АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  НОВОСИБИРСКОЙ  ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-11931/2015

г. Новосибирск

15 июня 2018 года

резолютивная часть решения объявлена 14 июня 2018 года

полный текст решения изготовлен 15 июня 2018 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Шашковой В.В., при ведении протокола  секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело 

по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по г. Новосибирску, г. Новосибирск

к 1) обществу с ограниченной ответственностью «СЛК», г Новосибирск; 2) обществу с ограниченной ответственностью «Инновационные строительные технологии» 

о взыскании 24 499 160 рублей 54 копеек 

при участии в судебном заседании представителей

от заявителя –ФИО2, доверенность от 22.01.2018, удостоверение; ФИО3, доверенность от 17.07.2017, удостоверение,

от заинтересованного  лица – 1) ФИО4, доверенность от 12.01.2018, паспорт; 2) не явился, уведомлен

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по г. Новосибирску обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, о признании ООО «СЛК» и ООО «Инновационные строительные технологии» взаимозависимыми лицами и о взыскании с ООО «СЛК» суммы задолженности ООО «Инновационные строительные технологии» в размере 11 371 520 руб. 

ООО «СЛК» и ООО «Инновационные строительные технологии» требования заявителя признали. 

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, явившихся в судебное заседание, суд установил следующее. 

Общество ограниченной ответственностью «Инновационные строительные технологии» ИНН 

<

***> (далее налогоплательщик, ООО «ИСТ», Общество) зарегистрировано в ЕГРЮЛ 14.10.2010 г. с  основным видом деятельности – деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве. Юридический адрес организации: 

<

...>. В период с 11.12.2013 по настоящее время собственником доли в размере 66,6% в уставном капитале ООО «ИСТ» является само общество, собственником доли в размере 33,3% - ООО «СЛК».

По результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 20.04.2014 налоговым органом 10.09.2014  принято решение № 14/4 о доначислении обществу налогов, штрафов, пеней в общей сумме 24 499 160,54 руб.

ООО «ИСТ», не согласившись с решением № 14/4, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 18.04.2016 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2016 решение суда от 18.04.2016 отменено, принят новый судебный акт об удовлетворении требований. 

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановлением от 01.03.2017 отменил постановление суда апелляционной инстанции от 03.11.2016 о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на прибыль в размере 15 413 270 рублей, соответствующих сумм пени и штрафа. В данной части решение суда первой инстанции от 18.04.2016 оставлено в силе. В остальной части постановление апелляционного суда оставлено без изменения.

Верховный суд РФ Определением от 25.08.2017 отказал обществу с ограниченной ответственностью «Инновационные строительные технологии» в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.01.2015 № 250 со сроком уплаты до 05.02.2015 г. 

В связи с неисполнением данного требования, налоговый орган в соответствии со ст. 46 НК РФ вынес решение от 09.02.2015 №548 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах в банках, налоговый орган согласно ст. 47 НК РФ вынес решение от 03.03.2015 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, а также направил соответствующее постановление в Отдел по исполнению особых исполнительных производств УФССП по Новосибирской области, на основании которого отделом УФССП  было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 20.03.2015 №11266/15/54043-ИП.

Поскольку данное общество в добровольном порядке не исполнило обязанность по уплате сумм, доначисление которых признано судом законным, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании указанных сумм с ООО «СЛК». 

Признавая заявленные требования обоснованными, суд исходит  из того, что ООО «СЛК» и  ООО «ИСТ» являются взаимозависимыми, их действия были направлены на неисполнение налоговой обязанности,  что в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ является основанием для взыскания с ООО «СЛК»  задолженности по налогам, числящейся за ООО «ИСТ».

Так, налоговым органом установлено, что ООО «ИСТ» применило схему перевода бизнеса на другое лицо - ООО «СЛК» и данные организации являются взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ), что подтверждается следующим. 

ООО «СЛК» было зарегистрировано в ЕГРЮЛ 27.09.2010. Юридический адрес организации: 

<

...>. Основной вид деятельности: Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.

Учредителями ООО «СЛК» с 27.09.2010 являются ФИО5 и ФИО6 Руководителем ООО «СЛК»в период с 27.09.2010 по настоящее время является ФИО6 (в период с 14.10.2010 по 04.04.2013, являвшийся руководителем ООО «ИСТ»).

С 14.10.2010 по настоящее время доля участия ООО «СЛК» в уставном капитале ООО «ИСТ» составляет 33,3 %.

Таким образом, в силу закрепленных в пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ оснований, ООО «ИСТ» и ООО «СЛК являются взаимозависимыми лицами.

