налога означает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (п. 1 ст. 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, на что обращено внимание в определении Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 г. № 324-О.

Конституционный Суд РФ в определении от 25.07.2001 г. № 138-О разъяснил, что по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Кодекса, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Это означает, что правовой защитой пользуются налогоплательщики, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых вычетов. Лица, недобросовестно выполняющие свои налоговые обязанности, не могут пользоваться теми же правами, что и законопослушные налогоплательщики. При этом о недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их действительности, особенно в тех случаях, когда они не имеют разумной деловой цели. Заключенные сделки должны не только формально не противоречить законодательству, но и не вступать в противоречие с общими запретами недопустимости недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

Согласно определению Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 г. № 168-О создание схем незаконного обогащения за счет бюджетных средств с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, приводит к нарушению баланса частных и публичных интересов в сфере налогообложения и нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Как отмечено  в определении ВС РФ от 14.05.2020 г. № 307-ЭС19-27597, если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.

Налоговой проверкой установлено, что между налогоплательщиком и спорными контрагентами заключены договоры на выполнение строительных и монтажных работ. В качестве основополагающего доказательства реальности взаимоотношений суд посчитал установленными обстоятельства реального выполнения работ «спорными» контрагентами.

Однако этот вывод не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Следующие обстоятельства свидетельствуют о том, что общество умышленно использовало схему минимизации налоговых обязательств, создавая формальный документооборот со спорными контрагентами и искажая сведения о действительных фактах финансово-хозяйственных отношений, что свидетельствует о наличии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

Проверкой установлено, что фактически для выполнения работ были привлечены трудовые мигранты из ближнего зарубежья и сотрудники проверяемого общества.

Доводы общества о том, что товар фактически получен, работы выполнены и сданы заказчикам, являются несостоятельными, поскольку реализация товаров (работ, услуг) спорными контрагентами опровергнута доказательствами, представленными налоговым органом.

Перечисление ООО «Альфа-Строй» денежных средств в адрес спорных контрагентов также не свидетельствует о том, что они действительно реализовали обществу какие-либо товары (работы, услуги).

Суд не оценил представленные налоговым органом доказательства по взаимоотношениям между заявителем и его контрагентами, документы, содержащие сведения о финансово-хозяйственной деятельности и имущественном состоянии спорных контрагентов: выписки по расчетным счетам контрагентов, справки по форме 2-НДФЛ, протоколы допросов лиц.

Согласно п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 о необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать, в том числе, отсутствие управленческого или технического персонала.

Из п. 4 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023 г.) следует, что отсутствие у контрагента, в частности, трудовых ресурсов свидетельствует о нереальности хозяйственных операций и получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В постановлении АС Поволжского округа от 30.05.2023 г. по делу № А12-21875/2022 указал, что отсутствие у контрагента в том числе персонала может свидетельствовать о нереальности предпринимательской деятельности и получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

ВС РФ в определении от 20.07.2016 г. № 305-КГ16-4155 по делу № А40-87379/2014 признал верными выводы суда апелляционной инстанции о реальном отсутствии поставки товара и оснований для возмещения НДС, а вывод обоснован, в частности, тем, что у поставщика и перевозчика не было сотрудников, необходимых для выполнения операций.

Как указано в постановлении АС Северо-Западного округа от 13.10.2022 г. по делу № А52-1524/2021 суд пришел к выводу, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду в том числе потому, что численность работников контрагента - один человек.

На довод налогового органа о том, что большинство организаций просуществовало около 2 - 3 лет и исключены из ЕГРЮЛ по причине наличия сведений о недостоверности, судом не дана должная оценка.

Судом первой инстанции не учтена причина исключения из ЕГРЮЛ, а именно: недостоверность сведений о юридическом адресе и руководителе контрагента, соответственно данный факт подтверждает, что первичные документы содержат недостоверные сведения.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 04.08.2011 г. по делу № А12-20377/2010 указано, что признание судом недействительным решения о государственной регистрации юридического лица - контрагента налогоплательщика само по себе не является основанием для признания ничтожными сделок этого юридического лица, совершенных до признания его регистрации недействительной. Однако в данном случае в совокупности с иными фактами указанное обстоятельство свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и исключает его право на применение вычетов, поскольку первичные документы содержат недостоверные сведения.

Позиция общества о том, что на момент правоотношений контрагенты являлись действующими юридическими лицами, предоставляли бухгалтерскую и налоговую отчетность, уплачивали налоги, имелись перечисления, подтверждающие ведение хозяйственных правоотношений, не может быть принята во внимание, поскольку указанное выводы налогового органа о нереальности конкретные операций не опровергает.

В постановлении АС Западно-Сибирского округа от 31.03.2022 г. по делу № А46-13416/2021 указано, что тот факт, что контрагент не находится по юридическому адресу, наряду с другими обстоятельствами дела свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, следовательно права на вычет у налогоплательщика нет.

Довода общества о том, что само по себе совпадение IP-адресов не может достоверно и безусловно свидетельствовать о подконтрольности и согласованности действий налогоплательщика и его контрагентов, не может быть принят во внимание, поскольку совпадение IP-адресов не является единственным доказательством и не учтено судом первой инстанции в совокупности с имеющимися в материалах проверки доказательствами.

Вопреки доводам общества, оформление операций с контрагентами в бухгалтерском учете, представление первичных документов не свидетельствует об их реальности, а лишь подтверждает выполнение обязанностей по формальному учету хозяйственных операций.