ООО «ИСТ» («Арендатор») и ООО «СЛК» («Новый Арендатор») 29.04.2014, то есть, сразу после окончания выездной налоговой проверки (проверка закончена 25.04.2014) заключили Соглашение об уступке прав и обязанностей по договору аренды земельного участка (далее - Соглашение), исходя из которого Арендатор передает Новому Арендатору свои права и обязанности по договору аренды земельного участка территории города Новосибирска от 17.12.2009 № 92196р (далее - договор аренды), заключенного с Мэрией города Новосибирска («Арендодатель») в отношении земельного участка из земель населенных пунктов (земли поселений) с кадастровым номером 54:35:091885:31 (далее -Участок КН-31), расположенному в пределах Советского района города Новосибирска, площадью 1992 кв. м.

В Соглашении указано, что Арендатор сообщает о задолженности перед Арендодателем по договору аренды за период до момента заключения настоящего соглашения в размере 170959,77 руб. за арендные платежи и пени в размере 11725,94 руб. При этом в качестве оплаты по Соглашению Новый Арендатор принимает на себя обязанности по оплате указанной задолженности Арендатора.

Арендатор также сообщает о нахождении на основании ст. 13 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» (далее - Закон «Об участии в долевом строительстве»), уступаемого права аренды в залоге у участников долевого строительства автопарковки по улице Приморской, д. 5/2 стр. в городе Новосибирске, в обеспечение исполнения обязательств ООО «ИСТ» по ее строительству и передаче в собственность участникам долевого строительства соответствующих объектов долевого участия.

Соглашение от 29.04.2014 подписано со стороны ООО «ИСТ» директором - ФИО7, а со стороны ООО «СЛК» - директором ФИО6

Доказательствами вывода имущества налогоплательщика также является заключение 20.06.2014 ООО «ИСТ» («Продавец») с ООО «СЛК» («Покупатель») договора купли -продажи № 1 (далее - договор купли - продажи № 1), в соответствии с которым продавец передает долю 2/5 в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 54:35:091885:32 (далее - Участок № 1), площадью 4342,0 кв. м., местоположение: 

<

...>.

Также продавцом передаются покупателю права собственности на расположенные на Участке № 1 объекты:

- здание (гараж), условный номер: 54-54-01/379/2008-462, 

<

...>;

- административное здание, условный номер 54-54-01/439/2008-377, назначение нежилое, общая площадь 501,2 кв. м.;

- объект незавершенного строительства, кадастровый номер 54:35:091885:6999, площадью 17745 кв. м, степень готовности объекта - 25%, 

<

...>.

Также 20.06.2014 ООО «ИСТ» заключен договор купли-продажи № 2 с ООО «СЛК» (далее - договор купли-продажи № 2), в котором ООО «ИСТ» («Продавец») и ООО «СЛК» («Покупатель») договорились о передаче:

- права собственности на земельный участок, площадью 2368,0 кв. м., расположенный в Советском районе г. Новосибирска на ул. Молодости. Кадастровый номер 54:35:091885:25 (далее - Участок № 2);

- доли 3/5 в праве собственности на Участок № 1;

- права собственности на здание, расположенное на Участке № 1, Участке № 2, а также Участке КН-31 - объект незавершенного строительства, кадастровый номер 54:35:091885:700, площадью 5944,4 кв. м., степень готовности объекта - 15 %, 

<

...>.

В п. 1.2 договоров купли-продажи № 1 и № 2 предусмотрено, что в отношении Участков № 1 и № 2 продавцом заключены договоры участия в долевом строительстве автопарковки и многоквартирного жилого дома по улице Приморской, 5 в городе Новосибирске (перечень лиц, с которыми заключены договоры участия, указаны в Приложениях №1 к данным договорам), в связи с чем, на основании ст. 13 Закона «Об участии в долевом строительстве» участки № 1 и № 2, а также все вышеуказанные находящиеся на них объекты недвижимого имущества, находятся в залоге у соответствующих участников долевого строительства автопарковки и многоквартирного жилого дома по улице Приморская, 5 в городе Новосибирске, в обеспечение исполнения обязательств ООО «ИСТ» по строительству и передачи в собственность участникам долевого строительства соответствующих объектов долевого участия.

При этом в п. 1.3 договоров купли-продажи № 1 и № 2 указано, что на момент заключения данных договоров со всеми участниками долевого строительства заключены соглашения о порядке смены застройщика, в том числе получено согласие на настоящее распоряжение находящимся в ипотеке имуществом, являющимся предметом договоров купли-продажи № 1 и № 2.

В соответствии с пунктами 2 «Соглашений о порядке смены застройщика по объекту: «Многоэтажный жилой дом с помещениями общественного назначения по ул. Приморская», заключенных в период с 16.05.2014 по 06.06.2014 новым застройщиком ООО «СЛК» при участии бывшего застройщика ООО «ИСТ» с участниками долевого строительства, Стороны договорились новым застройщиком Объекта считать ООО «СЛК» и совместно предпринять необходимые для этого действия.

Общая стоимость отчуждаемых объектов недвижимого имущества по договору купли-продажи № 1 составляет 130 000 000 (сто тридцать миллионов) рублей, по договору купли-продажи № 2 - 45 000 000 (сорок пять миллионов) рублей (пункты 2.1 договоров).

ООО «ИСТ» и ООО «СЛК» 14.07.2014 заключили дополнительное соглашение к договорам купли-продажи № 1 и № 2, в соответствии с которым внесли изменения в части общей стоимости отчуждаемых объектов недвижимого имущества и порядка оплаты.

В пункте 3 дополнительного соглашения указано, что стороны пришли к соглашению внести изменения в пункты 2.2 договоров купли-продажи № 1 и № 2 и их следует читать в следующей редакции: «оплата по настоящему договору производится путем принятия Покупателем на себя обязательств Продавца перед лицами, внесшими денежные средства ж для строительства автопарковки и многоквартирного жилого дома по улице Приморской, 5 в городе Новосибирске, в соответствии с приложением № 1 к настоящему соглашению в установленном действующем законодательством порядке. До момента полной оплаты Покупателем отчуждаемое имущество в залоге у Продавца в обеспечение обязательств покупателя не находится».

Кроме того, пунктом 4 дополнительного соглашения установлено, что с момента подписания настоящего соглашения, условия об оплате по договорам купли-продажи № 1 и № 2 считаются исполненными в общей сумме 184 827 700 (сто восемьдесят четыре миллиона восемьсот двадцать семь тысяч семьсот) рублей.

Государственная регистрация перехода прав собственности на отчуждаемые по договорам купли-продажи № 1 и № 2 объекты к ООО «СЛК» осуществлена 14.07.2014, что подтверждается соответствующими Свидетельствами о государственной регистрации прав.

Согласно документам, представленным по запросу инспекции Управлением архитектурно-строительной инспекции Мэрии г. Новосибирска, Разрешение от 22.08.2011 № Ru 54303000-230 (с изменениями от 27.12.2012) на строительство объекта капитального строительства, расположенного по адресу: г. Новосибирск, Советский район, ул. Молодости, 17 и ул. Приморская, 5/2 (далее - Разрешение), выдано застройщику ООО «ИСТ».

При этом согласно Разрешению на строительство от 25.07.2014 № RU 54303000-230/1 -и2, которым в Разрешение были внесены изменения, застройщиком объекта указано ООО «СЛК».

Согласно показаниям директора ООО «ИСТ» ФИО7 полученными УЭБ и ПК ГУМВД России по Новосибирской области 03.02.2015, ООО «ИСТ» никакую деятельность не осуществляет, а ФИО7 лично оформляет документы по переуступке права требования по договорам долевого участия в строительстве многоквартирного дома по ул. Приморского, 5.

Из вышеизложенного следует, что до принятия налоговым органом Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «ИСТ» были приняты меры по выводу имущества организации, за счет которого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно **  быть произведено взыскание недоимки

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ), то есть от своего имени и за счет собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в принудительном бесспорном порядке, установленном статьями 46 и 47 НК РФ.

Вместе с тем пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрены случаи, когда взыскание налога производится в судебном порядке, а также определены условия, наличие которых делает возможным взыскание задолженности не с самого налогоплательщика. 

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев, если налоговым органом в перечисленных в названном подпункте случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. 

Следовательно, взыскание задолженности не с самого налогоплательщика - должника, а с его зависимого лица, возможно только в судебном порядке и при доказанности совокупности следующих условий: если исчерпаны процедуры принудительного взыскания недоимки с самого налогоплательщика в бесспорном порядке; если доказан как факт взаимозависимости, так и факт передачи денежных средств и иного имущества от налогоплательщика зависимому лицу.

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Суд приходит к выводу, что установленные налоговым органом обстоятельства  свидетельствуют  о согласованности действий ООО «СЛК» и ООО «ИСТ» по переводу бизнеса после проведения выездной налоговой проверки последнего с целью уклонения от исполнения действительной налоговой обязанности, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с зависимой организации ООО «СЛК» недоимки, числящейся за ООО «ИСТ».

Руководствуясь  статьями 110, 167, 168, 169, 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

признать общество с ограниченной ответственностью «СЛК» и общество с ограниченной ответственностью «Инновационные строительные технологии» 

 взаимозависимыми лицами.

        Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «СЛК» задолженность общества с ограниченной ответственностью«Инновационные строительные технологии» в размере 13 604 198 рублей 47 копеек.

        Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «СЛК» государственную пошлину в сумме 91021 рублей в доход федерального бюджета.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья

В.В. Шашкова