В п. 3 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023 г.) отмечено, что наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.

Отсутствие юридической аффилированности и взаимозависимости заявителя со спорным контрагентом, с учетом совокупного анализа иных указанных выше обстоятельств, установленных налоговым органом, не являются безусловными доказательствами, как отсутствия фактической заинтересованности данных лиц, так подтверждающими реальность заключения и исполнения спорных договоров.

При этом, вопреки утверждению Общества, на налогоплательщика не возлагается ответственность за контрагентов 2 - 3 звена, поскольку в ходе проверки установлено, что именно самим налогоплательщиком создан фиктивный документооборот со спорными контрагентами.

Получение налоговой выгоды и признание ее обоснованной налоговое законодательство связывает не с установлением факта юридической действительности заключенных сделок, а с реальным характером их исполнения. Реальные хозяйственные операции предполагают наличие не только правильного документального оформления операции, но и реального исполнения взаимных обязательств в соответствии с условиями сделки.

Умысел в совершении налогового правонарушения представляет собой совокупность действий налогоплательщика, направленных на построении искаженных, искусственных договорных отношений, имитации реальной деятельности «фирм-однодневок». О наличии умысла свидетельствуют цели и мотивы налогоплательщика, а также полученная, в ходе проведения контрольных мероприятий, информация, раскрывающая фактические намерения лица, совершившего налоговое правонарушение.

Представленные налоговым органом доказательства и установленные в ходе рассмотрения дела факты подтверждают нереальность сделок заявителя с заявленными контрагентами, соответственно, оснований для признания решения № 1169 от 15.03.202 г.3, недействительным и удовлетворения требований общества у суда первой инстанции не имелось.

В нарушение требований ст. 65 АПК РФ, достоверных и допустимых доказательств, опровергающих выводы налогового органа, обществом суду апелляционной инстанции представлено не было.

Анализ материалов дела свидетельствует о том, что выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, основаны на не правильной системной оценке подлежащих применению норм материального права, не отвечают правилам доказывания и оценки доказательств (ч. 1 ст. 65, ч. 1 - 5 ст. 71 АПК РФ.).

С учетом вышеизложенного суд апелляционной инстанции признает правильным вывод налогового органа об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО «Альфа-Строй» и спорными контрагентами, сделки не имели деловой цели и оформлены исключительно с целью применения налоговых вычетов.

Оформление операций со спорными контрагентами в бухгалтерском/налоговом учете ООО «Альфа-Строй» не свидетельствует об их реальности, а подтверждает лишь выполнение обязанностей по формальному учету хозяйственных операций.

В данном случае материалами дела подтверждается, что ООО «Альфа-Строй» создан формальный документооборот в отсутствие реальных хозяйственных отношений с указанными организациями с целью получения налоговой экономии в виде уменьшения налоговых баз. Представленные документы составлены формально, не соответствуют действительности, содержат недостоверную и противоречивую информацию.

Кроме того, общество не обосновало выбор своих контрагентов, учитывая, что по условиям делового оборота при осуществлении выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала), соответствующего опыта.

Информация о регистрации контрагента в качестве юридического лица и постановке его на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагента как добросовестного, надежного и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений.

При этом суд апелляционной инстанции считает необходимым отметить, что некоторые контрагенты созданы незадолго до оформления сделок с ООО «Альфа-Строй», соответственно, оно, очевидно, не обладало (и не могло обладать) деловой репутацией и необходимыми опытом и ресурсами для выполнения договорных обязательств.

В отношении доводов ООО «Альфа-Строй» о недоказанности и предположительности выводов налогового органа необходимо отметить, что общество трактует каждый приведенный факт, установленный налоговым органом, как отдельный эпизод, а не в совокупности со всеми доказательствами, собранными в ходе выездной налоговой проверки.

Вместе с тем, все собранные налоговым органом доказательства в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальности документооборота между налогоплательщиком и спорными контрагентами.

Иное толкование обществом положений действующего законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора не свидетельствуют о неправильном применении налоговым органом норм законодательства о налогах и сборах, и не являются основанием для отмены или изменения оспариваемого решения.

Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что решение налогового органа в оспариваемой части является законным и обоснованным.

Согласно ч. 2 ст. 201 АПК РФ требование о признании недействительным ненормативного акта, незаконным решения и действия (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, может быть удовлетворено судом при одновременном наличии двух обстоятельств: оспариваемые ненормативный акт, решение, действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя. Отсутствие (недоказанность) хотя бы одного из условий является основанием для отказа в удовлетворении требований заявителя.

Поскольку по настоящему делу совокупность вышеуказанных обстоятельств не установлена, то и оснований для удовлетворения заявленных обществом требований не имеется.

С учетом вышеизложенного, руководствуясь положениями п. 2 ст. 269 АПК РФ, суд апелляционной инстанции отменяет решение суда первой инстанции в связи с несоответствием выводов суда обстоятельствам дела и неправильным применением норм материального права (п. 3 и 4 ч. 1 ст. 270 АПК РФ) и принимает новый судебный акт об отказе обществу в удовлетворении заявленных требований.

Судебные расходы по делу в соответствии со ст. 110 АПК РФ относятся на заявителя.

Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии постановления на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь ст. ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 22 мая 2024 года по делу   №А55-24665/2023 отменить, и принять по делу новый судебный акт.

В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «Альфа-Строй» отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

 

Председательствующий                                                                                     П.В. Бажан

 

Судьи                                                                                                                    Е.Н. Некрасова

 

С.Ю. Николаева